Тема 2 Проверка правильности формирования уставного фонда

реклама
Владивостокский государственный университет
экономики и сервиса
Институт международного бизнеса и
экономики
Кафедра финансы и налоги
Предмет:
« Аудит банков»
Преподаватель:
Кривошапова Светлана Валерьевна
Старший преподаватель
Тема2.
Проверка правильности
формирования уставного
фонда банка
В ходе аудиторской проверки уставного
капитала банка, аудитор должен изучить
следующие основные документы:
•
•
•
•
•
•
Устав банка и учредительные документы
Лицензии
Проспекты эмиссий акций
Договоры купли-продажи акций банка
Реестры акционеров
Договоры со специализированным
реестродержателем
• Внутрибанковские положения по выкупу и продаже
собственных акций
• Балансы акционеров
• Учетную политику банка в части отражения
операций по формированию и изменению
уставного капитала
• Платежные документы, подтверждающие
оплату уставного капитала акционерами
Аудиторская проверка формирования
уставного капитала банка
предполагает проведение таких
процедур :
•
как анализ учредительных
документов и лицензий на
осуществление банковских операций;
•
анализ протоколов общего собрания
и совета банка;
•
проверка ведения реестра
акционеров.
Аудитор должен обратить внимание на
номинальную стоимость обыкновенных
акций банка, которая должна быть
одинакова независимо от порядкового
номера и даты выпуска.
Правомерность формирования уставного
капитала.
• Уставной капитал может формироваться только за
счет собственных средств акционеров
• Вклады в уставной капитал должны перечисляться
только со счетов участников
• Предприятия с неликвидным балансом не могут
выступать учредителями банков и покупать их акции
при первичном размещении
• Необходимо проверить наличие у акционеров банка
собственных средств для участия в формировании
уставного капитала.
Проверка кредитных организаций с участием
государственной собственности
• Нужно учитывать, что средства бюджетов субъектов
РФ, свободные денежные средства и иныеобъекты
собственности, находящиеся в ведении органов
государственной власти, могут быть использованы
для формирования уставного капитала кредитной
организации только при наличии специального
законодательного акта.
• Исключение составляют средства местного бюджета
и муниципальные земельные участки
Проверка кредитных организаций с
иностранными инвестициями
• Аудитор должен проверить наличие у организации
разрешение Банка России на создание кредитной
организации с участием нерезидентов и на
увеличение уставного капитала за счет средств
нерезидентов.
Аудитор должен:
• Подтвердить своевременность и полноту оплаты
уставного капитала
• Проверить вид и характер активов, принятых в
оплату уставного капитала
• Обратить внимание на оценку материальных активов,
принятых в оплату уставного капитала
• Уделить внимание произошедшим изменениям
величины уставного капитала в отчетном году
При аудите увеличения (уменьшения)
уставного капитала:
• Нужно получить доказательства правомерности
увеличения (уменьшения) уставного капитала
• Проверить соблюдение процедуры эмиссии акций
• Подтвердить правильность отражения в учете
операций по изменению уставного капитала и
внесение необходимых изменений в реестр
акционеров
• Решение об уменьшении уставного капитала должно
бытьпринято ¾ владельцев голосующих акций на
общем собрании.
Если организация эмиссии ценных бумаг
сопровождается регистрацией проспекта
эмиссии, процедура выпуска ценных бумаг
включает:
• Принятие эмитентом решения о выпуске
• Подготовка проспекта эмиссии
• Регистрация выпуска ценных бумаг и проспекта
эмиссии
• Раскрытие информации из проспекта эмиссии
• Изготовление сертификатов ценных бумаг
• Размещение ценных бумаг
• Регистрация отчета об итогах выпуска
• Раскрытие информации отчета об итогах выпуска.
• При проверке соблюдения процедуры
размещения акций аудитор должен
обратить внимание на соответствие
порядку, предусмотренному в проспекте
эмиссии и согласованию с
действующим законодательством.
Аудитор должен проверить правильность
установления рыночной цены
• Рыночная стоимость акций может
определяться решением совета
директоров
При проверке соблюдения кредитной
организацией условий капитализации
прочих собственных средств как способа
увеличения уставного капитала, а также
начисленных, но не выплаченных
дивидендов, аудитор должен принимать
во внимание, что решение по данным
вопросам должно быть принято на общем
собрании акционеров.
Вопросы для самопроверки:
1. Какие факторы влияют на отзыв
лицензии?
2. Что должен знать аудитор при проверки
правильности формирования уставного
капитала коммерческого банка?
3. Перечислить основные этапы аудита
постановки бухгалтерского учета в банке.
Основная литература:
1.Н.В.Фадейкина «Банковский
контроль и аудит»,М: Финансы и
.
статистика,2002г.
2.Белоглазова Г.Н. Л.П.
Кровливецкая «Аудит банков»,
М: Финансы и статистика,2005.
Дополнительная литература:
•
•
3.Суйц В.П. «Аудит: общий,
банковский, страховой» М :2002г.
4.Камышанов П.И.»Современная
бухгалтерия и аудит на предприятиях
и в банках»,М,2000г.
Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии
соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной
собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать
копию любой части презентации для личного некоммерческого использования,
однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой
иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть
презентации. Использование любой части презентации в другом произведении,
как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой
части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным
образом допускается только после получения письменного согласия авторов.
Скачать