Факультет дистанционного обучения ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ (ТУСУР) Кафедра экономики Контрольная работа №1 по дисциплине «Теория бухгалтерского учёта» (Учебное пособие «Теория бухгалтерского учёта», автор С.В.Черемисина, 2006г.) Вариант 5 Выполнил студент ФДО ТУСУР: _____________________ Специальности________ _____________________ ______________ 2010 г. _____________________ 2010 г. Задача № 7 На основе данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества, источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс. Данные для выполнения задачи: Состав имущества и источники его формирования АО «Станкостроитель» на 1 января 200_г. № Наименование отдельных видов имущества, источники их Сумма, п/п формирования и обязательств предприятия тыс.руб. 1 Вложения во внеоборотные активы 96000 2 Станки с программно-числовым управлением на складе готовой 26320 продукции 3 Производственное оборудование в механических и сборочных цехах 125632 4 Сталь круглая диаметром 2 мм на складе 31200 5 Прочие материалы на складе 7800 6 Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе 82400 7 Цветные металлы на складе 3600 8 Здания производственных цехов 42000 9 Здания материальных складов и готовой продукции 35000 10 Здание административного корпуса 29000 11 Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической 4180 обработки в механических и сборочных цехах 12 Полуфабрикаты собственного изготовления 6820 13 Вложения в ценные бумаги 128500 14 Продукция, отгруженная покупателям 115000 15 Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим 6500 предприятиям 16 Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия 12100 17 Задолженность предприятия поставщикам за материалы 18200 18 Авансы, полученные от покупателей и заказчиков 17600 19 Расходы предприятия на освоение новых видов продукции 725 20 Материалы на складе 475 21 Кредиторская задолженность на электроэнергию 186 22 Краткосрочные кредиты 16000 23 Долгосрочные кредиты 92000 24 Товарные знаки продукции предприятия 457 25 Денежные средства в кассе предприятия 3105 26 Расчетный счет 28190 27 Уставной капитал 380000 28 Резервный фонд 24602 29 Прибыль отчетного года 16750 30 Целевое финансирование 4870 № Наименование отдельных видов имущества, источники их п/п формирования и обязательств предприятия 31 Валютный счет 32 Задолженность работникам предприятия по оплате труда 33 Задолженность бюджету: а) по налогу на доходы физических лиц б) по налогу на добавленную стоимость в) по налогу на прибыль предприятия 34 Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования 35 Нераспределенная прибыль прошлых лет Сумма, тыс.руб. 3126 21253 2898 14800 15412 9301 154258 Хозяйственные операции за январь 200_г. № Сумма, Содержание хозяйственной операции п/п тыс.руб. 1 Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной 21300 платы и командировочных расходов 2 Выдано из кассы главному инженеру завода под отчет на 40 командировочные 3 Выдана заработная плата работникам предприятия 21060 4 Внесена из кассы на расчетный счет неполученная заработная плата 200 5 Отпущены в сборочный цех комплектующие изделия для 30400 изготовления продукции 6 Отпущена со склада сталь круглая в механический цех 10200 7 Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды 3000 8 Отпущены со склада цветные металлы на освоение новых видов 2100 продукции 9 Возвращены из производства на склад неиспользуемые 10200 комплектующие изделия 10 Зачислены на расчетный счет авансы покупателей и заказчиков 67900 11 Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 90000 12 Поступила от поставщиков сталь круглая диаметром 3 мм 49000 13 Начислена заработная плата рабочим механического и сборочного 43210 цехов 14 Акцептованы (приняты к оплате) счета Мосэнерго за энергию на 4790 технологические нужды 15 Получены от Станкоимпорта металлорежущие станки в порядке 26750 безвозмездной передачи согласно договору о совместной деятельности 16 Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы