2 НДС Налоговая база по НДС при передаче товаров (работ, услуг) . для собственных нужд появляется только при невозможности в силу ЗАКОНА учесть затраты по ним в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций (Постановление ВАС РФ от 19.06. 2012 N 75/12) 3 НДС В налоговую базу по НДС должна быть включена стоимость . бесплатного питания, предоставляемого работникам. При этом работодатель вправе принять к вычету сумму указанного налога, которая была предъявлена ему при приобретении соответствующих продуктов (Письмо Минфина от 27.08.2012 № 03-07-11/325) 4 НДС Если предоставление бесплатного питания предусмотрено . трудовым или коллективным договором и соответствующие затраты работодатель учитывает в расходах по налогу на прибыль, то объекта обложения НДС не возникает (Определение ВАС РФ от 15.12.2011 N ВАС14312/11)(Определение ВАС РФ от 03.03.2009 N ВАС1699/09) Если трудовой или коллективный договор не содержит условий о предоставлении бесплатного питания, то доначисление НДС на стоимость бесплатного питания правомерно (Постановление ФАС МО от 27.04.2009 N А40-34660/08-35-115) 5 НДС Безвозмездная передача в пользование помещений . офисного здания не освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость (Письмо Минфина от 06.08.2012 № 03-07-08/237) При расторжении договора на оказание услуг в случае зачета суммы аванса в счет оказания услуг по новому договору, то есть без возврата аванса, у налогоплательщика не имеется оснований для принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с суммы аванса (Письмо Минфина от 29.08.2012 № 03-07-11/337) 7 НДС НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе на . территорию РФ оборудования, требующего монтажа, подлежит вычету в налоговом периоде, в котором такое оборудование принято к бухгалтерскому учету на счете 07 "Оборудование к установке" (Письмо Минфина от 23.07.12 № 03-07-08/211) 8 НДС. Счета-фактуры В соответствии с пп. "а" п. 1 Правил заполнения . корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке. Таким образом, отдельная нумерация счетов-фактур на авансы данным Постановлением Правительства РФ не предусмотрена. (Письмо Минфина от 10.08.12 № 03-07-11/284) 9 НДС. Счета-фактуры Если в графе 2 счета-фактуры отсутствует код единицы . измерения товара и такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то такой счет-фактура не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (Письмо ФНС от 18.07.12 № ЕД-4-3/11915) (Письмо Минфина от 30.07.2012 № 03-07-09/94) 11 НДС. Счета-фактуры Счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется . покупателем при возврате товаров, принятых на учет покупателем - налогоплательщиком НДС При возврате товаров покупателем, не являющимся налогоплательщиком НДС, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры (Письмо Минфина от 03.07.2012 N 03-07-09/64) (Письмо Минфина от 24.07.2012 N 03-07-09/89) 12 НДС. Счета-фактуры При повторном изменении стоимости отгруженных товаров . (выполненных работ, оказанных услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры (Письмо Минфина от 05.09.12 № 03-07-09/127) Если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры, то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), вносятся исправления в порядке, установленном п. 7 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. (Письмо Минфина от 23.08.12 № 03-07-09/125) 13 НДС. Счета-фактуры Составления счетов-фактур комиссионером (агентом) при . реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры, выставляемого комиссионером (агентом) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, указываются соответственно наименование, место нахождения и идентификационный номер налогоплательщика комиссионера (агента) (Письмо Минфина от 27.07.2012 № 03-07-09/92) В счетах-фактурах агент может также указать наименование, адрес и ИНН/КПП (Письмо Минфина от 20.07.12 № 03-07-09/87) свои 14 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Если произведенные организацией расходы соответствуют . критериям ст. 252 НК РФ, такие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в соответствующем налоговом периоде (Письмо Минфина от 05.09.2012 № 03-03-06/4/96) Затраты организации на приобретение чистой питьевой воды могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 10.08.12 № 03-03-06/1/402) 15 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Расходы на бесплатное предоставление работникам . питания могут учитываться для целей налогообложения в случае, если такое бесплатное питание предоставлено в соответствии с законодательством Российской Федерации либо предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (Письмо Минфина от 27.08.12 № 03-03-06/1/434) Расходы в виде стоимости продовольственного сырья с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию такого сырья могут быть учтены для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина от 10.09.2012 № 03-03-06/1/477) 16 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ При предварительной оплате суммовые разницы возникают (Письмо Минфина от 10.08.12 № 03-03-06/1/403) Если не . из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то, произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 1 Статья 272 НК РФ). При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина от 31.08.12 № 03-03-06/2/95) 17 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Налогоплательщик, получающий по договору в. безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (Письмо Минфина от 05.07.12 № 03-11-06/2/84) (Письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 (п.2)) (Письмо Минфина от 30.08.12 № 03-03-06/1/444) 18 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ При формировании налоговой базы по налогу на прибыль . организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. (Письмо Минфина от 23.07.2012 № 03-03-06/1/356) (Постановление ФАС СЗО от 16.11.2007 N