Внезапная проверка в офисе. Действия сотрудников. Как избежать ошибок. Докладчики: Владимир АВИЛКИН, ведущий специалист общего юридического отдела Александр ЛАРДУГИН, ведущий юрист-эксперт Негативные результаты проверки предписание об устранении нарушений; административный штраф; административное приостановление деятельности; дисквалификация должностного лица; конфискация предметов административного правонарушения; - доначисление налогов; - назначение налоговых пеней и штрафов; - выемка документов и предметов; - уголовная ответственность - РАСХОДЫ - оплата штрафов и пеней; - оплата доначисленных налогов; - исполнение предписаний РИСКИ - парализация деятельности; - невыполнение обязательств; - вред деловой репутации Общие меры по минимизации рисков мониторинг деятельности организации на предмет возможных проверок со стороны контрольно-надзорных органов; контроль исполнения ранее полученных предписаний и решений контрольно-надзорных органов; проверка отчетных и иных документов, направляемых в государственные органы, как в обязательном порядке, так и по их запросам; поддержание контакта с профильными контрольнонадзорными органами; внутренний аудит; соблюдение информационной безопасности; инструктаж и работа с персоналом Законодательство, регулирующее проверки Федеральный закон от 26.12.2008 N294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» Налоговый кодекс РФ Федеральный закон от 17.01.1992 N2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» АДМИНИСТРАТИВНЫЕ РЕГЛАМЕНТЫ Федеральный закон от 12.08.1995 N144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» Федеральный закон от 10.07.2002 N86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Исключения из действия Закона N294-ФЗ контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере; налоговый контроль; валютный контроль; контроль за уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; банковский надзор; страховой надзор; надзор в национальной платежной системе; контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о размещении заказов; контроль за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма Основные контролирующие органы ФЕДЕРАЛЬНЫЕ СУБЪЕКТА РФ местного самоуправления Указ Президента РФ от 12.05.2008 N724, в т.ч. ФНС России, МЧС России, Роспотребнадзор, Росфинмониторинг, Ростехнадзор, Росреестр и т.д. Постановление Губернатора Санкт-Петербурга от 31.05.2012 N36-пг, в т.ч. ГАТИ, КГИОП, КЗРЗ, Комитет по природопользованию, Служба государственного строительного надзора и экспертизы в соответствии с уставом муниципального образования Виды проверок ПЛАНОВЫЕ проводятся не чаще чем 1 раз в 3 года; сводный план проверок на сайте http://plan.genproc.gov.ru/; уведомление о проверке не позднее чем в течение 3 рабочих дней до начала ее проведения; основание для проверки - истечение 3 лет со дня: 1) государственной регистрации ЮЛ, ИП; 2) окончания проведения последней плановой проверки; 3) начала осуществления деятельности в соответствии с уведомлением о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности ВНЕПЛАНОВЫЕ основание для проведения: 1) истечение срока исполнения ЮЛ, ИП ранее выданного предписания; 2) обращения и заявления граждан, ЮЛ, ИП, информации от госорганов, из СМИ о следующих фактах: возникновение угрозы причинения вреда / причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, РФ, окружающей среде, объектам культурного наследия народов РФ, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; нарушение прав потребителей (в случае обращения граждан, права которых нарушены); 3) приказ (распоряжение) руководителя органа государственного контроля (надзора), изданный в соответствии с поручениями Президента РФ, Правительства РФ; согласование с органом прокуратуры; уведомление не менее чем за 24 часа до начала ДОКУМЕНТАРНЫЕ предмет проверки - сведения, содержащиеся в документах ЮЛ, ИП; орган госконтроля вправе направить в адрес ЮЛ, ИП мотивированный запрос с требованием представить необходимые документы в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса ЮЛ, ИП обязаны направить в орган госконтроля указанные в запросе документы в виде надлежаще заверенных копий; в случае, если орган госконтроля установят признаки нарушения обязательных требований или требований, его должностные лица вправе провести выездную проверку ВЫЕЗДНЫЕ предмет проверки – соответствие работников ЮЛ, ИП , состояния используемых ими при осуществлении деятельности территорий, оборудования, товаров, работ и услуг обязательным требованиям; проводится по месту нахождения ЮЛ, месту осуществления деятельности ИП и (или) по месту фактического осуществления их деятельности; возможна с привлечением независимых экспертов; срок проведения проверки не может превышать 20 рабочих дней, в исключительных случаях срок проведения выездной плановой проверки может быть продлен не более чем на 20 рабочих дней Понятие, виды и цели налоговых проверок Налоговая проверка – это один из видов налогового контроля, который проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, в целях проверки правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов). НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА КАМЕРАЛЬНАЯ налоговая проверка ВЫЕЗДНАЯ налоговая проверка Налоговая проверка Что делать до неё? провести внутреннюю ревизию (в т.