Никитина Д.П. (НБУНК 1

Налоговые расходы бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации в 2011-2013гг. по видам налогов,
млрд. руб.
Налог
2011г.
2012г.
2013г.
Налог на прибыль организаций
498,5
615,0
690,0
Налог на добавленную стоимость
331,3
414,4
435,5
Налог на добычу полезных ископаемых
262,9
323,9
379,0
Налог на имущество организаций
324,6
365,6
347,1
Налог на имущество физических лиц
15,7
18,2
21,4
Транспортный налог (юридические лица)
1,5
1,4
1,4
Транспортный налог (физические лица)
5,4
6,3
6,8
Земельный налог (юридические лица)
50,0
68,6
47,2
Земельный налог (физические лица)
1,6
1,9
2,1
ИТОГО
1 491,5
1 815,4
1930,5
% к ВВП
2,7
2,9
2,9
Согласно отчетности ФНС России, с 2011 года по 2013 год
сумма налоговых расходов увеличилась в 1,3 раза – с 1 491,5 млрд.
руб. до 1 930,5 млрд. руб.
Наиболее крупными налоговыми расходами бюджета в 2013 году, на
которые приходится около 53% налоговых расходов и составляющими 1,56%
ВВП, являлись:
– «амортизационная премия» и
повышенные коэффициенты амортизации по налогу на прибыль
организаций;
– льготы по налогу на имущество
организаций по инфраструктурным объектам (магистральные трубопроводы,
линии энергопередачи, железнодорожные пути, а также сооружения, являющиеся
неотъемлемой
частью
указанных
объектов).
льготы
по
налогу
законами субъектов РФ
на
имущество
–
организаций,
дополнительные
устанавливаемые
Льготами по налогам и сборам
признаются
предоставляемые
отдельным
категориям
налогоплательщиков
сборов
предусмотренные законодательством
о налогах и сборах преимущества по
сравнению
с
другими
налогоплательщиками
или
плательщиками сборов, включая
возможность не уплачивать налог или
сбор, либо уплачивать их в меньшем
размере.
Налоговая преференция –
предоставление государством
преимуществ
отдельным
категориям
налогоплательщиков в виде
снижения сумм налоговых
обязательств,
носящие
обязательный характер, на
условиях
встречных
обязательств
со
стороны
налогоплательщика.
Оценка эффективности налоговых льгот
•
•
•
Бюджетная эффективность
Экономическая эффективность
Социальная эффективность
Недостатки методики:
Правовые
Аналитические
к
1. В методике отсутствует детальная классификация
потерь за счет применения налоговых льгот
2. Методика применяется только для отдельных
видов
льгот
и
налогов,
коэффициенты
применяются выборочно;
2. В методике отсутствует комплексный анализ
выпадающих доходов бюджетов от предоставления не
других инструментов налогового стимулирования преференций;
3. Отсутствуют единые утвержденные формы
отчетности по результатам оценки налоговых льгот;
3. При использовании методики не учитывается
целевой характер предоставления льгот;
4. В отдельных регионах разработаны специальные
показатели эффективности для отдельных видов
льгот;
4. Методика не учитывает специфических
особенностей
и
приоритетов
социальноэкономического развития регионов и муниципальных
образований.
1. Методика не является
применению в регионах;
обязательной
5. В методике не предусмотрен механизм анализа
использования средств, высвободившихся после
применения льгот.
Анализ эффективности налоговых льгот в
субъектах Российской Федерации
«Оценка эффективности налоговых льгот 2014»
Направления оценки эффективности налоговых льгот:
•
•
•
•
социальная,
экономическая,
бюджетная,
комбинированная.
Порядок проведения:
1. Выявление характеристик налоговой льготы.
2. Выявление цели введения льготы.
3. Определяются
направления,
показатели
и
методы,
используемые при оценке коэффициентов эффективности.
4. Оценивается востребованность и применимость налоговых
льгот.
Мониторинг налоговых льгот
Этапы проведения мониторинга:
Этап 1- постановка целей мониторинга, исследование принципов, изучение нормативной и
правовой базы и, методов, обеспечивающих проведение мониторинга;
Этап 2 - сбор информации об исследуемом объекте (объектах);
Этап 3 - инвентаризация налоговых льгот;
Этап 4 - сбор и анализ показателей по расчетам эффективности налоговых льгот и преференций
по исследуемой отрасли (видам экономической деятельности, категориям налогоплательщиков,
группам налогов, отдельным налогам и пр.): сопоставление предоставляемых сумм льгот с
параметрами деятельности хозяйствующих субъектов в разрезе отраслей экономики, видов
экономической деятельности, типов организаций; сравнение льготируемой деятельности текущего
и предыдущего периодов и пр;
Этап 5 - оценка эффективности действующих или планируемых к введению налоговых льгот;
Этап 6 - составление аналитической записки (отчета) по результатам мониторинга;
Этап 7 - подготовка рекомендаций, направленных на повышение эффективности действующих
налоговых льгот и преференций и замене их на новые, адекватные изменившимся экономическим
условиям.
Спасибо за внимание