1. - Официальный сайт администрации Саратовского района

Акт
г. Саратов
20.09.2015г.
На основании Положения «О контрольно-ревизионном управлении
Саратовского муниципального района Саратовской области», утвержденного
Решением Собрания депутатов Саратовского муниципального района
Саратовской области от 22.12.2011 года №01-7/405; плана проведения
проверок финансово-хозяйственной деятельности учреждений в рамках
осуществления последующего муниципального финансового контроля
на 2015 год, утвержденного главой администрации Саратовского
муниципального района Саратовской области Бабошкиным И.А.; приказа
«О
проведении
проверки
финансово-хозяйственной
деятельности
Муниципального образовательного учреждения «Средняя образовательная
школа с. Синенькие» от 26.08.2015г. №02-01/09, удостоверения
от 26.08.2015г. №02-02/09, выданного начальником контрольноревизионного управления администрации Саратовского муниципального
района Саратовской области Ананидзе С.И., начальником отдела
финансового контроля – главным бухгалтером Фатеевой Е.А., консультантом
– аудитором отдела финансового контроля Муравлянниковой С.П.,
консультантом – юристом Косиченковой М.Г. проведена документальная
проверка финансово-хозяйственной деятельности и бухгалтерской
отчетности МОУ СОШ с. Синенькие (далее по тексту – Учреждение) с целью
предупреждения и выявления нарушений действующего законодательства:
в
финансово-бюджетной
сфере,
осуществления
контроля
за эффективным и целесообразным расходом бюджетных средств,
использования муниципальной собственности за период с 01.01.2013г.
по 31.12.2014г.,
- в сфере закупок за период с 01.01.2014г. по 31.12.2014г.
Проверка начата 26.08.2015г., окончена 20.09.2015г.
Проверка проводилась выборочным методом, с ведома директора
Учреждения
И.А.,
действующего
на
основании
Устава,
в присутствии главного бухгалтера З.И.
При проверке использовались: учредительные документы, нормативные
и правовые документы, первичные учетные документы, регистры
бухгалтерского учета, договоры, контракты, финансовая и налоговая
отчетность.
Общие сведения о ревизуемой организации.
Полное наименование - Муниципальное общеобразовательное
учреждение «Средняя общеобразовательная школа с. Синенькие
Саратовского района Саратовской области».
Сокращенное наименование – МОУ «СОШ с. Синенькие».
Муниципальное
общеобразовательное
учреждение
«Средняя
общеобразовательная школа села Синенькие Саратовского района
Саратовской области» создано в соответствии с Гражданским кодексом
Российской Федерации, Федеральным Законом «Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации» №131-ФЗ
от 06.10.2003, Законом Российской Федерации «Об образовании» №3266-1
от 10.07.1992, на основании решения исполнительного комитета
Саратовского районного Совета народных депутатов Саратовской области от
17.09.1987 года №241 в целях создания условий для реализации гражданами
Российской Федерации гарантированного государством права на получение
общедоступного и бесплатного общего образования всех ступеней.
Учреждение приобретает право на образовательную деятельность
с момента выдачи ему лицензии на право ведения образовательной
деятельности. Лицензия серии РО № 031645 выдана министерством
образования Саратовской области 17.02.2012г., сроком действия лицензии
бессрочно.
Государственная
аккредитация
Учреждения
подтверждена
свидетельством от 28.06.2010г., регистрационный номер 360, серия 64 ОП
№ 000157.
Устав Муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя
общеобразовательная школа с. Синенькие Саратовского района Саратовской
области», утвержден приказом начальника управления образования
администрации Саратовского муниципального района от 10.04.2012г. №87.
Согласно ст.1.3 Устава Учреждения функции и полномочия Учредителя
осуществляет Управление образования администрации Саратовского
муниципального района Саратовской области.
В соответствии со ст.2.4. Устава Учреждение осуществляет следующие
виды деятельности:
- реализация общеобразовательных программ начального общего
образования, основного общего, среднего (полного) общего образования,
- организация летнего отдыха и занятости детей и подростков.
В соответствии со ст.6.5. Устава источником формирования имущества
и денежных средств Учреждения являются:
- бюджетные ассигнования;
- имущество, закрепляемое за Учреждением на праве оперативного
управления;
- пожертвования;
- другие, не запрещенные законодательством Российской Федерации
поступления.
Место нахождения: 410517, Россия Саратовская область Саратовский
район с. Синенькие, ул. Комсомольская, д.22.
Свидетельством, выданным Межрайонной инспекцией Федеральной
налоговой службы №12 по Саратовской области 17.04.2002г. серия 64 номер
002642761 внесена запись в Единый государственный реестр юридических
лиц, Управлению присвоен основной государственный регистрационный
номер 1026401179815.
Свидетельством, выданным Межрайонной ИФНС России №12
по Саратовской области 08.04.2002г. серия 64 номер 002875043
подтверждена постановка на учет юридического лица в налоговом органе
по месту нахождения на территории Российской Федерации и присвоение
ему ИНН/КПП 6432003747/643201001.
Согласно идентификационной справки, выданной Территориальным
органом Федеральной службы государственной статистики по Саратовской
области, установлена хозяйствующему субъекту в Статистическом регистре
идентификация с использованием Общероссийских классификаторов:
- ОКПО – 43711869;
- ОКАТО 63243880001 – Саратовская обл., Саратовский р-н, Синеньский
округ, с. Синенькие;
- ОКТМО 63643480 – Муниципальные образования Саратовской обл.
Саратовский муниципальный р-н Синеньское;
- ОКОГУ 49007 – Муниципальные организации;
- ОКВЭД – 80.21.2 – Среднее (полное) общее образование;
- ОКФС 14 – Муниципальная собственность;
- ОКОПФ 72 – Бюджетные учреждения.
Учреждение применяет общую систему налогообложения.
Учреждение осуществляет свою деятельность на основании
Конституции Российской Федерации, Федеральных законов и правовых
актов Российской Федерации, законов и нормативных актов Саратовской
области, Устава Муниципального общеобразовательного учреждения
«Средняя общеобразовательная школа с. Синенькие» Саратовского района
Саратовской области».
В проверяемом периоде финансово-хозяйственная деятельность
в Учреждении осуществлялась на основании:
- Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – БК РФ);
- Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ);
- Трудового кодекса Российской Федерации (далее по тексту ТК РФ);
- закон Российской Федерации от 10.07.1992г. №3266 «Об
образовании»;
закон
Российской
Федерации
от
12.01.1996г.
№7-ФЗ
«О некоммерческих организациях» (далее по тексту – закон №7-ФЗ);
- закона Российской Федерации от 06.11.2011г. №402-ФЗ
«О бухгалтерском учете» (далее по тексту - закон №402-ФЗ);
- закона Российской Федерации «О страховых взносах в Пенсионный
фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
от 29.07.2009г. №212-ФЗ (далее по тексту – закон №212-ФЗ);
- Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров,
работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»
от 05.04.2013г. №44-ФЗ (далее по тексту – закон №44-ФЗ);
- инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского
учета для органов государственной власти, органов местного
самоуправления, органов управления государственными внебюджетными
фондами,
государственных
академий
наук,
государственных
(муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. №157н (далее по тексту –
Инструкция 157н);
- инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета
бюджетными учреждениями, утвержденной приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 16.12.2010г. №174н (далее по тексту –
Инструкция 174н);
- методических указаний по применению форм первичных учетных
документов и формированию регистров бухгалтерского учета, утвержденных
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010г.
№173н (далее по тексту - Указания 173н);
- требований к плану финансово-хозяйственной деятельности
государственного (муниципального) учреждения, утвержденные приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010г. №81н (далее
по тексту - Требования 81н);
- указаний о применении бюджетной классификации Российской
Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденных
приказом Министерством финансов Российской Федерации от 21.12.2012г.
№171н (далее по тексту - Указания 171н);
- указаний о применении бюджетной классификации Российской
Федерации, утвержденных приказом Министерством финансов Российской
Федерации от 01.07.2013г. №65н (далее по тексту - Указания 65н);
- Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной
платы, утвержденного постановление Правительства Российской Федерации
от 24.12.2007г. №922;
- Методических рекомендаций нормы расхода топлив и смазочных
материалов на автомобильном транспорте, утвержденными распоряжением
Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008г. №АМ-23-р;
- Методических указаний по инвентаризации имущественных и
финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 13.06.1995г. №49 (далее по тексту – Указания
№49);
- инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных)
бюджетных автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 25.03.2011г. №33н (далее по тексту Инструкция 33н).
Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления,
утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной
деятельности.
Ведение бухгалтерского
учета сопровождается программным
обеспечением «1С: Бухгалтерия». Все операции формируются в базе данных
программы на основании первичных учетных документов.
Учетная политика Учреждения на 2013 год утверждена приказом
Учреждения от 30.12.2012г. №253, на 2014 год – приказом от 30.12.2013г.
№302.
Согласно ст.6.12 Устава Учреждения финансовое обеспечение
выполнения муниципального задания, а так же на иные цели осуществляется
в виде субсидий.
Порядок и условия предоставления субсидий на финансовое
обеспечение
выполнения
муниципального
задания
на
оказание
муниципальных услуг (выполнение работ) определен в соглашениях
с Учредителем на 2013 год, на 2014 год от 31.12.2012г., от 31.12.2013г.
соответственно. Количество получателей муниципальной услуги в 2013 году
– 93 человека, в 2014 году – 86 человек.
В соответствии со ст.78.1 БК РФ постановлением администрации
Саратовского муниципального района Саратовской области от 27.12.2011г.
№3609 утвержден Порядок определения объема и условий предоставления
субсидий из бюджета Саратовского муниципального района муниципальным
бюджетным и автономным учреждениям на иные цели.
На основании данного порядка заключены соглашения о предоставлении
субсидий на иные цели, не связанные с финансовым обеспечением
выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг
(выполнение работ) на 2013 год, на 2014 год от 10.01.2013г., от 31.12.2013г.
соответственно.
Планы финансово-хозяйственной деятельности по субсидиям
утверждались на суммы, определенные в соглашениях.
В течение проверяемого периода в показатели планов финансовохозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий
на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания
и выделения субсидий на иные цели. Динамика показателей приведена
в таблице №1.
Таблица №1
(руб.)
