МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ДЕРБЕНТСКИЙ ФИЛИАЛ ПУБЛИЧНОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА «Азербайджанский Государственный Экономический Университет» Экономический факультет Кафедра общей экономики КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Корпоративные финансы» на тему «Прибыль: управление формированием и распределением.» Выполнила студентка 3 курса очной формы обучения по направлению подготовки 38.03.01 Экономика, направленность (профиль) программы Финансы и кредит Магомедова Залина Мухтаровна Научный руководитель: Старший преподаватель - Магомедова Эльмира Ахмедовна Дербент – 2023 2 Содержание стр 1. Введение 3 Теоретические основы понятия прибыли. 6 1.1. Прибыль как экономическая категория. 6 1.2. Виды прибыли. 8 1.3. Источники формирования прибыли. 13 Анализ формирования и распределения прибыли. 16 2.1. Анализ и оценка формирования прибыли предприятия. 16 2.2. Анализ и оценка распределения и использования прибыли предприятия 21 2.3. Рекомендации по совершенствованию процесса формирования прибыли. 24 2. Заключение 28 Список использованных источников 30 3 ВВЕДЕНИЕ Главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является всемирное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли. Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых и развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, но которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства. Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа. Прибыль - многозначная экономическая категория. От глубины ее познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования. Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты. Тема прибыли особенно остра для российских предприятий, поскольку затяжной экономический кризис, составляющими которого являлись высокие налоги и неплатежи, значительно обесценивал получаемые прибыли. К тому же, оказавшись с начала реформ в условиях «свободного экономического плавания», предприятия уже не могли полагаться на государственную поддержку, они все больше действуют в условиях самоокупаемости и самофинансирования. Недостаточная теоретическая и практическая разработанность вышеназванных проблем обосновывает необходимость и актуальность темы курсовой работы. В то же время, несмотря на то, что исследованию формирования и распределения прибыли предприятия уделяется большое внимание, существует достаточно много вопросов, связанных выявлением резервов роста прибыли, требующих в настоящее время дополнительного изучения. 4 Актуальность, сложность и многообразность проблем влияния факторов на размер прибыли, и эффективность распределения прибыли обусловливают необходимость исследования этих проблем применительно к конкретному предприятию. Цель курсовой работы является исследование и формирование и распределение прибыли объекта исследования и разработка мер по их улучшению. Предметом курсовой работы является механизм формирования и распределения прибыли предприятия. Объектом курсовой работы является изучения процесса формирования и распределение прибыли. Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: • изучить сущность и виды прибыли предприятия; • изучить механизм формирования и распределения прибыли на предприятия; • изучить методы формирования и распределения прибыли на предприятия . Теоретическую и методологическую базу исследования составляют труды отечественных экономистов: Колчиной Н.В., Кодоцкого В.П., Савицкой В.А., Фирсовой А.А. и др., публикуемых в периодической печати по исследуемой проблеме. 5 Глава1.Теоретические основы понятия прибыли. 1.1. Прибыль как экономическая категория. Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю. На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного, труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полезности1. На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления прибыли необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков, получается прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство. На величину прибыли, ее динамику оказывают влияние факторы субъективного характера и объективные, не зависящие от деятельности предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В 1 Абрютина М.С. Экономика предприятий / Абрютина М.С. Учебник. – М: Издательство «Дело и Сервис», – 2018. – 688 c. 6 известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выяснения конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции: -во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате хозяйственной деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей2; -во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников; - в-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ. 2 Авражков Л.Я., Адамчук В.В., Антонова О.В. Экономика и предприятия: Уч. для Вузов / под ред. В.Я. Горфинкеля, проф. В.