АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА В НЕКОММЕРЧЕСКИХ КОМПАНИЯХ Куликов Александр Руководитель отдела Аудита и Налогообложения 20 апреля 2016 СОДЕРЖАНИЕ 1. Обязательный аудит. 2. Цели аудиторской проверки. 3. Процедуры, проводимые в ходе аудита. 4. Основные локальные нормативные акты. 5. Подготовка к проверке. 6. Причины искажений в отчетности. 7. Зоны особого внимания. 8. Сложные ситуации. 1 ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ Фонды Структурное подразделение иностранной некоммерческой неправительственной организации 2 3 Если за предшествующий аудиту год у организации*: [Выручка > 400 млн руб.] или [Сумма активов > 60 млн руб.] *за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов. 4 НКО выполняющая функции иностранного агента* *если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации 5 Если организация* представляет и / или публикует (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность. *за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения. 6 сводную государственного Если у НКО [Балансовая стоимость имущества, составляющего целевой капитал на конец отчетного года] > 20 млн. руб. или Организация является получателем дохода от целевого капитала, если [Доход от целевого капитала в течение отчетного года > 5 млн. руб.] ЦЕЛИ АУДИТА 1 Основная цель - выражение мнения о достоверности отчетности. 2 Проверка соблюдения нормативных актов, непосредственно регулирующих деятельность НКО. 3 Проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах и гражданского законодательства. 4 Проверка соблюдения трудового, миграционного, валютного законодательства и т. д. ПРОЦЕДУРЫ В ХОДЕ АУДИТА Внешние запросы Обслуживающие банки Благополучателям Внутренние запросы Анкета по внутреннему контролю Контрагентам Донорам Предыдущему аудитору Ревизионной комиссии Руководству компании: 1. О наличии судебных разбирательств; 2. Об аффилированных лицах; 3. Применимость допущения непрерывности деятельности; 4. Оценка риска недобросовестных действий; 5. События после отчетной даты; 6. Письмо представление. Результаты проверок: 1. Ревизионной комиссией; 2. Внешним аудитором; 3. Контролирующими органами. О предоставлении отчетности, документов, пояснений и т. д. ОНОВНЫЕ ЛОКАЛЬНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ Уставные документы. Полномочия единоличного и/или коллективного исполнительного органа. Положения о: • Попечительском совете, • Деятельности ревизионной комиссии; • Членских взносах. Протоколы общего собрания (заседаний): • Правления; • Попечительского совета; • Ревизионной комиссии. 1. Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета (+график документооборота, формы первичных учетных документов). 2. Положение об оплате труда и премировании. 3. Положение о командировках. ПОДГОТОВКА К ПРОВЕРКЕ 1 2 3 Провести все обязательные процедуры, предусмотренные законодательством (инвентаризация активов и обязательств, создание резервов и оценочных обязательств.) Проверка наличия: договоров на получение и перечисление пожертвования, оригиналов первичных учетных документов и их надлежащего. Проверка базы данных бухгалтерского учета на корректность и полноту внесения информации. Подготовка полного комплекта отчетности: Баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о целевом использовании, пояснения и раскрытия. Подготовить и утвердить итоговый годовой бюджет (смету). ПРИЧИНЫ ИСКАЖЕНИЙ В ОТЧЕТНОСТИ Ошибки Нарушения Допущенные при сборе или обработке учетных данных, на основе которых составляется Отчетность. Манипуляции, фальсификации изменения учетных записей подтверждающих документов. В применении учетных принципов по отношению к классификациям, методам представления или раскрытия данных. Неправильное представление или намеренные пропуски событий, сделок или прочей существенной информации. Неправильные оценки учетных данных, возникающие из-за недостатка данных или неправильного объяснения фактов Умышленное несоблюдение принципов финансового учета по отношению к суммам, классификации, методам представления и раскрытия данных. и или Целевых средств и доходов от предпринимательской деятельности. Привлеченных средств, использованных на финансирование административных расходов. Привлеченных средств, использованных непосредственно на цели их привлечения. NB Раздельный учет (по источникам поступления и использования целевых средств) ЗОНЫ ОСОБОГО ВНИМАНИЯ Если источником средств или программой не установлено иное – использование пожертвований в течение года с момента получения и направление на админ расходы не более 20%. РЕШЕНИЕ СЛОЖНЫХ ВОПРОСОВ 1 Ситуация не урегулирована действующим законодательством Запрос внешним консультантам. Поиск разъяснений контролирующих органов по аналогичным вопросам, выпущенных для других компаний.. 2 Разногласия с руководителем компании касательно порядка отражения операции в регистрах учета Письменный запрос в контролирующие органы (ИФНС и Минфин) Письменное распоряжение руководителя о порядке отражения операции в регистрах учета ЭКСПЕРТЫ НА РЫНКЕ РАБОТАЕМ В РОССИИ С 1999 ГОДА Россия ЭКСПЕРТЫ НА РЫНКЕ ГЛОБАЛЬНАЯ ПЕРСПЕКТИВА РФ, 105005, Москва Ул. Бауманская, 6 стр. 2, оф. 910 +7 (495) 988-21-91 РФ, 191025, Санкт-Петербург, Невский пр., 55, 3-ий этаж +7 (812) 924-89-91 USA 117 Marva Oaks Dr. Woodside, CA 94062 +1 (650) 529-9976 www.acg.ru