Сумма по Соглашениям
2013 года
Соглашение
Первоначальная
На муниципальное
задание
На иные цели
Сумма по Соглашениям
2014 года
9 137 956,00
С учетом
внесенных
изменений
8 742 834,29
Первоначальная
9 437 126,00
С учетом
внесенных
изменений
9 212 705,43
334 554,00
1 411 510,45
278 972,00
457 292,77
Итого:
9 472 510,00
10 154 344,74
9 716 098,00
9 669 998,20
За период 2013 года за счет средств местного бюджета произведены
расходы в сумме 2 134 457,16 руб. по следующим подстатьям КОСГУ:
Таблица №2
(руб.)
Наименование подстатьи
Услуги связи
Транспортные расходы
Коммунальные услуги
Услуги по содержанию имущества
Прочие работы, услуги
Прочие расходы
Увеличение стоимости основных
средств
Увеличение стоимости материальных
запасов
Всего:
Код
подстатьи
За счет субсидий
на выполнение
муниципального
задания
За счет
субсидий
на иные
цели
221
222
223
225
226
290
7 473,34
0,00
1 487 756,83
118 555,16
20 714,10
0,00
0,00
700,00
165 504,55
52 052,44
55 924,00
19 081,60
310
0,00
20 250,00
340
98 469,00
87 976,14
1 732 968,43
401 488,73
За период 2014 года за счет средств местного бюджета произведены
расходы в сумме 1 984 671,67 руб. по следующим подстатьям КОСГУ:
Таблица №3
(руб.)
Наименование подстатьи
Услуги связи
Коммунальные услуги
Услуги по содержанию имущества
Прочие работы, услуги
Прочие расходы
Увеличение стоимости основных
средств
Увеличение стоимости материальных
запасов
Всего:
Код
подстатьи
За счет субсидий
на выполнение
муниципального
задания
За счет
субсидий
на иные цели
221
223
225
226
290
7 683,03
1 457 555,71
103 490,40
16 770,04
18 272,00
0,00
4 325,05
47 099,36
85 768,36
17 901,92
310
0,00
58 000,00
340
102 070,00
65 735,80
1 705 841,18
278 830,49
В нарушение п.7 Требований 81н, I раздел «Сведения о деятельности
государственного бюджетного учреждения», т.е. текстовая часть плана ФХД
отсутствует, не раскрыта информация о целях и видах деятельности
Учреждения, о перечне услуг (работ), осуществляемых на платной основе.
В нарушение п.10, п.11 Требований 81н показатели плана ФХД
по поступлениям и выплатам, отраженные в III разделе, не сформированы
в разрезе:
- субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного
(муниципального) задания;
- субсидий, предоставляемых в соответствии с абз.2 п.1 ст.78.1 БК РФ
(на иные цели).
Проверка оказания платных образовательных услуг.
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012г. №273-ФЗ «Об
образовании в Российской Федерации» обучающиеся имеют право на
получение дополнительных (в т.ч. платных) образовательных услуг, а
муниципальное образовательное учреждение вправе оказывать платные
дополнительные образовательные услуги (обучение по дополнительным
образовательным программам, преподавание специальных курсов и циклов
дисциплин, репетиторство, занятия с обучающимися углубленным изучением
предметов и другие услуги).
П. 3.20 Устава предусмотрен перечень платных образовательных услуг.
В проверяемом периоде Учреждением платные услуги не предоставлялись.
Проверка банковских операций.
В ходе проверки банковских операций установлено:
Для расчетов безналичными денежными средствами Учреждение
использует лицевые счета 115030332, 115030343, 115030355 открытые
в Финансовом управлении администрации Саратовского муниципального
района Саратовской области к расчетному счету 40701810800003000011
открытому в Отделение Саратов г.Саратов.
Учет операций с безналичными денежными средствами в валюте
Российской Федерации осуществляется на счете 201.11 «Денежные средства
учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».
Учет операций по счету ведется в Журнале операций с безналичными
денежными средствами.
Каждая приходно-расходная операция подтверждена документально.
Исходящее сальдо по выпискам на конец дня соответствует входящему
сальдо на начало следующего дня.
Остаток денежных средств на конец месяца и отчетного периода
соответствует данным аналитического и синтетического учета.
Фактов перечисления бюджетных средств на депозитные счета
в коммерческие банки и на оказание финансовой помощи коммерческим
структурам не установлено.
Использование средств, полученных из внебюджетных источников.
Проверкой данных оборотно-сальдовой ведомости по средствам,
полученных из внебюджетных источников, установлено:
Поступление денежных средств по внебюджетной деятельности в 2013
году отсутствовало. В 2014 году внебюджетные денежные средства в размере
58 985,87 рублей поступали от родителей на лицевой счет Учреждения.
Данный факт подтверждают выписки из лицевого счета. В платежных
поручениях в назначении платежа указана следующая информация: фамилия,
имя ребенка, месяц оплаты, фамилия, имя, отчество плательщика и его место
проживания.
Учреждением направлены 31 918,35 руб. на оплату договоров
ООО «Логистика 14» за поставку продуктов питания. Остаток
внебюджетных денежных средств в сумме 27 067,52 руб. был перемещен
внутри лицевого счета 115030332 с внебюджетного вида деятельности на
деятельность по выполнению услуг на государственное муниципальное
задание.
Проверка использования средств на оплату труда.
Проверкой
правильности
составления
штатного
расписания
установлено:
Форма оплаты труда, размеры ставок (окладов), соотношение
их размеров между отдельными категориями работников, система
премирования, порядок и условия выплаты вознаграждений по итогам
работы и другие формы материального поощрения определяются в
соответствии с Методикой формирования фонда оплаты труда работников
общеобразовательных учреждений Саратовского района Саратовской
области, утвержденной Решением Собрания депутатов Саратовского
муниципального района Саратовской области от 18.06.2008г. №01-7/11;
Решением Собрания депутатов Саратовского муниципального района
Саратовской области от 12.11.2008г. №10-7/23 «О системе оплаты труда и
стимулирования работников муниципальных учреждения образования
Саратовского муниципального района Саратовской области, кроме
руководителей, заместителей руководителей и педагогических работников,
непосредственно осуществляющих учебный процесс, общеобразовательных
учреждений».
Условия оплаты труда работников Учреждения устанавливаются
коллективным договором.
Тарификационные списки согласованы с управлением образования
администрации Саратовского муниципального района Саратовской области,
утверждены директором Учреждения.
Выдача заработной платы производится на карточки сотрудников,
согласно договора со Сберегательным банком Российской Федерации
№56000073 от 10.12.2007г.
Сроки выплаты заработной платы работникам установлены
коллективным договором Учреждения - 7 и 20 числа ежемесячно.
В ходе проверки соблюдения сроков выплаты заработной платы
нарушений не выявлено.
За период 2013 года на выплату заработной платы израсходовано
5 362 429,52 руб., на начисление на выплаты по оплате труда 1 608 553,60
руб.
За период 2014 года на выплату заработной платы израсходовано
5 502 071,38 руб., на начисление на выплаты по оплате труда 1 679 527,61
руб.
Выплата заработной платы, а также страховых взносов, в соответствии с
законом №212-ФЗ, в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Фонд
социального страхования Российской Федерации производится за счет
средств областного бюджета.
Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на
01.01.2014г. и на 01.01.2015г. в Учреждении отсутствует.
Проверка операций с денежными средствами и расчетов с
подотчетными лицами.
Лимит остатка денежной наличности в кассе Учреждением на 2013
и 2014 годы не устанавливался.
Получение наличных денежных средств из банка в кассу
не осуществлялось. Согласно записям в кассовой книге, операции по приходу
и списанию денежных средств по кассе в проверяемом периоде
не проводились.
Согласно данным главной книги и журнала операций по расчетам
с подотчетными лицами №3 в проверяемом периоде обороты по счету 208.00
«Расчеты с подотчетными лицами» отсутствуют, однако имеются
переходящие остатки кредиторской задолженности.
В нарушение п. 3.44 Указаний 49 инвентаризация расчетов
с подотчетными лицами, при составлении годовой отчетности,
не производилась. Кредиторская задолженность, числящаяся в бюджетной
отчетности по счету 208.00 в сумме 11 554,26 руб. не подтверждена
и не может считаться достоверной.
Проверка учета основных средств и материальных запасов.
Согласно ст.6.1 Устава собственником имущества Учреждения является
Саратовский муниципальный район Саратовской области.
На основании ст.6.2 Устава имущество закрепляется за Учреждением
на праве оперативного управления. К проверке представлен договор
«О закреплении муниципального имущества на праве оперативного
управления» от 23.06.2003г. №19, действующий до 23.06.2013г. в котором
не отражены состав и стоимость имущества, закрепленного за Учреждением.
Проверкой обеспечения сохранности объектов основных средств,
своевременности и правильности проведения инвентаризаций, установлено:
Бухгалтерский учет основных средств осуществляется на счете
аналитического учета 101.00 «Основные средства». К проверке представлены
ведомости муниципального имущества за проверяемый период.
По состоянию на 01.01.2014г. первоначальная стоимость основных
средств составляла 4 773 814,64 руб., остаточная – 1 264 492,90 руб., в том
числе по объектам недвижимости первоначальная стоимость – 0.
По состоянию на 01.01.2015г. первоначальная стоимость имущества
увеличилась и составила 7 400 139,01 руб.; остаточная – 2 969 745,18 руб.,
в том числе по объектам недвижимости первоначальная стоимость 2 514 532,08 руб.
За период 2014 год поступило основных средств на сумму 2 626 324,37
руб., в том числе нежилое здание школы - 2 514 532,08 руб., библиотечный
фонд - 53 792,29 руб., оборудование - 58 000,00 руб. Право оперативного
управления на здание школы зарегистрировано 12.05.2014г., что
подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серии
64-АД № 312906. Выбытие в 2014 году не осуществлялось.
Необходимо отметить, что до момента регистрации нежилое здание
школы отражалось на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в
пользование», что соответствует рекомендациям Минфина РФ, отмеченным в
письме от 30.12.2012г. №02-06-07/1061 .
В нарушение п.12 ст.9.2 закона №7-ФЗ в Учреждении отсутствует
определенный учредителем перечень особо ценного имущества.
