Министерство образования Нижегородской области Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Нижегородский государственный инженерно-экономический университет (ГБОУ ВО НГИЭУ) УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «РОДНИК» ВАДСКОГО РАЙОНА НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ Выполнила: студентка 4 курса, группы 11 ЭО Елена Константиновна Миронова Руководитель: к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Ольга Валерьевна Ильичева Рецензент: к.э.н., доцент кафедры «Экономика и статистика» Ольга Викторовна Шамина г. Княгинино 2015 г. Цель работы: изучение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями и анализ кредиторской и дебиторской задолженности. Объектом исследования данной работы является Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО) «Родник» Вадского района Нижегородской области. Таблица 1 – Финансовые результаты деятельности в ООО «Родник» Показатели 2010 г. Выручка от продажи – всего, тыс. руб., в т. ч. 8863 продукции растениеводства 1232 продукции животноводства 7631 Себестоимость проданной продукции – всего, тыс. руб., в т. ч. 8343 продукции растениеводства 825 продукции животноводства 5837 Валовая прибыль (убыток) всего, тыс. руб., в т. ч. 520 продукции растениеводства 407 продукции животноводства 1794 Прибыль (убыток) от продаж – всего, тыс. руб., в т. ч. 520 продукции растениеводства 407 продукции животноводства 1794 Рентабельность (убыточность) производства, %, в т. ч. 6,2 продукции растениеводства 49,3 продукции животноводства 30,7 Рентабельность (убыточность) продаж, %, в т. ч. 5,9 продукции растениеводства 33 продукции животноводства 23,5 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. Откл. (+,-) 38068 14187 12713 46768 31616 14712 3108 19705 25188 40883 4668 33758 32020 3436 26127 33857 13067 9622 46703 24734 12703 2627 21649 18791 35235 4415 28358 26892 3590 22521 4211 1120 3091 65 2009 -1944 6882 481 6397 5648 253 5400 5128 -154 3606 4211 1120 3091 65 2009 -1944 6882 481 6397 5648 253 5400 5128 -154 3606 12,4 8,6 32,1 0,1 15,8 -9 27,8 18,3 34 16 5,7 19 9,8 -43,6 -11,7 11,1 7,9 24,3 0,1 13,7 -9,9 21,8 15,5 25,4 13,8 5,4 16 7,9 -27,6 -7,5 Нормативные документы по учету расчетов с поставщиками и покупателями • Гражданский кодекс РФ. • Налоговый кодекс РФ. • Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 6 декабря 2011г. • Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34 (ред. от 24.12.2010 г.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». • Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006». • Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01». • Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н (ред. от 06.04.2015 г.) «Об утверждении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99». • Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 06.04.2015 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99». • Приказ Минфина РФ от 22 июня 2003 г. № 67н (в ред. Приказ Минфина РФ 08.11.2010 №142н.) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». • Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». • Письмо Минфина РФ от 31.10.1994 № 142 (ред. от 16.07.1996) «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги». • Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 07.05.2003 № 38н) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». Документы по учету расчетов с поставщиками и покупателями • • • • • • • • • счета-фактуры; товарно-транспортные накладные (форма № 1-Т); товарные накладные (форма № ТОРГ -12); акты приема выполненных работ (форма № М-7); платежные поручения; приходный кассовый ордер (форма № КО-1) ; приемные квитанции; журнал-ордер № 6-АПК; журнал-ордер № 11-АПК. Таблица 2 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками № п/ п 1 Содержание хозяйственной операции Оплачен счет поставщика ООО «Дружба» 2 Перечислены авансы поставщикам 3 Получены от поставщика материалы Дт Кт Сумма, тыс. руб. Документы Платежное поручение, счет - фактура 60 60/4 10 51 51 60 117 325,6 19 563,4 19 563,4 Платежное поручение, банковская выписка Товарно - транспортная накладная, счетфактура Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету и расчетов с покупателями № Содержание хозяйственной п/ операции п 1 Поступили денежные средства от ООО «Радуга» на расчетный счет 2 Поступление денежных средств на расчетный счет от Арзамасского мукомольного завода Дт Кт Сумма, тыс. руб. Документы Банковская выписка, платежное поручение 51 51 62 62 1 516 418,62 27 186,7 Платежное поручение, банковская выписка Совершенствование учета Бухгалтерский учет в ООО «Родник» не автоматизирован, все операции, произведенные в хозяйстве записываются на бумажные носители информации - накладные, поручения, распоряжения