А56-39310/2006) Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены (Постановление ФАС МО от 24.06.2009 N КА-А40/4219-09) (Постановление ФАС УО от 08.12.2008 N Ф09-9111/08-С3) 19 УСН Если за предоставленные информационные услуги оплата . удерживается из задатка (обеспечительного платежа), то в составе доходов выручка, полученная от предоставления данных услуг, учитывается на дату проведения зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности за оказанные организацией услуги (Письмо Минфина 03-11-06/2/107 от 13.08.2012) Суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, и уплаченные ими в бюджет, при определении налоговой базы в составе расходов не учитываются (Письме Минфина от 21.09.12 № 03-11-11/280) 20 УСН Суммы платежей, поступающие арендодателю на УСН от . арендатора в оплату коммунальных платежей, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина № 03-11-11/210 от 18.07.2012) Если расходы выражены в иностранной валюте, перерасчет расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в рубли следует производить по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату передачи права собственности на товары покупателям (Письмо Минфина № 03-11-06/2/115 от 24.08.2012) 21 ЕНВД В случае открытия налогоплательщиком, осуществляющим . предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли, в муниципальном образовании по месту его постановки на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД новых торговых мест заявление о постановке на учет в налоговом органе по месту их нахождения подавать не следует (Письме Минфина 03-11-06/3/60 от 16.08.2012) Операция по реализации основных средств не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД. В данном случае организация обязана исчислить и уплатить налог на прибыль организаций в соответствии с общим режимом налогообложения (Письмо Минфина № 03-11-06/3/50 от 18.07.2012) 22 ЕНВД . При осуществлении индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, стоимость безвозмездно полученных имущественных прав в виде права на безвозмездное использование нежилого помещения должна облагаться НДФЛ (Письмо Минфина 03-11-11/218 от 25.07.2012) 23 НДФЛ Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей . для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 Кодекса не подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина 03-04-06/8-212 от 02.08.2012) Для получения налоговый вычет в двойном размере одному из родителей предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 руб., справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя предоставляется ежемесячно (Письмо Минфина от 23.08.12 № 03-04-05/8-996) (Письмо Минфина от 21.03.12 N 03-04-05/8-341) 24 НДФЛ Если дети супруги проживают совместно с супругом, то . независимо от их усыновления стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого они находятся (Письмо Минфина от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064) 25 НДФЛ Оплата организацией за сотрудника билета со сроком . приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина от 07.08.2012 № 03-04-06/6-221) (Письмо Минфин от 03.09.12 № 03-03-06/1/456) Суммы оплаты организацией проезда работников на такси при направлении их в командировку, а также возмещение организацией стоимости использования такси для различных поездок работников во время нахождения в командировке освобождаются от обложения НДФЛ (Письмо Минфина от 27.06.12 № 03-04-06/6-180) 26 НДФЛ Если при потреблении сотрудниками питания, . приобретенного организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, то дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает (Письмо Минфина от 30.08.12 № 03-04-06/6-262) Если выдача подарочных сертификатов физическим лицам оформлена в качестве подарков, то сумма указанногов сертификате дохода в размере, превышающем 4 000 руб., подлежит обложению НДФЛ и организация признается налоговым агентом в отношении указанных доходов (Письмо Минфина от 07.09.12 № 03-04-06/6-274) 27 Страховые взносы Если основным видом экономической деятельности . организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, и данная организация выполняет условие о доле доходов, установленное ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, то такая организация вправе применять пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, в размере 20 процентов в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу всех работников, в том числе в отношении выплат и вознаграждений в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы. (Письмо Минздравсоцравзвития от 24.07.2012 N 17-3/39) 28 Отчетность 4-ФСС сдаем по старой форме, утвержденной Приказо . Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2012 N 216н заявление на установление скидки к страховому тарифу на 2013 год принимается до 1 ноября текущего календарного года, региональным отделениям Фонда необходимо при приеме отчетности за 9 месяцев 2012 года рекомендовать страхователям до вступления в силу названного приказа прилагать к действующей форме 4-ФСС дополнительный раздел по прилагаемой, соответствующей таблице 10. Одновременно просим обращать внимание страхователей на заполнение сведений по аттестации рабочих мест по условиям труда по состоянию на 01.01.2012, а не на отчетную дату (Письмо ФСС РФ от 02.10.2012 N 15-03-11/07-12612) ... 29 Отчетность В случаях, когда налоговый орган при проведении . камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет (Письмо Минфина 03-02-08/65 от 25.07.2012) (Постановление ВАС от 11.11.2008 N 7307/08) 30 Отчетность Письмо ФНС от 13.09.2012 N АС-4-2/15309: – при отсутствии ошибок и противоречий истребовать какие-либо дополнительные документы инспекция не вправе – трехмесячный срок проведения камеральной проверки исчисляется с даты получения инспекцией декларации – аналитические справки, не являющиеся первичными бухгалтерскими документами, истребовать нельзя . 