налоговая декларация о доходах физических лиц

Як айтишникам правильно отримати в України
и витратити зароблені за кордоном гроши, хто
буде заважати цьому, на що звернути увагу.
Кто получает деньги?
Физ.лица
СПД
Юр. лица
СПД
Физ.лица
1. Получение средств на счет в
иностранной валюте, открытый в
Украинском банке только с фразой:
«прочий доход, не связанный с
предпринимательской и
инвестиционной деятельностью
2. Получение средств на счет в
иностранной валюте, открытый в
Украинском банке, зарплаты,
полученной за пределами
Украины, согласно легального
трудоустройства и дохода.
Банк открывает счет физ. Лицу в течении 15 минут.
Документы - паспорт и код. Средства приходят в течении 3х дней. Банк не подает в налоговую инспекцию данные об
открытии счета, если физ.лицо не является СПД.
Физ. Лица налогообложение:
•
•
•
•
•
•
•
•
1 +2 =
Отчетность - ст.176 НКУ - налоговая декларация о доходах физических лиц:
Каждое физ. лицо должно подать декларацию о доходах физ. лиц. За год До 01 мая.
Оплатить налог до 01 августа.
Сумма иностранного дохода в декларации по доходам физ. лиц определяется
суммарно по всем поступлениям валюты на каждую дату по соответствующему курсу
НБУ. Ставиться в строку 01.06 таблицы 2 Декларации и заполняется додаток 4.
Т.е. например 31 марта 2014 года пришло 10 тыс. долларов. Вы берете выписку из
банка за этот день. там есть гривневый эквивалент 10 тыс. дол. по курсу НБУ. 10,9546
* 10 тыс. грн. = 109546,00 грн. именно эту сумму и ставите в декларацию в доход в
строку 01.06. и в додаток 4. Выписку прикладываете
Налог можно оплатить сразу по получению дохода. Платежку необходимо сохранить
и приложить к кодовой декларации.
К декларации прикладываете выписку банка о зачислении средств + платежку об
оплате подоходного налога.
2 = к декларации прикладываем справку о полученном доходе и оплаченном
налоге за рубежом с апостилем. Выдает зарубежный работодатель. Считаем налог,
согласно нашего законодательства, если больше, то необходимо доплатить.
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
В Налоговом кодексе указано, что подавать налоговую декларацию о доходах физических лиц (об
имущественном состоянии и доходах) нужно в том случае, если зарплата или другие доходы
выплачивались двумя или более налоговыми агентами, и при этом сумма этих доходов превышает
153,6 тыс грн. Более расширенная (и запутанная) норма закона звучит следующим образом:
«если на протяжении года облагаемые налогом доходы насчитывались (выплачивались,
предоставлялись) в форме зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат, других
выплат и вознаграждений, в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам
двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких облагаемых налогом
доходов превысила 120 размеров минимальной зарплаты, установленной законом по состоянию на 01
января отчетного года (в 2014 году – 153600 грн, то есть 1280х120)».
Кроме того, обязательно нужно подавать налоговую декларацию об имущественном состоянии и
доходах в следующих случаях:
при получении отдельных доходов, если при их начислении и выплате в 2014 году налог не
удерживался;
при получении доходов из другой страны;
при получении дохода от физических лиц, которые не являются налоговыми агентами, например,
дохода от аренды недвижимости.
В то же время нет необходимости подавать декларацию о доходах физических лиц в следующих
случаях:
если доходы были получены только от налоговых агентов (например, при получении официальной
зарплаты);
при получении доходов от операций продажи, обмена, дарения имущества при нотариальном
удостоверении договоров, по которым был уплачен налог на доходы физических лиц;
при получении доходов в виде объектов наследства, которые облагаются налогом по нулевой ставке
налога или же с которых уплачен налог в соответствии с пунктам 174.3 статьи 174 Налогового кодекса.