все заполняется в ручную. Мы предлагаем установить в организации систему программ «1С: Предприятие 8.2», а также такие справочноправовые системы как «Консультант Плюс» и «Гарант». Срок окупаемости внедрения программного продукта «1С: Предприятие 8.2» составит 7 месяцев. • В дальнейшем это позволит ежегодно экономить для бюджета предприятия порядка 120 тыс. руб. в год, с учетом ежемесячного обслуживания программы. Таблица 4 - Оценка оборачиваемости оборотных активов 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. Отклонение (+,-) 8863 38068 46768 31616 40883 32020 5600 368 588 2060 2335 -3265 12818 16033 18000 10508 10400 -2418 Оборачиваемость дебиторской задолженности 1,6 103,4 79,5 15,3 17,5 15,9 Средний срок оборота дебиторской задолженности в днях 227,5 26,2 3,7 15,1 19,4 -208,1 Оборачиваемость кредиторской задолженности 0,7 2,4 2,6 3,1 3,9 3,2 Средний срок оборота кредиторской задолженности в днях 520,6 136,4 131 162,3 92,1 -428,5 Показатели Выручка тыс. руб. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб. Таблица 5 – Состав и структура краткосрочной дебиторской задолженности Показатели 2010 г. тыс. руб. Краткосрочная дебиторская задолженность в т.ч. покупатели и заказчики 2011 г. % тыс. руб. % 2012 г. тыс. руб. % 2013 г. тыс. % руб. 2014 г. тыс. руб. Отклонение (+.-) % 5600 100 368 100 588 100 2060 100 2335 100 -3265 393 588 100 2060 100 2335 100 -1942 7 368 100 Таблица 6 – Состав и структура краткосрочной кредиторской задолженности Показатели Краткосрочная кредиторская задолженность – всего в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по налогам и сборам кредиты прочие 2010 г. тыс. % руб. 2011 г. тыс. % руб. 2012 г. тыс. % руб. 2013 г. тыс. % руб. 2014 г. тыс. % руб. Откл онен ие (+.-) 20183 100 20249 100 21886 100 17508 100 15600 100 -4583 12421 61,5 15228 75,2 16897 77,2 9270 52,9 9653 61,9 -2768 178 0,9 427 2,1 539 2,4 584 3,4 347 2,2 7365 36,5 4216 20,8 3886 17,8 7000 40 5200 33,3 -2165 219 1,1 378 1,9 564 2,6 654 3,7 400 2,6 169 181 2. оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности 3. оборачиваемость кредиторской задолженности Рисунок 2 – Оборачиваемость краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности Таблица 7 – Резервы снижения дебиторской задолженности за счет повышения товарооборота (увеличения клиентской базы) Показатель Товарооборот, тыс. руб. До внедрения 40883 После Изменения Темп роста, внедрения (+, -) % 42683 +1800 104,4 Себестоимость, тыс. руб. 35235 36495 +1260 103,6 Валовая прибыль, тыс. руб. Расходы, тыс. руб. 5648 6188 +540 109,6 500 500 - - Прибыль от продаж, тыс. руб. Дебиторская задолженность, тыс. руб. Денежные средства, тыс. руб. 5648 5688 +40 101 2335 2335 - - 90 5778 5688 6420 Таблица 8 - Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности от предложенного мероприятия Показатели До После Изменения мероприятия мероприятия (+, -) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 17,5 18,3 +0,8 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 3,8 4,1 +0,2 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 4,6 4,5 -0,1 Выводы 1. Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета в организации. 2. Бухгалтерский учет в ООО «Родник» не автоматизирован, все операции, произведенные в хозяйстве записываются на бумажные носители информации накладные, поручения, распоряжения все заполняется в ручную. 3. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками составляет 100 % в общей краткосрочной дебиторской задолженности. В динамике к 2014 году она снижается на 1942 тыс. руб. 4. Удельный вес расчетов с поставщиками и подрядчиками составляет 62 % в структуре краткосрочной кредиторской задолженности. В динамике к 2014 году произошло ее снижение на 2768 тыс. руб. Предложения 1. Установить в организации программу «1С: Предприятие 8.2». 2. Использовать в работе бухгалтерии справочно-правовую систему «Консультант Плюс» или «Гарант». 3. Увеличение клиентской базы позволит увеличить товарооборот, прибыль от продаж и поступление денежных средств. 4. За счет предложенного резерва увеличивается коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Министерство образования Нижегородской области Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Нижегородский государственный инженерно-экономический университет (ГБОУ ВО НГИЭУ) УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «РОДНИК» ВАДСКОГО РАЙОНА НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ Выполнила: студентка 4 курса, группы 11 ЭО Елена Константиновна Миронова Руководитель: к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Ольга Валерьевна Ильичева Рецензент: к.э.н., доцент кафедры «Экономика и статистика» Ольга Викторовна Шамина г. Княгинино 2015 г.