В соответствии с Инструкцией 174н в бухгалтерском учете бюджетных
учреждений необходимо выделять особо ценное движимое имущество,
потому что для этой категории имущества предусмотрены особые
законодательные нормы:
1. бюджетное учреждение не может самостоятельно, т. е. без разрешения
органа, выполняющего функции и полномочия учредителя, распоряжаться
этим имуществом;
2. на это имущество не может быть обращено взыскание по
обязательствам учреждения;
3. расходы на содержание этого имущества должны компенсироваться
учреждению за счет средств субсидий на выполнение государственного
(муниципального) задания.
Согласно счетам бюджетного учета и отчетности, балансовая стоимость
особо ценного движимого имущества (ОЦДИ) Учреждения за проверяемый
период не изменялась и составляла 556 417,34 руб. В данный перечень
имущества входит 1 ноутбук, 13 компьютеров и 1 интерактивный комплекс.
Порядком отнесения имущества автономного и бюджетного учреждения
к категории особо ценного движимого имущества, установленного
Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.07.2010г. №538
предусмотрен предел балансовой стоимости, свыше которого движимое
имущество относится к особо ценному, независимо от функционального
назначения - свыше 50 000,00 руб.
В нарушение п.4 Порядка основные средства на сумму 2 436 154,10
руб. не входят в перечень ОЦДИ Учреждения:
- установка по очистке и обеззараживанию воды - 99 500,00 руб.,
- АПС (автоматическая пожарная сигнализация) - 167 356,48 руб.,
- автомобиль ГАЗ 322171 желтый
- 875 568,00 руб.,
- автомобиль ГАЗ 322132-414
- 480 000,00 руб.,
- автомобиль ГАЗ 3307
- 251 691,30 руб.,
- автобус САР 33976
- 240 040,44 руб.,
- комплект цифрового измерительного оборудования для проведения
экспериментов по химии
- 83 876,00 руб.,
- мармит блюд (емкость для поддержания первых и вторых блюд в горячем
состоянии)
- 55 600,00 руб.,
- компьютеры, без которых осуществление основных видов деятельности
Учреждения будет затруднено
- 182 521,88 руб.
Данное нарушение привело к занижению строки 012 и соответственно
к завышению строки 013 Баланса (ф.0503730) по состоянию на 01.01.2014г.
и на 01.01.2015г. на сумму 2 436 154,10 руб. не повлекшее за собой
искажение валюты Баланса.
В соответствии с п.238 Инструкции 157н, п.116 Инструкции 174н
в бухгалтерском учете Учреждения на счете 210.06 «Расчеты
с учредителями» должен учитываться показатель расчетов с учредителем
в объеме прав по распоряжению недвижимым и особо ценным движимым
имуществом в стоимостной оценке, равной балансовой стоимости
перечисленного имущества.
Т.е. счет 210.06 = счет 101.10 (недвижимое имущество) + счет 101.20
(ОЦДИ). Рассмотрим, является ли данное соотношение реальным в учете
Учреждения.
Строка 336 баланса ф.0503730 «Расчеты с учредителем» (сч.210.06)
Учреждения по состоянию на 01.01.2015г. содержит показатель 3 028 905,82
руб., вместо 5 507 103,52 руб. (2 514 532,08 + 556 417,34 + 2 436 154,10).
Строка 337 баланса ф.0503730 «Показатель уменьшения балансовой
стоимости ОЦИ» отражает недостоверную сумму начисленной амортизации
недвижимого и особо ценного движимого имущества 453 113,04 руб., вместо
2 587 418,62 руб. (из ведомости активов по состоянию на 01.01.2015г.).
Соответственно строка 338 баланса ф.0503730 «Чистая стоимость ОЦИ»
равная остаточной стоимости недвижимого и особо ценного движимого
имущества также недостоверна. В отчетности Учреждения остаточная
стоимость
ОЦИ
составляет
-2 575 792,78
руб.,
фактически
–
-2 919 684,90 руб.
Таким образом, неверное отражение на счетах бухгалтерского учета
операций с особо ценным имуществом, не предоставление Учреждением
учредителю извещений об осуществлении расчетов между учреждениями
(форма 0504805), отсутствие сверки показателей состава и стоимости ОЦИ
с учредителем привело к недостоверности годовой отчетности по состоянию
на 01.01.2015г. - завышению строки 338 валюты баланса (ф.0503730)
на сумму 343 892,12 руб.
Анализируя ведомость остатков основных средств по состоянию
на 01.01.2014г., соответственно на 01.01.2015г., можно сделать следующий
вывод:
В нарушение п.45 Инструкции 157н инвентарные объекты принимаются
к учету без применения Общероссийского классификатора основных фондов.
Имеются случаи отнесения идентичного объекта к разным счетам
аналитического учета. Например, «учебник» отражен как на счете 101.36
«Производственный и хозяйственный инвентарь» так и на счете 101.37
«Библиотечный фонд». Данный факт свидетельствует об отсутствии
единообразия в методологии бухгалтерского учета.
В нарушение п.50 Инструкции 157н в ведомости остатков основных
средств числятся основные средства стоимостью до 3 000,00 руб.
включительно, это также приводит к недостоверности показателей
нефинансовых активов в части основных средств, отраженных в Балансе
за 2013, 2014 годы и, искажению показателей Баланса (ф.0503730) в сторону
завышения по строке 010 по состоянию на 01.01.2014г. и на 01.01.2015г.
на сумму 123 455,03 руб.
Учетная
политика
Учреждения
не
отражает
информации
о спецификации ведения учета библиотечного фонда. Как правило,
аналитический учет библиотечного фонда ведется на инвентарных карточках
группового учета основных средств (ф.0504032), которые открываются сразу
на группу объектов. Однако, ведомость нефинансовых активов по счету
101.37 «Библиотечный фонд», представленная к проверке, отражает каждый
объект с названием, и содержит недостоверную информацию о количестве
объектов. Например, партия учебников на сумму 15 281,96 руб. в ведомости
значится, как 1 учебник. Это затрудняет контроль за сохранностью объектов
библиотечного фонда. Данный факт свидетельствует о формально
проведенных инвентаризациях имущества, так как фактическое наличие
объектов не соответствует данным регистров бухгалтерского учета.
В нарушение п.99 Инструкции 157н оборудование, требующее монтажа
и предназначенное для установки, такое как насос циркуляционный для
системы отопления, электрический двигатель, сантехника «Мойдодыр» на
общую сумму 25 444,30 руб. в учете Учреждения числится на счете 101.00
«Основные средства». Учитывая предназначение вышеперечисленных
объектов можно сделать однозначный вывод, что они не могут выполнять
самостоятельные функции, следовательно, должны приобретаться за
счет подстатьи КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»
и учитываться в составе материальных запасов. При установке данные
активы должны быть списаны на основании акта установки. Данное
нарушение приводит к недостоверности показателей нефинансовых активов
в части основных средств, отраженных в Балансе за 2013, 2014 годы
(ф.0503730) по строке 010 и 020. Данное нарушение не привело к искажению
валюты баланса.
Проверкой оборотной ведомости за 2014 год по счету 105.00
«Материальные запасы» установлено:
В нарушение ч.3 ст.11 закона №402-ФЗ, п.9 Инструкции 33н, Указаний
49, перед составлением годовой отчетности Учреждением не проведена
инвентаризация товарно-материальных ценностей, тогда как по данным
бухгалтерского учета по счету 105.00 имеются остатки.
По состоянию на 01.01.2014г. стоимость материальных ценностей
составляла 706 750,15 руб.; по состоянию на 01.01.2015г. – 683 943,67 руб.
(в том числе продукты питания 11 957,28 руб., горюче-смазочные материалы
33 576,82 руб., строительные материалы 385 535,84 руб., мягкий инвентарь 1
105,00 руб., прочие ценности 251 768,73 руб.).
За 2014 год поступило материальных ценностей на сумму 390 632,62
руб., выбыло – на сумму 413 439,10 руб. Накладные на поставку товара
представлены к проверке.
Журналы операций №7 «по выбытию и перемещению нефинансовых
активов» представлены к проверке с подтверждающими расход документами.
В проверяемом периоде продукты питания списывались в учете Учреждения
на основании накопительной ведомости по расходу продуктов питания и
ежедневных Меню-требований на выдачу продуктов питания. В нарушение
п.4 ст.10 закона №402-ФЗ, п.8 Инструкции 157н первичные документы не
содержат подписи, составившего документ, ответственного лица (повара).
В 2013 году продукты питания ежемесячно списывались на сумму
прихода, т.е. остаток на конец месяца отсутствовал. Во время проверки было
выявлено отражение в бухгалтерском учете факта хозяйственной жизни,
несоответствующего действительности.
Например, первичные документы на поставку продуктов питания (счет
б/н и накладная б/н от 24.07.2013г.) свидетельствуют, что продукты питания
поступили в Учреждение 24.07.2013г., остаток продуктов на начало месяца
отсутствует, однако выдача продуктов питания по меню-требованиям и
соответственное их списание производится необоснованно с 01.07.2013г.
Аналогичное нарушение - поступление продуктов 17.12.2013г., выдача - с
01.12.2013г.
Проверкой списания продуктов питания в 2014 году установлено:
Остаток продуктов и молока на 01.01.2015г., согласно ведомости,
составляет 5 658,97 руб., что не соответствует остатку в главной книге
и отчетности по счету 105.32 «Продукты питания» (11 957,28 руб.). Отсюда
завышение строки 080 баланса (ф.0503730) по состоянию на 01.01.2015г.
на сумму 6 298,31руб.
Горюче-смазочные материалы списывались на основании актов
на списание и путевых листов. Остаток на счете 105.33 также завышен,
так как содержит жидкость тормозную и масла, которые при выдаче
в эксплуатацию необходимо было списать. Кроме того, 6 автошин с дисками
на сумму 31 800,00 руб. неправомерно отнесены к группе горюче-смазочных
материалов. Таким образом, завышение строки 080 баланса (ф.0503730)
по состоянию на 01.01.2015г. составило 33 068,76 руб.
В нарушение ст.9 закона №402-ФЗ, п.9, п.116 Инструкции 157н, п.8,
п.9 Инструкции 174н, момент совершения факта хозяйственной жизни
не всегда оформляется первичным документом. Так, например, на счете
105.34 «Строительные материалы» отражаются материальные ценности на
общую сумму 385 535,84 руб., которые фактически приобретались с целью
использования их при выполнении строительно-монтажных работ.
