Приложение 1. Порядок проведения анализа финансового

Приложение
к приказу департамента
финансов администрации
Красноярского края
от 10.04.2008 № 37
Порядок
проведения анализа финансового состояния принципала
1. Анализ финансового состояния принципала в целях предоставления
государственной гарантии Красноярского края проводится органом
исполнительной власти Красноярского края в области финансов (далее –
финансовый орган края) в соответствии с Методикой согласно приложению 1 к
настоящему Порядку.
2. В целях проведения анализа финансового состояния принципал
представляет в финансовый орган края документы и сведения согласно
приложению 2 к настоящему Порядку (далее - документы).
3. В течение 30 дней со дня поступления от принципала всех документов,
указанных в приложении 2 к настоящему Порядку, финансовый орган края
проводит анализ и составляет заключение, которое подписывается его
руководителем.
4. Финансовый орган края не несет ответственность за полноту и
достоверность сведений, указанных в документах, представляемых
принципалом для анализа финансового состояния.
2
Приложение 1
к Порядку проведения
анализа финансового
состояния принципала
Методика
проведения анализа финансового состояния принципала
1. Методика проведения анализа финансового состояния принципала –
юридического лица
1.1. Общие положения
Для оценки финансового состояния принципала – юридического лица
используются три группы базовых финансовых индикаторов:
- коэффициенты ликвидности;
- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
- показатель рентабельности.
1.2. Коэффициенты ликвидности
1.2.1 Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:
- коэффициент абсолютной ликвидности;
- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
- коэффициент текущей (общей) ликвидности.
1.2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) показывает, какая
часть краткосрочных долговых обязательств может быть погашена за счет
имеющихся денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных
бумаг. Показатель определяется по следующей формуле:
K1 
Деньги 260  Облигации
,
КратОбязательства690640650
где
Деньги260 – денежные средства в кассе и на расчетном счете (строка №260
баланса организации);
Облигации – рыночная стоимость государственных ценных бумаг,
принадлежащих организации на момент окончания отчетного квартала;
КратОбязательства690-640-650 – краткосрочные финансовые
Значение находится как разность итога раздела V баланса
баланса организации) и доходов будущих периодов (строка
организации) и резервов по предстоящим расходам (строка
организации).
обязательства.
(строка №690
№640 баланса
№650 баланса
1.2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2)
характеризует способность организации оперативно высвободить из
3
хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие
финансовые обязательства. Показатель определяется по следующей формуле:
K2 
ДебЗадолж 240  КратВлож 250  Деньги 260
,
КратОбязательства690640650
где
ДебЗадолж240 – дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в
течение года (строка №240 баланса организации);
КратВлож250 – краткосрочные финансовые вложения (строка №250 баланса
организации);
Деньги260 – денежные средства (строка №260 баланса организации);
КратОбязательства690-640-650 – краткосрочные финансовые обязательства.
1.2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) является
обобщающим показателем платежеспособности и вычисляется по следующей
формуле:
K3 
ОбАктивы290  Неликвидны еАктивы216 230
,
КратОбязательства690640650
где
ОбАктивы290 – оборотные активы организации (строка №290 баланса
организации);
НеликвидныеАктивы217+230 – неликвидные оборотные активы организации,
включающие расходы будущих периодов (строка №216 баланса организации) и
дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через
12 месяцев после отчетной даты (строка №230 баланса организации);
КратОбязательства690-640-650 – краткосрочные финансовые обязательства.
1.3. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4)
характеризует финансовую устойчивость и определяется по следующей
формуле:
K4 
СобcтвенныйКапитал490
,
ЗаемныйКапитал590690640650
где
СобственныйКапитал490 – собственный капитал организации и резервы (строка
№490 баланса организации),
ЗаемныйКапитал590+690-640-650 – финансовые обязательства. Значение находится
как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств (строки №590 и №690
баланса организации) без учета доходов будущих периодов (строка №640
баланса организации) и резервов по предстоящим расходам (строка №650
баланса организации).