И. Швандера. – 2-е изд., перераб. и доп. – М: Банки и биржи, ЮНИТИ 2019. – 742 с. 7 В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеются три основных источника получения прибыли3: - первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или(и) уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий; - второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Практически он касается всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру. Здесь все сводится к проведению соответствующего маркетинга. Величина прибыли в данном случае зависит: - во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом); - во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание); - в-третьих, от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); - в-четвертых, от структуры снижения издержек производства; - третий источник проистекает из инновационной деятельности предприятия. Его использование предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли4. Балансовая прибыль — это сумма прибылей предприятия как от реализации продукции, так и доходов, не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций 3 Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия – М: Финансы и статистика, 2018. – 208 с. Джербеков С.М. Расходы организации в целях оптимизации прибыли и снижения себестоимости / Джербеков, С.М. // Себестоимость продукции, работ, услуг: выбор оптимального варианта, пути снижения. Б-М., 2019 4 8 предприятия и оценки статей баланса. Использование термина "балансовая прибыль" связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года. Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: - прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; - прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; - финансовые результаты от внереализационных операций. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации. Внереализационные доходы - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям. Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, доходы от сдачи имущества в аренду (они учитываются в составе внереализационных прибылей, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия). Финансовые вложения означают такое размещение собственных средств предприятия в деятельность других предприятий, которое дает возможность получить доходы. Они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Под долгосрочными финансовыми вложениями понимаются затраты предприятия по вкладу средств в уставный капитал других предприятий (товариществ, акционерных обществ, совместных, дочерних предприятий), приобретению акций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок более года. К формам краткосрочных финансовых вложений относятся приобретение краткосрочных казначейских обязательств, облигаций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок 9 менее года. Денежные или другие имущественные средства участников договора о совместной деятельности без образования для этой цели юридического лица также считаются финансовыми вложениями долгосрочными или краткосрочными в зависимости от срока действия договора, поэтому доходы от них также включаются в состав внереализационных доходов. При рассмотрении прибыли как конечного финансового результата хозяйственной деятельности следует иметь в виду, что не вся получаемая прибыль остается предприятию, так как подвергается обложению налогом. 1.2 Виды прибыли Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение её себестоимости, повышение качеств ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда. Основным источником формирования прибыли предприятия является выручка от реализации продукции5. Прибыль от реализации, как правило, главная составляющая прибыль отчетного периода. Это разница между выручкой от реализации и затратами на реализованную продукцию, т.е. себестоимостью, коммерческими и управленческими расходами. На её долю приходится в настоящий момент 90– 95% общей суммы прибыли до налогообложения. На многих предприятиях она является единственным источником формирования прибыли до налогообложения6. Выручка от реализации продукции означает завершение производственного цикла предприятий, определенную стадию кругооборота денежных средств, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка оборотных средств. Она 5 характеризует воспроизводственный процесс предприятия в Докунин П.В. Некоторые направления использования мониторинга предприятия / Докунин, П.В // Деньги и Кредит. – 2020. – №1. – С.41-44. 6 Дробозин Л.А.«Финансы».Учебник для вузов.–М.:ЮНИТИ.2019. 10 количественном и качественном отношении. С количественной стороны дается представление об объемах производства в натуральном и денежном выражении. Качественная сторона проявляется в потребительских свойствах продукции и услуг, так как они находят своих потребителей. Выручка от реализации − важнейшая экономическая категория, выражающая денежные отношения между поставщиками и потребителями продукции, работ и услуг. В результате реализации происходит смена форм стоимости с товарной на денежную и смена собственников. Полученная в результате реализации выручка позволяет предприятию обеспечивать оборотными средствами процесс воспроизводства, выполнять обязательства перед государственным бюджетом, внебюджетными фондами, перед другими предприятиями, а также работающими на предприятии. На размер выручки от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы: – в сфере производства − объем производства, ассортимент продукции и услуг, ритмичность выпуска и др.; – в сфере обращения − переходящие остатки готовой продукции, ритмичность отгрузки, порядок оформления документов, соблюдение договорных условий, уровень цен и др.; – не зависящие от деятельности предприятия – своевременность оплаты за отгруженную продукцию, работа транспорта по перевозке готовой продукции и др7. Следующий источник формирования прибыли − прибыль от прочей реализации. Она представляет собой прибыль, полученную от реализации основных фондов и другого имущества, нематериальных активов. Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих производств, а также от реализации покупных товарных и 7 Журнал Финансы 6/2019 г., М, 64 с. 11 материальных ценностей. К прочей реализации предприятия относятся не включаемые в объем реализуемой продукции основной деятельности работы и услуги непромышленного характера, в том числе по капитальному ремонту и по капитальному строительству: услуги транспортных хозяйств; реализация покупной теплоэнергии, пара, а также полученных со стороны полуфабрикатов, не подвергшихся обработке и монтажу. Прибыль от реализации основных фондов. Основные фонды предприятия представляют собой − средства труда вовлеченные в производственный процесс, и функционирующие в нем сохраняя свою натурально-вещественную форму и частично переносящие свою стоимость на готовую продукцию по мере износа. Основные фонды не входят полностью в создание товара, а участвуют в ряде производственных циклах до полного износа. Основные фонды делятся на группы: – производственного назначения, непосредственно участвующие в производственном цикле; – непроизводственные фонды, обеспечивающие деятельность предприятия, не участвуя в технологическом процессе. В зависимости от степени воздействия на предметы труда основные фонды делятся на активные, которые оказывают прямое воздейсвие на предметы труда, и пассивные, которые создают условия для нормальной работы предприятия. Еще один источник формировании прибыли – это прибыль от внереализационных операций. Внереализационные операции – это хозяйственные операции, в результате которых у предприятий образуются доходы или расходы, не связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг). В состав внереализационных доходов включаются: – доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, 12 принадлежащим предприятию; – доходы от сдачи имущества в аренду; – суммы, полученные от других предприятий (организаций) за невыполнение условий договоров штрафы, пени, неустойки, а также суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанные ранее на убытки; – прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; – прибыль, полученная каждым предприятием (участником) в результате совместной деятельности без создания юридического лица, после её распределения; – проценты, начисляемые учреждениями банков за пользования свободными денежными средствами предприятия; – суммы средств, полученных безвозмездно от других предприятий, при отсутствии оформленной соответствующим договором совместной деятельности, за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий их учредителями в установленном законодательством порядке; – положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; – другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и её реализацией 8. 1.3 Источники формирования прибыли Распределение хозяйственным и использование процессом, прибыли обеспечивающим является покрытие важнейшим потребностей предпринимателей и формирование доходов государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства и стимулировать развитие новых форм хозяйствования. Одной из важнейших 8 Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Уч. – 2-е изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА-М, 2018. – 336 с. 13 проблем распределения прибыли является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов. Экономически обоснованная система распределения прибыли должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятия [6]. Объектом распределения является валовая прибыль [15, c. 182]. Под её распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той её части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей её использования находится в компетенции предприятия [8]. Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом: – прибыль, получаемая предприятием в результате производственнохозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом; – прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налога, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно; – величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшения результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности; – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и 14 только в остальной части на потребление9. По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях, которые показаны на рисунке 3. Часть прибыли предприятия в виде налоговых платежей направляется в бюджеты разных уровней. Оставшаяся прибыль распределяется между собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием. Рисунок 3 − Распределение валовой прибыли прибыль формирование распределение использование Это распределение зависит от многих факторов. На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Чистая прибыль является источником погашения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по 9 Кодацкий В.