Учет материальных запасов

Учет материальных запасов
Учет материальных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет
материально-производственных запасов» и Методическими указаниями по
бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных
приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. №119н с учетом дополнений и
изменений.
Принимаются к учету материальные запасы на счет 10 «Материалы» по
фактической стоимости приобретения на основании накладной и счета-фактуры,
выставленного поставщиком:
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Приобретаются материальные запасы для некоммерческих целей, поэтому
входной НДС по приобретенным материальным ценностям является не возмещаемым
налогом из бюджета, не выделяется на отдельном счете, а включается в стоимость
приобретения.
В случае приобретения материалов через подотчетное лицо:
– выданы из кассы в подотчет денежные средства на приобретение материалов:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 «Касса»;
– на основании авансового отчета с приложенными оправдательными
документами (кассовый и товарный чеки) принимаются к учету материалы:
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Списание
стоимости
использованных
в
деятельности
организации
материальных запасов отражается в следующем порядке:
а) первоначально на счете учета расходов 26 «Общехозяйственные расходы»:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»
Кредит 10 «Материалы»;
б) ежемесячно учтенные материальные расходы списываются на источник
покрытия:
Дебет 86 «Целевое финансирование»
Кредит 26 «Общехозяйственные расходы».
На счете 10 «Материалы» учитываются также средства труда сроком полезного
использования свыше 12 месяцев и стоимостью менее 20 000 руб. (или в пределах
установленного стоимостного лимита учетной политикой). При отпуске в
эксплуатацию данных материалов их учетная стоимость списывается с баланса, но в
целях контроля и сохранности они продолжают учитываться на безстоимостном
забалансовом учете (по наименованию, количеству и материальноответственному лицу) до момента выбытия их из эксплуатации по причине
негодности в дальнейшем использовании согласно акта.
Функциональные подарки, приобретенные в целях уставной деятельности
профсоюзного органа, учитываются на счете 10 «Материалы». При передаче их на
основании соответствующего документа (накладная на внутреннее перемещение) они
продолжают учитываться обособленно на отдельном субсчете счета 10
«Материалы» до момента списания их стоимости на основании акта о вручении.
Корреспонденция счетов аналогична, как при списании используемых материалов в
деятельности организации.
При проведении инвентаризации материальные ценности заносятся в описи по
каждому наименованию и по другим данным (артикула, марки, сорта и пр.).
Излишки материалов, выявленные в результате проведенной инвентаризации,
отражаются в бухгалтерском учете по текущей рыночной стоимости на увеличение
средств целевого финансирования:
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 86 «Целевое финансирование».
При выявлении фактов недостач, хищений и порчи материалов их фактическая
стоимость списывается:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 10 «Материалы»;
При выявлении виновных лиц начисляется рыночная стоимость недостачи:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
Разница между рыночной стоимости недостачи и фактической стоимости
относится на увеличение средств целевого финансирования:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 86 «Целевое финансирование»;
Поступление стоимости недостачи от виновного лица отражается:
Дебет 50 «Касса»,
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – в случае письменного заявления
об удержании из заработной платы
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
При отсутствии виновного лица и отказе судом во взыскании фактическая
стоимость недостачи списывается на увеличение расходов.