ч. сверку с налоговым органом); проверить наличие и правильность заполнения документов, подтверждающих взаимодействие с контрагентами, экономическую обоснованность расходов – ст. 252 НК РФ; обеспечить раздельное хранение бухгалтерских документов и деловой переписки с контрагентами, доверенностей, печатей, служебных записей; провести инвентаризацию основных фондов, ТМЦ, товарных остатков, средств и расчетов (факт = бухучету и отчетности?); организовать инструктаж сотрудников; назначить лицо, ответственное взаимодействие с контролерами; за проведение проверки и вести учет требованиям проверяющих, предоставляемым документам, времени прихода/ухода инспекторов Налоговая проверка Ошибки пропуск срока подачи письменных возражений или попустительство в ситуации, когда налоговые органы пытаются его сократить; формальное отношение к подготовке возражений; поручение обязанности по обжалованию некомпетентным лицам; отсутствие представителя возражений; организации при получение и отправка документов по возможности их получения/передачи лично; почте рассмотрении при наличии отсутствие копий документов, оригиналы которых представлены вместе с письменными возражениями, а также отметок или доказательств их получения налоговым органом Налоговая проверка Что надо изучить? Налоговый кодекс (ст.ст. 40, 82-100, 252 и др.); Регламент проведения выездных налоговых проверок, утв. МНС России 10.11.2006 NБГ-14-16/353/ДСП; Приказ ФНС России от 30.05.2007 NММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»; Приказ Минфина России от 13.11.2007 N108н (оффшорные зоны); Приказ Росфинмониторинга от 08.05.2009 N103 «Об утверждении рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок»; Письмо ФНС России от 24.05.2011 NСА-4-9/8250 «О доказывании необоснованной налоговой выгоды»; Письмо ФНС России от 30.08.2012 NОА-4-13/14433@ «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля»; Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» Порядок обжалования действий контролирующих органов (по Закону №294-ФЗ) Два способа защиты (статья 23 Закона N294-ФЗ): обжалование действий должностных лиц, отдельных процессуальных документов, а также итогов проверки в целом - в административном (внесудебном) порядке, то есть посредством обращения с жалобой в вышестоящий орган государственного контроля (надзора) или орган муниципального контроля либо к вышестоящему должностному лицу; обжалование в судебном порядке, то есть посредством обращения с соответствующим заявлением в суд общей юрисдикции или арбитражный суд Административный порядок Обжалование действий, итогов проверки должностному лицу или в вышестоящий орган вышестоящему Обжалованы могут быть: - акт проверки; - предписание об устранении выявленных нарушений; - постановление о привлечении к административной ответственности; - представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения; - действия должностных лиц, проводящих проверку. Предприниматель вправе обжаловать в прокуратуру отдельные действия должностного лица, проводящего проверку Статьи 19.6.1. КоАП РФ «Несоблюдение должностными лицами органов государственного контроля (надзора) требований законодательства о государственном контроле (надзоре)» Преимущества и недостатки административного обжалования Преимущества: в отличие от судебного является более быстрым, к примеру – 10 дней на рассмотрение жалобы по обжалованию постановления о привлечении к административной ответственности; более простой с точки зрения подготовки документов Недостатки: жалобу рассматривает заинтересованная сторона; вышестоящие органы или должностные лица, зачастую признают юридически верными неправильные решения, действия (бездействие) нижестоящих органов и их должностных лиц; ухудшение отношений с контролирующим органом или непосредственно с должностным лицом Судебный порядок дела подведомственны арбитражному суду, если выдерживаются следующие условия: 1) совершение административного правонарушения вменяется организации или индивидуальному предпринимателю; 2) вменяемое организации или индивидуальному предпринимателю административное правонарушение совершено ими в связи с осуществлением экономической, в том числе предпринимательской, деятельности. дела рассматриваются арбитражным судом в порядке глав 24, 25 АПК РФ дела об оспаривании решений административных органов рассматриваются судьей в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления в арбитражный суд соответствующего заявления от предпринимателя Судебный порядок Дела о привлечении к административной ответственности (глава 25 АПК РФ): 1. Заявление подает в суд сам орган контроля. Суд проверяет все обстоятельства дела. Бремя доказывания события правонарушения, вины правонарушителя, обстоятельств дела возлагается на контролирующий орган. Подсудность – по месту жительства индивидуального предпринимателя или месту нахождения юридического лица, подвергшегося проверке. 