П. Прибыль / Кодацкий, В.П. – М.: Финансы и статистика, 2019. – С.60−100. 15 просроченным и отсроченным кредитам. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и другие. Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия, уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям, производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачиваются расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил, при завышении регулируемых цен на продукцию. Из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль. В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль10. Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития. Фонд накопления создается для финансирования производственного 10 Любушин Е.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2019. – 470 с. 16 развития предприятия: капитальных вложений, модернизации оборудования, нового строительства, реконструкции, приобретения оборудования, для погашения долгосрочных ссуд и процентов по ним, пополнения собственных оборотных средств и т.п. Фонд потребления является источником средств, зарезервированных предприятием для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива. Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т. п. К затратам на материальное поощрение относятся: выплата премий за достижения в труде, расходы на оказание материальной помощи, единовременные пособия ветеранам, пенсионерам, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых и др. Таким образом, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т.е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимость имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития. Важную роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. В рыночном хозяйстве отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Вся прибыль, остающаяся в расположении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в 17 процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат. В идеале предприятие должно постоянно стремиться к получению прибыли от всех источников, однако реально оно может одновременно использовать один или два источника. Комплексному использованию всех источников часто мешает отсутствие стратегического подхода к управлению. Итак, можно сделать следующие выводы: 1. Прибыль представляет собой разницу между общей суммой доходов и расходами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительным, так и отрицательным знаком. В первой главе мы рассмотрели понятие, сущность, задачи и функции прибыли предприятия. 2. Прибыль формируется в процессе хозяйственной деятельности организации, это находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности [17, c. 321]. 3. Основным источником формирования прибыли предприятия является выручка от реализации продукции. Вся прибыль, остающаяся в расположении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат. 18 Глава 2. Анализ формирования и распределение прибыли. 2.1. Анализ и оценка формирования прибыли предприятия. Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйствования предприятия и определяется полученными доходами, уменьшенными на величину произведенных расходов. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства. Основными факторами, влияющими на прибыль, являются объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень цен и себестоимости. Вместе с тем она оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности, и играет важную роль в формировании государственных бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. Кроме того, прибыль является: • основным внутренним источником текущего и долгосрочного развития предприятия; • главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия; • индикатором кредитоспособности предприятия; • главным интересом предпринимателя; • гарантом возможности выполнения предприятием обязательств перед кредиторами и государством; • важнейшим показателем привлекательности для кредиторов и инвесторов. В рыночной экономике предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то по крайней мере к такому объему прибыли, который позволил бы ему удерживать свои позиции на рынке сбыта товаров и услуг и обеспечивать динамичное развитие производства в условиях конкуренции. Как свидетельствует мировая практика, имеются следующие источники получения прибыли: • монопольное положение предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. При этом следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий; 19 • результативность производственной и предпринимательской деятельности предприятия. Величина прибыли зависит, во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выиуску продукции; во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи товаров и оказания услуг; в-третьих, от объемов производства; в-четвертых, от уровня издержек производства; • инновационная деятельность предприятия. Использование инноваций предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли[1]. Формирование чистой прибыли предприятия представлено на рис. 1.1. Рис. 1.1. Формирование чистой прибыли предприятия В экономической литературе различают экономическую и бухгалтерскую прибыль. Экономическая прибыль — разница между выручкой и экономическими издержками (суммой явных и неявных издержек). Бухгалтерская прибыль — разница между общей выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и явными (внешними) издержками, т.