Вы можете презентацию данного выступления

реклама
2
НДС
 Налоговая база по НДС при передаче товаров (работ, услуг) .
для
собственных
нужд
появляется
только
при
невозможности в силу ЗАКОНА учесть затраты по ним в
составе расходов при исчислении налога на прибыль
организаций
(Постановление ВАС РФ от 19.06. 2012 N 75/12)
3
НДС
 В налоговую базу по НДС должна быть включена стоимость .
бесплатного питания, предоставляемого работникам. При
этом работодатель вправе принять к вычету сумму
указанного налога, которая была предъявлена ему при
приобретении соответствующих продуктов
(Письмо Минфина от 27.08.2012 № 03-07-11/325)
4
НДС
 Если предоставление бесплатного питания предусмотрено .
трудовым
или
коллективным
договором
и
соответствующие затраты работодатель учитывает в
расходах по налогу на прибыль, то объекта обложения НДС
не возникает
(Определение
ВАС
РФ
от
15.12.2011
N
ВАС14312/11)(Определение
ВАС РФ от 03.03.2009 N ВАС1699/09)
 Если трудовой или коллективный договор не содержит
условий о предоставлении бесплатного питания, то
доначисление НДС на стоимость бесплатного питания
правомерно
(Постановление ФАС МО от 27.04.2009 N А40-34660/08-35-115)
5
НДС
 Безвозмездная
передача в пользование помещений .
офисного здания не освобождается от налогообложения
налогом на добавленную стоимость
(Письмо Минфина от 06.08.2012 № 03-07-08/237)
 При расторжении договора на оказание услуг в случае
зачета суммы аванса в счет оказания услуг по новому
договору,
то
есть
без
возврата
аванса,
у
налогоплательщика не имеется оснований для принятия к
вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с
суммы аванса
(Письмо Минфина от 29.08.2012 № 03-07-11/337)
7
НДС
 НДС,
уплаченный таможенным органам при ввозе на .
территорию РФ оборудования, требующего монтажа,
подлежит вычету в налоговом периоде, в котором такое
оборудование принято к бухгалтерскому учету на счете 07
"Оборудование к установке"
(Письмо Минфина от 23.07.12 № 03-07-08/211)
8
НДС. Счета-фактуры
 В
соответствии с пп. "а" п. 1 Правил заполнения .
корректировочного счета-фактуры, применяемого при
расчетах
по
налогу
на
добавленную
стоимость,
утвержденных Постановлением Правительства РФ от
26.12.2011 N 1137, порядковые номера корректировочного
счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем
хронологическом порядке.
Таким образом, отдельная нумерация счетов-фактур на
авансы данным Постановлением Правительства РФ не
предусмотрена.
(Письмо Минфина от 10.08.12 № 03-07-11/284)
9
НДС. Счета-фактуры
 Если в графе 2 счета-фактуры отсутствует код единицы .
измерения товара и такой счет-фактура не препятствует
налоговым органам при проведении налоговой проверки
идентифицировать
продавца,
покупателя
товаров,
наименование товаров, их стоимость, а также налоговую
ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то
такой счет-фактура не может являться основанием для
отказа в принятии к вычету сумм налога
(Письмо ФНС от 18.07.12 № ЕД-4-3/11915)
(Письмо Минфина от 30.07.2012 № 03-07-09/94)
11
НДС. Счета-фактуры
 Счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется .
покупателем при возврате товаров, принятых на учет
покупателем - налогоплательщиком НДС
При возврате товаров покупателем, не являющимся
налогоплательщиком НДС, продавцу следует выставлять
корректировочные счета-фактуры
(Письмо Минфина от 03.07.2012 N 03-07-09/64)
(Письмо Минфина от 24.07.2012 N 03-07-09/89)
12
НДС. Счета-фактуры
 При повторном изменении стоимости отгруженных товаров .
(выполненных
работ,
оказанных
услуг)
продавцом
выставляется новый корректировочный счет-фактура, в
который
переносятся
соответствующие
данные
из
предыдущего корректировочного счета-фактуры
(Письмо Минфина от 05.09.12 № 03-07-09/127)
 Если
изменение стоимости товаров (работ, услуг)
произошло в результате исправления ошибки, возникшей
при оформлении счета-фактуры, то корректировочный
счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру,
выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ,
оказании услуг), вносятся исправления в порядке,
установленном п. 7 Правил, утвержденных Постановлением
Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
(Письмо Минфина от 23.08.12 № 03-07-09/125)
13
НДС. Счета-фактуры
 Составления счетов-фактур комиссионером (агентом) при .