31 Отчетность Кодекс не предусматривает обязанность хранения на . бумажном носителе документов, составленных в электронной форме (Письмо Минфина от 22.08.2012 № 03-02-07/1-202) п. 2.11 Положения Порядка заполнения налоговой декларации по УСН, касающиеся отражения в декларации стоимостных показателей (округление до полных рублей), признаны несоответствующими НК РФ (Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12) Утверждены формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов предпринимательства (Приказ Минфина от 17.08.2012 № 113н) малого 32 Кассовая дисциплина Порядок ведения кассовых операций установленный . Положением Банка России от 12.10.11 № 373-П распространяется на индивидуальных предпринимателей (Письмо ЦБ от 02.08.12 № 29-1-2/5603) (Письмо Минфина от 08.08.12 № 03−11−06/3/56) 33 Спецрежимы с 2013 года Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении . изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" 34 Патентная система налогообложения Специальный налоговый режим в виде патентной системы . вводится законами субъектов РФ, которые должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 г Предприниматель, который хочет получить патент с 1 января 2013 г., должен подать в инспекцию соответствующее заявление не позднее 20 декабря 2012 г Предприниматель переходит на эту систему добровольно Патент будет выдаваться по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года 35 Патентная система налогообложения Перечень видов деятельности, при осуществлении которых . можно применять патентную систему налогообложения, определен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (47 видов деятельности) Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но только в пределах одного календарного года предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы Налогоплательщики, применяющие вправе не использовать ККТ патентную систему 36 Патентная система налогообложения Патентную систему смогут применять индивидуальные . предприниматели средней численностью работников не более15 человек наемных Ограничение, касающееся объема выручки, - не более 60 млн руб. в течение календарного года Если ограничения по численности работников или по объему выручки нарушены либо налог по патентной системе не уплачен в срок, налогоплательщик утрачивает право на применение данного спецрежима с даты выдачи патента О прекращении деятельности или об утрате права на применение спецрежима предприниматель должен сообщить в инспекцию с течение 10 календарных дней 37 Патентная система налогообложения . Предпринимателю не нужно будет одновременно с заявлением на получение патента подавать заявление о постановке на учет, если он собирается осуществлять деятельность в субъекте РФ Патент по определенным видам деятельности выдается налоговым органом в определенном регионе, использовать его в другом субъекте налогоплательщик не сможет Порядок уплаты налога на патентной системе зависит от периода, на который выдан патент 38 Патентная система налогообложения Декларация в рамках применения данного спецрежима не . представляется Для большинства плательщиков, применяющих патентную систему, установлены пониженные тарифы страховых взносов (кроме: сдача в аренду помещения, осуществление розничной торговли, оказание услуг общественного питания) Уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование не предусмотрена 39 УСН Предельный размер доходов для перехода организаций на . уплату УСН по итогам 9 месяцев — 45 млн. рублей Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право на применение УСН — 60 млн. рублей Предельная величину остаточной стоимость основных средств — 100 млн. рублей 40 УСН Заявительный порядок уведомительный перехода на УСН изменится на уведомление подается в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря года при переходе на УСН с 2013 г. можно использовать новым сроком подачи уведомления При непредставлении уведомления о переходе на УСН в установленный срок налогоплательщики не вправе применять данный спецрежим При прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщику следует подать уведомление не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности . 41 Патентная система налогообложения При расчете налоговой базы не будут учитываться . курсовые разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить сумму единого налога на сумму не только взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, но и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников 42 ЕНВД С 2013 г. переход на ЕНВД является добровольный Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в налоговом органе, подав заявление в установленной форме по течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД Не смогут применять ЕНВД организации и предприниматели со средней численностью работников за предыдущий год свыше 100 человек . 43 ЕНВД ЕНВД применяется при оказании услуг по ремонту, . техническому обслуживанию и мойке мототранспорта, а также при предоставлении для мототранспорта во временное владение (в пользование) мест для стоянки Скорректировано само понятие "услуги по техническому обслуживанию и автомототранспортных средств" ремонту, мойке ЕНВД может применяться при размещении рекламы с использованием внутренних транспортных средств и внешних поверхностей реализация невостребованных вещей в ломбардах, не относится к розничной торговле, переводимой на ЕНВД 44 ЕНВД Расчет размера вмененного дохода осуществляется с даты . постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности Сумма единого налога уменьшается не только на взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, но и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников Предприниматель, не имеющий наемных работников, может уменьшить сумму ЕНВД на взносы в ПФР и ФФОМС, исчисленные из стоимости страхового года 45 Спасибо за внимание! Сергей Голубев sg@1s-golubev.ru