Налоговая система Российской Федерации Выполнил: студент группы ОП 3-2 Ерошенко Д.И. • Налоговая система — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны. Типы налоговых систем Прогрессивная Пропорциональная Регрессивная • Ставка налога растет пропорционально росту величины облагаемого дохода или имущества • Единая ставка вне зависимости от росту величины облагаемого дохода или имущества • Ставка снижается по мере роста величины облагаемого дохода или имущества Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. (ст.284 НК РФ) • 3 процента идет в федеральный бюджет; • 17 процентов от налоговой прибыли зачисляют региональный бюджет. Общая (стандартная) система налогообложения Если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС; Нет ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам; При импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету); Основная часть деятельности связана с оптовой торговлей; Организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения). Вид налога Налоговая ставка Срок уплаты Кто платит Налог на прибыль организаций 20% Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала) Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным Организации Организации НДФЛ 13%, 30% До 15 июля года, следующего за отчетным ИП НДС 0%, 10%, 20% Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом Организации и ИП Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ Организации Налог на имущество физических лиц от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями) Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным ИП Отчетность по ОСНО • Декларации по налогу на прибыль, налогу на имущество организации, налогу на имущество физических лиц НДС,НДФЛ. Возможна единая упрощённая декларация • КУДИР • Бухгалтерская отчетность • Для малых организаций: упрощенный бухучет, который состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. • Для крупных компаний: обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. • Для некоммерческих организаций: баланс, отчет о целевом использовании средств и приложений к ним. • Для ИП: могут не вести бухучет если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций. Специальные налоговые режимы Пункт 2 статьи 18 НК РФ Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН) Упрощенная система налогообложения (УСН) Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Патентная система налогообложения Налог на профессиональный доход Упрощенная система налогообложения (УСН) НЕ уплачиваются: Условия применения: • НДФЛ (для ИП). • Налог на прибыль (для организаций). • НДС (кроме экспорта). • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб. • Количество сотрудников менее 100 человек. • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб. • Доля участия других организаций не более 25% Виды УСН (объекты налогообложения) Два объекта налогообложения: • Доходы (ставка 6%). • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%). • При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения Виды деятельности: • УСН применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика. • Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ Отчетность по УСН • КУДИР • ИП не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет • Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДИР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность: • • • • • Бухгалтерский баланс (форма 1). Отчет о финансовых результатах (форма 2). Отчет об изменениях капитала (форма 3). Отчет о движении денежных средств (форма 4). Отчет о целевом использовании средств (форма 6). Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН) Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых: • доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода. • Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек. Не подлежат уплате: • НДФЛ (для ИП). • Налог на прибыль (для организаций). НДС (кроме экспорта). • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Расчёт налога ЕСХН ЕХСН = Налоговая база x 6% Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены. • Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности. Срок, расчет и оплата патента Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев) Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года. Если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы, в срок не позднее даты окончания действия патента. Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента Налоговый учет и отчетность • ИП обязан вести КУДИР по каждому полученному патенту. • Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности. • ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1xК2x15% • Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности. • Физический показатель у каждого вида деятельности свой • К1 – коэффициент-дефлятор. К1 = 1,915. • К2 – корректирующий коэффициент. ЕНВД имеет право применять ИП и организации, отвечающие определенным условиям: Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз). Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Бытовые и ветеринарные услуги. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств. Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств. Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20). 5. Розничная торговля через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту. 6. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. 7. Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту. 8. Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. 9. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. 10. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств. 11. Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров). 12. Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков. 1. 2. 3. 4. Не могут применять ЕНВД ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления. ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций. Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания. Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков. Налог для самозанятых • Налог на профессиональный доход касается только тех, кто все делает сам, без работодателя. Он не касается тех, кто работает по трудовому договору и не имеет других доходов кроме зарплаты. • Налог Работает только в четырех регионах: Москве и области, Калужской области, Татарстане. • Нельзя иметь наемных работников и заниматься некоторыми видами деятельности. • Страховые взносы можно не платить. • Ставки налога для самозанятых: • 4% — если принимать деньги от физлиц, • 6% — если от ЮЛ и ИП. • Максимальный доход в год — 2,4 млн рублей. • На этом режиме можно работать как ИП или физлицо. • ИП могут отказаться от других систем и перейти на новый режим в любое время. • Налоговых деклараций на этом режиме нет, кассы не нужны, налоги считаются автоматически Выбрать наиболее выгодный режим налогообложения • Расход в год – 1752000р • Доход в год – 2112000р • Водители – 2чел. • Количество ТС – 1шт БД ПСН - 934270р БД ЕНВД – 6000р за 1 машину Ответы • ПСН – 56056,2р • ЕНВД – 41364р • УСН Доходы – 126720р • УСН Расходы – 54000р Используемые материалы • https://journal.tinkoff.ru/news/samozanyatye-2019/ • https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/ • https://journal.tinkoff.ru/ask/repetitor-bez-nalogov/ • https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D 0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%B8%D1%81 %D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1% 81%D0%B8%D0%B8 • http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