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от
своего имени, в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры,
выставляемого комиссионером (агентом) покупателю
товаров (работ, услуг), имущественных прав, указываются
соответственно наименование, место нахождения и
идентификационный
номер
налогоплательщика
комиссионера (агента)
(Письмо Минфина от 27.07.2012 № 03-07-09/92)
 В
счетах-фактурах агент может также указать
наименование, адрес и ИНН/КПП
(Письмо Минфина от 20.07.12 № 03-07-09/87)
свои
14
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
 Если произведенные организацией расходы соответствуют .
критериям ст. 252 НК РФ, такие расходы учитываются при
определении налоговой базы по налогу на прибыль
независимо от наличия или отсутствия доходов от
реализации в соответствующем налоговом периоде
(Письмо Минфина от 05.09.2012 № 03-03-06/4/96)
 Затраты организации на приобретение чистой питьевой
воды могут быть включены в состав расходов,
учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на
прибыль
(Письмо Минфина от 10.08.12 № 03-03-06/1/402)
15
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
 Расходы
на бесплатное предоставление работникам .
питания могут учитываться для целей налогообложения в
случае, если такое бесплатное питание предоставлено в
соответствии с законодательством Российской Федерации
либо предусмотрено трудовыми договорами (контрактами)
и (или) коллективными договорами
(Письмо Минфина от 27.08.12 № 03-03-06/1/434)
 Расходы в виде стоимости продовольственного сырья с
истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию
такого
сырья
могут
быть
учтены
для
целей
налогообложения прибыли
(Письмо Минфина от 10.09.2012 № 03-03-06/1/477)
16
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
 При
предварительной оплате суммовые разницы
возникают
(Письмо Минфина от 10.08.12 № 03-03-06/1/403)
 Если
не .
из
условий
договора
на
приобретение
неисключительных
прав
нельзя
определить
срок
использования программ для ЭВМ, то, произведенные
расходы
распределяются
с
учетом
принципа
равномерности признания доходов и расходов
(п. 1 Статья 272 НК РФ).
При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе
самостоятельно определить период, в течение которого
указанные
расходы
подлежат
учету
для
целей
налогообложения прибыли
(Письмо Минфина от 31.08.12 № 03-03-06/2/95)
17
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
 Налогоплательщик,
получающий
по
договору
в.
безвозмездное пользование имущество, включает в состав
доходов доход в виде безвозмездно полученного права
пользования имуществом, определяемый исходя из
рыночных цен на аренду идентичного имущества
(Письмо Минфина от 05.07.12 № 03-11-06/2/84)
(Письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 (п.2))
(Письмо Минфина от 30.08.12 № 03-03-06/1/444)
18
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
 При формировании налоговой базы по налогу на прибыль .
организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный
оплачиваемый отпуск включается в состав расходов
пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый
отчетный период.
(Письмо Минфина от 23.07.2012 № 03-03-06/1/356)
(Постановление ФАС СЗО от 16.11.2007 N А56-39310/2006)
 Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на
время отпуска, приходящегося на несколько месяцев,
учитываются единовременно в том отчетном периоде, в
котором они сформированы и выплачены
(Постановление ФАС МО от 24.06.2009 N КА-А40/4219-09)
(Постановление ФАС УО от 08.12.2008 N Ф09-9111/08-С3)
19
УСН
 Если за предоставленные информационные услуги оплата .
удерживается из задатка (обеспечительного платежа), то в
составе доходов выручка, полученная от предоставления
данных услуг, учитывается на дату проведения зачета
(удержания) указанных средств в счет погашения
задолженности за оказанные организацией услуги
(Письмо Минфина 03-11-06/2/107 от 13.08.2012)
 Суммы
НДС,
выделенные
в
счетах-фактурах,
выставленных
покупателям
товаров
(работ,
услуг)
налогоплательщиками,
применяющими
упрощенную
систему налогообложения, и уплаченные ими в бюджет, при
определении налоговой базы в составе расходов не
учитываются
(Письме Минфина от 21.09.12 № 03-11-11/280)
20
УСН
 Суммы платежей, поступающие арендодателю на УСН от .
