С 1.06.2014 г. вступило в силу Указание Центрального Банка РФ

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ № 4
«О новом порядке ведения кассовых операций и
упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями,
субъектами малого предпринимательства»
г. Челябинск,
2014 г.
1
С 1.06.2014 г. вступило в силу Указание Центрального Банка РФ от 11.03.2014 г.
№ 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства» (далее – Указание № 3210-У) (зарегистрировано в
Минюсте РФ 23.05.2014 г. № 32404).
С вступлением в силу Указания № 3210-У утратило силу Положение Банка России
от 12.10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой
Банка России на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 373-П).
В целях Указания № 3210-У под субъектами малого предпринимательства
понимаются юридические лица, отнесенные в соответствии с условиями, определенными
Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации» (далее – Закон № 209-ФЗ), к малым
предприятиям.
К
субъектам
малого
предпринимательства
относятся
организации,
соответствующие следующим условиям (ст. 4 Закона № 209-ФЗ):

суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований,
иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных
организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном капитале не
превышает 25%, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим
лицам, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не
превышает 25%;

средняя численность работников за предшествующий календарный год не
должна превышать 100 человек;

выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за
предшествующий календарный год не превышает 400 млн. руб. (п. 1 Постановления
Правительства РФ от 09.02.2013 г. № 101).
В соответствии с п. 4 ст. 6 Закона № 209-ФЗ организация теряет статус малого
предприятия в случае, если размер выручки и (или) численность работников превышают
установленные предельные значения (400 млн. руб. и 100 чел.) в течение двух
календарных лет, следующих один за другим.
Указание № 3210-У устанавливает упрощенный порядок ведения кассовых
операций
индивидуальными
предпринимателями
и
субъектами
малого
предпринимательства (см. таблицу № 2).
Обратите внимание! В соответствии с п. 4.1, п. 4.9 Указания № 3210-У
индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с нормами НК РФ учет
доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических
показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности,
кассовые документы и кассовую книгу могут не оформлять.
Таким образом, с 1.06.2014 г. индивидуальные предприниматели вправе не вести
кассовую книгу и не оформлять кассовые документы.
Основные понятия, содержащиеся в Указании № 3210-У.
Таблица № 1
Понятие
Расшифровка понятия, содержащаяся в Указании № 3210-У
Кассовые операции (п. 2
Указания № 3210-У)
Касса (п. 2 Указания №
3210-У)
Лимит остатка наличных
денег (п. 2 Указания №
Операции по приему наличных денег, включающих их перерасчет,
выдаче наличных денег.
Место проведения кассовых операций, определенное руководителем
юридического лица.
Максимально допустимая сумма наличных денег, которая может
храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка
2
Понятие
Расшифровка понятия, содержащаяся в Указании № 3210-У
3210-У)
наличных денег на конец рабочего дня.
Обособленное
Подразделение юридического лица, по месту нахождения которого
подразделение
(п.
2 оборудуется рабочее место (рабочие места).
Указания № 3210-У)
Кассир (п. 4 Указания № Кассовый или иной работник, определенный руководителем
3210-У)
юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным
уполномоченным лицом из числа своих работников, ведущий
кассовые операции.
Старший кассир (п. 4 Кассир, выполняющий функции старшего кассира, при наличии у
Указания № 3210-У)
юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких
кассиров.
Кассовые документы (п. Приходные и расходные кассовые ордера (формы документов
4.1 Указания № 3210-У)
утверждены Постановлением Государственного комитета РФ по
статистике от 18.08.1998 г. № 88).
Полное оприходование в Записи в кассовой книге, осуществляемые кассиром по каждому
кассу наличных денег (п. приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру,
4.6 Указания № 3210-У)
оформленному, соответственно на полученные, выданные наличные
деньги.
Подотчетное лицо (п. 6.3 Работник, которому под отчет выдаются из кассы наличные
Указания № 3210-У)
денежные средства на основании его заявления.
Положения, касающиеся упрощенного порядка ведения кассовых операций
субъектами малого предпринимательства и индивидуальными предпринимателями.
Таблица № 2
Норма
Указан
ия №
3210-У
Юридические лица, за исключением субъектов малого
предпринимательства
Субъект
ы
малого
предпри
нимател
ьства
Индивиду
альные
предприн
иматели
Лимит остатка наличных денег
п. 2, п. Определяют самостоятельно в соответствии с Приложением к Лимит
остатка
6.5
Указанию № 3210-У, исходя из характера деятельности с наличных денег могут
учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных не устанавливать.
денег.
Таким образом, компании вправе выбрать, считать лимит из
объема поступлений или выдачи наличных (абз. 2 п. 2
Указания № 3210-У). До 01.06.2014 г. лимит из объема выдачи
денег могли устанавливать компании, у которых не было
наличной выручки (Приложение к Положению № 373-П).
Платежный агент при определении лимита не учитывает
наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности
платежного агента, банковского платежного агента (субагента).
Накопление наличных денег в кассе сверх установленного
лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий
и других выплат, включая день получения наличных денег с
банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные,
нерабочие праздничные дни в случае ведения организацией в
эти дни кассовых операций.
Продолжительность срока выдачи наличных денег по
выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не
может превышать пяти рабочих дней (включая день получения
наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).
3
Норма
Указан
ия №
3210-У
п. 2
Юридические лица, за исключением субъектов малого
предпринимательства
Субъект Индивиду
ы
альные
малого
предприн
предпри
иматели
нимател
ьства
Лимит остатка наличных денег для обособленных подразделений
Если обособленное подразделение сдает наличные деньги на Лимит
остатка