за 4492 январь 200_г. 17 Удержаны из заработной платы за январь взносы в Пенсионный 232 фонд 18 Удержаны из заработной платы за январь взносы на личное и 168 имущественное страхование 19 Отчислено в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет 20 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету: по налогу на доходы физических лиц из заработной платы по налогу на добавленную стоимость по налогу на прибыль предприятия 21 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности Пенсионному фонду и другим органам страхования 22 Произведены начисления в Пенсионный фонд и другие органы страхования 23 Выпущена из производства готовая продукция 24 Зачтены авансы поставщикам за поступившие материал и комплектующие 25 Отпущены в сборочный цех полуфабрикаты собственного изготовления 26 Поступили от поставщиков комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты 27 Поступили от поставщиков прочие материалы 28 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы, комплектующие изделия и прочие материалы 29 Перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности за энергию 30 Отгружена покупателю продукция со склада полностью по цене, в т.ч. НДС 18% 31 Начислен НДС бюджету 32 Списана со склада себестоимость готовой продукции 33 Финансовый результат 6750 2898 14800 15412 9301 8820 56220 12100 4820 26800 3200 20100 186 1180000 ? ? ? Решение: 1. Определим, к какой статье бухгалтерского учета (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества, источники его формирования. Наименование отдельных видов имущества, № источники их формирования и п/п обязательств предприятия 1 Вложения во внеоборотные активы 2 3 Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции Производственное оборудование в механических и сборочных цехах Объект учета Актив Актив Актив Статья баланса Вложения во внеоборотные активы Товары Основные средства Наименование отдельных видов имущества, № источники их формирования и п/п обязательств предприятия 4 Сталь круглая диаметром 2 мм на складе 5 Прочие материалы на складе 6 Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе 7 Цветные металлы на складе 8 Здания производственных цехов Объект учета Актив Актив Актив Материалы Материалы Материалы Актив Актив Материалы Основные средства Основные средства Основные средства Основное производство Здания материальных складов и готовой продукции Здание административного корпуса Актив Актив 12 Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах Полуфабрикаты собственного изготовления 13 Вложения в ценные бумаги Актив 14 Продукция, отгруженная покупателям Актив 15 Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия Актив 17 Задолженность предприятия поставщикам за материалы Пассив 18 Авансы, полученные от покупателей и заказчиков Пассив 19 Расходы предприятия на освоение новых видов продукции Материалы на складе Кредиторская задолженность на электроэнергию Актив 22 Краткосрочные кредиты Пассив 23 Долгосрочные кредиты Пассив 9 10 11 16 20 21 Статья баланса Актив Актив Актив Актив Пассив Полуфабрикаты собственного производства Финансовые вложения Товары отгруженные Финансовые вложения Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Основное производство Материалы Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Наименование отдельных видов имущества, № источники их формирования и п/п обязательств предприятия 24 Товарные знаки продукции предприятия Объект учета Актив 25 26 27 28 Денежные средства в кассе предприятия Расчетный счет Уставной капитал Резервный фонд Актив Актив Пассив Пассив 29 30 Прибыль отчетного года Целевое финансирование Пассив Пассив 31 32 Валютный счет Задолженность работникам предприятия по оплате труда Актив Пассив 33 Задолженность бюджету: 34 35 а) по налогу на доходы физических лиц б) по налогу на добавленную стоимость в) по налогу на прибыль предприятия Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования Пассив Пассив Пассив Пассив Нераспределенная прибыль прошлых лет Пассив Статья баланса Нематериальные активы Касса Расчетный счет Уставной капитал Резервный капитал Прибыль Целевое финансирование Валютные счета Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Нераспределенная прибыль 2. Составим бухгалтерский баланс АО «Станкостроитель» на 1 января 200_г. Актив 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04) Основные средства (01) Финансовые вложения, в т.