арендатора в оплату коммунальных платежей, должны
учитываться в составе доходов при определении
налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения
(Письмо Минфина № 03-11-11/210 от 18.07.2012)
 Если
расходы выражены в иностранной валюте,
перерасчет расходов по оплате стоимости товаров,
приобретенных для дальнейшей реализации, в рубли
следует производить по официальному курсу ЦБ РФ,
установленному на дату передачи права собственности на
товары покупателям
(Письмо Минфина № 03-11-06/2/115 от 24.08.2012)
21
ЕНВД
 В случае открытия налогоплательщиком, осуществляющим .
предпринимательскую деятельность в виде розничной
торговли, в муниципальном образовании по месту его
постановки
на
налоговый
учет
в
качестве
налогоплательщика ЕНВД новых торговых мест заявление
о постановке на учет в налоговом органе по месту их
нахождения подавать не следует
(Письме Минфина 03-11-06/3/60 от 16.08.2012)
 Операция по реализации основных средств не подлежит
налогообложению в рамках ЕНВД. В данном случае
организация обязана исчислить и уплатить налог на
прибыль организаций в соответствии с общим режимом
налогообложения
(Письмо Минфина № 03-11-06/3/50 от 18.07.2012)
22
ЕНВД
.
 При осуществлении индивидуальным предпринимателем
предпринимательской деятельности в сфере розничной
торговли, облагаемой ЕНВД, стоимость безвозмездно
полученных имущественных прав в виде права на
безвозмездное
использование
нежилого
помещения
должна облагаться НДФЛ
(Письмо Минфина 03-11-11/218 от 25.07.2012)
23
НДФЛ
 Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей .
для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата,
осуществляемая
в
соответствии
с
действующим
законодательством, в силу п. 1 ст. 217 Кодекса не подлежит
обложению НДФЛ
(Письмо Минфина 03-04-06/8-212 от 02.08.2012)
 Для
получения налоговый вычет в двойном размере
одному из родителей предоставляется за каждый месяц
налогового периода при условии непревышения размера
дохода в сумме 280 000 руб., справка с места работы
второго родителя работодателю первого родителя
предоставляется ежемесячно
(Письмо Минфина от 23.08.12 № 03-04-05/8-996)
(Письмо Минфина от 21.03.12 N 03-04-05/8-341)
24
НДФЛ
 Если дети супруги проживают совместно с супругом, то .
независимо от их усыновления стандартный налоговый
вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении
которого они находятся
(Письмо Минфина от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064)
25
НДФЛ
 Оплата организацией за сотрудника билета со сроком .
приезда
позднее
окончания
срока
командировки,
обозначенного в приказе о командировании подлежит
обложению НДФЛ
(Письмо Минфина от 07.08.2012 № 03-04-06/6-221)
(Письмо Минфин от 03.09.12 № 03-03-06/1/456)
 Суммы оплаты организацией проезда работников на такси
при направлении их в командировку, а также возмещение
организацией
стоимости
использования
такси
для
различных поездок работников во время нахождения в
командировке освобождаются от обложения НДФЛ
(Письмо Минфина от 27.06.12 № 03-04-06/6-180)
26
НДФЛ
 Если
при
потреблении
сотрудниками
питания, .
приобретенного организацией, отсутствует возможность
персонифицировать и оценить экономическую выгоду,
полученную каждым сотрудником, то дохода, подлежащего
обложению НДФЛ, не возникает
(Письмо Минфина от 30.08.12 № 03-04-06/6-262)
 Если выдача подарочных сертификатов физическим лицам
оформлена в качестве подарков, то сумма указанногов
сертификате дохода в размере, превышающем 4 000 руб.,
подлежит обложению НДФЛ и организация признается
налоговым агентом в отношении указанных доходов
(Письмо Минфина от 07.09.12 № 03-04-06/6-274)
27
Страховые взносы
 Если
основным видом экономической деятельности .
организации,
применяющей
УСН,
является
вид
деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58
Федерального закона N 212-ФЗ, и данная организация
выполняет условие о доле доходов, установленное ч. 1.4 ст.