е. платой за производственные ресурсы поставщиков. Таким образом, бухгалтерская прибыль отличается от экономической прибыли на величину неявных (внутренних) издержек. 20 В процессе анализа финансовых результатов деятельности предприятия используются следующие показатели бухгалтерской прибыли: валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток)[2]. Форма «Отчета о финансовых результатах» согласно Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66п «О формах бухгалтерской отчетности организаций» приведена в прил. 1. В соответствии с пояснениями к заполнению «Отчета о финансовых результатах» виды бухгалтерской прибыли характеризуют следующим образом. Выручка — это доходные значения, полученные в результате обычных видов деятельности: • выручка от продажи; • выручка, полученная от оказания услуг и выполнения работ; • сдача в аренду имущественных объектов; • участие в УК иных предприятий. Себестоимость продаж — это расходная величина по обычным видам деятельности — расходный результат от продаж работ, услуг, товаров в отчетном году (затраты на изготовление и продажу продукцию, работ, услуг, закупку и продажу товаров, торговый сбор). Валовая прибыль представляет собой разницу между выручкой и себестоимостью. Прибыль от продажи продукции представляет собой разницу между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами. Коммерческие расходы — это все расходы, которые связаны со сбытом (в торговле — издержки товарооборота). Расчет управленческих расходов зависит от учетной политики предприятия. Если предприятие работает по системе полной себестоимости, то расходы отображаются в реестрах с дебетом «Производственные расходы» — это значит, что все расходы на управление уже включены во вторую строку. Если на предприятии действует система сокращенной себестоимости, то расходы на управление списываются сразу, т.е. не распределяются но видам продукции, отображаются в пятой строке и заключаются в круглые скобки. Прибыль до вычета налогов — это прибыль от проданного товара плюс доходы от иных предприятий плюс проценты, которые нужно получить, минус проценты, которые нужно оплатить, плюс иные доходы минус иные расходы. 21 Чистая прибыль — это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих платежей. Чистая прибыль определяется как разница между прибылью (до вычета налогов) и налогом на прибыль (текущий) плюс/минус (в том числе) постоянные обязательства по налогам плюс/минус изменения суммы отложенных налоговых платежей минус прочее (доплаты, пени, переплаты по налогам и др.). 2.2. Анализ и оценка распределения и использование прибыли предприятия. Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности деятельности предприятия. По целям осуществления анализ прибыли подразделяется на различные формы в зависимости от следующих признаков: По объектам исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее использования. Анализ формирования прибыли проводится в разрезе основных сфер деятельности – операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли. Анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли и ее капитализации, а также конкретные формы ее производственного потребления в инвестиционных целях. По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли: - внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации. Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну. - внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой отчетности. По масштабам деятельности можно выделить следующие формы анализа прибыли: 22 - анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе этого анализа изучается формирование, распределение и использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений предприятия; - анализ прибыли по структурному подразделению (центру ответственности); - анализ прибыли по отдельным операциям. По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли: - полный анализ проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе; - тематический анализ ограничивается отдельными аспектами ее формирования или использования (влияние проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли; влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия). По периоду проведения выделяют: - предварительный анализ прибыли, связанный с условием ее формирования, распределения или предстоящего использования, с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных операций; - оперативный анализ прибыли проводится в процессе осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли; - последующий анализ прибыли осуществляется по результатам работы за отчетный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим ее анализом. В ходе проведения анализа используются разнообразные методы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов. К таким методам можно отнести горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный и факторный анализ, анализ коэффициентов и анализ рисков, интегральный анализ и др. Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых в условиях рыночных отношений является общая прибыль [1,с.270]. Плановое обоснование прибыли и рентабельности построено на грамотном использовании экономической теории, в частности влияния на прибыль и рентабельность таких факторов как: объем деятельности, издержки 23 обращения (постоянные и переменные), составляющие прочей прибыли, оборачиваемость капитала, доля рынка товара [12,с.276]. В настоящее время при планировании прибыли применяются следующие методы: 1.Метод прямого счета. 2.Аналитический (факторный) метод. 3.Нормативный метод. 4.Метод совмещенного расчета. 5.Метод хозяйственного расчета. Рассмотрим основные методы планирования. Метод прямого счета наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и полной ее себестоимостью. Расчет плановой прибыли (П) ведется по формуле: где В – выпуск товарной продукции в планируемом периоде в натуральном выражении; Ц – цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов); С - полная себестоимость единицы продукции. Прибыль от реализации продукции ( П рп) рассчитывается по формуле : где В рп – планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок); С рп – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции. Так как объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода (П он) и объема выпуска 24 товарной продукции в течении планируемого периода (П тп) без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце периода (П ок), то расчет плановой суммы прибыли от реализации продукции производится по формуле: , Данная методика расчета применила для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости. Основным достоинством метода прямого счета является его простота и достоверность полученных результатов. Однако такой способ планирования прибыли приемлем для предприятий, выпускающих небольшой ассортимент изделий и осуществляющих планирование себестоимости по каждому виду. Кроме того, метод прямого счета дает лишь конечные результаты деятельности предприятия и не учитывает влияние отдельных факторов на величину прибыли. Применение данного метода ограничивает возможности выявления внутренних резервов роста прибыли в процессе его планирования. Разновидностью метода прямого счета является планирование прибыли на основе показателя затрат на 1 руб. товарной продукции, исчисленной в оптовых ценах (без налога на добавленную стоимость). Сумма прибыли (П) на основе затрат на 1 рубль товарной продукции определяется по следующей формуле: Где Т – товарная продукция в оптовых ценах: З – прибыль на 1 руб.товарной продукции, исчисленной в оптовых ценах, коп. Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу, так как он позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из последовательных этапов: 25 - Определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период; - Исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли, на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности; - Учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д. После выполнения расчетов по всем этапам, определяется прибыль от реализации товарной продукции. Кроме изложенных способов планирования прибыли - методом прямого счета и аналитическим – существует так называемый метод совмещенного расчета. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода. При нормативном методе планирования прибыли ее величина определяется на основе установленного единого процента рентабельности на всю реализованную продукцию. Он применяется при планировании прибыли в подрядных строительных и геологоразведочных организациях, где прибыль рассчитывается в твердом проценте от годового объема работ в сметных ценах или от суммы прямых и накладных расходов независимо от размера стройки. Условием применения нормативного метода планирования прибыли является наличие в некоторых отраслях промышленности небольших однотипных предприятий, выпускающих однородную продукцию. Преимущество нормативного метода планирования заключается в том, что он технически прост и не требует больших затрат труда. Метод хозяйственного расчета планирования прибыли – новое направление в финансовом планировании предприятий. В настоящее время он не получил широкое распространение. Планирование прибыли при помощи метода хозяйственного расчета, оказывает эффективное воздействие на экономику, а именно: 26 Способствует обновлению основных производственных фондов предприятия; -Позволяет обеспечивать социально-культурное обслуживание работников предприятия и членов их семей; - Позволяет сократить расходы государственного бюджета на социальные программы, а также дефицит государственного бюджета; - Позволяет стимулировать увеличение выпуска продукции и снижение ее себестоимости; - Повышает уровень жизни народа; - Направлено на стабилизацию экономики. Метод хозяйственного расчета, направленный на планирование прибыли имеет ряд недостатков. Так, при расчете этим методом не принимается во внимание наличие у предприятия соответствующих производственных мощностей, трудовых ресурсов, сырья и материалов, необходимых для выполнения плана производства товарной продукции и получения прибыли. 