ч.: Вложения во внеоборотные активы (08) 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в т.ч.: Товары (41) Материалы (10) Основное производство (20) Полуфабрикаты собственного Сумма, тыс.руб. Пассив Сумма, тыс.руб. 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 457 231632 96000 26320 125475 4905 6820 Уставной капитал (80) Резервный фонд (82) Прибыль отчетного года (99) Целевое финансирование (86) Нераспределенная прибыль (84) 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (67) 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ 380000 24602 16750 4870 154258 92000 Актив производства (21) Товары отгруженные (45) Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) Финансовые вложения (58) Сумма, тыс.руб. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) Расчеты с покупателями и заказчиками (62) Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) 115000 12100 Денежные средства, в т.ч.: 3105 28190 Валютные счета (52) БАЛАНС 3126 788130 16186 17600 18200 Расчеты с персоналом по 21253 оплате труда (70) Расчеты по налогам и сборам 33110 (68) Расчеты по социальному 9301 страхованию и обеспечению (69) 135000 Касса (50) Расчетный счет (51) Сумма, тыс.руб. Пассив БАЛАНС 788130 3. Откроем счета синтетического учета за январь 200_г., отразим на счетах хозяйственные операции. 04 дебет 457 кредит 457 41 дебет 26320 26320 21 дебет 125475 10200 49000 26800 3200 168975 дебет 115000 115000 76 дебет 96000 58 кредит 96000 43 кредит 30400 10200 3000 2100 дебет 56220 кредит 56220 45 кредит 4820 2000 08 10 кредит дебет 6820 Активные счета 01 дебет кредит 231632 26750 258382 52 кредит дебет 3126 кредит 3126 50 дебет 12100 кредит 12100 0 дебет 35000 кредит 35000 дебет 3105 21300 20 кредит 21300 2898 14800 15412 9301 20100 186 дебет 30400 10200 3000 43210 4790 4820 4180 725 8820 2100 45825 102293 80 дебет кредит 380000 380000 Пассивные счета 82 дебет кредит 24602 6750 31352 86 дебет дебет 6750 4870 70 67 кредит 154258 дебет кредит 92000 92000 60 кредит 17600 67900 дебет 12100 20100 кредит 18200 49000 4790 26800 3200 85500 69790 68 кредит 21253 43210 кредит 16750 16750 62 дебет 106000 дебет 21060 40 99 147508 66 кредит 16186 90000 кредит 10200 56220 дебет 84 кредит 4870 дебет 186 40 21060 200 3105 51 дебет 28190 200 67900 90000 кредит дебет 2898 14800 69 кредит 33110 4492 дебет 9301 кредит 9301 232 4492 232 168 15412 38471 168 8820 4492 9220 91 дебет кредит 26750 26750 4. Составим бухгалтерский баланс АО «Станкостроитель» на 1 февраля 200_г. Актив 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04) Основные средства (01) Финансовые вложения, в т.ч.: Вложения во внеоборотные активы (08) 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в т.ч.: Товары (41) Материалы (10) Готовая продукция (43) Основное производство (20) Полуфабрикаты собственного производства (21) Товары отгруженные (45) Сумма, тыс.руб. Пассив Сумма, тыс.руб. 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 457 Уставной капитал (80) 380000 258382 96000 Резервный фонд (82) Прибыль отчетного года (99) 31352 16750 Целевое финансирование (86) 4870 Прочие доходы (91) Нераспределенная прибыль (84) 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (67) 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 26750 147508 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) Расчеты с покупателями и заказчиками (62) Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) Расчеты с персоналом по оплате труда (70) 106000 26320 168975 56220 45825 2000 115000 Финансовые вложения 35000 (58) Денежные средства, в т.ч.: 92000 85500 69790 38471 Актив Касса (50) Расчетный счет (51) Валютные счета (52) БАЛАНС Сумма, тыс.