М2.В.ДВ.2.1 Управление и оптимизация налогов на предпиятии

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Дальневосточный федеральный университет
(ДВФУ)
ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ (РПУД)
«Управление и оптимизация налогов на предприятии»
Направление подготовки: 080300.68 «Финансы и кредит»
Программа подготовки «Корпоративные финансы»
Форма подготовки: очная
Школа экономики и менеджмента ДВФУ
Кафедра «Финансы и кредит»
Курс 2, семестр 3
Лекции – 6 час.
Семинарские занятия – 0 час.
Практические занятия – 14 час.
Лабораторные занятия – 16 час.
Самостоятельная работа – 72 час.
Всего часов аудиторной нагрузки – 36 час.
Консультации
Реферативные работы – не предусмотрены
Контрольные работы – не предусмотрены
Зачет – 3 семестр
Экзамен
Рабочая программа составлена в соответствии с требованиями Федерального
государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования
по направлению 080300.68 «Финансы и кредит», утвержденного приказом № 1895
Министерства образования и науки от 17 декабря 2010 г.
Рабочая программа обсуждена на заседании кафедры «Финансы и кредит» «7» июня 2012
г., протокол №10.
Зав. кафедрой
к.э.н., доцент
Ж.И. Лялина
Составитель:
к.э.н., доцент
Ж.И. Лялина
I Рабочая программа пересмотрена на заседании кафедры:
Протокол от « » 2012 г. № _____
Зав. кафедрой
к.э.н., доцент
_________________ Ж.И. Лялина
II Рабочая программа пересмотрена на заседании кафедры:
Протокол от « » 2012 г. № _____
Зав. кафедрой
к.э.н., доцент
_________________ Ж.И. Лялина
2
Аннотация
Цель и задачи дисциплины
Целью изучения дисциплины «Управление и оптимизация налогов на
предприятии»
является
освоение
новых
теоретических
знаний
и
практических навыков на основе приобретенных и развитых в процессе
обучения
общекультурных
предусмотренных
и
профессиональных
федеральным
государственным
компетенций,
стандартом
для
направления «Финансы и кредит».
Для достижения цели необходима постановка и решение следующих
задач:
 дать теоретические знания сущности, необходимости, значимости,
формах и методах управления налогами на макро и микроуровнях;
 рассмотреть цели, задачи и особенности управления налогами в
хозяйствующих структурах;
 ознакомить
налогообложению,
расчетов
по
студентов
акцентировать
налогам
и
др.
с
нормативно-правовой
внимание
на
обязательным
системе
платежам,
базой
по
организации
на
системе
ответственности за совершение налоговых правонарушений и преступлений;
 ознакомить студентов с современными методами налогового
планирования,
контроля
и
др.
направлениями
работы
организаций
(предприятий, учреждений, корпораций и т.д.) в части перспективного и
текущего управления налогами;
 научить студентов производить расчеты по налогам, определять
налоговую экономию при применении различных способов оптимизации;
 научить студентов определять наиболее эффективные схемы
налоговой оптимизации и определять возможные налоговые последствия от
их внедрения;
 научить студентов организовывать коллектив на решение задач,
связанных с управлением налогами в организациях.
3
Место дисциплины в структуре ОП магистратуры
Учебная
дисциплина
«Управление
и
оптимизация
налогов
на
предприятии» является дисциплиной по выбору студентов (профильные
дисциплины) ОП. Изучение дисциплины формирует знания по одному из
важнейших направлений деятельности магистров. Программа разработана с
учетом действующих нормативно-правовых актов в области налоговых
правоотношений,
основана
на
современной
практике
российских
и
зарубежных компаний в области налогового менеджмента.
Дисциплина связана с профессиональной деятельностью будущих
магистров, поэтому ее изучение базируется на знаниях смежных дисциплин
общенаучного и профессионального циклов:
финансов»,
«Принципы
корпоративных
«Актуальные проблемы
финансов»,
«Прикладные
корпоративные финансы», «Управление проектами» и др.
