Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным

Годовой отчет 2011:
как сделать его идеальным
Марина Васильевна Вавилова
Директор ООО АФ "Правовая инициатива"
Вопросы
Состав годовой отчетности 2011?!
Как правильно учитывать расходы будущих периодов?
Условные обязательства и оценочные резервы?!
Как сделать красивый Отчет о движении денежных средств?
О чем новое прибыльное положение?
Цель:
Годовой отчет на «ОТЛИЧНО»
пункт 85 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
Организации
обязаны
представлять
годовую
бухгалтерскую
отчетность
в
объеме
форм,
предусмотренных в пункте 30 настоящего Положения.
Отчет о движении денежных средств разрешается не
представлять субъектам малого предпринимательства и
некоммерческим организациям. Кроме того, субъекты
малого
предпринимательства
имеют
право
не
представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные
приложения и пояснительную записку.
Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным
пункт 30 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств,
приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных
нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского
учета;
г) пояснительной записки;
д) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской
отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами
подлежит обязательному аудиту.
Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным
пункт 6 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н
"О формах бухгалтерской отчетности организаций"
Установить,
что
организации
субъекты
малого
предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по
следующей упрощенной системе:
а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках
включаются показатели только по группам статей (без
детализации показателей по статьям);
б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о
прибылях и убытках приводится только наиболее важная
информация, без знания которой невозможна оценка
финансового положения организации или финансовых результатов
ее деятельности.
Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным
ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
(ТЫС. РУБ. (МЛН. РУБ.))
1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские
и технологические работы (НИОКР)
1.1. Наличие и движение нематериальных активов
Наименование
показателя
Период
На начало года
первоначальная
стоимость
<3>
Нематериальные
активы - всего
накопленная
амортизация и
убытки
от
обесценения
Изменения за период
поступило
выбыло
первоначальная
стоимость
<3>
накопленная
амортизация и
убытки
от
обесценения
начислено амортизации
убыток
от
обесценения
На конец
периода
переоценка
первоначальная
стоимость
<3>
накопленная
амортизация
первоначальная
стоимость
<3>
накопленная
амортизация и
убытки
от
обесценения
за 20__
г. <1>
( )
( )
( )
( )
за 20__
г. <2>
( )
( )
( )
( )
в том числе:
(вид
нематериальных
активов)
за 20__
г. <1>
( )
( )
( )
( )
за 20__
г. <2>
( )
( )
( )
( )
(вид
нематериальных
активов)
за 20__
г. <1>
( )
( )
( )
( )
за 20__
г. <2>
( )
( )
( )
( )
и т.д.
Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным
ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ
И УБЫТКАХ (ТЫС. РУБ. (МЛН. РУБ.))
2. Основные средства
2.1. Наличие и движение основных средств
Наименование
показателя
Период
На начало года
первоначальная
стоимость
<3>
накопленная
амортизация и
убытки
от
обесценения
поступило
выбыло
первоначальная
стоимость
<3>
накопленная
амортизация и
убытки
от
обесценения
Изменения за период
начислеубыток
но аморот
тизации
обесценения
переоценка
первоначальная
стоимость
<3>
накопленная
амортизация
На конец
периода
первоначальная
стоимость
<3>
накопленная
амортизация и
убытки
от
обесценения
Основные средства (без учета
доходных вложений в
материальные ценности) –
всего
за 20__
г. <1>
за 20__
г. <2>
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
в том числе:
(группа основных средств)
за 20__
г. <1>
за 20__
г. <2>
за 20__
г. <1>
за 20__
г. <2>
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
за 20__
г. <1>
за 20__
г. <2>
за 20__
г. <1>
за 20__
г. <2>
за 20__
г. <1>
за 20__
г. <2>
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
(группа основных средств)
и т.д.
Учтено в составе доходных
вложений в материальные
ценности – всего
в том числе:
(группа объектов)
(группа объектов)
Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным
ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ
И УБЫТКАХ (ТЫС. РУБ. (МЛН. РУБ.))