руб. 3105 102293 3126 1012703 Сумма, тыс.руб. Расчеты по налогам и сборам (68) 4492 Расчеты по социальному 9220 страхованию и обеспечению (69) Пассив БАЛАНС 1012703 Задача № 8 1. Составить журнал хозяйственных операций. 2. Открыть счета синтетического учета. 3. Отразить на счетах хозяйственные операции. 4. Подсчитать обороты и конечные остатки. 5. По записям на счетах составить оборотные ведомости простой и шахматной формы: 6. Составить баланс. 7. Определить тип изменения в балансе и отразить в таблице Данные для выполнения задания: Бухгалтерский баланс на 1 апреля 200 _ г. Сумма, Пассив (тыс.руб) Основные средства (01), в 2240 Уставный капитал (80) т.ч. Актив Сумма, (тыс. руб.) 3000 здания, машины, оборудование Запасы, в т.ч. 2240 2960 Нераспределенная прибыль (84/1) Краткосрочные кредиты банков (66) материалы (10) готовая продукция (43) Дебиторская задолженность, в т.ч. 1600 1360 Кредиторская задолженность, в т.ч. поставщики (60) перед бюджетом (68) 400 150 покупатели (62) 500 по страхованию (69) 250 прочие дебиторы (76) Денежные средства, в т.ч. 180 по оплате труда (70) 800 касса (50) расчетные счета (51) Баланс 120 3500 9500 Баланс 2900 2000 9500 Хозяйственные операции за II квартал 200_ г. № Содержание хозяйственной операции 1. Поступил на предприятие безвозмездно станок Сумма, руб. Дебет Кредит 328 000 08 98 2. Отгружена покупателям готовая продукция по цене, в т.ч. НДС 18% 2 160 000 62 90/1 3. Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим 750 000 50 51 4. Получена на расчетный счет ссуда банка 300 000 51 66 5. Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия 6. Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы 700 000 50 000 70 50 50 51 7. Получена на расчетный счет ссуда банка 250 000 51 66 8. Поступили от поставщиков материалы 250 000 10 60 9. Погашена с расчетного счета задолженность банку по ссуде 220 000 66 51 10. Отпущены со склада в производство материалы 500 000 20 10 11. Отпущены со склада в производство материалы 450 000 20 10 12. Начислена заработная плата работникам за работу по производству продукции 13. Произведены начисления органам социального страхования и 14. обеспечения Удержаны налоги из заработной 600 000 20 70 580 000 20 69 210 000 70 68 52 000 70 50 40 000 60 51 220 000 60 51 платы работников 15. Выдано из кассы работникам предприятия на хозяйственные 16. расходы Погашена с расчетного счета задолженность поставщику 17. Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные от них материалы 18. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссудам 280 000 19. Получены от поставщиков материалы, расчет за них не произведен 20. Выпущена из производства готовая продукция полностью 66 51 550 000 10 60 100 000 43 20 1 840 000 90/2 43 22. Начислен НДС бюджету за отгруженную продукцию 331 200 90/3 68 23. Отражен фин.результат от продажи 11 200 99 90/9 21. Списана себестоимость отгруженной продукции со склада полностью Решение: Схема счетов Счет 50 Касса Сальдо начальное 120 000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 750000 700000 50000 40000 Итого по дебету 800 000 Сальдо конечное 180 000 Итого по кредиту 740 000 Счет 43 Готовая продукция Сальдо начальное 1360000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 1 840 000 1 840 000 Итого по дебету Итого по кредиту 1 840 000 1 840 000 Сальдо конечное 1360000,0 Счет 68 Расчеты с бюджетом Сальдо начальное 150000 Оборот по Оборот по дебету кредиту 52000 331 200 Итого по Итого по дебету кредиту 0 383 200 Сальдо конечное 508000 Счет 69 Расчеты по соц.