Например: алебастра, грунтовка, ДВП, дюбеля, кисти малярные, краны,
краска, лак, паста меловая, пропитка, провода, стекло, саморезы, трубы,
фильтры, цемент, шпатлевка, штукатурка, эмаль и т.д. Передача
материальных запасов подрядчикам, исполнителям работ в проверяемом
периоде не оформлялась накладными на отпуск материалов на сторону.
Аналогичное нарушение также выявлено при отражении материальных
запасов на счете 105.36 «Прочие материальные запасы». Канцелярские
и хозяйственные товары приобретались для использования их в
хозяйственной жизни Учреждения и выдавались сотрудникам на
производственные нужды. Например: автоматические выключатели, вал
карданный, гайки передние заднего колеса, диски сцепления, колодки
тормозные, лампочки, мел, книги хозяйственного учета, классные журналы,
карандаши, ножницы, пакеты, пеналы, пластилин, ручки, тетради и т.д.
Ведомости выдачи товарно-материальных ценностей на нужды учреждения
не составлялись.
Таким образом, факты хозяйственной жизни не имели места отражения
в бухгалтерском учете, что привело к несвоевременному списанию
материалов, к недостоверности регистров бухгалтерского учета, нарушению
ст.13 закона №402-ФЗ, т.е. искажению бухгалтерской отчетности.
Проверкой
правильности
отражения
имущества
Учреждения
на забалансовых счетах установлено завышение показателей Справки
о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу
(ф.0503730) по состоянию на 01.01.2014г. и на 01.01.2015г.:
- по строке 010 счет 01 на сумму 572 123,74 руб.;
- по строке 090 счет 09 на сумму 11 257,38 руб.;
- по строке 210 счет 21 на сумму 109 561,16 руб.
Таблица №4
(руб.)
Счет
Сумма,
отраженная
в
отчетности
Факт
Разница
(гр.3 – гр.2)
Примечание
1
2
3
4
01 «Имущество,
полученное в
пользование»
572 123,74
0,00
-572 123,74
09
«Запасные части
к транспортным
средствам,
выданные
взамен
изношенных»
31 138,81
19 881,43
-11 257,38
21 «Основные
средства,
стоимостью до
3000 рублей
включительно в
эксплуатации»
659 889,99
550 238,83
-109 561,16
5
Согласно
объяснительной
директора школы:
Двигатель на сумму
57 750,00 руб.
установлен на автобус
марки САРЗ 3976
гос.№В012АХ 64.
Здание комплекса школы
и мастерской,
находящееся по адресу
ул. Школьная, 1 является
единым целым здания
гаража, которое в
настоящее время
числится на балансе
администрации
Синеньского МО.
Договоры на
безвозмездное
использование здания с
администрацией не
заключались.
Согласно
объяснительной
директора школы:
Запасные части (лобовое
стекло, прокладка
картера моста, прокладка
полуоси, редуктор
заднего моста, фильтр
масел, шарнир
карданный, элемент
воздушного фильтра,
масло трансмиссионное)
на сумму 11 257,38 руб.
установлены на
школьные автобусы
марки САРЗ 3976
№В012АХ 64 и ГАЗ
322132 №В953РУ 64.
В нарушение п.50
Инструкции 157н,
учебники, относящиеся к
группе «Библиотечный
фонд», в учете
Учреждения списаны на
забаланс.
Проверка учета непроизведенных активов
В нарушение п.3.2 Указаний 49 при проведении инвентаризации
недвижимого имущества - здания школы, комиссия не инвентаризирует
земельный участок.
В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской
Федерации от 30.03.2012 № 02-06-07/1061 бюджетное учреждение,
в отношении которого принято решение о закреплении недвижимого
имущества на праве оперативного управления, в течение времени
оформления его недвижимого имущества на забалансовом счете 01
«Имущество, полученное в пользование». В соответствии с п. 32 Инструкции
№157н указанное имущество должно отражаться Учреждением
на забалансовом счете по стоимости, указанной собственником имущества,
а в случаях не указания собственником стоимости – в условной оценке «один
объект – 1 рубль».
Постановлением администрации Синеньского сельсовета Саратовского
района Саратовской области от 19.03.1996г. №12 Учреждению передан
в постоянное (бессрочное) пользование земельный участок, площадью 2 167
га, расположенный по адресу с.Синенькие, ул. Комсомольская 22. На
забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» данный
земельный участок не числится, однако Учреждение в 2014 году
осуществляет затраты в сумме 18 000,00 руб. на проведение кадастровых
работ и изготовление межевого плана на земельный участок (Договоры
с «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» от 23.05.2014г. №1131ЗЕМ/32, №1132-ЗЕМ/32).
Нарушение п.333 Инструкции 157н привело к занижению показателей
Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах
(ф.0503730) по строке 010 по состоянию на 01.01.2014г. и на 01.01.2015г.
на сумму 1,00 руб. и свидетельствует о необоснованно произведенных
расходах.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Выборочной проверкой обоснованности расчетов по взаимным
обязательствам с другими организациями и учреждениями, реальности
дебиторской и кредиторской задолженности за проверяемый период
установлено:
В нарушение ч.3 ст.11 закона №402-ФЗ, п.9 Инструкции 33н, Указаний
49 Учреждением не проведена инвентаризация (отсутствует приказ о
проведении инвентаризации) расчетов с дебиторами и кредиторами (акты
сверки отсутствуют).
Вследствие чего невозможно подтвердить достоверность данных,
отраженных в бухгалтерской отчетности за 2013 и 2014 годы.
Согласно данных баланса Учреждения (ф. 0503730), а также сведений
о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) по состоянию
на 01.01.2015 года:
- дебиторская задолженность составляет -17 337,59 руб.;
- кредиторская задолженность составляет 1 768 784,59 руб.
Анализируем
дебиторскую
задолженность,
сложившуюся
по
следующим счетам:
- 205.81 «Расчеты с плательщиками прочих доходов» в сумме -11 772,03
руб. Отрицательная дебиторская задолженность по данному счету означает
задолженность Учреждения перед плательщиками доходов, которыми
являются родители.
- 206.34 «Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов»
в сумме -5 565,56 руб. Данная задолженность сложилась по счету перед
контрагентом Управление образования администрации Саратовского
муниципального района. Задолженность не может быть достоверной, так как
Управление образования не занимается деятельностью по поставке товара.
В нарушение п.9 Инструкции 33н показатели задолженности в годовой
отчетности (1 768 784,59 руб.) не совпадают с данными оборотно-сальдовой
ведомости и главной книги по счету 302.00 «расчеты с поставщиками и
подрядчиками» (1 832 912,74 руб.).
Кредиторская задолженность, сложилась по следующим счетам:
- 302.21 «Расчеты по услугам связи» сложилась в сумме 21 966,40 руб.
перед ОАО «Ростелеком».
- 302.23 «Расчеты по коммунальным услугам» сложилась в общей сумме
453 468,18 руб., в том числе перед:
а) ООО «МРСК Волги» 249 489,08 руб.
б) ООО «УК ТМВК Строй» 52 517,99 руб.
в) ПК Синеньский 19 103,40 руб.
г) МКУ «Служба хозяйственного и транспортного обслуживания»
132 357,70 руб.
- 302.24 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом»
в сумме 13 400,00 руб. перед ПК Синеньский.
- 302.25 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества»
сложилась в общей сумме 1 223 919,01 руб., в том числе перед:
а) ООО «ВАДЕР-Строй» 812 900,00 руб.
б) ООО «ВолгаСпецСервис» 87 830,06 руб.
в) ООО «Империя» 97 900,64 руб.
г) ООО «Покровск-Авто» 18 124,67 руб.
д) ООО «Прогресс» 12 717,00 руб.
е) ООО «Тех-Защита-М» 31 602,95 руб.
ж) ООО «УК ТМВК Строй» 96 232,68 руб.
з) ООО ЦПО «Труд-Эксперт» 8 899,64 руб.
и) ТСЖ 5 221,00 руб.
к) ТОО Березка 19 732,00 руб.
л) Трест «Красноармейскмежрайгаз» 32 758,37 руб.
- 302.26 «Расчеты по прочим работам, услугам» сложилась в общей
сумме 135 748,89 руб., в том числе перед:
а) ГУ «ГАУ «Саратов-Медиа» 7 960,00 руб.
б) ООО «Единая национальная Диспетчерская Система» -700,00 руб.
в) ООО «Стрелец-Саратов» 25 000,00 руб.
г) ООО «НПЦ «Бюджет-Саратов» 26 500,00 руб.
д) ООО СКФ «Каркас» 58 388,89 руб.
е) ООО ЦПО «Труд-Эксперт» 19 000,00 руб.
- 302.34 «Расчеты по приобретению материальных запасов» сложилась в
общей сумме -15 667,76 руб., в том числе перед:
а) ИП Кузьмин И.А за продукты питания -5 565,56 руб.;
б) ООО «Альянс» -17 686,00 руб.;
в) ООО «Поволжский торговый дом» -10,00 руб.;
г) ООО «Продсервис» -81,00 руб.;
д) ООО ПФК «Огонек» 7 657,79 руб.;
е) Финансовое управление администрации СМР 17,00 руб.
- 302.91 «Расчеты по прочим расходам» сложилась в сумме пени 78,02
руб. перед ОАО «Волга-Телеком».
Оборотно-сальдовая ведомость по расчетам с поставщиками
и подрядчиками отражает вносимые исправительные записи в отсутствие
подтверждающих документов. Например, необоснованно внесены
исправительные проводки по начислению задолженности ООО «МРСК
Волги» в сумме 254 489,08 руб., ООО «ВолгаСпецСервис» в сумме 41 894,76
руб., по списанию задолженности ООО «Тех-Защита-М» в сумме 9 743,05
руб., МРИ ФНС №12 по Саратовской области в сумме 47 349,00 руб. и т.д.
Таким образом, Учреждение не осуществляет своевременное отражение
начислений из поступивших первичных учетных документов, следовательно,
не происходит достоверного отражения в бухгалтерском учете фактов
хозяйственной жизни. Данный факт влечет за собой искажение сведений
о состоянии расчетов с контрагентами, реальности дебиторской
и кредиторской задолженности. В отсутствие сведений инвентаризации,
выяснить является ли просроченная кредиторская задолженность (20052013г) реальной к погашению и насколько искажены данные баланса
не представляется возможным.