2.3. Рекомендации по совершенствованию процесса формирования прибыли. Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов организация будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладываться капитал. Забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого предприятия. Переход к рыночным отношениям требует глубоких сдвигов в деятельности предприятия. Необходимо осуществлять крутой поворот в интенсификации производства, переориентировать предприятие на полное и первоочередное использование качественных факторов экономического роста. В условиях перехода к рыночной экономике очень важны мероприятия научно-технического характера. Важнейшим фактором повышения эффективности производства был и остается научно-технический прогресс (НТП). До последнего времени НТП протекал, по сути, эволюционно (в стране в целом). Недостаточно стимулировалась разработка и внедрение мероприятий по новой технике. В современных условиях формирования рыночных отношений нужны революционные, качественные изменения, переход к принципиально технологиям, перевооружение на основе новейших достижений науки и техники. Коллектив предприятия, его руководители главное внимание уделяют материальному стимулированию труда. Большая 27 часть прибыли после уплаты налогов направляется в фонд потребления. Такое положение ненормально. Очевидно, что предприятию нужно уделять должное внимание развитию производства на перспективу и направлять необходимые средства на новую технику, обновление производства, на освоение и выпуск новой продукции (работ, услуг). Помимо этого, необходимо создать организационные предпосылки, экономические и социальные мотивации для творческого труда работников. Коренные преобразования в технике и технологии, мобилизация всех, не только технических, но и организационных, экономических и социальных факторов создают предпосылки для значительного повышения производительности труда. Предстоит обеспечить внедрение новейшей техники и технологии, широко применять на производстве прогрессивные формы научной организации труда, совершенствовать его нормирование, добиваться роста культуры производства, укрепления порядка, дисциплины, стабильности трудовых коллективов. Специалисты по менеджменту полагают, что наиболее эффективным моментом работы организации является продуманное действие его руководителей. Квалифицированное действие руководства дает возможность направить в нужное русло поведение работников, создать необходимую производственную ориентацию и возбудить мотивацию их действий, содействовать эффективной работе. В результате производственная деятельность коллектива приобретает нужную целеустремленность, организованность и продуктивность. Таким образом, успех приходит тогда, когда качественное руководство порождает активное поведение работников, а их взаимодействие проявляется в эффективной производственной деятельности/. Таким образом, можно сделать вывод, что необходимо направлять денежные средства в: 1) фонд развития материально-технической базы, с целью освоения выпуска новых видов продукции, и снижения; 2) фонд материального поощрения, в который следует отчислять денежные средства в размере не менее 120 тысяч рублей в год, т.к., в управленческой деятельности успех достигается, в основном, умением получать результат за счет усилий подчиненных. Данные меры в перспективе позволят значительно улучшить конкурентоспособность предприятия за счет использования достижений научно-технического прогресса и увеличения производительности труда. 28 По своей природе инвестиции делятся на производственные, коммерческие, финансовые, социальные, интеллектуальные и т.д. По целевому назначению их можно подразделить на следующие виды: а) обновление имеющейся материально-технической базы предприятия; б) наращивание производственной мощности предприятия; в) затраты, не связанные с изменением финансовых результатов деятельности (строительство жилья, объектов соцкультбыта, расходы на экологию и т.п.); г) долгосрочные финансовые вложения в акции других предприятий, корпоративные совместные предприятия, обеспечивающие гарантированные источники доходов или поставок сырья, сбыта продукции и т.д.; д) нематериальные активы. Инвестиции имеют большое значение не только для будущего положения предприятия, но и для экономики страны в целом. С их помощью осуществляется расширенное воспроизводство основных средств, как производственного так и не производственного характера, укрепляется материально-техническая база субъекта хозяйствования. Это позволяет предприятиям увеличивать объемы производства продукции, улучшать условия труда и быта работников. От них зависят себестоимость, ассортимент, качество, новизна продукции (работ, услуг), ее конкурентоспособность. В инвестиционном процессе важен не только экстенсивный метод развития, т.