страхованию Сальдо начальное 250000 Оборот по Оборот по дебету кредиту 210000 Итого по Итого по дебету кредиту 0 210000 Сальдо конечное 460000 Счет 90 Продажи Сальдо начальное Счет 20 Основное производство Сальдо начальное 0 Оборот по дебету Оборот по кредиту 450000 1840000 600000 580000 210000 Итого по дебету Итого по кредиту 1840000,0 1840000,0 Сальдо конечное 0,0 Оборот по Оборот по дебету кредиту 1840000 11200 3316000 2160000 Итого по Итого по дебету кредиту 2171200 2171200 Сальдо конечное Счет 99 Прибыли и убытки Сальдо начальное Оборот по дебету Счет 51 Расчетный счет Сальдо начальное 3500000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 300000 500000 250000 220000 280000 550000 750000 50000 Итого по дебету Итого по кредиту 550000 2350000 СК 800000 Счет 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами Сальдо начальное Сальдо начальное 180000 0 Оборот по дебету Итого по дебету Сальдо конечное Оборот по кредиту Итого по кредиту 0 0 Оборот по кредиту 11200 Итого по Итого по дебету кредиту 11200 Сальдо конечное 11200 0 Счет 70 Расчеты по оплате труда Сальдо начальное 800000 Оборот по Оборот по дебету кредиту 700000 580000 52000 40000 180000 Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Сальдо начальное 4300000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 220000 220000 280000 100000 Итого по дебету 500000 Итого по кредиту 320000 Сальдо конечное 220000 Счет 10 Материалы Сальдо начальное 1600000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 220000 450000 100000 600000 Итого по Итого по дебету кредиту 792000 580000 Сальдо конечное 588 000 Счет 01 Основные средства Сальдо начальное 2240000 Оборот по Оборот по дебету кредиту 0 Итого по Итого по дебету кредиту 0 Сальдо конечное 2240000 0 0 0 Итого по дебету Итого по кредиту 320 000 1 050 000 Сальдо конечное 870 000 Счет 08 Вложения во внеоборотные активы Сальдо начальное 0 Оборот по Оборот по дебету кредиту 328000 Итого по Итого по дебету кредиту 328000 Сальдо конечное 328000 0 Оборотная ведомость Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное № счета Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 2 240 000 2 240 000 08 328 000 328 000 10 1 600 000 320 000 1 050 000 870 000 20 1 840 000 1 840 000 43 1 360 000 1 840 000 1 840 000 1 360 000 50 120 000 800 000 740 000 180 000 51 3 500 000 550 000 2 350 000 1 700 000 60 400 000 500 000 320 000 220 000 62 500 000 2 160 000 2 660 000 66 2 000 000 1 050 000 550 000 1 500 000 68 150 000 383 200 533 200 69 250 000 210 000 460 000 70 800 000 792 000 580 000 588 000 76 180 000 180 000 80 3 000 000 3 000 000 84 2 900 000 2 900 000 98 328 000 328 000 90 2 171 200 2 171 200 99 11 200 11 200 9 500 000 9 500 000 12 361 400 12 361 400 9 529 200 9529 2000 Задание Шахматная ведомость (форма В-9) _______200_г. Таблица 36 Дебет счетов 10 20 43 50 С кредита счетов 51 60 66 68 69 70 90 08 32000 0 10 21000 0 58000 0 1 840 000 800 000 800000 55000 0 51 60 550 000 500 00 500000 216000 0 62 2 160 000 105000 0 66 1 050 000 74000 0 70 52000 33120 0 184000 0 90 99 105000 0 184000 0 184000 0 74000 0 235000 32000 0 0 328000 1 840 000 184000 0 43 50 Итого 320 000 105000 20 0 Итого 98 32800 0 55000 0 38320 0 792 000 21000 0 11200 58000 217120 0 0 32800 0 2 171 200 11 200 12 362 400 Баланс Бухгалтерский баланс на 31 апреля 200 _ г. Актив Основные средства (01), в т.ч. Сумма, Пассив (тыс.ру б) 2240 Уставный капитал (80) здания, машины, оборудование Нематериальные активы 2240 328 Долгосрочные финансовые 11,2 вложения Запасы, в т.ч. Сумма, (тыс. руб.) 3000 Нераспределенная прибыль (84/1) 2900 Доходы будущих периодов (98) 328 Краткосрочные кредиты банков (66) 15000 материалы (10) готовая продукция (43) Дебиторская задолженность, в т.ч. 870 1360 Кредиторская задолженность, в т.ч. поставщики (60) перед бюджетом (68) покупатели (62) 2660 по страхованию (69) 460 прочие дебиторы (76) Денежные средства, в т.ч. 180 по оплате труда (70) 588 касса (50) расчетные счета (51) Баланс 180 1700 9529,2 Баланс 220 533,2 9529,2 Список использованной литературы 1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. – Принят Госдумой 23.02.1996г. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996г. 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.- 120 с. 3. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит; М.: 2003г.-425 с. 4.Пошерстник Н.В. Бухгалтер в строительной организации; М.: 2003 г.-378с. 5. Репейникова Н. Ю. Бухгалтерский учет; М.:2003г.-543 с. - 20 -