Требования к результатам освоения дисциплины
Изучение дисциплины должно обеспечить приобретение студентами
следующих общекультурных (ОК) и профессиональных компетенций (ПК):
 способность
генерирования
новой
информации
в
сфере
профессиональной деятельности для развития организации и собственного
развития, соблюдение основные требований информационной безопасности
(ОК -5);
 способность
самостоятельно
овладевать
новыми
навыками
и
умениями при смене профиля профессиональной деятельности в финансовокредитной сфере (ОК-6);
 способность к применению на практике умений и навыков
организации
исследовательских
и
проектных
работ,
в
управлении
коллективом (ОК-7).
Профессиональные компетенции:
 способность на основе комплексного экономического и финансового
анализа дать оценку результатов и эффективности финансово-хозяйственной
деятельности организаций различных организационно-правовых форм,
4
включая финансово-кредитные, органов государственной власти и местного
самоуправления (ПК-5);
 способность
самостоятельно
осуществлять
или
руководить
подготовкой заданий и разработкой финансовых аспектов проектных
решений и соответствующих нормативных и методических документов для
реализации подготовленных проектов (ПК-7);
 способность осуществить разработку бюджетов и финансовых планов
организаций, включая финансово-кредитные, а также расчетов к бюджетам
бюджетной системы Российской Федерации (ПК-10).
В результате изучения дисциплины магистрант должен:
Знать:
 сущность, цели, задачи управления налогами на предприятии;
 сущность, этапы, подходы, задачи оптимизации налогов организаций;
 основные способы оптимизации налогов;
 систему налогового учета, ее роль в управлении налогами;
 нормативно-правовую базу по налогам;
 ответственность финансового менеджера за уклонение от исполнения
налоговых обязательств и ответственность за «уход» от налогов.
Уметь:
 начислять основные налоги, уплачиваемые организацией;
 составлять «налоговое поле»;
 составлять налоговый календарь;
 рассчитывать
эффективность
от
применения
схем
налоговой
оптимизации;
 осуществлять
выбор
системы
налогообложения
для
вновь
открываемой и уже функционирующей организации;
 строить
взаимоотношения
с
налоговыми
органами
при
предоставлении деклараций, составлении актов сверок при защите интересов
налогоплательщиков в судах;
5
 выбирать инструментальные средства для обработки информации в
целях анализа налоговой нагрузки, планирования и прогнозирования
налоговых платежей, разработки схем оптимизации налогов организации;
 принимать управленческие решения в сфере налогообложения;
 оформлять документацию, необходимую для расчета налогов,
оформления налоговой декларации и т.д.;
 осуществлять хранение налоговой документации в соответствии с
нормативными документами.
Владеть:
 культурой мышления в области принятия финансовых решений;
 способностью к сбору, обобщению, анализу и оценке информации в
области управления налогами.
 навыками устной и письменной речи на уровне, обеспечивающем
высокое качество профессиональной деятельности магистранта;
 навыками постановки и решения задач корпоративного налогового
менеджмента, формирования программы исследования с позиции системного
подхода;
 методами
диагностики
проблем
управления:
организации,
планирования и прогнозирования, регулирования, контроля и координации;
 методами работы с информационными источниками и данными для
принятия и прогнозирования последствий управленческих решений;
 методами обработки, анализа, оценки информации;
 навыками библиографической работы посредством современных
информационных технологий;
 способами
презентаций
полученных
результатов
и
этапов
проделанной работы.
Формы и методы обучения, способствующие формированию и
развитию компетенции
6
Лекционный курс, практические занятия, выполнение индивидуальных
домашних заданий, дискуссии, лабораторные работы, (задачи и разбор
практических ситуаций).
Трудоемкость дисциплины
Общая трудоемкость дисциплины составляет 3 зачетные единицы или
108 часов, из них: 6 часов – лекционные занятия, 14 часов – практические
занятия, 16 часов – лабораторные работы, 72 часа – самостоятельная работа.
Продолжительность изучения дисциплины – 1 семестр.
Контроль успеваемости
Промежуточная аттестация – 3 раза в семестр, защита ИДЗ, тестовые
задания. Контроль осуществляется по балльной системе по результатам
освоения дисциплины. Итоговая оценка – зачет.
I. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ
КУРСА (6 часов)
Тема 1 Понятие оптимизации налогообложения (2 часа)
План лекции:
1. Раскрытие понятие оптимизации
2. Основные принципы налогового планирования
3. Статистическая модель деятельности организации
4. Налоговая проверка организации
Тема 2. Примеры оптимизации налогообложения на предприятии
(2 часа)
План лекции:
1. Замена оптовой торговли розничной
2. Минимизация суммы ЕНВД
3. Реинвестирование дохода предпринимателя на ЕНВД
4. Минимизация «упрощенного» налога
5. Разделение финансовых потоков в производстве
6. Оптимизация НДС в производстве
7
Тема 3 Виды и методы оптимизации налогообложения (2 часа)
План лекции:
1. Виды оптимизации налогообложения
2. Схемы, используемые налогоплательщиками для оптимизации
налоговых платежей и страховых взносов в государственные внебюджетные
фонды
II. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КУРСА
Практические занятия (14 часов)
Занятие 1: «Теоретические основы налогообложения» (1 час)
1) Природа налогов.
2) Принципы взимания налогов: в древнем Риме, в феодальном и
буржуазном обществе.
3) Источник налогов.
4) Принципы и функции налогов.
5) Способы и методы взимания налогов.
6) Закон Энгеля о прогрессивном налогообложении.
7) Виды налогов.
8) История налогообложения в России.
Занятие 2: «Принципы построения НК РФ» (1 час)
1) Понятия налога и сбора.
2) Уровни законодательной налоговой компетенции.
3) Основные начала (принципы) налогообложения.
4) Система налогов и сборов в РФ.
5) Участники налоговых отношений их права и обязанности.
6) Принципы определения цен на товары, работы, услуги в целях
налогообложения.
7) Элементы налогообложения.
8) Налоговая декларация.
8
Занятие 3: «Таможенные пошлины в таможенных режимах» (1 час)
1) Виды таможенных платежей.
2) Таможенная пошлина в основных таможенных режимах.
3) Таможенная пошлина в экономических таможенных режимах.
4) Таможенная пошлина в завершающих таможенных режимах.
5) Таможенная пошлина в специальных таможенных режимах.
Занятие 4: «Налог на добавленную стоимость» (1 час)
1) Понятие налога на добавленную стоимость (НДС).
2) Налогоплательщики НДС.
3) Характеристика элементов налога на добавленную стоимость.
4) Льготы по обложению НДС.
5) Порядок исчисления и уплаты сумм НДС в бюджет.
Занятие 5: «Акцизы» (1 час)
1) Понятие акцизов и подакцизных товаров.
2) Налогоплательщики и элементы акцизов.
3) Налоговые льготы и вычеты.
4) Порядок расчета и уплаты акциза.
Занятие 6: «Налог на прибыль организаций» (1 час)
1) Понятие налога на прибыль.
2) Доходы, учитываемые в налогооблагаемой базе.
3) Расходы по производству и реализации.
4) Момент признания доходов и расходов/
5) Налогоплательщики налога на прибыль.
6) Характеристика элементов налога на прибыль.
7) Налоговые льготы.
8) Порядок расчёта и уплаты налога на прибыль.
Занятие 7: «Налог на доходы физических лиц» (1 час)
1) Понятие налога на доходы физических лиц.
2) Налогоплательщики налога на доходы физических лиц.
3) Характеристика элементов налога на доходы физических лиц.
9
4) Расчет налоговой базы с основной ставкой налога.
5) Налоговые вычеты стандартные, социальные, имущественные и
профессиональные вычеты.
6) Перенос убытков на будущее.
7) Порядок расчёта налога.
Занятие 8: «Страховые взносы» (1 час)
1) Плательщики страховых взносов.
2) Объект обложения страховыми взносами.
3) Облагаемая база по страховым взносам/
4) Стоимость страхового года.
5) Льготы по базе страховых взносов.
6) Расчетный период по страховым взносам.
7) Тарифы страховых взносов в 2012 году.
8) Порядок и сроки уплаты страховых взносов.