Кроме того, подать декларацию об имущественном состоянии и полученных доходах могут
физические лица, имеющие право на налоговую скидку.
Налоговая декларация о доходах физических лиц подается украинцами в органы доходов и сборов по
месту регистрации. При этом декларацию за 2014 год необходимо подать до 1 мая 2015 года. Таким
образом, последний день, когда можно подать декларацию о доходах физических лиц за 2014 год —
это 30 апреля 2015 года. Если в же по итогам декларации окажется, что нужно доплатить налог, то
соответствующую сумму налогового обязательства физическое лицо должно самостоятельно уплатить
до 1 августа 2015 года.
Способ подачи декларации:
• Подать декларацию о доходах можно одним из таких
способов:
• в электронной форме при помощи специального
сервиса на сайте Миндоходов – если вы заранее
получили электронно-цифровую подпись. Если же ЭЦП у
вас нет, то подать декларацию вы сможете по почте
либо лично, распечатав заполненную форму;
• приехав лично в налоговый орган (либо отправив туда
уполномоченное лицо;
• отправив в налоговый орган до 20-го апреля письмо с
уведомлением о вручении и с описью вложения – чтобы
оно гарантировано дошло до 30 апреля, последней
даты подачи отчетности.
Как заполнять декларацию о
доходах физических лиц за 2014 год?
•
•
•
•
При заполнении отчетности обратите внимание: если из-за отсутствия
информации вы не заполняете какую-либо строку в декларации или в
приложении к ней, то ее нужно перечеркнуть, чтобы она не оставалась пустой.
Декларация о доходах состоит из 8 разделов, которые подаются на двух
двусторонних листах формата A4 и 7 приложений к декларации, которые
сдаются на одно-, и двусторонних листах формата А4 и содержат расчеты
отдельных видов доходов (расходов).
Декларация и приложения к ней заполняются таким образом, чтобы обеспечить
свободное чтение текста (цифр) и сохранение этих записей на протяжении
установленного срока хранения отчетности (печатным способом,
чернильными/шариковыми ручками черного или синего цвета). Заполнение
карандашом не допускается. B декларации и приложениях к ней не должно
быть подчисток, исправлений, помарок, дописок и зачеркиваний.
Показатели в разделах ІІ – VIІI декларации и приложения к ней заполняются в
гривнах с копейками. Достоверность данных декларации о доходах физических
лиц и приложений к ней заверяется собственноручной подписью физического
лица – налогоплательщика или лица, уполномоченного на заполнение
декларации.
Штрафы
• Штрафы:
• за не предоставление отчетности: 170,00 грн. повторно в течении года
– 1020,00 грн.
• не неоплату при задержке в месяц – 10% от суммы налога, больше
месяца – 20%
• при проверке налоговой штраф 25% и 50% соответственно п.2.
• пеня за несвоевременную уплату НДФЛ (согласно ст. 129 НКУ); пеня
начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных
санкций) из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей
на день возникновения налогового долга или на день его погашения
(в зависимости от того, какая из ставок больше) за каждый
календарный день просрочки
• в случаях значительного занижения налогового обязательства (в 2014
году, начиная с суммы 609 000 грн.- 1000,00 * 50% 1218,00 грн. ),
предусмотрена криминальная ответственность за уклонение от
уплаты налогов (согласно ч.1 ст. 212 криминального кодекса Украины).
Что мешает получать и хранить
средства за рубежом?
•
•
•
•
Счет в иностранном банке
Осуществление размещения физлицами - резидентами Украины валютных ценностей на счетах,
открытых за пределами Украины, требует получения индивидуальной лицензии НБУ. Действующее
законодательство требует уведомлять НБУ про факт открытия счета для размещения валютных
ценностей за пределами Украины.
Такая лицензия на размещение средств на иностранных счетах выдается на срок не более одного
календарного года (продление срока является фактически получением новой лицензии).
