100 90 80 52.32 52.28 47.79 45.59 45.65 47.68 47.72 52.21 54.41 54.35 70 60 50 40 30 20 10 0 2007 2008 2009 2010 2011 региональное законодательство или нормативные правовые акты муниципальных образований федеральное законодательство Рис. 1. Структура льгот, предоставленных по региональным и местным налогам в России, по уровню их установления, % 100% Уд. вес, % 80% 42.2 49.18 54.69 50.82 45.31 2009 2010 44.88 60% 40% 57.8 20% 55.12 0% 2008 исчисленный НДФЛ 2011 недопоступило НДФЛ Рис. 2. Удельный вес потерь от предоставления льгот и освобождений по НДФЛ, удерживаемому налоговыми агентами, в РФ в 2008–2011 гг. Таблица 1 Темпы роста сумм начисленных имущественных налогов и предоставленных льгот и освобождений, % Налог Земельный налог организаций Земельный налог физических лиц Налог на имущество физ. лиц Налог на имущество организаций Показатель 2007/ 2006 2008/ 2007 2009/ 2008 2010/ 2009 2011/ 2010 начислено сумма предоставленных льгот начислено сумма предоставленных льгот начислено сумма предоставленных льгот начислено сумма предоставленных льгот 115,21 119,55 122,10 125,49 105,96 86,04 173,44 111,55 90,02 119,35 139,79 140,10 142,64 137,02 121,77 114,59 130,61 155,34 120,95 103,55 135,19 127,33 134,46 117,20 139,17 127,40 128,60 148,86 122,19 127,32 125,29 123,80 118,26 109,69 111,77 120,92 107,80 106,60 107,38 106,31 Таблица 2 Расчет субъектами СФО бюджетной, социальной и экономической эффективности Субъект СФО Бюджетная эффективность Социальная эффективность Экономическая эффективность Республика Бурятия + + - Республика Алтай + + + Республика Тыва + - + Республика Хакасия + + + Алтайский край - - - Забайкальский край + + - Красноярский край + - + Иркутская область - - - Кемеровская область + + + Новосибирская область + + + Омская область + + + Томская область + + - Пояснения: «+» проводится расчет эффективности в данном субъекте; «-» эффективность не оценивается. Виды оцениваемой эффективности налоговых льгот Бюджетная эффективность Социальная эффективность (общественная) Экономическая эффективность Рис.3. Виды оцениваемой эффективности налоговых льгот n К бюдж.эф. Д i i НРi где: К бюдж. эф. – коэффициент бюджетной эффективности; ∑∆Дi – объем прироста налогов в бюджет за i-ый год; НРi – налоговые расходы бюджета в i-ом году. К соц.эф. К пок К нр К экон.эф. К пок К нр где: Кпок – коэффициент, отражающий рост (снижение) соответствующего показателя за отчетный период по сравнению с предыдущим; Кнр – коэффициент, отражающий рост (снижение) налоговых расходов бюджета за отчетный период по сравнению с предыдущим. Таблица 3 Результаты оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных региональным законодательством на территории Иркутской области за 2008 – 2011 гг. Показатель эффективности 2008 2009 2010 2011 Бюджетная -2,54 -2,32 3,62 0,77 Социальная 0,67 1,00 0,96 0,75 Экономическая 0,67 0,81 1,36 0,83