Мы подготовили для вас подборку информации и судебных решений

Мы подготовили для вас подборку
информации и судебных решений
по страховым взносам в
Пенсионный фонд на тему:
Неоднозначность трактовки
законодательства
Компенсационные выплаты
актуально до 2011 года
ФАС Северо-Западного округа 2 октября 2012 г. вынес
постановление по делу № А66-10586/2011 в части
ряда компенсационных выплат, не включив их в
налоговую базу, в т.ч. компенсации :
• стоимости стоматологических услуг;
• материальной помощи одиноким матерям;
• материальной помощи работникам,
воспитывающим ребенка-инвалида;
• материальной помощи многодетным семьям;
• стоимости путевок;
• стоимости абонементов в группу здоровья.
Оплата медосмотра при
трудоустройстве
• По мнению суда, прохождение
обязательного медосмотра не облагается
страховыми взносами. К такому выводу
пришел Высший арбитражный суд в
Определении от 20.07.2012 г. №ВАС9128/12 на основании того, что на момент
медосмотра трудовые отношения
отсутствовали.
Компенсации за задержку выплаты
заработной платы и иных выплат
• Письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19
Минздравсоцразвития России указало, что денежная компенсация
за задержку заработной платы облагается страховыми взносами
на общих основаниях, поскольку не поименована в ст. 9 Закона N
212-ФЗ.
• Противоположная точка зрения:
в ст. 9 Закона N 212-ФЗ не содержится исчерпывающего перечня
компенсационных выплат, которые не облагаются страховыми
взносами. Компенсация за задержку заработной платы
предусмотрена трудовым законодательством, выплачивается
физическому лицу в связи с выполнением им трудовых
обязанностей, поэтому не облагается страховыми взносами.
компенсации морального вреда работникам,
которые фактически являются выплатами,
связанными с выполнением работниками работ с
вредными и (или) опасными условиями труда –
вместо доплаты за работу во вредных условиях
Плательщики взносов проиграли все
инстанции, и Постановлением ВАС от
2.10.2012 г. №ВАС-10151/12 дело передано в
Президиум ВАС.
Выплаты донорам
• Да, включается в налогооблагаемую базу
Письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19
Письмо Минздравсоцразвития России от 27.05.2010 N 1354-19
По взносам в ФСС от НС Президиум ВАС высказался, что
облагается, поскольку нет в перечне не облагаемых выплат.
Постановление от 13.09.2011 г. №4922/11
• Нет, не включается
Письмо Минздравсоцразвития от 29.09.2010 N 30-21/10260 (до 2011
г.)
Консультации экспертов:
выплата суммы среднего заработка работникам-донорам является
мерой социальной поддержки. Такая выплата осуществляется не в
рамках трудовых отношений, а в рамках социальных обязательств,
установленных законодательством.
По ЕСН суды выигрывали налогоплательщики
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.06.2009 N
Ф04-2766/2009(6036-А27-25)
Командировочные расходы, VIP-зал, такси, прочие сборы
• Письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19 услуги
VIP-зала включаются в базу по страховым взносам
• В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.07.11 г. №А339347/2010 судьи указали, что порядок компенсации командировочных
расходов не установлен. Но, согласно ст. 168 ТК РФ размеры
возмещения расходов по служебным командировкам определяются
коллективным договором или локальным нормативным актом. В связи
с чем, если работодатель не устанавливает их в своем внутреннем
нормативном акте, то с сумм выплаченных компенсации на
обслуживание в VIP-зале аэропорта следует удержать НДФЛ.
ФНС России придерживается аналогичной позиции, высказанной в
Письме от 12.07.2011 г. №ЕД-4-3/11246 в части возможности признать в
качестве командировочных расходы на проезд в городском транспорте
• ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 04.10.2011 Г. № 03-03-06/1/621
Расходы на проезд работника на такси до аэропорта и от аэропорта до
города учитываются при налогообложении при условии их оформления
документами, соответствующими требованиям, установленным
действующим законодательством
Доказательства могут применяться и к страховым взносам
• Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.07.2012 по делу
N А27-13154/2011 – сервисный сбор к билетам не включается в базу
Доплата за разъездной характер
• Определение ВАС РФ от 09.08.2012 N ВАС10764/12 по делу N А12-12942/2011
• Постановление ФАС Западно-Сибирского
округа от 23.08.2012 по делу N А0318762/2011. спорные компенсационные
выплаты связаны с трудовой деятельностью,
являются составной частью заработной платы
и подлежат включению в расчетную базу для
начисления страховых взносов.