- За период 2013 года Учреждением заключено 52 договора на общую
сумму 2 362 348,81 руб., в том числе с единственным поставщиком 7
договоров на сумму 1 299 528,47 руб.
- За период 2014 года – 51 договор на сумму 1 714 280,77 руб., в том
числе с единственным поставщиком 5 договоров на сумму 834 603,86 руб.
Аналитический учет ведется в журнале операций №4 (расчетов
с поставщиками и подрядчиками).
При выборочной проверке договоров установлено:
1. П.1.2 договора с ООО «Труд-Эксперт» №25/13-ДЕЗ от 12.01.2013г.
на сумму 19 037,52 руб. предусмотрены работы по дератизации
и дезинсекции, где объектом выполнения работ являются - МОУ СОШ
с.Синенькие, ул. Комсомольская, 22 и МОУ НОШ д. Пудовкино, площадь,
обрабатываемых объектов 2 644,1м2. Сумма за 1 м2 выполненных работ
составляет 0,4 руб.
Срок выполнения работ:
- дератизация – 12 месяцев;
- дезинсекция – 6 месяца.
Согласно свидетельства о собственности и технического паспорта
нежилого здания школы, площадь объекта составляет 2 371,1 м2. На объект
МОУ НОШ д. Пудовкино вещное право отсутствует, на счетах
бухгалтерского учета данный объект не значится. Следовательно,
Учреждением необоснованно произведена оплата в размере 1 965,60 руб.
(19 037,52 – (2 371,1*0,4*18 мес.).
Аналогично были необоснованно оплачены договоры с ООО «ТрудЭксперт» №186/13-ДЕЗ от 16.12.2013г. и №73/14-ДЕЗ от 07.07.2014г.
на сумму 1 956,60 руб. (10 576,40 – (2 371,1*0,4*10 мес.) + (8 461,12 –
(2 371,1*0,4*8 мес.)).
2. Договором поставки с ТД «Лента» №СА-0057 от 28.08.2013г.
Учреждение принимает и оплачивает школьные ранцы на общую сумму
1 190,00 руб. в количестве 10 шт. по подстатье КОСГУ 340 «Увеличение
стоимости материальных запасов». По состоянию на 01.01.2015г. школьные
ранцы числятся на сч. 105.36 «Прочие материальные запасы» на полную
сумму.
Согласно п. 98 Инструкции 157н счет 105.00 предназначен для учета
материальных ценностей, приобретенных (созданных) для использования
(потребления) в процессе деятельности учреждения.
Приказ директора школы №124 от 30.08.2013г. свидетельствует о том,
что 30.08.2013г. ранцы выданы первоклассникам из малоимущих семей.
Материальные ценности, приобретаемые для дарения, согласно п. 345
Инструкции 157н, необходимо отражать на забалансовом счете 07
«Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».
В нарушение раздела 5 Указаний 65н, ранцы школьные приобретены
по несоответствующей подстатье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости
материальных запасов», вместо подстатьи 290 «Прочие расходы».
Данный факт привел к недостоверности остатков материальных
ценностей на счете 105.00 на сумму 1 190,00 руб. и соответственно
завышению строки 080 валюты баланса (ф.0503730) по состоянию
на 01.01.2014г. и на 01.01.2015г. на эту же сумму.
3. В рамках договора №205/14 от 31.03.2014г. с ООО «Тех-Защита-М»
произведены услуги по техническому обслуживанию пожарной
сигнализации и системы оповещения в здании школы на сумму 41 346,00
руб. Подрядчик выполнил свои обязательства полностью, Учреждение
произвело оплату в полном объеме. Автоматическая пожарная сигнализация
находится на балансе Учреждения в составе основных средств, нарушений
не установлено.
4. На основании договора с ООО «Навигационный интегратор
Саратова» №30-П от 07.04.2014г. оплачена поставка и установка цифрового
тахографа. Согласно условиям договора была осуществлена поставка товара
«Тахограф Меркурий» стоимостью 38 500,00 руб., «установочный комплект
(запчасти) к тахографу Меркурий» стоимостью 6 200,00 руб. и выполнены
работы по монтажу оборудования на сумму 9 200,00 руб. Учреждением
произведена оплата по подстатье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости
основных средств» 45 000,00 руб. и по подстатье 226 «Прочие работы,
услуги» 9 200,00 руб.
В нарушение п. 41, п.45 Инструкции 157н, в составе основных средств
числятся 2 объекта основных средств с разными инвентарными номерами
(отдельно тахограф 38 500,00 руб., отдельно запчасти к нему 6 200,00 руб.),
в то время как, единицей учета основных средств является объект со всеми
приспособлениями и принадлежностями.
Кроме того, п.47 Инструкции 157н предусмотрено: «В целях
определения первоначальной стоимости объекта основного средства при его
приобретении за плату, фактические вложения учреждения формируются
с учетом суммы фактических затрат, связанных с созданием, производством
и (или) изготовлением объекта основного средства, израсходованные
учреждением материалы, оплата труда и начисления на выплаты по оплате
труда, услуги сторонних организаций (соисполнителей, подрядчиков
(субподрядчиков)».
Таким образом, в нарушение законодательства, объект со всеми
приспособлениями «Тахограф Меркурий» на общую сумму 54 200,00 руб.
в учете Учреждения не значится, амортизация не начислялась, налог
на имущество не перечислялся. Данный факт привел к искажению баланса
(ф.0503730) по состоянию на 01.01.2015г.:
- строка 010 занижена на сумму работ по монтажу 9 200,00 руб.;
- строка 020 завышена на сумму начисленной амортизации по двум
объектам 45 000,00 руб.;
- в итоге валюта баланса строка 030 завышена на 35 800,00 руб.
5. В апреле 2014 года Учреждением с ООО «Автоцентр-СаратовЮГ»
заключен договор б/н от 15.04.2014г. на сумму 4 842,00 руб. Предметом
договора являлось оказание услуг по ремонту транспортного средства ГАЗ
322171 гос. номер Т105МТ. Согласно акту выполненных работ
№АСЮ0004143 от 15.04.2014г., подписанному обеими сторонами, данные
услуги
производились
на
станции
технического
обслуживания,
расположенной по адресу: г. Саратов, ул. Станционный 2-й проезд. Приказ
директора школы №28 от 15.04.2014г. и данные о маршруте следования
школьного автобуса ГАЗ 322171 (гос. номер Т105МТ, водитель Н.А.) в
путевых листах подтверждают поездку к месту оказания услуг указанного
транспортного средства. Нарушений не установлено.
6. В проверяемом периоде Учреждением заключены договоры на
выполнение кадастровых работ в отношении земельного участка, на котором
расположено здание школы:
Договор
№1131-ЗЕМ/32
от
23.05.2014г.
с
ФГУП
«Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» на сумму 14 500,00 руб.
на выполнение кадастровых работ на земельном участке 2167 га.
Договор
№1132-ЗЕМ/32
от
23.05.2014г.
с
ФГУП
«Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» на сумму 3 500,00 руб. на
изготовление межевого плана земельного участка 2 167 га.
П.1.3 договоров предусмотрено, что подрядчик предоставляет
материалы выполненных работ, согласно техническому заданию, в котором
определен срок выполнения работ - 30 календарный дней с момента оплаты.
П/п №239 от 26.08.2014 и п/п№240 от 26.08.2014 оплата произведена в
полном размере. К проверке представлены акты выполненных работ этой
же датой (26.08.2014г.), однако межевой план изготавливался в момент
проверки. (11.09.2015г.)
7. В рамках договора с ОАО «Ростелеком» №0611/25/416-14/660
от 25.09.2014г. проводилось дистанционное обучение учащихся АИС
«Зачисление в образовательную организацию» на сумму 1686,36 руб. В смете
договора отражено количество учащихся, посещающих МОУ СОШ - 94
человека, однако согласно справке директора школы количество учеников на
сентябрь 2014 года составило 86 человек. Оплата в сумме 143,52 руб. за
обучение 8 лишних учеников произведена необоснованно.
8. Согласно п.1.2 договора с ООО «АЮНАТ» №147 от 25.07.2014г.
Исполнитель обязуется провести проверку транспортных средств Заказчика,
указанных в Техническом задании (приложение №1) к договору, в котором
должны быть указаны категория, марка, модель и модификация
транспортного средства (ТС), идентификационный номер ТС, срок (дата)
проведения Технического осмотра, сведения о владельце ТС.
Согласно п.3.5 данного договора, стоимость услуг по Техническому
осмотру указана в Прейскуранте цен, являющимся приложением №2
к настоящему договору.
Однако приложения к договору №1 и №2 отсутствуют, Учреждением
произведена 100% предварительная оплата на сумму 2 500,00 руб.
на основании выставленного счета, который отражает проведение
технического осмотра 2 (двух) единиц техники без наименования ТС. Акт
оказанных услуг также отсутствует.
Таким образом, подтвердить факт целесообразности расходования
денежных средств на служебные транспортные средства не представляется
возможным.
9. Предметом договора б/н от 08.12.2014г. с ИП «Рубизова Н.В.»
является поставка насоса ФН-750 «Вихрь» на сумму 6 700,00 руб. Оплата
произведена п/п №495 от 10.12.2014г. по подстатье КОСГУ 340 «Увеличение
стоимости материальных запасов». На основании товарной накладной
№4616 от 08.12.2014г. насос оприходован и числится в составе
материальных ценностей по настоящее время. Факт покупки насоса может
расцениваться, как неэффективное расходование денежных средств, в том
случае, если насос приобретен и долгое время не устанавливается в систему
водоотведения.
Из объяснительной директора школы следует, что данный насос
установлен взамен сломанного в выгребную яму для перекачки фекалий
силами работников школы.
Таким образом, в нарушение п. 9 Инструкции 157н Учреждением
документально не подтвержден факт установки насоса, следовательно, факт
хозяйственной жизни не отражен в бухгалтерском учете.
10. На основании договора с ООО «Конус-Принт» №483/2014-НП
от 27.11.2014г. были приобретены новогодние подарки в количестве 70 штук
на сумму 13 090,00 руб. Оплата правомерно произведена по подстатье
КОСГУ 290 «Прочие расходы».
