5_Слайды2

реклама
Основные ошибки при
составлении и представления
отчетности
1
Типичные ошибки при составлении и
представлении отчетности
Организационные
• ошибки, связанные с применением форм отчетности, не
соответствующие требованиям инструкции о порядке
составления и представления годовой, квартальной отчетности
Технические
• неправильное заполнение отдельных реквизитов и
арифметические ошибки, возникающие при заполнении форм
отчетности, не заполнение строк, граф форм отчетности
Методологические
• возникают в связи с неправильным ведением бухгалтерского
учета; в результате несоблюдения контрольных соотношений,
предусмотренных для каждого отчета, арифметических увязок
показателей отчетности
2
Организационные ошибки
Неправильное определение состава бухгалтерской отчетности (в полном
объеме составляется только годовая отчетность). Например:
• Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к
Балансу (ф. 0503130)/(ф. 0503730) – и в том случае, если в регистрах
бухгалтерского учета отсутствуют показатели по забалансовым счетам,
так как Справка является продолжением формы Баланса
• Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)/ (ф. 0503725)
например, при наличии операций по изменению источника
финансирования ( с «5» на «4») при приобретении ОС за счет средств
субсидии на иные цели
Непроведение/неполное проведение/формальное проводить
инвентаризацию активов и обязательств.
• Ее отсутствие в установленные сроки не позволяет считать
бухгалтерскую отчетность достоверной
3
Технические ошибки
Порядок подписания форм отчетности
• В случае передачи руководителем учреждения ведение учета и
составление отчетности аутсорсинговой компании – отчетность
составляется и представляется от имени учреждения аутсорсинговой
компанией, отчетность подписывается руководителем учреждения,
передавшего ведение учета, руководителем и бухгалтеромспециалистом аутрорсинга
Дата подписания отчетности
• Бухгалтерская отчетность составляется учреждениями на следующие
даты: квартальная – по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября
текущего года, годовая – на 1 января года, следующего за отчетным.
4
Технические ошибки
Наличие арифметических ошибок при суммировании строк разделов форм
отчетности
Нарушение соотношений между показателями внутри форм отчетности
Наличие опечаток в показателях отчетности, выразившиеся в пропуске
цифр
Неполное/некорректное заполнение строк и граф форм отчетности
5
Методологические ошибки
Неуказание имущества на забалансовых счетах
• отсутствие в бухгалтерском балансе сведений об арендованных
учреждением основных средствах, учитывающихся на счете 01
«Основные средства в пользовании» или 02 «На ответственном
хранении»
Формальное составление пояснительной записки
к годовой отчетности
• Формальное составление, неотражение в записке
обязательной информации могут повлечь за собой признание
бухгалтерской отчетности ошибочной.
6
Методологические ошибки
Ошибки при нарушении соответствия
показателей форм отчетности показателям
регистров бухгалтерского учета (в Балансе)
• несоответствие остатков по счетам учета в регистрах
бухгалтерского учета остаткам, указанным на начало и конец
года в форме отчетности, в том числе и в разрезе
аналитических групп синтетического счета в Балансе
• отражение дебиторской задолженности по счетам 206.00,
при этом в Главной книге и регистрах бухгалтерского учета
эти показатели отражены как кредиторская задолженность
со знаком «минус» по счетам 302.00 и наоборот
7
Методологические ошибки
Ошибки при нарушении соответствия показателей форм
отчетности показателям регистров бухгалтерского учета (в
Отчете о финансовых результатах)
• несоответствие остатков в разрезе КОСГУ по фактическим доходам и
расходам в регистрах бухгалтерского учета остаткам, указанным в
форме Отчета о фин.результатах;
• неотражение оборотов по дебиторской задолженности в показателях
строк отчета с КОСГУ 560 и 660 оборотов по счету 210.03 «Расчеты по
операциям с наличными денежными средствами получателя
бюджетных средств»;
• в показатели строк отчета по КОСГУ 310/410, 340/440 включены
обороты по счету 106.х1, связанные с принятием к учету
нефинансовых активов, а также операции по внутреннему
перемещению основных средств и материалов
8
Методологические ошибки
Ошибки в регистрах учета, влекущие искажение
отчетности
• кредитовое сальдо по аналитическому счету 104.00
«Амортизация основных средств» превышает дебетовое
сальдо по соответствующему аналитическому счету 101.00
«Основные средства»
• отсутствия в регистрах бухгалтерского учета движений по
счетам 109.00 «Затраты на изготовление готовой продукции,
выполнение работ, услуг» при наличии операций,
формирующих себестоимость услуг за счет субсидии на
госзадание и по приносящей доход деятельности
9
Методологические ошибки
Ошибки в регистрах учета, влекущие искажение
отчетности
• наличие отрицательного остатка по отдельным
номенклатурным номерам в оборотной ведомости по
счетам аналитического учета счета 105.00 «Материальные
запасы»;
• дебетовые обороты по счетам 101.00 «Основные средства»
меньше показателей кредитовых оборотов по счетам 302.31
«Расчеты по приобретению основных средств», 208.31
«Расчеты с подотчетными лицами по приобретению
основных средств»; По аналогии см. обороты по счету 105.00
«Материальные запасы»
10
Скачать