Компенсации при увольнении
• Письмо Минздравсоцразвития России от
26.05.2010 N 1343-19
не облагаются страховыми взносами только те
связанные с увольнением компенсационные
выплаты, которые прямо установлены Трудовым
кодексом РФ:
Выходные пособия (ст. 178 ТК РФ)
Выплаты руководителю, заместителю, главному
бухгалтеру и его заму при смене собственника
(ст. 181 ТК РФ)
Компенсация за неиспользованный
отпуск – актуально до 2011 г
• Определение ВАС РФ от 29.03.2012 N ВАС3620/12 по делу N А05-5057/2011
компенсация за неиспользованный
ежегодный оплачиваемый отпуск,
предусмотренная Трудовым кодексом РФ,
выплачивается физическому лицу в связи с
выполнением им трудовых обязанностей,
поэтому не подлежит включению в базу при
начислении страховых взносов.
Компенсация жилья при переезде
• Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N
2519-19 – да, включается
компенсация найма жилья, выплачиваемая работнику,
переехавшему в другой город для работы в филиале
организации, не подпадает под действие пп. "и" п. 2 ч. 1
ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ
• Нет, не включается
Компенсация найма жилья, выплачиваемая работнику при
переезде в другой город для работы в филиале
организации, является расходом по обустройству
работника на новом месте жительства. Следовательно,
такая выплата предусмотрена трудовым
законодательством РФ и связана с переездом на работу в
другую местность для выполнения работником своих
трудовых обязанностей.
Компенсация проезда к месту
отпуска и обратно
• П.7 ст. 9 закона 212-ФЗ не облагается только для
лиц, работающих и проживающих в районах
Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,
в соответствии с законодательством Российской
Федерации, трудовыми договорами и (или)
коллективными договорами.
• Постановление ВАС от 08.06.2012 г. №ВАС-7336/12
приравнял Кемеровскую область к районам
Крайнего Севера и высказался, что в случае если
выплата компенсаций предусмотрена в трудовом
и/или коллективном договоре – суммы проезда к
месту отдыха и обратно не облагается взносами
Доставка до места работы
• Не облагается
Поскольку во время поездки от места
жительства до работы трудовые обязанности не
выполняются, оплата проезда за работника не
связана с выполнением им трудовых функций.
При отсутствии персонифицированного учета
транспортные расходы по доставке работников к
месту работы и обратно, осуществляемые
сторонней организацией, страховыми взносами
не облагаются.
Доставка при вахтовом методе
• Постановление ФАС Западно-Сибирского
округа от 26.07.2012 по делу N А0316511/2011
суммы являются компенсационными
платежами, связанными с выполнением
работниками трудовых обязанностей, не
входят в систему оплаты труда и,
следовательно, не должны облагаться
страховыми взносами.
Компенсация за использование личного
имущества
• Не включается в базу
Постановление ФАС Поволжского округа от 16.04.2012 по делу N А5514888/2011 – связь с использованием телефона
Обязанность работодателя возмещать расходы работника, связанные с
использованием в служебных целях личного имущества, предусмотрена
ст. 188 ТК РФ. Следовательно, не облагается взносами компенсация
работникам расходов на оплату служебных телефонных переговоров с
использованием личного телефона в пределах установленного приказом
руководителя лимита (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от
24.07.2009 N 212-ФЗ), при условии документального подтверждения.
Конкретный размер компенсации за использование личного имущества
определяется соглашением между работником и работодателем (ст. 188
ТК РФ). Например, это может быть закреплено в трудовом договоре.
Таким образом, компенсация не облагается взносами в размере,
предусмотренном в соглашении (Письма Минздравсоцразвития России
от 26.05.2010 N 1343-19, от 12.03.2010 N 550-19, ПФР от 29.09.2010 N 3021/10260 (п. 2), ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
• Достижение предельной величины базы.
В случае внешнего совместительства
предельная величина определяется по
каждому месту работы (Письмо
Минздравсоцразвития от 17.01.11 №67-19)
• Оплата за вынужденный прогул.
Средний заработок за время вынужденного
прогула облагается страховыми взносами
(ст.9 212-ФЗ)