расчетный счет организации, то лимит для него наличных денег для
устанавливается отдельным распоряжением.
обособленных
Если обособленное подразделение сдает наличные деньги в подразделений могут
кассу организации, то лимит устанавливается общий по не устанавливать.
организации.
Обращаем внимание, что порядок расчета лимита остатка наличных денег,
определенный в Приложении к Указанию № 3210-У, не изменился, а именно аналогичный
порядок расчета лимита остатка наличных денег был определен в действовавшем до
01.06.2014 г. Положении № 373-П.
Отмечаем, что с 01.06.2014 г. необходимо переутвердить лимиты остатка наличных
денег, т.к. Положение № 373-П утратило силу и соответственно, ранее утвержденные
компанией приказы о лимите наличных денег по формальным основаниям являются
недействительными.
Основные изменения, касающиеся порядка оформления кассовых
документов.
1)
В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением
кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров), допускается внесение
исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц,
оформивших документы, в которые внесены исправления (п. 4.7 Указания № 3210-У).
Таким образом, с 01.06.2014 г. допускается внесение исправлений в следующие
документы: кассовую книгу, книгу учета принятых и выданных кассиром денежных
средств, платежную ведомость, расчетно-платежную ведомость (формы документов
утверждены Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от
18.08.1998 г. № 88).
2)
В соответствии с п. 5.3 Указания № 3210-У прием в кассу юридического
лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в
порядке, установленным юридическим лицом, по приходному кассовому ордеру.
С 01.06.2014 г. компании получили право самостоятельно с учетом срока
составления бухгалтерской (финансовой) отчетности определять, с какой периодичностью
обособленные подразделения будут передавать в головной офис копию листа кассовой
книги (п. 4.6 Указания № 3210-У).
Например, если компания составляет только годовую бухгалтерскую (финансовую)
отчетность, то копию кассовой книги достаточно передать один раз в год.
В Указании № 3210-У четно не определено об обязанности обособленного
подразделения вести кассовую книгу. По нашему мнению, из содержания п. 2 Указания №
3210-У следует, что все обособленные подразделения компании должны вести кассовую
книгу.
При этом отмечаем, что Указание № 3210-У не содержит обязанности включать
обороты кассовой книги обособленного подразделения в головную кассовую книгу
юридического лица.
4
3)
Согласно п. 4.3 Указания № 3210-У кассовые документы (приходные и
расходные кассовые ордера) подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при
их отсутствии – руководителем), а также кассиром.
При этом форма расходного кассового ордера не поменялась, в форме документа
содержатся строки для подписей руководителя и главного бухгалтера. Отмечаем, что
данное несоответствие связано с тем, что Центральный банк РФ планировал изменить
формы кассовых документов, но после того, как проект изменили, соответствующие
поправки в Указание № 3210-У не были внесены. Поэтому рекомендуем в расходном
кассовом ордере ставить подпись руководителя.
4)
Согласно п. 6.2 Указания № 3210-У при выдаче наличных денег по
расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег,
подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег
для проставления подписи.
Соответственно, сумму денежных средств, которую получает лицо (получатель),
можно сразу напечатать в расходном кассовом ордере прописью и цифрами.
Действовавшее до 01.06.2014 г. Положение № 373-П предусматривало, что
получатель наличных денежных средств самостоятельно записывал полученную сумму
(рублей – прописью, копеек – цифрами).
5)
Документы, предусмотренные Указанием № 3210-У, могут оформляться на
бумажном носителе или в электронном виде (п. 4.7 Указания № 3210-У).
Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением
технических средств, включая персональный компьютер и программное обеспечение, и
подписываются собственноручными подписями.
Документы в электронном виде, оформляются с применением технических средств
с учетом обеспечения их защиты от несакционированного доступа, искажений и потерь
информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются
электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от
06.04.2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи».
Требования, содержащиеся в Указании № 3210-У и подлежащие установлению
в локальном документе юридического лица, индивидуального предпринимателя (в
случае ведения им кассовых операций).
Таблица № 3
Пункт
Указания №
3210-У
п. 2
п. 2
п. 2
п. 2
п. 3
п. 4.2
п. 4.4
Содержание требования
Место проведения кассовых операций
Лимит остатка наличных денег.
Лимит остатка наличных денег для обособленных подразделений, сдающих
наличные деньги на расчетный счет юридического лица.
Порядок, в соответствии с которым экземпляр распорядительного документа об
установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег
направляется юридическим лицом обособленному подразделению.
Порядок сдачи уполномоченным представителем обособленного подразделения
наличных денег в кассу юридического лица, инкассатору или внесения на
банковский счет организации.
Распорядительным документом юридического лица определяются лица,
оформляющие кассовые документы.
Оформление образцов подписей, уполномоченных подписывать кассовые
документы.
В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов
5
Пункт
Указания №
3210-У
п. 4.6
п. 5.3
п. 6.1
п. 6.4
п. 7
Содержание требования
руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые
документы, не оформляются.
Порядок передачи обособленными подразделениями копии листа кассовой книги
с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
Порядок приема в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых
обособленным подразделением.
Порядок заверения копии доверенности в случае выдачи наличных денег по
доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных
денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.
Порядок выдачи из кассы юридического лица обособленному подразделению
наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций.
Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении
кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения
фактического наличия наличных денег.
6