4
1.4. Показатель рентабельности
1.4.1. Процедура расчета показателя рентабельности (К5) отличается для
торговых и иных организаций.
1.4.2. Для торговых организаций показатель рентабельности определяется
на основе финансового коэффициента рентабельности продукции по
следующей формуле:
K5 
ПрибыльОтРеализации50Ф 2
,
ВаловаяПри быль29Ф 2
где
ПрибыльОтРеализации50–Ф2 – прибыль от реализации продукции (строка №50
отчета о прибылях и убытках);
ВаловаяПрибыль29–Ф2 – валовая прибыль (строка №29 отчета о прибылях и
убытках).
1.4.3. Для неторговых организаций показатель рентабельности совпадает
с финансовым коэффициентом рентабельности основной деятельности и
определяется по следующей формуле:
K5 
ПрибыльОтРеализации50Ф 2
,
Выручка10Ф 2
где
ПрибыльОтРеализации50–Ф2 – прибыль от реализации продукции (строка №50
отчета о прибылях и убытках);
Выручка10–Ф2 – выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета
косвенных налогов и сборов (строка №10 отчета о прибылях и убытках).
1.5. Построение оценки финансового состояния
1.5.1. Для каждого базового индикатора устанавливается наилучшее и
наихудшее пороговые значения.
1.5.2. В зависимости от полученного значения и пороговых значений, для
каждого показателя определяется номер категории (первая, вторая или третья).
Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от
фактических значений показателей представлены в таблице 1.
Таблица 1.
Пороговые значения показателей и выбор категории
в зависимости от фактических значений показателей
Коэффициенты
1 категория
(хорошее
значение
показателя)
2 категория
(удовлетворительно
е значение
показателя)
3 категория
(неудовлетворительное
значение показателя)
1
2
3
4
К1
К2
К3
более 0,2
более 0,8
более 2,0
0,1 – 0,2
0,5 – 0,8
1,0 – 2,0
менее 0,1
менее 0,5
менее 1,0
5
К4
- торговая деятельность
- другие отрасли
К5
более 0,6
более 1,0
0,4 – 0,6
0,7 – 1,0
более 0,15
0,0 – 0,15
менее 0,4
менее 0,7
менее 0,0
(нерентабельно)
1.5.3. На основе категорий риска определяется значение сводной оценки
(S), которая вычисляется по следующей формуле:
S  Вес1  Категория1  Вес 2  Категория2  Вес3  Категория3 
 Вес 4  Категория4  Вес5  Категория5 ,
где
Весi – вес показателя Ki в сводной оценке, i=1, 2, 3, 4, 5. Значения весов
представлены в таблице 2.
Категорияi – категория, к которой относится значение показателя Ki.
Категорияi = 1, 2 или 3.
Таблица 2.
Веса показателей, используемые при расчете сводной оценки
Показатель
Вес показателя
1
2
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)
Коэффициент быстрой ликвидности (К2)
Коэффициент текущей ликвидности (К3)
Соотношение собственных и заемных средств (К4)
Коэффициент рентабельности (К5)
1.5.4. Результаты оценки финансового
юридического лица сводятся в таблицу 3.
0,11
0,05
0,42
0,21
0,21
состояния
принципала
–
Таблица 3.
Результаты оценки финансового состояния принципала – юридического лица.
Коэффициент
Значение
Категория
Вес
Сводная
коэффициента
показателя
оценка
1
2
3
4
5
К1
К2
К3
К4
К5
Сводная
оценка
1.5.5. На основе значения сводной оценки принципал – юридическое лицо
относится к одному из трех классов финансового состояния:
- финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки
не превышает 1,05;
- финансовое состояние является удовлетворительным, если значение
сводной оценки больше 1,05, однако, не превышает 2,4;
6
- финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение
сводной оценки больше 2,4.
