Техника валютных операций
реклама
Техника валютных операций Тема 4. Операции с валютными средствами на внутреннем валютном рынке России Вопросы лекции: 1. Валютная позиция 2. Валютно-обменные операции коммерческого банка и порядок их отражения в балансе банка Основные источники: • • • • Техника валютных операций: учебное пособие. Бурлак Г.Н., Кузнецова О.И.- М.: Вузовский учебник. - 2008 г. Инструкция ЦБ РФ № 124-И от 15.07.2005 г. «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями» Инструкция ЦБ РФ №113-И от 28.04.2004 г. «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» Указания ЦБ РФ № 1446-У от 11.06.2004 г. «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» Цель и задачи лекции • Цель: знакомство с сутью и содержанием понятия «валютная позиция», порядком осуществления валютно-обменных операций в коммерческом банке. • Задачи: • научиться: – – – – определять размер ОВП, рассчитывать балансирующую валютную позицию, контролировать лимит ОВП, составлять основные бухгалтерские проводки по учету валютно-обменных операций. Валютная позиция • Рассмотрим пример: Курс ЦБ РФ 1$=30 руб. № АКТИВ В$ 1 ПАССИВ В РУБЛЯХ 20 000 В$ 600 000 В РУБЛЯХ 20 000 600 000 Пусть курс вырос и стал 1$=32 руб. № АКТИВ В$ 1 2 20 000 ПАССИВ В РУБЛЯХ 640 000 В$ В РУБЛЯХ 20 000 640 000 40 000 40 000 Отриц. переоценка Положит. переоценка Валютная позиция • Валютный риск - риск убытков вследствие изменения курса иностранных валют по отношению к российскому рублю • Валютная позиция – разница между требованиями и обязательствами банка в иностранной валюте • Закрытая валютная позиция - разница между требованиями и обязательствами банка в иностранной валюте равна 0 • Открытая валютная позиция - разница между требованиями и обязательствами банка в иностранной валюте не равна 0 Валютная позиция • Рассмотрим пример (продолжение): Банк приобрел 10 000 $ № АКТИВ В$ ПАССИВ В РУБЛЯХ 1 20 000 640 000 2 10 000 320 000 30 000 960 000 В$ В РУБЛЯХ 20 000 640 000 20 000 640 000 Пусть курс вырос и стал 1$=33 руб. № АКТИВ В$ ПАССИВ В РУБЛЯХ 1 30 000 990 000 2 Переоценка: 20 000 + 10 000 Длинная ОВП В$ В РУБЛЯХ 20 000 660 000 30 000 + 10 000 прибыль Валютная позиция • Рассмотрим пример (продолжение): Если курс упал и стал 1$=31 руб. № АКТИВ В$ ПАССИВ В РУБЛЯХ 1 30 000 930 000 2 Переоценка: 30 000 + 10 000 Длинная ОВП - 10 000 убыток В$ В РУБЛЯХ 20 000 620 000 20 000 Валютная позиция • Короткая ОВП— открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, пассивы и внебалансовые обязательства в которой количественно превышают активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте (П >А). • Длинная ОВП— открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, активы и внебалансовые требования в которой количественно превышают пассивы и внебалансовые обязательства в этой иностранной валюте (А >П). Лимиты ОВП • Инструкция ЦБ РФ от 15 июля 2005 г. № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями» Лимиты ОВП Чистые позиции по каждой из ИВ и ДМ Открытые валютные позиции в отдельных ИВ и ДМ ЧПi ОВПi ЧПi =Аi-Пi ЧБПi= (Аi-Рi) – Пi СовБПi= ЧБПi + ЧСПОТП СовВБПi= ЧСРОЧП+ЧОПЦП+ЧГПА ОВПi= СовБПi+ СовВБПi КОВПi ДОВПi Лимиты ОВП Балансирующая позиция в рублях Сумма открытых валютных позиций в ИВ и ДМ БПР ОВП ОВПi * курс ЦБ БПР КОВП дБПР руб i ДОВП iруб ОВП ДОВП ОВП КОВП кБПР ЛИМИТЫ: ОВП 20% СС банка ДОВПi 10% СС банка КОВПi 10% СС банка БПР 10% СС банка i дБПР i кБПР Пример расчета ОВП Необходимо рассчитать лимиты открытой валютной позиции по следующим данным: Собственные средства банка — 30 000 000 000 руб. Активы и пассивы в иностранных валютах: Иностранная валюта Активы и требования банка в иностранной валюте (ед. ин. вал.) Пассивы