е. количественный рост инвестиций, но и их качественный рост, что особенно важно. Высокий технический состав капитала или наукоемкие высокотехнологические инвестиции как раз отражают их качественные стороны. Количественный рост инвестиций обеспечивается на предприятии мобилизацией средств за счет сокращения непроизводственных расходов. Таким образом, следует отметить, что на предприятии можно применить следующий механизм совершенствования использования прибыли - создание инвестиционного фонда. Фонд создается путем приобретения физическими или юридическими лицами инвестиционных паев таких фондов - за исключением государственных органов. В процессе осуществления инвестиционной деятельности предприятие должно самостоятельно определить объем, направления, размеры и эффективности инвестиций и по своему усмотрению привлекают на договорной, преимущественно конкурсной, основе (в том числе через торги подряда) физических и юридических лиц, необходимых ему для реализации инвестиций. 29 Заключение. В курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся анализа формирования, распределения и использования прибыли остающейся в распоряжении предприятия. В условиях рыночной экономики каждая организация в результате своей производственной деятельности получает денежный эквивалент, и каждое производство представляет собой процесс производственного потребления предметов и средств труда, а также живого труда. Разницей между этими финансовыми показателями является основа экономического развития организации - прибыль. В первой части работы рассмотрена экономическая категория «прибыль» ее виды, состав и пути формирования. Изучена прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прибыль от прочей реализации, а также от внереализационных доходов и расходов. Также изучены задачи анализа распределения и использования прибыли, приведены источники информации для анализа. Вторая часть курсовой работы посвящается анализу распределения и использования прибыли на предприятие, а также использовались рекомендации по совершенствованию процесса формирования прибыли. При оценке эффективности деятельности предприятия, выявлено, что платежеспособность и ликвидность предприятия характеризуются достаточностью оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Достаточную финансовую устойчивость предприятия к концу года. Что характеризуется высокой финансовой независимостью, достаточностью и эффективным использованием потенциала собственных средств и источников финансирования, возможностью обеспечения гибкости в использовании собственных средств, высокой вероятность погашения краткосрочной кредиторской задолженности, используя свои оборотные средства и за счет средств заемных источников. Положительная финансовая устойчивость говорит о высокой платежеспособности предприятия и характеризует предприятия с хорошей стороны. Анализ выявляет положительные и отрицательные стороны работы предприятия. Дает почву для размышлений и множество идей и способов по устранению нежелательных факторов, которые отрицательно влияют на работу всего предприятия и снижают ее. 30 Список использованных источников. 1. Абрютина М.С. Экономика предприятий / Абрютина М.С. Учебник. – М: Издательство «Дело и Сервис», – 2018. – 688 c. 2. Авражков Л.Я., Адамчук В.В., Антонова О.В. Экономика и предприятия: Уч. для Вузов / под ред. В.Я. Горфинкеля, проф. В.И. Швандера. – 2-е изд., перераб. и доп. – М: Банки и биржи, ЮНИТИ 2019. – 742 с. 3. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия – М: Финансы и статистика, 2018. – 208 с. 4. Джербеков С.М. Расходы организации в целях оптимизации прибыли и снижения себестоимости / Джербеков, С.М. // Себестоимость продукции, работ, услуг: выбор оптимального варианта, пути снижения. Б-М., 2019. – С.95−145 (Библиотека «Государственной газеты». Выпуск 5). 5. Докунин П.В. Некоторые направления использования мониторинга предприятия / Докунин, П.В // Деньги и Кредит. – 2020. – №1. – С.41-44. 6. Дробозин Л.А.«Финансы».Учебник для вузов.–М.:ЮНИТИ.2019. 478. 7. Журнал Финансы 6/2019 г., М, 64 с. 8. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Уч. – 2-е изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА-М, 2018. – 336 с. 9. Кодацкий В.П. Прибыль / Кодацкий, В.П. – М.: Финансы и статистика, 2019. – С.60−100. 10. Любушин Е.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансовоэкономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2019. – 470 с. 11. Никитин С.Е. Прибыль: теоретические и практические подходы / Никитин С.Е., Глазова Е.Г. // МЭМО. – 2020. – №5. – С.20−26. 12. Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и 31 экономическая / Новодворский, В.Д., Клестова, Н.В., Шпак, А.В. // Финансы. – 2018. − №4. − С.64−69. 13. Приказ Минфина РФ от 29.07.2018 №34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 №1598). 14. Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.– 5−е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новая знание», 2018. – 747 с. 15. Угрюмова М.А., Гобина Г.В. Экономика предприятия: учебное пособие. – Ярославль: Изд−во ЯГТУ, 2019. – 206 с. 16. Экономика предприятия: Уч. / под ред. проф. Н.А. Сафронова – М: Юристъ, 2019. – 584 с. 17. Экономика предприятия: Уч. / под ред. О.И. Волкова – 2−е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА−М, 2018. – 416 с.