58 Федерального закона N 212-ФЗ, то такая организация
вправе применять пониженный тариф страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды, в размере 20
процентов в отношении выплат и иных вознаграждений,
производимых в пользу всех работников, в том числе в
отношении выплат и вознаграждений в пользу работников,
являющихся инвалидами I, II или III группы.
(Письмо Минздравсоцравзвития от 24.07.2012 N 17-3/39)
28
Отчетность
 4-ФСС сдаем по старой форме, утвержденной Приказо .
Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2012 N 216н
заявление на установление скидки к страховому
тарифу на 2013 год принимается до 1 ноября текущего
календарного года, региональным отделениям Фонда
необходимо при приеме отчетности за 9 месяцев 2012
года рекомендовать страхователям до вступления в
силу названного приказа прилагать к действующей
форме 4-ФСС дополнительный раздел по прилагаемой,
соответствующей таблице 10.
 Одновременно
просим
обращать
внимание
страхователей на заполнение сведений по аттестации
рабочих мест по условиям труда по состоянию на
01.01.2012, а не на отчетную дату
(Письмо ФСС РФ от 02.10.2012 N 15-03-11/07-12612)
 ...
29
Отчетность
 В
случаях, когда налоговый орган при проведении .
камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и
иных
противоречий
в
представленной
налоговой
декларации,
оснований
для
истребования
у
налогоплательщика объяснений, а также первичных
учетных документов нет
(Письмо Минфина 03-02-08/65 от 25.07.2012)
(Постановление ВАС от 11.11.2008 N 7307/08)
30
Отчетность
 Письмо ФНС от 13.09.2012 N АС-4-2/15309:
–
при отсутствии ошибок и противоречий
истребовать какие-либо дополнительные
документы инспекция не вправе
–
трехмесячный срок проведения камеральной
проверки исчисляется с даты получения
инспекцией декларации
–
аналитические справки, не являющиеся
первичными бухгалтерскими документами,
истребовать нельзя
.
31
Отчетность
 Кодекс
не предусматривает обязанность хранения на .
бумажном
носителе
документов,
составленных
в
электронной форме
(Письмо Минфина от 22.08.2012 № 03-02-07/1-202)
 п.
2.11 Положения Порядка заполнения налоговой
декларации по УСН, касающиеся отражения в декларации
стоимостных показателей (округление до полных рублей),
признаны несоответствующими НК РФ
(Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12)
 Утверждены формы бухгалтерского баланса и отчета о
прибылях
и
убытках
субъектов
предпринимательства
(Приказ Минфина от 17.08.2012 № 113н)
малого
32
Кассовая дисциплина
 Порядок
ведения кассовых операций установленный .
Положением Банка России от 12.10.11 № 373-П
распространяется на индивидуальных предпринимателей
(Письмо ЦБ от 02.08.12 № 29-1-2/5603)
(Письмо Минфина от 08.08.12 № 03−11−06/3/56)
33
Спецрежимы с 2013 года
 Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении .
изменений в части первую и вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты
Российской Федерации"
34
Патентная система налогообложения
 Специальный налоговый режим в виде патентной системы .
вводится законами субъектов РФ, которые должны быть
опубликованы не позднее 1 декабря 2012 г
 Предприниматель, который хочет получить патент с
1
января
2013
г.,
должен
подать
в
инспекцию
соответствующее заявление не позднее 20 декабря 2012 г
 Предприниматель переходит на эту систему добровольно
 Патент будет выдаваться по выбору индивидуального
предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев в пределах
календарного года
35
Патентная система налогообложения
 Перечень видов деятельности, при осуществлении которых .
можно применять патентную систему налогообложения,
определен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (47 видов деятельности)
 Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев,
но только в пределах одного календарного года
 предприниматель,
перешедший на патентную систему,
освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество
физлиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках
патентной системы
 Налогоплательщики,
применяющие
вправе не использовать ККТ
патентную
систему
36
Патентная система налогообложения
 Патентную систему смогут применять индивидуальные .