Из анализа оборотно-сальдовой ведомости счета 07 «Переходящие
награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры», представленной
к проверке, следует: в нарушение п.345 Инструкции 157н на забалансовом
счете 07 Учреждением не отражено движение материальных ценностей,
приобретаемых в целях награждения (дарения) за счет подстатьи КОСГУ
290.
К проверке представлены приказ директора о выдаче новогодних
подарков и список получателей в количестве 70 человек. В нарушение ст.9
закона №402-ФЗ, первичный документ – ведомость выдачи подарков
отсутствует.
Проверка правильности определения и обоснования
начальной (максимальной) цены контрактов.
В ходе проверки правильности определения и обоснования начальной
(максимальной) цены контракта (далее по тексту – НМЦК), установлено:
За период с 01.01.2014г. по 31.12.2014г. Учреждением на официальном
сайте www.zakupki.gov.ru было проведено 8 закупок на приобретение
товаров, работ, услуг.
Начальная (максимальная) цена контрактов обосновывалась Заказчиком
в соответствии с требованиями ч.2 ст.22 закона №44-ФЗ и Приказа
Министерства
экономического
развития
Российской
Федерации
от 02.10.2013г. №567 «Об утверждении методических рекомендаций
по применению методов определения начальной (максимальной) цены
контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком,
исполнителем)» (далее по тексту - Методические рекомендации).
1.
В соответствии с п.8 ч.1 ст.93 закона №44-ФЗ с единственным
поставщиком – МКУ «Служба хозяйственного и транспортного
обслуживания» заключен муниципальный контракт №25/2014 от 29.10.14г.
на поставку тепловой энергии на сумму 418 404,03 руб. Услуги оказаны и
оплачены в полном объеме. Цена контрактов обосновывалась с применением
тарифного метода. Нарушений не установлено.
2.
При определении НМЦК по семи электронным аукционам (извещения
№0360300125314000002, №0360300125314000003, №0360300125314000004,
№0360300125314000005, №0360300125314000006, №0360300125314000007,
№0360300125314000008) заказчиком был выбран метод сопоставимых
рыночных цен (анализа рынка). В ходе проверки была запрошена первичная
информация о рыночных ценах, используемая заказчиком при обосновании
НМЦК, однако данную информацию заказчик не предоставил, что ставит под
сомнение правильность обоснования начальной цены контракта. Проверка
проведена на основании данных, размещенных на официальном сайте
www.zakupki.gov.ru.
3.
В закупке №0360300125314000005 при обосновании НМЦК превышен
коэффициент вариации совокупности значений, используемых в расчете цены
на следующие продукты питания:
Таблица №5
Предложения Участников
исследования
Наименование товаров
2 кг.
243,80р. 120,00р. 122,00р.
Начальная
Средняя
(максимальная)
цена
Коэф.
цена контракта
товара за вариации
(кол-во*
единицу
среднюю цену)
161,93р. 43,79%
323,86р.
1кг.
395,00р.
171,67р.
Кол-во
1
Томатная паста
Какао «Российский или
эквивалент»
2
62,00р.
3
58,00р.
112,67%
171,67р.
Пунктом 3.20.2. Методических рекомендаций, предусмотрено, что если
коэффициент вариации цены превышает 33%, совокупность значений,
используемых в расчете, при определении НМЦК считается неоднородной
и целесообразно провести дополнительные исследования в целях увеличения
количества ценовой информации, используемой в расчетах. Данные
рекомендации заказчиком не использованы.
4.
Извещение о проведение закупки №0360300125314000006 размещено
на официальном сайте www.zakupki.gov.ru 05.06.2014г. Документ
«Обоснование начальной (максимальной) цены контракта» отражает дату
изучения рынка – 20.06.2014г., т.е. заказчик начал изучать рынок после
опубликования извещения о проведении электронного аукциона.
5.
В нарушение ч.3 ст.17 Федерального закона от 26.07.2006г. №135-ФЗ
«О
защите
конкуренции»
в
закупках
№0360300125314000004,
№0360300125314000008 в состав одного лота включены технологически
и функционально не связанные между собой продукты питания (например,
картофель, морковь, лук, и т.д. выращиваемые на территории области,
и продукты импортного производства - бананы, апельсины, лимоны).
Целесообразнее выделять в отдельные договоры закупки продуктов питания
различных продовольственных групп, с учетом обеспечения максимальной
возможности участия в закупках местных товаропроизводителей.
6.
При проверке, выявлена разница в цене приобретения единицы
продуктов питания по сравнению со средними потребительскими ценами
в Саратовской области. Данный факт свидетельствует о том, что Заказчик
при обосновании НМЦК в 7-ми закупках на приобретение продуктов питания
не использовал данные территориального органа Федеральной службы
государственной статистики по Саратовской области, размещенные на сайте
http://saratov.gov.ru/misc/prices.php. Разница в ценах отражена в таблице №6.
Таблица №6
закупка №0360300125314000004
на поставку продуктов питания (овощи и фрукты) по начальной цене контракта
в размере 13 488,94 руб.
Наименование
продуктов
питания
Картофель
свежий
Капуста
белокочанная
Лук
Морковь
Ед.из.
Средняя цена
при
обосновании
НМКЦ
Данные территориального
органа Федеральной
службы государственной
статистики по Саратовской
области в апреле 2014 г.
Превышение
цены в %
кг.
68,73 р.
30,24 р.
127,28%
кг.
67,07 р.
23,31 р.
187,73%
кг.
кг.
49,73 р.
26,13 р.
90,32%
55,73 р.
28,11 р.
98,25%
закупка №0360300125314000005
на поставку продуктов питания по начальной цене контракта в размере 9 825,19 руб.
Яйцо
Соль
йодированная
Сахар-песок
Масло
растительное
Молоко
шт.
9,50 р.
4,13 р.
130,00%
кг.
19,33 р.
8,00 р.
141,62%
кг.
70,33 р.
33,30 р.
112,20%
л.
97,17 р.
56,33 р.
72,50%
л.
53,00 р.
32,57 р.
62,73%
Сыр
кг.
396,67 р.
296,89 р.
33,61%
закупка №0360300125314000006
на поставку продуктов питания (молока и молочной продукции) по начальной цене
контракта в размере 10 582,05 руб.
Ед.из.
Средняя цена
при
обосновании
НМКЦ
Данные территориального
органа Федеральной
службы государственной
статистики по Саратовской
области в июне 2014 г.
Превышение
цены в %
Молоко
л.
53,00 р.
32,71 р.
62,02%
Сыр
кг.
Наименование
продуктов
питания
396,67 р.
294,40 р.
34,73%
закупка №0360300125314000008
на поставку продуктов питания (овощи и фрукты) по начальной цене контракта
в размере 11 875,82 руб.
Наименование
продуктов
питания
Картофель
свежий
Капуста
белокочанная
Лук
Морковь
Ед.из.
Средняя цена
при
обосновании
НМКЦ
Данные территориального
органа Федеральной
службы государственной
статистики по Саратовской
области в мае 2014 г.
Превышение
цены в %
кг.
64,67 р.
32,68 р.
97,88%
кг.
57,00 р.
29,03 р.
96,34%
кг.
кг.
51,00 р.
52,67 р.
29,47 р.
30,10 р.
73,05%
74,98%
При проверке плана-графика установлено следующее. План-график
размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг
для нужд заказчиков на 2014 год размещен на официальном сайте
www.zakupki.gov.ru. В нем не учтены требования приказа Министерства
экономического развития Российской Федерации №761, Федерального
казначейства №20н от 27.12.2011г. «Об утверждении порядка размещения
на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки
товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы
планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ,
оказание услуг для нужд заказчиков» (далее по тексту - Приказ №761/20н)
и Приказа Министерства экономического развития Российской Федерации
№544, Федерального казначейства №18н от 20.09.2013г. «Об размещения
на официальном сайте Российской Федерации в информационнотелекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации
о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание
услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее
по тексту – Приказ №554/18н), а именно:
а) согласно п.4 Приказа №554/18н план-график включает перечень
товаров, работ, услуг, закупка которых осуществляется путем проведения
конкурса (открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием,
двухэтапного конкурса, закрытого конкурса, закрытого конкурса
с ограниченным участием, закрытого двухэтапного конкурса), аукциона
(аукциона в электронной форме, закрытого аукциона), запроса котировок,
запроса предложений или путем закупки у единственного поставщика
(подрядчика, исполнителя). Однако, план-график на 2014г. не содержит
сведений о следующих закупках, по итогам которых заключены гражданскоправовые договоры:
- поставка продуктов питания (овощей и фруктов) по НМЦК на сумму
13 488,94 руб.;
- поставка продуктов питания (молока и молочной продукции)
по НМЦК на сумму 14 919,70 руб.;
- поставка продуктов питания (молока и молочной продукции)
по НМЦК на сумму 10 582,05 руб.;
- поставка продуктов питания (овощей и фруктов) по НМЦК на сумму
11 875,82 руб.;
- поставка продуктов питания (мясной продукции) по НМЦК на сумму
10 644,60 руб.;
- поставка продуктов питания (мясной продукции) по НМЦК на сумму
7 284,60 руб.
б) в соответствии с пп. 3 п.15 Приказа №761/20н внесение изменений
в план-график осуществляется в случаях отмены заказчиком,
предусмотренного планом-графиком размещения заказа. Однако, Заказчиком
не внесены изменения в план-график, в связи с отменой размещения
следующих закупок:
- поставка учебной продукции на сумму 49 629,00 руб.;
- поставка школьного молока на 42 891,00 руб.;
- поставку продуктов питания для летнего лагеря на сумму 42 000,00 руб.
Проверка применения заказчиком мер ответственности и совершения
иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком,
исполнителем) условий контракта.
Факты несоблюдения поставщиками (подрядчиками, исполнителями)
сроков поставки, выполнения работ, оказания услуг и условий,
предусмотренных договорами, в проверяемом периоде не установлены.
Необходимость применения мер ответственности и совершения иных
действий у заказчика в отношении поставщиков (подрядчиков,
исполнителей) отсутствовала.
Проверка соответствия поставленного товара условиям контракта.
В ходе проверки исполнения заключенных по итогам осуществления
закупок гражданско-правовых договоров, установлено:
1. Гражданско-правовой договор №0360300125314000004-0163446-01
от 01.06.2014г. с ООО «Продсервис С» на сумму 8 998,89 руб. на поставку
продуктов питания: овощей и фруктов был заключен по итогам проведения
электронного аукциона (извещение №0360300125314000004).