2. Методика проведения анализа финансового состояния принципала –
муниципального образования Красноярского края
2.1. При оценке финансового состояния принципала – муниципального
образования Красноярского края – оценивается соблюдение ограничений,
установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской
Федерации, а именно:
- по размеру дефицита местного бюджета;
- по предельному объему заимствований муниципального образования;
- по предельному объему муниципального долга;
- по предельному объему расходов на обслуживание муниципального
долга.
2.2. Оценка соблюдения муниципальным образованием ограничений,
установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской
Федерации, проверяется в текущем и отчетном финансовом году.
2.3. В случае соблюдения всех ограничений, установленных статьями
92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в текущем и
отчетном финансовом году, финансовое состояние муниципального
образования признается удовлетворительным.
2.4. В случае несоблюдения хотя бы одного из ограничений,
установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской
Федерации, в текущем или отчетном финансовом году, финансовое состояние
муниципального образования признается неудовлетворительным.
7
Приложение 2
к Порядку проведения
анализа финансового
состояния принципала
Перечень
документов и сведений, представляемых
принципалом для проведения анализа финансового состояния
1. Перечень документов и сведений, представляемых
принципалом – юридическим лицом
1.1. Заявление юридического лица о проведении анализа финансового
состояния по форме согласно приложению к настоящему Перечню,
подписанное руководителем и главным бухгалтером;
1.2. Копия решения об отборе потенциального принципала, в случае если
в программе государственных гарантий Красноярского края указана только
категория принципалов;
1.3. Бухгалтерский баланс (форма №1) на последнюю отчетную дату,
заверенный подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью
юридического лица;
1.4. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) на последнюю отчетную
дату, заверенный подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью
юридического лица;
1.5. Карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера
и оттиска печати юридического лица, заверенная нотариально;
1.6. Информация о наличии или отсутствии у юридического лица активов
в форме государственных ценных бумаг;
1.7. Информация о роде деятельности юридического лица (торговля или
иная деятельность). В целях оценки финансового состояния организация
считается торговой, если более 50% выручки получено в результате торговых
операций (операций перепродажи).
2. Перечень документов и сведений, представляемых
принципалом – муниципальным образованием
2.1. Заявление муниципального образования о проведении анализа
финансового состояния по форме согласно приложению к настоящему
Перечню, подписанное главой местной администрации;
2.2. Копия решения об отборе потенциального принципала, в случае если
в программе государственных гарантий Красноярского края указана только
категория принципалов;
2.3. Справка на бланке муниципального образования, содержащая
сведения о соблюдении ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107,
111 Бюджетного кодекса Российской Федерации с указанием:
8
- предельных значений и значений, утвержденных в решении о местном
бюджете на текущий финансовый год;
- предельных значений и значений, содержащихся в отчетных данных об
исполнении местного бюджета за предшествующий финансовый год.
9
Приложение
к Перечню документов и
сведений, представляемых
принципалом для
проведения оценки
финансового состояния
Заявление
о проведении анализа финансового состояния принципала
Заявитель_________________________________________________________
(наименование юридического лица, муниципального образования)
в лице ______________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность)
действующего на основании ___________________________________________
(наименование документа)
просит провести анализ финансового состояния.
Для проведения анализа финансового состояния заявитель представляет
следующие документы:
____________________________________________на __ листе в __ экземпляре;
____________________________________________на __ листе в __ экземпляре;
и т.д.
Настоящим заявлением подтверждаю, что документы, представленные
для проведения анализа финансового состояния принципала не содержат
заведомо ложных сведений, либо сведений не соответствующих
действительности (недостоверных сведений).
Заявитель несет ответственность за полноту и достоверность сведений,
указанных в представляемых для анализа финансового состояния документах.
Контактные лица заявителя:
_____________________________________________________т.______________
(должность, Ф.И.О)
_____________________________________________________т.______________
(должность, Ф.И.О)
Приложение: документы на ___ л.
Уполномоченное лицо заявителя:
_____________
(должность)
________
______________
(подпись)
(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер заявителя (только для юридического лица):
_____________
________
______________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)