предприниматели
средней
численностью
работников не более15 человек
наемных
 Ограничение, касающееся объема выручки, - не более 60
млн руб. в течение календарного года
 Если ограничения по численности работников или по
объему выручки нарушены либо налог по патентной
системе не уплачен в срок, налогоплательщик утрачивает
право на применение данного спецрежима с даты выдачи
патента
 О прекращении деятельности или об утрате права на
применение
спецрежима
предприниматель
должен
сообщить в инспекцию с течение 10 календарных дней
37
Патентная система налогообложения
.
 Предпринимателю
не нужно будет одновременно с
заявлением на получение патента подавать заявление о
постановке на учет, если он собирается осуществлять
деятельность в субъекте РФ
 Патент по определенным видам деятельности выдается
налоговым органом в определенном регионе, использовать
его в другом субъекте налогоплательщик не сможет
 Порядок уплаты налога на патентной системе зависит от
периода, на который выдан патент
38
Патентная система налогообложения
 Декларация в рамках применения данного спецрежима не .
представляется
 Для большинства плательщиков, применяющих патентную
систему, установлены пониженные тарифы страховых
взносов (кроме: сдача в аренду помещения, осуществление
розничной торговли, оказание услуг общественного
питания)
 Уменьшения стоимости патента на страховые взносы на
обязательное страхование не предусмотрена
39
УСН
 Предельный размер доходов для перехода организаций на .
уплату УСН по итогам 9 месяцев — 45 млн. рублей
 Предельный размер доходов, при превышении которого
налогоплательщики утрачивают право на применение УСН
— 60 млн. рублей
 Предельная
величину остаточной стоимость основных
средств — 100 млн. рублей
40
УСН
 Заявительный
порядок
уведомительный
перехода
на
УСН
изменится
на
 уведомление подается в инспекцию по месту нахождения
организации
или
месту
жительства
индивидуального
предпринимателя не позднее 31 декабря года
 при переходе на УСН с 2013 г. можно использовать новым
сроком подачи уведомления
 При непредставлении уведомления о переходе на УСН в
установленный срок налогоплательщики не вправе применять
данный спецрежим
 При
прекращении деятельности, в отношении которой
применялась УСН, налогоплательщику следует подать
уведомление не позднее 15 дней со дня прекращения такой
деятельности
.
41
Патентная система налогообложения
 При
расчете налоговой базы не будут учитываться .
курсовые разницы, возникающей от переоценки имущества
в виде валютных ценностей и требований (обязательств),
стоимость которых выражена в иностранной валюте
 Налогоплательщики,
применяющие УСН с объектом
"доходы", вправе уменьшить сумму единого налога на
сумму не только взносов на обязательное пенсионное,
медицинское и социальное страхование, но и платежей по
договорам
добровольного
личного
страхования,
заключаемым в пользу работников
42
ЕНВД
 С 2013 г. переход на ЕНВД является добровольный
 Налогоплательщики,
изъявившие желание перейти на
уплату ЕНВД, должны встать на учет в налоговом органе,
подав заявление в установленной форме по течение пяти
дней со дня начала применения ЕНВД
 Не
смогут
применять
ЕНВД
организации
и
предприниматели со средней численностью работников за
предыдущий год свыше 100 человек
.
43
ЕНВД
 ЕНВД
применяется при оказании услуг по ремонту, .
техническому обслуживанию и мойке мототранспорта, а
также при предоставлении для мототранспорта во
временное владение (в пользование) мест для стоянки
 Скорректировано
само понятие "услуги по
техническому
обслуживанию
и
автомототранспортных средств"
ремонту,
мойке
 ЕНВД может применяться при размещении рекламы с
использованием внутренних
транспортных средств
и
внешних
поверхностей
 реализация невостребованных вещей в ломбардах, не
относится к розничной торговле, переводимой на ЕНВД
44
ЕНВД
 Расчет размера вмененного дохода осуществляется с даты .
постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из
фактического
количества
дней
осуществления
деятельности
 Сумма единого налога уменьшается не только на взносы на
обязательное пенсионное, медицинское и социальное
страхование, но и платежи по договорам добровольного
личного страхования, заключаемым в пользу работников
 Предприниматель, не имеющий наемных работников, может
уменьшить сумму ЕНВД на взносы в ПФР и ФФОМС,
исчисленные из стоимости страхового года
45
Спасибо за
внимание!
Сергей Голубев
sg@1s-golubev.ru
Скачать