Согласно п.2.1. договора Поставщик обязан поставить товар
до 30.06.2014г. На основании товарных накладных №329 от 01.06.2014г.
на сумму 6 271,39 руб. и №632 от 12.06.2014г. на сумму 1 175,60 руб. товар
поставлен вовремя. Однако поставка товара осуществлена на 1 551,90 руб.
меньше, чем предусмотрено договором (8 998,89 – (6 271,39+1 175,60)).
Дополнительным соглашением от 16.09.2014г. по взаимному согласию
сторон договор расторгнут. Фактическая сумма оказанных услуг
Поставщиком составляет 7 446,99 руб.
В нарушении п.4.3 договора оплата товара произведена позже срока,
установленного контрактом, на 43 банковских дня (платежное поручение
№251 от 26.08.2014г. на сумму 7 446,99 руб.).
Аналогичные нарушения выявлены при исполнении гражданскоправовых договоров ООО «Продсервис С».
Таблица №7
№ и дата договора
Сумма по
договору
(руб.)
Сумма по
накладным
(руб.)
Разница
(гр.3-гр.2)
Срок
оплаты по
договору
Дата п/п
Наруше
-ние
срока
оплаты
1
2
3
4
5
6
7
№
45
036030012531400000 6 631,90
5 408,50
-1 223,40 03.07.14г. 04.09.14г.
банк.
2-0163446-01 от
дн.
01.06.2014г.
Дополнительным соглашением от 16.09.2014г. по взаимному
согласию сторон договор расторгнут. Фактическая сумма оказанных
услуг Поставщиком составляет 5 408,50 руб.
№
036030012531400000
43
5-0163446-01 от
10 302,50
6 137,04
-4 165,46 26.06.14г. 26.08.14г.
банк.
01.06.2014г
дн.
Дополнительным соглашением от 16.09.2014г. по взаимному
согласию сторон договор расторгнут. Фактическая сумма оказанных
услуг Поставщиком составляет 6 137,04 руб.
№
036030012531400000
3-0163446-01
от 01.06.2014г
4 499,69
4 499,69
0,00
03.07.14г.
26.08.14г.
38
банк.
дн.
2. По итогам проведения электронных аукционов (извещение
№0360300125314000006, №0360300125314000007, №0360300125314000008)
заключены договоры с ООО «Продсервис С», по которым поставка
продуктов питания не производилась:
- №0360300125314000006-0163446-01 от 10.07.14г. на сумму 6 822,74 руб.
предмет договора – поставка продуктов питания (молоко и молочные
продукты). Дополнительным соглашением б/н от 18.07.2014г. по взаимному
согласию сторон договор расторгнут.
- №0360300125314000008-0163446-01 от 10.07.14г. на сумму 8 847,44 руб.
предмет договора – поставка продуктов питания (овощи и фрукты).
Дополнительным соглашением б/н от 18.07.2014г. по взаимному согласию
сторон договор расторгнут.
- №0360300125314000007-0163446-01 от 10.0714г. на сумму 7 557, 84 руб.
предмет договора – поставка продуктов питания (мясные продукты).
Дополнительным соглашением от 18.07.2014г. по взаимному согласию
сторон договор расторгнут.
Проверкой договоров, заключенных в соответствии п.4 ч.1 ст. 93 закона
№44-ФЗ (с единственным поставщиком) установлено:
В 2014 году Учреждением заключены 14 гражданско-правовых
договоров на поставку продуктов питания. Выборочно проанализировав
вышеуказанные договоры, прослеживается превышение цены за единицу
поставленных продуктов питания над средними потребительскими ценами
соответствующих периодов, что отражено в таблице №8.
Таблица №8
Договор № 151 от 31.03.14г заключенный с ИП Шнейдерман на сумму 33 294, 36 руб.
Наименование
продуктов
питания
Ед.из.
Кол-во
Цена
по договору
за единицу
товара
Данные территориального
органа Федеральной
службы государственной
статистики по
Саратовской области
в марте 2014 г. за единицу
Превыше
ние цены
в%
товара
Картофель
свежий
Капуста
белокочанная
Лук
Морковь
Рис
Сахар
Соль
кг.
100
72,00 р.
28,30 р.
154,41%
кг.
35
72,00 р.
20,33 р.
254,15%
кг.
кг.
кг.
кг.
кг.
15
15
18
35
7
54,00 р.
54,00 р.
57,60 р.
63,00 р.
18,00 р.
24,99 р.
27,39 р.
36,39 р.
32,52 р.
8,21 р.
116,08%
97,15%
58,28%
93,72%
119,24%
Превышение цен также установлено в договорах, заключенных
с ИП «Кузьмин И.А.» на поставку продуктов питания:
- договор №49 от 25.07.2014г. на сумму 44 100,00 руб.;
- договор №103 от 01.09.2014г. на сумму 8 005, 50 руб.
Кроме того установлено нарушение ч.2 ст.34 закона №44-ФЗ, а именно
в договорах отсутствует обязательное условие о том, что цена контракта
является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта.
Своевременность, полнота и достоверность отражения
в документах учета поставленного товара, выполненной работы
(ее результата) или оказанной услуги
В ходе проверки установлено: все поставленные товары, оказанные
услуги по проведенным закупкам поставлены и оказаны в соответствии
с условиями заключенных договоров, а также отражены в бухгалтерском
учете своевременно и в полном объеме.
Проверка эффективности использования автотранспорта
и средств на его содержание
Проверкой эффективности использования автотранспорта и средств
на его содержание, установлено:
По состоянию на 01.01.2015г. на балансе Учреждения числится
4 автотранспортных средства:
Таблица №9
№
п/п
Наименование
транспортного средства
1.
2.
3.
4.
ГАЗ 322171
ГАЗ 322132
САРЗ 33976
ГАЗ 3307
Государственный
Год
регистрационный
выпуска
знак
2013
Т105МТ 64
2007
В953РУ 64
1995
В012АХ 64
1993
4813 САЧ
Балансовая
стоимость
(руб.)
875 568,00
480 000,00
240 040,44
251 691,30
При проверке обеспечения сохранности транспортных средств
установлено, что при отсутствии гаража, все автобусы закреплены
за материально-ответственным лицом. Договоры о материальной
ответственности (от 28.09.2005г., 15.09.2007г., 03.05.2008г., 05.09.2013г.)
с водителем Н.А. к проверке представлены.
Место постоянной стоянки транспортных средств приказом
по Учреждению не определено. При визуальном осмотре вся техника
располагается на прилегающей территории школы. Автобусы САРЗ 33976
и ГАЗ 3307 в настоящее время в нерабочем состоянии и находятся в процессе
списания с баланса Учреждения.
Для поддержания школьных автобусов в исправном состоянии были
утверждены следующие приказы директора школы:
- приказ №127 от 28.07.2005г. «О закреплении за водителем школьного
автобуса САРЗ 33976, гос. №В012АХ 64»;
- приказ №111 от 15.09.2007г. «О закреплении за водителем школьного
автобуса ГАЗ 3307, гос. №4813 САЧ»;
- приказ №24 от 21.02.2008г. «О закреплении за водителем школьного
автобуса ГАЗ 322132, гос № В953РУ 64»;
- приказ №115 от 28.08.2013г. «О закреплении за водителем школьного
автобуса ГАЗ 322171, гос. № Т105МТ 64».
Списание топлива и смазочных материалов осуществлялось по нормам,
утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008г. № М-23-р
«О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода
топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».
Для проведения расчетов с водителями утверждены нормы расхода топлива
на автотранспорт, используемый в процессе деятельности Учреждения
в проверяемом периоде:
- приказом по Учреждению №25 от 21.02.2008г. утверждена летняя
норма расхода топлива на автобус ГАЗ 322132 в количестве 17,82 л. на 100
км., зимняя норма – 19,84 л. на 100 км.;
- приказом по Учреждению №116 от 28.08.2013г. утверждена летняя
норма расхода топлива на автобус ГАЗ 322171 в количестве 20,02 л. на 100
км., зимняя норма – 21,84 л. на 100 км.
Фактов несоблюдения базовой нормы и поправочных коэффициентов
в проверяемом периоде не установлено.
В связи с неиспользованием автобусов ГАЗ 3307 и САРЗ 33976 нормы
расхода топлива не утверждались. Путевые листы не составлялись, списание
ГСМ не производилось.
В ходе анализа карточки счета 105.33 «Горюче-смазочные материалы»
за проверяемый период установлено:
За 2013 год приобретено 2 916,66 л. бензина на общую сумму 83 914,71
руб. Расход топлива согласно данных, представленных к проверке, путевых
листов составил 1 729,7 л. на сумму 48 986,76 руб. В нарушение п.1 ст.10
закона №402-ФЗ, данные, содержащиеся в первичных учетных документах,
не подлежали своевременной регистрации и накоплению в регистрах
бухгалтерского учета. Т.е., поступившие в октябре, ноябре, декабре текущего
года 1 173,72 л. бензина не списывались в бухгалтерском учете на основании
путевых листов.
За 2014 год приобретено 3 124,16 л. бензина на общую сумму 96 801,75
руб. Расход топлива согласно данных, представленных к проверке, путевых
листов составил 4 165,32 л. на сумму 132 130,69 руб., в том числе 1 184,3 л.
по путевым листам за 4 квартал 2013 года.
Расходами учреждения признаются экономически обоснованные
и документально подтвержденные затраты. Под документально
подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные
путевыми листами, которые составляются с целью подтверждения
обоснованности расхода топлива.
Проверкой обоснованности списания горюче-смазочных материалов
в Учреждении установлено:
Путевые листы оформлены без нарушений. Однако выявлена
недостоверность некоторых показателей, указанных в путевых листах.
Например, согласно табелю учета рабочего времени, за отчетный период
с 01.07.2014г. по 28.07.2014г. водитель Н.А. находился в очередном отпуске.
Тогда как в путевых листах №113 от 01.07.2014г., №114 от 02.07.2014г.,
№115 от 04.07.2014г. и №116 от 16.07.2014г. в указанные дни водитель
проходил предрейсовый медицинский осмотр, осуществлял заправку 30 л.