и обязательства банка в иностранной валюте (ед. ин. вал.) Курс ЦБ РФ Доллар США 6 000 000 4 600 000 29,80 Английский фунт 22 000 1 000 47,40 Швейцарский франк 5 000 30 000 28,95 Казахский тенге 10 000 120 000 19,74 (за 100 ед.) Пример расчета ОВП 1. Определим открытую валютную позицию по каждой иностранной валюте: Иностранная валюта Активы и требования банка в иностранной валюте (ед. ин. вал.) Пассивы и обязательства банка в иностранной валюте (ед. ин. вал.) Открытая валютная позиция (ед. ин. вал.) Доллар США 6 000 000 4 600 000 1 400 000 Английский фунт 22 000 1 000 21 000 Швейцарский франк 5 000 30 000 -25 000 Казахский тенге 10 000 120 000 -110 000 Пример расчета ОВП 2. Длинные и короткие валютные позиции по каждой иностранной валюте переведем в рублевый эквивалент по официальному курсу Банка России: Иностранная валюта Курс ЦБ РФ ОВПi ОВПi * курс ЦБ Доллар США 1 400 000 29,80 41 720 000 Английский фунт 21 000 47,40 995 400 Швейцарский франк -25 000 28,95 - 723 750 Казахский тенге -110 000 19,74 (за 100 ед.) - 21 714 Пример расчета ОВП 3. Отдельно суммируем все короткие и все длинные открытые валютные позиции по всем иностранным валютам и определяем БПР: КОВП ДОВП Иностранная валюта Доллар США 41 720 000 Английский фунт 995 400 Швейцарский франк - 723 750 Казахский тенге - 21 714 Итого БПР ОВП 42 715 400 - 745 464 - 41 969 936 42 715 400 - 42 715 400 Пример расчета ОВП 4. Рассчитываем лимиты: • Лимит суммарной величины открытых валютных позиций: (42 715 400 : 30 000 000 000) × 100% = 0,14% < 20% • Открытая позиция в долларах США: (41 720 000 : 30 000 000 000) × 100% = 0,13% < 10% • Открытая позиция в английских фунтах: (995 400 : 30 000 000 000) × 100% = 0,0033% < 10% Контроль за лимитом ОВП • Указания Банка России от 16.01. 2004 года № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» - «Отчет об открытых валютных позициях» (форма 0409634) • Инструкция ЦБ РФ № 59 от 31.03.1997 г. «О применении к кредитным организациям мер воздействия» Контроль за лимитом ОВП Характер нарушения Превышение лимитов ОВП Нарушение порядка определения ОВП Мера воздействия Размер штрафа, определенный Инструкцией №59 Требование о приведении к установленному Банком России уровню лимитов открытой валютной позиции. Штраф за нарушение пруденциальных норм деятельности. от 0,05 процента до 0,1 процента от размера минимального уставного капитала Требование о приведении к установленному Банком России уровню лимитов открытой валютной позиции. Штраф за нарушение пруденциальных норм деятельности. 0,1 процента от размера минимального уставного капитала Валютно-обменные операции • Инструкция ЦБ РФ от 28.04.2004 г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» • Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 года № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских Валютно-обменные операции Открытие обменного пункта Уведомление, заверенные копии документов на помещение ОП Уполномоченный банк ТУ ЦБ РФ Заключение о соответствии помещения, запись в Книге государственной регистрации кредитных организаций Организация работы обменного пункта • Вопросы для самостоятельного изучения: – В каких случаях ТУ ЦБ РФ может отказать в открытии обменного пункта? – По каким причинам обменный пункт может быть закрыт? – Какая информация в обязательном порядке должна быть размещена на стенде в обменном пункте? – Какие документы должны находится в обменном пункте в отдельном досье? – Кто может находиться в помещении обменного пункта? Валютно-обменные операции Покупка и продажа инвалюты за рубли Прием на экспертизу Конверсия Покупка и продажа чеков за валюту и рубли Размен инвалюты Прием и выдача рублей и инвалюты по картам Замена / покупка поврежденных ден.