Понятие и классификация налогов Системы налогообложения 1.

1 . Понятие и классификация
налогов
2 . Системы налогообложения
Налог – обязательный взнос, осуществляемый
плательщиком в бюджет определенного уровня или во
внебюджетные фонды в порядке и на условиях,
оговоренных действующим налоговым
законодательством
основные функции налогов
1.
2.
3.
Фискальная – связана с формированием
доходной части бюджетов всех уровней и
внебюджетных фондов
Регулирующая – государство оказывает
влияние на процессы производства
Контролирующая – налоговые органы
осуществляют координацию и контроль
финансовой деятельности субъектов
По уровню управления и
налогообложения:
Федеральные (налог на прибыль)
Субфедеральные (налог на имущество)
Местные
В зависимости от статуса
налогоплательщика
С предприятий (юридические лица)
С индивидуальных предпринимателей
С населения (физические лица)
В зависимости от уровня ставки
налога и размера доходов
Прогрессивные (высокий % с высоких
доходов и меньший % с низких)
Регрессивные (более высокий % с низких
и меньший % с высоких)
Пропорциональные (единая ставка
налога с любого дохода)
Страны с прогрессивной налоговой
системой:
США / 15-35%
Великобритания / 0-40%
Франция / 5,5-40%
Германия / 0-45%
Китай / 5-45%
Япония / 5-50%
Австрия / 21-50%
Нидерланды / 0-52%
Швеция / 0-57%
Дания / 38-59%
примеры забавных налогов
В начале ХХ века в Алтайском крае существовал налог на
полоскание белья в проруби - взималось по 20 копеек за зиму.
Также брали по 2 копейки за каждый поход по воду с
Налог на велосипеды коромыслом.
В марте 1910 г. Государственная дума города Симбирска
(г. Ульяновск) постановила, что владельцы велосипедов за право
езды
по улицам обязаны платить городу налог – 50 копеек. По
На тараканов
закону
владелец
велосипеда
приравнивался
к автовладельцу,
В городе
Кемерово
в октябре
2000г. для борьбы
с крысами и
ему
выдавались
правила
ездырешила
на велосипедах,
запрещающие
мышами
администрация
города
брать с жильцов
езду
по тротуарам,
садам и паркам.
Также
было
запрещено метр
дополнительный
ежемесячный
налог по
5 копеек
за квадратный
(1,38 руб. в год) спо
каждого
перемещаться
городугорожанина.
большими группами, на велосипед его
Жилой
фондбыл
в городе
Кемерово
на тот момент
хозяин
должен
навесить
номерной
знак. составлял 7472,6
тысячи кв. метров, следовательно, в год администрация собрала 4,5
млн. рублей. Эти деньги были переданы муниципальному унитарному
предприятию "Профдезинфекция" на так называемую геротизацию зачистку от крыс и мышей.
Объект налога – это доходы, стоимость отдельных
товаров, имущества и других объектов
Субъект налога – налогоплательщик, т. е.
физическое или юридическое лицо
Ставка налога – доля изъятия объекта
налогообложения
Налоговая льгота – полное или частичное
освобождение плательщика от налога



Традиционная система налогообложения
Упрощенная система
Система налогообложения организаций,
занимающихся определенными видами
деятельности, подпадающими под
единый налог на вмененный доход
Предусматривает замену уплаты совокупности
налогов уплатой единого налога, исчисляемого
по результатам деятельности туристских
организаций за отчетный период
Ставка УСН – 6% с валового дохода
Или 15% (10% по Томской области) доходы-расходы
Не вправе применять УСН
1.
организации, имеющие филиалы
2.
У кого доход по итогам года превысил 15
млн.руб.
3.
Организации занимающиеся
страхованием, игорным бизнесом
4.
Средняя численность работников
превышает 100 чел.
5.
У кого стоимость основных средств
превышает 100 млн. руб.
Может применяться:

Оказание бытовых услуг

Розничная торговля (площадь зала не более 150
кв.м.)

Услуги общественного питания (площадь зала не
более 150 кв.м.)

Автотранспортные услуги по перевозке
пассажиров (имеющие не более 20ти
транспортных средств)
Вмененный доход – возможный валовый доход
плательщика за вычетом потенциально
необходимых затрат, с учетом совокупных
факторов, непосредственно влияющих на
получение такого дохода, на основе
статистических исследований
Повышающие (понижающие)
коэффициенты базовой доходности – К,
показывающие степень влияния того или иного
фактора (места, вида деятельности) на
результат турбизнеса
Рассчитайте налог, подлежащий уплате:
1)
Турпредприятие «Сатурн» (г. Томск) применяет УСН.
Доходы в отчетном году составили 320000д.ед
2)
Гостиница «Кемерово» (г. Кемерово) применяет УСН
(доходы-расходы).
доходы в отчетном году составили 320000д.ед, расходы
275000д.ед
3)
Экскурсионное бюро «Талисман» (г. Томск) применяет УСН
(доходы-расходы).
доходы в отчетном году составили 320000д.ед, расходы
283000д.ед.
Рассчитайте налог, подлежащий уплате за 1
квартал 2014 года:
1)
Ресторан «Сибирская корона» (г. Томск) применяет ЕНВД,
1 повар, 4 официанта, 1 администратор, 1 бармен, 1 уборщик
ставка налога - 15%
площадь ресторана – 120 кв.м.
значение базовой доходности – 1800 д.ед.
К1 = 1,081
К2= 0,8
сумма страховых взносов за 1 квартал – 3400 д.е. на 1 сотруд.
Рассчитайте налог на прибыль, подлежащий уплате.
Организация находится на общей системе
налогообложения
1.
1-год выручка от заготовки мяса – 420000д.ед,
затраты – 360000д.ед
2.
2-год выручка от заготовки мяса – 250000д.ед.
затраты – 190000д.ед
выручка от услуг общественного питания – 230000д.ед.
затраты – 140000д.ед.
3.
3-год выручка от заготовки мяса – 340000д.ед
затраты 260000д.ед
выручка от услуг общественного питания – 30000д.ед.
затраты – 6000д.ед