За нарушение лицензионного режима предусмотрен штраф в сумме, эквивалентной сумме валютных
ценностей, размещенных на счете в иностранном банке без получения соответствующей лицензии.
Кроме того, за неподачу уведомления об открытии счета за пределами Украины предусмотрен штраф в
размере 100 необлагаемых минимумов доходов граждан.
•
Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях
http://forbes.ua/news/1381853-na-forume-v-berline-dogovorilis-ob-otmene-bankovskoj-tajny
http://finance.bigmir.net/news/finance/51451-V-Berline-provozglasili-konec-bankovskoi-taini
•
Что для нас интересно:
•
Новый стандарт ОЭСР обязывает государства запрашивать у местных банков информацию о счетах
нерезидентов и автоматически переправлять ее в налоговые органы тех государств, в которых эти
иностранцы проживают, соблюдая при этом, естественно, законы о защите личных данных. Передаче
подлежит, прежде всего, имя и налоговый номер владельца счета, а также информация, касающаяся
получаемого на вклады процентного дохода, дивидендов, доходов от продажи активов и определенных
видов страховок.
•
Обмен информацией состоится в сентябре 2017 года за 2016 год.
Ограничения НБУ
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Средства в валюте, полученные физ. Лицом, не подлежат обязательной продаже 75%.
запрещено досрочное погашение кредитов от нерезидентов (п.1 раздела 6 ЧП НБУ 160) - для всех;
ограничена продажа наличной иностранной валюты или банковских металлов одному лицу в один
операционный (рабочий) день в сумме, не превышающей в эквиваленте 3000 гривен в пределах
одного банковского учреждения (п.3 раздела 6 ЧП НБУ 160);
переводы иностранной валюты:
без подтверждающих документов с текущего счета в иностранной валюте или без его открытия - на
сумму, которая в эквиваленте не превышает 15 000 гривен в один операционный (рабочий) день.
Физические лица-нерезиденты осуществляют такие переводы на основании документов,
подтверждающих источники происхождения средств;
с текущего счета в иностранной валюте - на сумму, которая в эквиваленте превышает 15 000 гривен, но
не более чем 150 000 гривен в месяц. Физические лица-резиденты осуществляют такие переводы
исключительно на основании подтверждающих документов.
10. запрещена выдача наличных средств в национальной валюте через кассы и банкоматы в пределах
до 150 тыс. Грн. в сутки на одного Клиента (п.5 раздела 6 ЧП НБУ 160);
Требования настоящего подпункта не распространяются на выдачу наличных денежных средств на
выплату заработной платы, расходов (в пределах норм, установленных законодательством), пенсий,
стипендий, других социальных и приравненных к ним выплат (кроме материальной помощи). А также
на выплаты гарантированных сумм возмещения вкладчикам за счет средств Фонда гарантирования
вкладов физических лиц;
уполномоченные банки обязаны ограничить выдачу (получение) наличных средств в иностранной
валюте или банковских металлов с текущих и депозитных счетов клиентов через кассы и банкоматы в
пределах до 15 000 гривен в сутки на одного клиента в эквиваленте по официальному курсу
Национального банка Украины.
Указанное требование распространяется на выдачу (получение) наличных средств как в пределах
Украины, так и за ее пределами независимо от количества счетов клиента в одном банке.
запрещена выплата дивидендов за границу.
запрет погашения кредитов, займов (в том числе финансовой помощи) в иностранной валюте по
договорам с нерезидентами, в том числе в случае заключения дополнительных соглашений к
кредитным договорам / договорам раньше срока, предусмотренного договорами.
Как тратим на Украине?
• Как пользоваться валютными средствами на Украине:
• каждый день в эквиваленте 15 тыс. грн. (сейчас 700
долларов), оставляя в кассе банка, предварительную
заявку на снятие средств. Либо доверенность на
уполномоченное лицо на снятие средств ежедневно, а
мы забираем раз в месяц, например.