4. Запасы
4.1. Наличие и движение запасов
Наименование
показателя
Период
Запасы – всего
за 20__
г. <1>
( )
( )
Х
( )
за 20__
г. <2>
( )
( )
Х
( )
за 20__
г. <1>
( )
( )
( )
за 20__
г. <2>
( )
( )
( )
за 20__
г. <1>
( )
( )
( )
за 20__
г. <2>
( )
( )
( )
в том числе:
(группа, вид)
в том числе:
(группа, вид)
На начало года
Изменения за период
Себестои Величина Поступле выбыло
убытков под
мость
резерва ния
и
снижение
затраты
стоимости
под
снижение
себестои
резерв под
стоимости
мость
снижение
стоимости
На конец периода
оборот
Себестоимо Величина
сть
запасов
резерва под
между
их
снижение
стоимости
группами
(видами)
и т.д
Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
Общая информация
01.01
Указание в пояснениях к отчетности, что бухгалтерская отчетность сформирована
организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил
бухгалтерского учета и отчетности
ПБУ 4/99 п. 25
01.02
Допускала ли организация при формировании бухгалтерской отчетности
отступления от правил бухгалтерского учета и отчетности, если применение этих
правил не позволяло сформировать достоверное и полное представление о
финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в
финансовом положении организации? (допустимо только в исключительных
случаях - например, при национализации имущества)
ПБУ 4/99 пп. 6, 25
Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием
причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления
оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение
финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении
последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского
учета и отчетности
01.03
Основные виды деятельности
ПБУ 4/99 п. 31
• основные виды деятельности в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой; •
основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые
результаты деятельности организации. При изложении основных показателей деятельности,
характеризующих качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их
причины следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей
(рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).
01.04
Среднегодовая численность работающих за отчетный период и численность на
отчетную дату
01.05
Состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов ПБУ 4/99п. 31
организации
Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
Информация об учетной политике
02.01
Допускала ли организация при формировании учетной политики допущения,
предусмотренных пунктом 5 ПБУ 1/2008 :
-допущение имущественной обособленности;
-допущение непрерывности деятельности;
-допущение последовательности применения учетной политики;
-допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
отличные
от ПБУ 1/2008 п. 19
Такие допущения вместе с причинами их
применения должны быть раскрыты в
бухгалтерской отчетности
02.02
Имеется ли при подготовке бухгалтерской отчетности значительная неопределенность в отношении событий и ПБУ 1/2008 п. 20
условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности
деятельности
Если имеется, то организация должна указать
на такую неопределенность и однозначно
описать, с чем она связана
02.03
Изменения учетной политики:
ПБУ 1/2008 п. 21
-причина изменения учетной политики; - содержание изменения учетной политики; -порядок отражения
последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности; -суммы корректировок, связанных с
изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый из представленных
отчетных периодов, а если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну
акцию, - также по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию; -сумму соответствующей
корректировки, относящейся к отчетным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской
отчетности, - до той степени, до которой это практически возможно
02.04
Факт невозможности раскрытия изменений учетной политики вместе с указанием отчетного периода, в котором ПБУ 1/2008 п. 22
начнется применение соответствующего изменения учетной политики
02.05
В случае если нормативный правовой акт по бухгалтерскому учету утвержден и опубликован, но еще не вступил в ПБУ 1/2008 п. 23
силу, раскрывается факт его неприменения, а также возможная оценка влияния применения такого акта на
показатели бухгалтерской отчетности организации за период, в котором начнется применение
Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
Информация об учетной политике
02.06
Объявление изменения учетной политики на год, следующий за отчетным
ПБУ 1/2008 п. 25
02.07
Способы определения признанной в отчетном периоде выручки по договору строительного порядка
ПБУ 2/2008 п. 27
02.08
Способы оценки материально-производственных запасов по их группам (видам)
ПБУ 5/01 п. 27
02.09
Способы начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств
ПБУ 6/01 п. 32
02.10
Способы оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение ПБУ 6/01 п. 32
обязательств (оплату) не денежными средствами
02.11
Принятые организацией сроки полезного использования объектов основных средств (по основным группам)
ПБУ 6/01 п. 32
02.12
Принятые организацией сроки полезного использования нематериальных активов
ПБУ 14/2007 п. 40
02.13
Способы оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства
ПБУ 14/2007 п. 40
02.14
Способы определения амортизации нематериальных активов, а также установленный коэффициент при начислении ПБУ 14/2007 п. 40
амортизации способом уменьшаемого остатка
Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
Информация об учетной политике
02.15
Изменения сроков полезного использования нематериальных активов
ПБУ 14/2007 п. 40
02.16
Изменения способов определения амортизации нематериальных активов
ПБУ 14/2007 п. 40
02.11
Принятые организацией сроки полезного использования объектов основных средств (по ПБУ 6/01 п. 32
основным группам)
02.12
Принятые организацией сроки полезного использования нематериальных активов
ПБУ 14/2007 п. 40
02.13
Способы оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства
ПБУ 14/2007 п. 40
02.17
Порядок признания выручки организации
ПБУ 9/99 п. 17
02.18
Способ определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, ПБУ 9/99 п. 17
продажи которых признается по мере готовности
02.19
Порядок признания коммерческих и управленческих расходов
02.20
Понятие и состав денежных эквивалентов
Порядок
признания
доходов
доходами: (принцип, заложенный
клиентом) а) от обычных видов
деятельности; б) прочими доходами
ПБУ 10/99 п. 20
Если организация приняла решение
об их отражении в Отчете о движении
денежных средств
Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным
Остались вопросы?
Звоните 638-666!