знаков Прием валюты и чеков на инкассо Валютно-обменные операции • Глава 4 Инструкции 113-И от 28.04.2004 г. – Операции осуществляются в присутствии физического лица – Идентификация физического лица в соответствии с ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступных путем, и финансированию терроризма» – Контроль подлинности денежных знаков или чеков – Ведение Реестра операций с наличной валютой и чеками. – Оформление документа, подтверждающего проведение операции с наличной валютой и чеками – Выявление денежного знака или чека, вызывающего сомнение в его подлинности – Поврежденные денежные знаки или чеки • Вопросы для самостоятельного изучения : – Как устанавливаются курсы обмена валюты? – Что относится к документам, удостоверяющим личность ? – Какая информация отражается в Реестре операций с наличной валютой и чеками? – Какие основные реквизиты должен содержать документ, выдаваемый физическому лицу (Приложение 6 к Инструкции 113-И)? Учет валютно-обменных операций • Указание Банка России от 11.06.2004 № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» • 20206810 - касса обменного пункта в рублях • 20206840 - касса обменного пункта в долларах США • Выдача аванса кассиру обменного пункта : Дт 20206810 Кт 20202810 на сумму аванса в наличных рублях и Дт 20206840 Кт 20202840 на сумму аванса в долларах США. Покупка и продажа иностранной валюты • Покупка валюты: – На сумму по курсу покупки, установленному банком: Дт 20206840 Кт 20206810 – И одновременно на сумму разницы между курсом банка и официальным курсом Банка России : Дт 20206840 Кт 70601810 «Доходы банка» по статье «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - символ 12201 Отчета о прибылях и убытках. Продажа валюты: ◦ На сумму по курсу продажи, установленному банком: Дт 20206810 Кт 20206840 ◦ И одновременно на сумму реализованной курсовой разницы: Дт 20206840 Кт 70601810 «Доходы банка» по статье «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - символ 12201 Отчета о прибылях и убытках. Покупка и продажа иностранной валюты • Пример. В течение дня в обменном пункте было куплено 1200 $ и продано 1100 $. – Курс покупки 30 руб. за 1 $ – Курс продажи 30,90 руб. за 1$ – Курс ЦБ РФ 30,50 руб. Покупка валюты банком Продажа валюты банком Дт 20206840 Кт 20206810 1200$ * 30 = 36 000 руб. На сумму курсовой разницы: Дт 20206840 Кт 70601810 1200$ *(30.50-30) = 600 руб. Дт 20206810 Кт 20206840 1100$ * 30,90 = 33 990 руб. На сумму курсовой разницы: Дт 20206840 Кт 70601810 1100$*(30,90-30,50) = 440 руб. Конверсия • Отражение в учете конверсии валюты – на сумму принятой наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии и равной сумме выданной иностранной валюты: Дт 20206 лицевой счет «Иностранная валюта 1» Кт 20206 лицевой счет «Иностранная валюта 2» – В соответствии с п. 4.6 Приложения 3 к Положению 302-П необходимо учесть следующую курсовую разницу: ИВ1*Курс ЦБ РФ – ИВ2*Курс ЦБ РФ Дт 20206 лицевой счет «Иностранная валюта 1» Кт 70601 Конверсия • Отражение в учете конверсии валюты Пример: клиент обменивает 100 $ на евро. На текущую дату действуют следующие курсы: – Кросс-курс USD/EUR – 0,6700 – Курс ЦБ РФ USD – 29,64 – Курс ЦБ РФ EUR – 43,75 Дт 20206840 Кт 20206978 100 * 0,6700 = 67,00 (2931,25 руб.) Курсовая разница: 100*29,64 - 67,00*43,75 = 32,75 руб. Дт 20206840 Кт 70601810 32,75 руб. Замена поврежденного денежного знака • Лицевые счета «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» на счетах 20202, 20206, 20207 и 20209 – Прием поврежденного денежного знака : Дт 20206 л/с «Поврежденные денежные знаки ин.