• Конвертация валюты в гривну по курсу банка и снятие
до 150 000,00 грн. Ежедневно.
• Покупка: продажа валюты в гривну и перечисление
гривны на счет поставщика за покупку.
• Валютный депозит: на месяц в среднем 5,5%.
• Инвестирование в валютные ОВГЗ.
СПД – получение средств
• Получение на валютный счет, открытый в
Украинском банке, согласно контракта СПД –
нерезидент. Контракт подается в банк: оригинал +
копия. Оригинал возвращается обратно СПД.
• Отчетность ежеквартально, в течении 40 дней
после отчетного периода.
• Единый налог: 4% платится в течении 10 дней после
подачи декларации.
• В книгу доходов и расходов ставим гривневый
эквивалент 75% продажи. Остальные 25% по курсу
НБУ на день поступления на поточный счет.
СПД – ограничения НБУ
• Продлен с 2014 года:
• обязательная продажа поступлений из-за
границы иностранной валюте в размере 75%
(раздел 2 ЧП НБУ 160) - для юр. лиц и СПД;
• 90-дневный срок контроля поступлений по
экспортно-импортных операций (раздел 1 ЧП
НБУ 160) - для юр. лиц и СПД;
• запрещено досрочное погашение кредитов от
нерезидентов (п.1 раздела 6 ЧП НБУ 160) - для
всех;
Юр.лица
•
•
•
•
•
•
•
•
Ограничения НБУ:
Перечень нормативных актов НБУ: №124 від 23 лютого 2015 року, №130 від 24 лютого 2015
року, №131 від 25 лютого 2015 року. Листи НБУ № 28-311/12017 від 24.02.2015 р. та № 28311/12372 від 25.02.2015 р. Постанови НБУ №160 та № 161 від 03.03.2015р. Лист НБУ №29209/16284 від 12.03.2015р.
Покупка / обмен валюты и платежи, которые осуществляются за счет купленных или
собственных средств:
Платежи по факту поставки товара, погашение кредитной задолженности и случаев
разрешенного возврата инвестиций (продажа долговых ценных бумаг на фондовых
биржах).
Заявки на покупку иностранной валюты и платежные поручения включаются в реестр НБУ с
«покупки и / или перечисления иностранной валюты». На суммы, превышающие 50 000
долларов США в НБУ дополнительно предоставляются сканированные копии документов,
являющихся основанием для покупки и / или перевода иностранной валюты.
Внесены изменения относительно оплаты услуг в части получения справок ДЗИ. Справка
выдается согласно правилам, изложенным в Постановлении НБУ №597 по договорам на
суммы, выше 25000 ЕВРО.
Покупка и / или переводы валюты осуществляются на 4-й день со дня подачи информации
об этих операциях в НБУ.
Платежи после покупки валюты повторном представлению для подтверждения в НБУ не
подаются.
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Продлено с 2014 года:
обязательная продажа поступлений из-за границы иностранной валюте в
размере 75% (раздел 2 ЧП НБУ 160) - для юр. лиц и СПД;
90-дневный срок контроля поступлений по экспортно-импортных операций
(раздел 1 ЧП НБУ 160) - для юр. лиц и СПД;
запрещена выплата дивидендов за границу.
запрет погашения кредитов, займов (в том числе финансовой помощи) в
иностранной валюте по договорам с нерезидентами, в том числе в случае
заключения дополнительных соглашений к кредитным договорам / договорам
раньше срока, предусмотренного договорами. (п.3 раздела 6 ЧП НБУ 160).
Предоплата по внешнеэкономическим контрактам:
По всем операциям для подтверждения в НБУ подается полный пакет
документов.
Покупка и / или переводы валюты осуществляются на 4-й день со дня подачи
информации об этих операциях в НБУ.
Платежи после покупки валюты повторно для подтверждения в НБУ не
подаются.