Занятие 9: «Сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биоресурсов» (1 час)
1) Понятие сборов за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биоресурсов.
2) Характеристика
элементов
сборов за пользование объектами
животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов.
3) Порядок расчета и уплаты элементов сборов за пользование
объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов.
Занятие 10: «Водный налог» (1 час)
1) Понятие водного налога.
2) Характеристика элементов водного налога.
3) Порядок расчета и уплаты водного налога.
Занятие 11: «Налог на добычу полезных ископаемых» (1 час)
1) Понятие налога на добычу полезных ископаемых.
2) Характеристика элементов налога на добычу полезных ископаемых.
10
3) Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных
ископаемых.
Занятие 12: «Государственная пошлина» (1 час)
1) Понятие государственной пошлины.
2) Плательщики государственной пошлины.
3) Виды и размеры уплаты государственной пошлины.
Занятие 13: «Упрощенная система налогообложения» (1 час)
1) Налоги,
заменяемые
при
применении
упрощенной
системы
налогообложения.
2) Организации и индивидуальные предприниматели, не имеющие
право применять Усн.
3) Характеристика элементов налогообложения Усн .
4) Назначение и порядок расчета минимального налога при Усн.
5) Порядок исчисления и уплаты налога Усн.
Тема №14: «Система налогообложения в виде единого налога на
вменённый доход для отдельных видов деятельности» (1 час)
1) Налоги, заменяемые при применении единого налога на вменённый
доход (Енвд).
2) Налогоплательщики Енвд.
3) Характеристика элементов налогообложения Енвд
4) Порядок расчета и уплаты Енвд.
Лабораторные работы (16 час.)
Занятие 1 (4 час)
Организацией был ввезен товар на таможенную территорию РФ.
Соответственно был уплачен налог на добавленную стоимость таможенным
органам и произведен налоговый вычет по нему в отчетном налоговом
периоде.
11
По итогам инвентаризации выявлено, что часть ввезенного товара
подлежит списанию как недостача.
Вопрос: Подлежит ли НДС по указанному товару восстановлению на
расчеты с бюджетом?
Занятие 2 (4 час)
АО
«Весна»
закупало
товары
для
дальнейшей
перепродажи,
расплатившись с поставщиками наличными деньгами. При этом был
превышен
предельный
размер
суммы
наличных
расчетов
между
юридическими лицами. На этом основании налоговая инспекция отказалась
принять к налоговому вычету (к возмещению из бюджета) сумму НДС в
части превышения предельной суммы наличных расчетов. ООО «Весна», не
согласившись с решением налоговой инспекции, подало иск в суд.
Вопрос: Правомерен ли отказ налоговой инспекции? Каким должно
быть решение суда?
Занятие 3 (4 час)
ООО «Весна» (заказчик) заключило договор на пошив швейных
изделий с АО «Карат». По условиям договора оплата за пошив производится
тканью заказчика. 15 марта ООО «Весна» отгрузило АО «Карат» ткань в счет
оплаты за пошив. 10 апреля АО «Карат» отгрузило ООО «Весна» швейные
изделия и выставило счет за пошив.
Вопрос: Необходимо ли АО «Карат» считать для целей исчисления
НДС поставку ткани авансом?
Занятие 4 (4 час)
Предприятие выпускает товары, не облагаемые НДС в соответствии со
ст. 149 II части НК РФ.
Вопрос: Облагаются ли НДС полученные авансы при экспорте этих
товаров? Необходимо ли данному предприятию подтвердить факт экспорта
12
представлением в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165
НК РФ?
III. КОНТРОЛЬНО-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
Вопросы к зачету
1.Сущность налогов в условиях рыночной экономики.
2.Функции налогов.
3.Налоговая система. Понятие и сущность налоговой системы.
4.Структура и принципы налогообложения в Российской Федерации.
5.Государственные налоговые органы в РФ.
6.Общие положения Налогового кодекса РФ.
7.Основные вилы налогов.
8.Налоговый контроль. Виды, методы и формы.
9.Налоговые проверки и их виды.
налогового
10.Сущность
планирования.
Этапы
налогового
планирования.