бензина на автобус ГАЗ 322123 гос.№ В953РУ 64 и 30 л.
на автобус ГАЗ 322171 гос.№ Т105МТ 64 и произвел списание 62,91 л. ГСМ
на общую сумму 1 959,25 руб.
Аналогично, согласно табелю учета рабочего времени, за отчетный
период с 06.11.2014г. по 10.11.2014г. водитель находился на больничном, в
то время, по путевому листу №163 от 10.11.2014г. списано 10,48 л. бензина
на автобус ГАЗ 322171 гос.№ Т105МТ 64 на сумму 342,35 руб.
Таким образом, сплошной проверкой установлено, что работа водителя
в дни отпуска и болезни не подтверждена табелем учета рабочего времени,
следовательно, показатели, указанные в путевых листах, являются
недостоверными. Списание ГСМ, произведенное на основании данных
путевых листов, не может быть признано обоснованным. Общая сумма
необоснованно списанного 73,39 л. бензина в 2014г. составляет 2 301,60 руб.
В нарушение раздела 2 Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997г.
№78, путевые листы, выданные водителю Учреждения, в проверяемом
периоде не регистрировались в Журнале учета движения путевых листов.
В проверяемом периоде Учреждением произведены расходы
на содержание двух транспортных средств на общую сумму 115 193,78 руб.,
в том числе:
- на обязательное страхование двух ТС 6 929,78 руб.;
- на технический осмотр двух ТС 2 500,00 руб.;
- услуги по мониторингу транспорта 14 400,00 руб.
- на ремонт и шиномонтаж двух ТС 45 224,00 руб.;
- приобретение шин, аккумуляторов и прочих запчастей 17 800,00 руб.;
- транспортный налог за 2013 год 12 340,00 руб.;
- приобретение спутниковой навигации ГЛОНАСС 16 000,00 руб.
Затраты 2014 года на 41,5% ниже аналогичных затрат 2013 года по
причине уменьшения расходов на ремонт транспортных средств.
Согласно налоговой декларации, транспортный налог за 2013 год
составил 12 340,00 руб., в том числе за не эксплуатируемые транспортные
средства 3 940,00 руб. Платежным поручением №387 от 19.09.2014
транспортный налог оплачен полностью. Однако декларация содержит
завышенную сумму исчисленного налога на 1 890,00 руб.
- Налог на транспортное средство ГАЗ 32171 составил 4 200,00 руб.
(налоговая база 140 х налоговую ставку 30). Автобус эксплуатировался
с августа 2013г., следовательно, за 5 месяцев транспортный налог составляет
1 750,00 руб. (налоговая база 140 х налоговую ставку 30 / 12 месяцев х 5
месяцев). Завышение на 2 450,00 руб.
- Налог на транспортное средство ГАЗ 3307 составил 490,00 руб.
(налоговая база 70 х налоговую ставку 7). Автобус относится к грузовым
автомобилям до 100 л.с. и имеет налоговую ставку 15, т.е. за 12 месяцев
транспортный налог должен составить 1 050,00 руб. (налоговая база 70 х
налоговую ставку 15). Занижение на 560,00 руб.
Таким образом, оплата транспортного налога за 2013 год в сумме
1 890,00 руб. Учреждением произведена необоснованно.
Согласно налоговой декларации, транспортный налог за 2014 год
составил 12 830,00 руб., в том числе за не эксплуатируемые транспортные
средства 4 430,00 руб. Оплата не производилась.
Декларация
содержит
заниженную сумму исчисленного налога на 70,00 руб. на транспортное
средство ГАЗ 3307 (налоговая база 70 х налоговую ставку 15 = 1 050,00 руб.,
вместо, указанных в декларации 980,00 руб.).
Неиспользование Учреждением закрепленного за ним имущества
продолжительный период времени свидетельствует о том, что имущество
не требуется в хозяйственной деятельности, следовательно, денежные
средства в размере транспортного налога за 2013 год 4 500,00 руб. (3 450,00 +
1 050,00 на него потрачены не рационально. Кроме того, Учреждение могло
бы получить дополнительный доход от реализации имущества. Данные
факты свидетельствуют о не эффективности использования муниципального
имущества, а также денежных средств, в сумме налога на транспорт, а также
повлекли за собой нарушение ст.34 БК РФ.
Проверка годовой бухгалтерской отчетности
Состав форм бухгалтерской отчетности для бюджетных учреждений
установлен Инструкцией 33н.
В нарушение ч.3 ст.11 закона №402-ФЗ, п.9 Инструкции 33н данные,
отраженные в годовой бухгалтерской отчетности не подтверждены
результатами проведенной инвентаризации активов и обязательств.
Кроме того, в ходе сверки данных Главной книги и других регистров
бюджетного учета с данными, отраженными в годовой отчетности
Учреждения, а также выверки соответствия взаимосвязанных показателей по
отдельным формам годовой отчетности выявлены несоответствия.
В нарушение п.12 и раздела 2 Инструкции 33н в состав бухгалтерской
отчетности не включены следующие формы отчетности:
- Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);
- Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738);
- Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760)
Пунктом 58 Инструкции 33н определено, что при формировании
годовой бухгалтерской отчетности Пояснительная записка к Балансу
учреждения (ф. 0503760) формируется в составе таблиц, приложений и иной
информации, предусмотренной пунктом 56 настоящей Инструкции.
В нарушение вышеуказанного пункта текстовая часть Пояснительной
записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) не содержит отдельных
табличных приложений:
- ф.050762 «Сведения о результатах деятельности учреждения»,
- ф.050766 «Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий
на иные цели и бюджетных инвестиций»,
- ф.050768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения»,
- ф.050769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности
учреждения»,
- ф.050773 «Сведения об изменении остатков валюты баланса
учреждения»,
- ф.050775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах»,
- ф.050779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения».
В нарушение п.38 Инструкции 33н в отчете об исполнении учреждением
плана его финансово-хозяйственной деятельности (код формы по ОКУД
0503737) по состоянию на 01.01.2015г. в графе 4 по разделам отчета –
«Доходы учреждения», «Расходы учреждения» не отражены суммы
запланированных на текущий (отчетный) финансовый год доходов, расходов,
утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности. Вследствие
чего отчет не отражает данные об исполнении плана финансовохозяйственной деятельности.
При проверке достоверности данных годовой бухгалтерской отчетности
Учреждений, проведенной путем сопоставления данных «Отчета об
исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности»
по состоянию на 01.01.2015 (ф. 0503737) с данными «Отчета о финансовых
результатах деятельности» по состоянию на 01.01.2015 (ф. 0503721),
установлены расхождения.
Например. Строка 161 «Заработная плата» ф. 050721 содержит
показатель 5 531 326,32 руб., т.е. сумма начисленной годовой заработной
платы. Строка 161 «Заработная плата» ф.050737 отражает кассовый расход,
т.е выдачу заработной платы в сумме 5 505 367,87 руб., следовательно
на 01.01.2015г. остается долг в сумме 25 958,45 руб. Однако долг на счетах
бухгалтерского учета 302.11 «Заработная плата», 303.01 «Расчеты по налогу
на доходы физических лиц», 304.03 «Расчеты по удержаниям из выплат
по оплате труда» и в Балансе Учреждения на 01.01.2015г. ф.050730
отсутствует. Следовательно, отчетность по КОСГУ 211 недостоверна.
В ходе анализа сведений, отраженных в бухгалтерском учете (журналы
операций, главная книга за 2013, 2014 годы) и отчетности, направленной
в пенсионный фонд и фонд социального страхования, установлено
несовпадение с данными Расчета по начисленным и уплаченным страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд
Российской Федерации на обязательное медицинское страхование
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам (Форма РСВ-1 ПФР), а так же Расчета
по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также
по расходам на выплату страхового обеспечения (Форма – 4 ФСС). Данные
о расхождениях отражены в таблице №6.
Таблица №10
(руб.)
№
п/п
Наименование
страхового взноса
Данные
РСВ-1 ПФР,
4 ФСС
Данные
баланса
Разница
1
2
3
4
5
-232,59
-32,28
-200,31
-4 742,20
4 101,52
-8 843,72
2013 год
1.
2.
Страховые взносы на ОПС,
зачисляемые
в Пенсионный фонд
Российской Федерации
Страховые взносы на ОМС,
зачисляемые
в Федеральный фонд
обязательного медицинского
страхования
Страховые взносы на ОСС,
зачисляемые
в Фонд социального
страхования Российской
Федерации
2014 год
1.
2.
Страховые взносы на ОПС,
зачисляемые
в Пенсионный фонд
Российской Федерации
Страховые взносы на ОМС,
зачисляемые
в Федеральный фонд
обязательного медицинского
страхования
Страховые взносы на ОСС,
зачисляемые
в Фонд социального
страхования Российской
Федерации
-2 890,63
-42,84
-2 847,79
-14 884,58
-6 040,61
-8 843,97
Таким образом, в результате указанного нарушения:
- по состоянию на 01.01.2014г., сумма задолженности по страховым взносам
на обязательное медицинское и пенсионное страхование по стр.516 Баланса
(ф.0503730) завышена на сумму 200,31 руб.; сумма задолженности
по страховым взносам на обязательное социальное страхование по стр.512
Баланса завышена на сумму 8 843,72 руб.;
- по состоянию на 01.01.2015г., сумма задолженности по страховым взносам
на обязательное медицинское, и пенсионное страхование по стр.516 Баланса
(ф.0503730) завышена на сумму 2 847,79 руб.; сумма задолженности
по страховым взносам на обязательное социальное страхование по стр.512
Баланса завышена на сумму 8 843,97 руб.
Из вышеизложенного следует, что данные бухгалтерской отчетности
не дают достоверное представление о финансовом положении Учреждения,
необходимое для принятия экономических решений, тем самым нарушен п.1
ст.13 закона №402-ФЗ.
Факты, описанные в акте, привели к искажению показателей Баланса
по состоянию на 01.01.2015г., следовательно, и к искажению валюты
баланса.
Таблица №11
(руб.)
№ п/п
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
1.
2.
3.
Строка Баланса
010*
020*
030
080
338
512
516
Забалансовый учет
01*
09*
21*
Расхождение
-139 699,33
-70 444,30
-69 255,03
-40 557,07
-343 892,12
-8 843,97
-2 847,79
-572 122,74
-11 257,38
-109 561,16