государств» Кт 20206 л/с «Иностранная валюта». – Инкассация и оприходование в кассу банка: Дт 20202 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» Кт 20206 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» – Направление на инкассо : Дт 20209 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» Кт 20202 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» – Получение возмещения : Дт 20202 или 30110 или 30114 Кт 20209 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» • Самостоятельно рассмотреть: – Как ведется учет замены поврежденных денежных знаков одного государства на неповрежденные денежные знаки другого государства – Как ведется учет покупки поврежденного денежного знака иностранного государства за рубли Прием (задержание) денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки) • 91202 «Разные ценности и документы» л/с «Принятые на экспертизу рубли» • 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» 1) Прием на экспертизу: Дт 91104 Кт 99999. 2) Передача на экспертизу Дт 91104 лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» Кт 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу». 3) По результатам экспертизы: Дт 99999 Кт 91104 лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» • Учет задержанных денежных знаков, имеющих признаки подделки - счет 91202 «Разные ценности и документы» в условной оценке 1 рубль. Задержание: Передача органам МВД Дт 91202 Дт 99999 Кт 99999. Кт 91202 Учет операций с дорожными чеками – – – – – Приложение 3 к Инструкции 113-И Инструкция о порядке покупки дорожных чеков American Express Порядок оплаты дорожных чеков MasterCard Порядок оплаты дорожных чеков VISA Стоп-листы • Аванс бланков чеков: Дт 91203 л/с «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»; Кт 91207. • Покупка чеков за рубли : Дт 20206840 лицевой счет Чеки Кт 20206810 Кт 70601 • Покупка чеков за наличную иностранную валюту : Дт 20206840 лицевой счет «Чеки» Кт 20206840 Учет операций с дорожными чеками • 47422 «Обязательства по прочим операциям», л/с «Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» • 47423 «Требования по прочим операциям», л/с «Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». Продажа чеков за рубли Продажа чеков иностранную валюту за наличную а) на сумму заполненных чеков: Дт 20206840 лицевой счет «Чеки» Кт 47422 или Кт 47423 б) списываются бланки чеков: Дт 99999 Кт 91203 в) на сумму проданных чеков: Дт 20206810 Кт 20206840 лицевой счет «Чеки» Кт 70601. в) на сумму проданных чеков: Дт 20206840 Кт 20206840 лицевой счет «Чеки» Учет операций с картами: – Прием наличной иностранной валюты или рублей для зачисления на счета физических лиц с использованием платежных карт – Выдача наличной иностранной валюты или рублей со счетов физических лиц с использованием платежных карт Идентификация карты и владельца Авторизация Составление слипа Выдача денег Учет операций с картами: – 40817 «Физические лица» - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-резидентами; – 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-нерезидентами; – 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» л/с «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт в пунктах выдачи наличных» По состоянию на установленное время и по завершении рабочего дня обменного пункта на сумму выданной валюты: Дт 30233 Кт 20206 Списанию средств со счетов держателей карт на сумму выданной валюты: Дт 40817, 40820 Кт 30233 Списанию средств со счетов держателей карт на сумму комиссии Дт 40817, 40820 Кт 70601 Учет валютно-обменных операций • Были рассмотрены основные вопросы учета: – – – – – Покупки и продажи наличной валюты за рубли Конверсии валюты Замены поврежденных денежных знаков Операций с дорожными чеками Операций с платежными картами Спасибо за внимание!