2. Заявление подается лицом, подвергшемся проверке, об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности. Подсудность – на выбор заявителя (по своему месту нахождения или по месту нахождения органа контроля). Судебный порядок Суд общей юрисдикции. 1) совершение административного правонарушения вменяется должностному лицу проверяемого субъекта; 2) вменяемое организации или индивидуальному предпринимателю административное правонарушение не связано с экономической, в том числе предпринимательской, деятельностью. Например, исходя из положений статей 2, 22 ГПК РФ, дела, возникающие их трудовых правоотношений, рассматривают суды общей юрисдикции. Споры по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ, где субъектом ответственности является участник трудовых отношений, допустивший нарушение законодательства о труде, подведомственны судам общей юрисдикции Грубые нарушения при проверке - отсутствие оснований для проведения плановой или внеплановой проверки; - проведение плановой проверки, не включенной в ежегодный план; - несоблюдение сроков уведомления о проведении плановой или внеплановой проверки; - несоблюдение сроков проведения плановых и внеплановых проверок, превышение сроков; - несогласование с органами прокуратуры внеплановой выездной проверки в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя; - нарушение сроков и времени проведения плановых выездных проверок в отношении субъектов малого предпринимательства; - проведение проверки без распоряжения или приказа руководителя (заместителя) органа государственного или муниципального контроля; - непредставление акта проверки; - проведение выездной проверки с участием аффилированных экспертов, специалистов. Рекомендации по поведению проверяемых лиц 1. До проведения плановой проверки провести внутреннюю ревизию документов. Отслеживать план проверок через сайт прокуратуры региона. 2. Обеспечить раздельное хранение документов – корпоративных, трудовых, бухгалтерских, деловой переписки с контрагентами, доверенностей, печатей, служебных записей и материалов. 3. Назначить лицо ответственное за контроль при проведение проверки. 4. Изучить процедуру проверки (нормативно-правовую базу, ознакомиться с административным регламентом по проверкам соответствующего надзорного органа). 5. Провести инструктаж сотрудников проверяемого предприятия. В частности, пояснения на вопросы проверяющего сотрудникам необходимо давать только в рамках выполняемых ими трудовых функций. Разговаривая с контролерами, сотрудники должны сообщать только факты, достоверно известные им в силу исполнения служебных обязанностей, но не высказывать предположений и догадок. Рекомендации по поведению проверяемых лиц 6. Запросить все документы об основаниях проверки у контролирующего органа, проверить полномочия проверяющего. 7. Фиксировать ход проверки – завести журнал, производить аудио или видео запись, составлять документы о ходе проведения проверки. 8. Вести учет требований проверяющих и список предоставляемых документов. 9. Фиксировать все нарушения, допускаемые должностным лицом проверяющего органа. 10.Если проверяющий составит какой-либо документ (акт, протокол, опись и т.п.) обязательно ознакомится с ним, получить его копию. * Необходимо также помнить, что проверяющему лицу не стоит активно помогать, прямо указывать на какие-то ошибки в его работе. В ходе проверки во взаимоотношениях с контролером следует вести себя вежливо. Нельзя показывать свое волнение перед контролером и опасения, что результаты проверки могут быть не в пользу предпринимателя. Контролеру на проверке нельзя 1. требовать от персонала нарушать его должностные обязанности; 2. осуществлять контрольные мероприятия в отсутствие руководителя или полномочного представителя организации; 3. требовать предъявить или изымать документы (товары, материалы, образцы и т.п.), если они не являются предметом проверки; 4. досматривать без добровольного согласия личные вещи сотрудников проверяемого лица. Следует помнить, что в отношении предпринимателей действует презумпция добросовестности проверяемых лиц. Недопустимо проводить проверки по исполнению одних и тех же обязательных требований несколькими органами контроля (статья 3 Закона N294-ФЗ). БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ! Авилкин Владимир, Лардугин Александр, ведущий специалист общего юридического отдела ведущий юрист-эксперт