11.Налог на добавленную стоимость.
12.Объект
налогообложения,
налоговая
база,
ставки
налога.
Исчисление НДС.
13. Налог на прибыль.
14.Объект налогообложения и налоговая база, налоговые ставки,
порядок исчисления и сроки уплаты налога, налоговая отчетность налога на
прибыль.
15.
Единый
социальный
налог.
Плательщики
и
объект
налогообложения, суммы не подлежащие налогообложению.
16. Льготы по ЕСН, порядок исчисления и уплаты.
17. Акцизы. Налогоплательщики, ставки акциз и порядок их
исчисления и уплаты.
18.Налог на доходы с физических лиц. База, облагаемая налогом,
доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые ставки, налоговые
13
вычеты, исчисление и уплата налогов налоговыми агентами, декларирование
доходов.
19.Налог на добычу полезного ископаемого. Объект налогообложения,
налоговая база, ставки налога. Исчисление НДПИ.
20. Налог на имущество. Порядок, размеры и сроки уплаты.
IV. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Основная литература:
1. А.Грязнова,
Е.Маркина.
Финансы.
Учебник.
2-e
издание.
Издательство: Инфра-М, Финансы и статистика, 2010. - 496 с.
2. Артеменко В. Г. Управление финансами организаций (предприятий):
учебник / В. Г. Артеменко, Н.С. Барышникова. - Новосибирск: НГТУ, 2010. 259c.
3. Боровкова В.А., Мурашова С. В., Мокин В.Н., Боровкова В.А.
Финансы и кредит. Учебник. Спб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2009,
185 с.
4. Роберт В. Колб, Рикардо Дж. Родригес. Финансовые институты и
рынки: Учебник / Пер. 2-го амер. Издания. – М.: Издательство «Дело и
Сервис», 2008, 256 с.
5. http://window.edu.ru/resource/010/75010
Калашникова
Т.В.
Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - Томск: Изд-во Томского
политехнического университета, 2009. - 138 с.
6. http://window.edu.ru/resource/982/40982 Хлыстова О.В. Финансовый
менеджмент: Учебное пособие. - Владивосток: ТИДОТ ДВГУ, 2009. - 295 с.
7. http://window.edu.ru/resource/872/66872 Старкова Н.А. Финансовый
менеджмент: Учебное пособие. - Рыбинск: РГАТА, 2010. - 174 с.
14
Дополнительная литература:
1. Алан Рот, Александр Захаров, Белла Златкис, Яков Миркин, Бруксли
Борн,
Ричард
Бернард,
Петр
Баренбойм,
Артур
Хит.
Основы
государственного регулирования финансового рынка. 2-е изд., перераб. и
доп. – М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2010., 270 с.
2. Гладковская Е. Н. Финансы: Учебник, 2012. - 320 с.
3. Миркин
Я.
Рынок
ценных
бумаг
России:
воздействие
фундаментальных факторов, прогноз и политика развития. М.: Альпина
Паблишер, 2009, 146 с.
4. Рубцов Б. Б. Современные фондовые рынки. – М.: «Издательство
«Альпина Бизнес Букс», 2008, 185 с.
5. Теплова Т.В. Ситуационный финансовый анализ: схемы, задачи,
кейсы: учеб. Пособие для вузов / Т.В. Теплова. Т.И. Григорьева. – М.: Изд.
Дом ГУ ВШЭ. 2008, 189 с.
6. Marno Verbeek. A Gide to Modern Econometrics. 2nd edition. –
Chichster – New York – Weinheirn – Brisbane – Toronto – Singapore: John Wiley
& Sons, Ltd, 2008, 187 с.
Электронные источники:
1. http://znanium.com/bookread.php?book=19002
Налоги
и
налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.:
ИНФРА-М, 2001. - 576 с.
2. http://znanium.com/bookread.php?book=108016
Муниципальное
управление: Справочное пособие / В.В. Иванов, А.Н. Коробова. - 2-e изд.,
доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 718 с.
3. http://znanium.com/bookread.php?book=49259
Налоги
и
налогообложение: Учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. - 2-e изд., перераб. и
доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 320 с.
15