Есимбаева Ж.М. –магистрант КарГУ (гр. ФК-6) Науч.рук.-к.э.н., доц. Комекбаева Л.С. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СТРАНАХ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА В условиях рыночных отношений налоговая система государства является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Формирование таможенного союза предусматривает создание единой таможенной территории, в пределах которой не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. В рамках таможенного союза применяется единый таможенный тариф и другие единые меры регулирования торговли товарами с третьими странами. С дальнейшим развитием интеграционных процессов общими будут правила налогообложения малого и среднего бизнеса. Это обусловлено, проблемами с которыми столкнулись предприятия некоторых стран Таможенного союза. Актуальность темы обусловлена необходимостью совершенствования налогового регулирования предпринимательской деятельности в Республике Казахстан. В этой связи решение проблем, связанных с налогообложением, являются актуальными и наиболее сложными на этапе становления и развития предпринимательства. Проведем сравнительный анализ налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в государствах Таможенного союза (Казахстан, Россия, Белоруссия) и сделаем попытку выведения общих требований по налогообложению. Во всех трех исследуемых странах предусмотрено льготное налогообложение малого бизнеса. Но существуют некоторые отличия по идентификации субъектов малого и бизнеса и налоговым ставкам. Субъекты малого бизнеса Республики Казахстан по состоянию на 2 февраля 2012 года вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним: 1) общеустановленный порядок; 2) специальный налоговый режим на основе патента; 3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. До 1 января 2013 года была приостановлена возможность субъектов малого бизнеса, работающих по специальному налоговому режиму на основе разового талона использовать упрощенный порядок исчисления и уплаты налогов. Малые предприятия Российской Федерации могут функционировать в условиях одной из четырех систем налогообложения: - общепринятая система налогообложения; - общепринятая система с использованием льгот по налогу на прибыль; - упрощенная система налогообложения, учета и отчетности; - система единого налога на вмененный доход. В Белоруссии применение упрощенной системы налогообложения предполагает замену уплаты совокупности разных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности. Для организаций, применяющих эту систему, сохраняется лишь действующий порядок уплаты акцизов, налога на доходы, таможенных пошлин, госпошлины, лицензионных сборов, отчислений в государственные целевые бюджетные фонды, сверхлимитного экологического налога. Основным идентифицирующим признаком малого бизнеса является объем валового оборота на предприятии. В Республике Беларусь наиболее подходящие максимальные обороты для индивидуальных предпринимателей – на человека месячный оборот – 2 355 долларов. Этой суммы достаточно не только для обеспечения стабильной заработной платой сотрудников индивидуального предпринимателя, но и для инвестиций на развитие предприятия. Следующим этапом нашей работы явилось рассмотрение вопросов по налогам, которыми облагается субъект малого бизнеса, налогообложение по специальному налоговому режиму, а не по общепринятому. В Республике Казахстан исчисление налогов на основе упрощенной декларации для малого бизнеса производится путем применения к объекту налогообложения (к валовой выручке) за отчетный налоговый период ставки в размере 3 %, а для малых предприятий Российской Федерации мы имеем общепринятую систему налогообложения с использованием льгот по налогу на прибыль. При введении в действие Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий» было предусмотрено, что, помимо общих льгот, в первые два года после регистрации не уплачивают налог на прибыль малые предприятия: по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления и с 1994 года малые предприятия освобождены от обязанности вносить авансовые платежи по налогу на прибыль. При обложении совокупного дохода в федеральный бюджет налог зачисляется по ставке 10%, в региональный бюджет налог может быть установлен в пределах 20%. Если объектом обложения служит валовая выручка, то в федеральный бюджет направляется 3,33% от ее суммы, в региональный – 6,67%. Таким образом, резюмируя вышеизложенные сравнительные данные по налогообложению трех стран необходимо отметить, что унификация законодательств требует изменений. В Республике Беларусь налогообложение малого бизнеса отличается от нашей страны тем, что в государстве существует возможность выбора метода уплаты налога: в одном объект налогообложения – чистая прибыль, в другом – валовой доход Российской Федерации менее выгода для субъектов малого бизнеса нашей страны, так как и содержит ряд противоречий, что не способствует устойчивому развитию малого бизнеса. Наиболее простой расчет налогов мы наблюдаем в Республике Казахстан, с одной стороны – для предприятий малого бизнеса – это упрощает учет и оплату налоговых платежей по упрощенной декларации, с другой стороны ограничивает присутствие малого бизнеса в промышленности и других затратных отраслях экономики.