Тема 5. применение специальных методов для целей налогового планирования. Оценка налоговых рисков Лекция 12. Патентная система налогообложения. Анализ изменений законодательства Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения; Налогоплательщики освобождаются от уплаты: • • • Налога на прибыль организаций (НДФЛ); Налога на имущество организаций (физических лиц); НДС Переход на патентную систему налогообложения осуществляется добровольно; Документ, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, - патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения; Патент действует на территории только того субъекта РФ, который указан в патенте; Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации; 1) 2) 3) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей; если в течение налогового периода средняя численность персонала налогоплательщика превысила 15 человек; если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные НК РФ Объект налогообложения - потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ; Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ; календарный год при выдаче патента на 12 месяцев; срок, на который выдан патент, если патент выдан на срок менее календарного года; период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, переданном в налоговый орган, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента Налоговая ставка – 6%; Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Индивидуальный предприниматель производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: 1) • в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; • в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода. Прекращение применения специальных режимов налогообложения может осуществляться двумя путями: • добровольно: путем подачи уведомления (УСН, ЕСХН) в течение 15 календарных дней по истечение отчетного (налогового) периода; путем подачи заявления (ЕНВД) о снятии с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или переходом на иной режим налогообложения в течение 5 дней со дня прекращения или перехода; • принудительно в случае утраты права на применение спецрежима Отмена режима УСН на основе патента; Расширен перечень платежей, уменьшающих исчисленную сумму налога по УСН и ЕНВД за счет расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования; Страховые взносы индивидуальных предпринимателей, не выплачивающих вознаграждения физическим лицам, рассчитываемые исходя из стоимости страхового года, списываются на уменьшение исчисленного налога в полном сумме; Применение пониженных тарифов страховых взносов в 2013 г. сохраняется для большинства организаций и ИП, применяющих ЕСХН, УСН, и устанавливается для ИП, применяющих патентную систему налогообложения; Заявительный порядок перехода на специальные режимы налогообложения заменяется уведомительным порядком