Предоплаты по контрактам, выплачена сумма которых (по состоянию на
25/02/2015) превышает 500 000 долларов США осуществляются с
использованием аккредитивной формы расчетов.
Указанные ограничения не касаются предоплаты за товары критического
импорта.
•
3.
•
Все пакеты документов по покупке и / или перевода валюты, которые подаются на
рассмотрение в НБУ должны содержать:
выписки по текущим счетам клиентов в гривне и в валюте покупки и / или перевода за
предыдущие 10 дней;
справку Государственной фискальной службы об отсутствии задолженности клиента
перед бюджетом по уплате налогов; (Кроме операций связанных с выполнением
обязательств по кредитам и случаев разрешенного возврата инвестиций);
письмо - подтверждение о том, что средства, которые используются для покупки
валюты, не привлеченных в форме кредита, в т.ч. в любом другом банке;
справку об общей сумме средств в иностранной валюте, размещенные на текущих и
депозитных счетах, открытых в уполномоченных банках Украины (или об их отсутствии);
Справка подается за подписью руководителя или заместителя руководителя и печатью
(при наличии). Остатки средств на счетах в иностранной валюте, на которые оформлена
залог имущественных прав, дополнительно подтверждаются справкой банка, в котором
открыты такие счета;
документы, предусмотренные для случаев разрешенного возврата инвестиций.
Банкам запрещено осуществлять покупку валюты, если у клиента есть собственные
средства на счетах в иностранной валюте, сумма которых равна или превышает 10 000
долларов США (или соответствующий эквивалент в другой иностранной валюте) / или
депозиты, размещенные с 04/03/15.
В этом случае клиенты осуществляют оплату за счет собственных средств в иностранной
валюте.
•
•
•
•
•
•
•
•
По формированию пакета документов для подтверждения НБУ:
Последние новости НБУ
•
Нацбанк продлил основные валютные ограничения до 3 сентября
•
Регулятор намерен смягчить некоторые ограничения на денежно-кредитном рынке
•
Действие антикризисных мер Национального банка Украины (НБУ), ранее введенных
постановлением правления от 3 марта 2015 года №160 "Об урегулировании ситуации на
денежно-кредитном и валютном рынках Украины", будет продлено на три месяца — до 3
сентября 2015 года, сообщил заместитель главы НБУ Олег Чурий на пресс-конференции в Киеве в
среду.
•
В то же время он сообщил о намерениях регулятора смягчить некоторые ограничения на
денежно-кредитном рынке, в частности, запланировано повысить лимит на выдачу наличных
средств в национальной валюте через кассы и банкоматы со 150 тыс. грн до 300 тыс. грн в сутки
на одного клиента.
•
Анонсированные изменения также коснутся запрета банкам покупать иностранную валюту по
поручению клиентов-резидентов (кроме физических лиц), которые имеют на счетах в банках
средства в иностранной валюте. Такой запрет отныне будет касаться тех клиентов, которые
имеют на счетах в банке более $25 тыс. США (в эквиваленте по официальному курсу
соответствующей валюты на дату подачи клиентом заявления о покупке иностранной валюты),
тогда как ранее такой лимит составлял $10 тыс.
Кроме того, НБУ планирует упростить порядок осуществления контроля уполномоченными
банками по операциям резидентов по оплате работ, услуг, прав интеллектуальной собственности
путем повышения порога документального подтверждения соответствия конъюнктуре рынка
контрактных цен на такую операцию с EUR25 тыс. до EUR50 тыс., внеся изменения в
постановление правления Нацбанка от 30 декабря 2003 года №597 "О переводе средств в
национальной и иностранной валюте в пользу нерезидентов по некоторым операциям".
Ожидается, что анонсированные изменения будут внесены соответствующим постановлением
правления НБУ, которое будет опубликовано и вступит в силу в ближайшие дни.
•
•
• Спасибо за внимание
• Ирина Кравчук 067 507-66-72