Налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль
Плательщики
Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением
осуществляющих деятельность по соглашениям (контрактам) о разделе продукции, контрактам на
добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, а также
по контрактам на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой
и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов
полезных ископаемых.
Объект обложения
1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода
недропользователя по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период,
в котором отношение совокупного годового дохода с учетом корректировок, предусмотренных
статьей
99 Налогового Кодекса, к вычетам выше 1,25.
2. Совокупный годовой доход определяется недропользователем по контрактной
деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование в порядке, установленном
настоящим Кодексом.
3. Для целей исчисления налога на сверхприбыль вычеты по каждому отдельному
контракту на недропользование определяются как сумма:
1) расходов, отнесенных на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного
налога по контрактной деятельности в соответствии со статьями 100 - 114, 116 - 122 Налогового
Кодекса, в отчетном налоговом периоде;
2) следующих расходов и убытков в пределах:
фактически понесенных в течение налогового периода расходов на приобретение и (или)
создание фиксированных активов, включая расходы в пределах сумм оставшейся амортизации по
действующим фиксированным активам и суммы последующих расходов на фиксированные
активы, отнесенные в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости фиксированных
активов;
расходов недропользователей, подлежащих в дальнейшем отнесению на вычеты путем
начисления амортизации в соответствии со статьями
111 и 112 Налогового Кодекса;
3) убытков, понесенных за предыдущие налоговые периоды, в соответствии со статьями
136 и 137 Налогового Кодекса.
4. Отнесение на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль расходов и
убытков, указанных в подпункте 2) пункта 3 статьи 348 Налогового Кодекса, осуществляется по
усмотрению недропользователя в любом размере (в пределах фактически понесенных расходов,
указанных в подпункте 2) пункта 3 статьи 348 Налогового Кодекса) и в любой налоговый период.
5. При использовании права, установленного пунктом 4 статьи 348 Налогового кодекса,
при исчислении налога на сверхприбыль в соответствующем налоговом
периоде
недропользователь обязан исключить из суммы вычетов, определенных в соответствии с
пунктом 3 статьи 348 Налогового кодекса, сумму амортизационных отчислений, отнесенных на
вычет при исчислении корпоративного подоходного налога такого налогового периода по
расходам, ранее отнесенным на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль в
соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 348 Налогового кодекса.
Налоговая база.
1. Налоговой базой является часть чистого дохода недропользователя, исчисляемая по
каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, превышающая 25
процентов от суммы вычетов, определенных в соответствии с пунктом 3 статьи 348
Налогового Кодекса.
2. Чистый доход определяется как разница между налогооблагаемым доходом и
корпоративным подоходным налогом.
3. Налогооблагаемый доход в целях настоящего раздела определяется как разница между
совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными пунктом 3 статьи 348 Налогового
Кодекса, с учетом уменьшения, осуществляемого в соответствии со статьей 133 Налогового
Кодекса.
4. Для нерезидентов, осуществляющих деятельность по недропользованию через
постоянное учреждение, чистый доход дополнительно уменьшается на сумму исчисленного налога
на чистый доход постоянного учреждения, связанного с данным контрактом на недропользование.
Порядок исчисления
1. Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством
применения каждой соответствующей ставки, установленной статьей 351НалоговогоКодекса, к
налоговой базе, определяемой в соответствии со статьей 349 Налогового Кодекса к каждой части
чистого дохода недропользователя, соответствующей значениям отношения совокупного годового
дохода к вычетам.
2. Для применения положений пункта 1 статьи 350 Налогового Кодекса и на основании
фактически полученного значения отношения совокупного годового дохода к вычетам
недропользователь:
1) определяет расчетную сумму совокупного годового дохода, соответствующую каждому
значению отношения совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренному статьей 351
Налогового Кодекса как произведение общей суммы вычетов, исчисленной за налоговый период в
соответствии со статьей 348 Налогового Кодекса, и верхней границы соответствующего значения
отношения совокупного годового дохода к вычетам;
2) на основании полученных расчетных значений совокупного годового дохода определяет
соответствующие расчетные суммы чистого дохода, приходящиеся на каждое значение отношения
совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренное статьей 351 Налогового Кодекса;
3) распределяет фактически полученный в налоговом периоде чистый доход по уровням,
соответствующим значениям
отношения
совокупного
годового
дохода
к
вычетам,
предусмотренным статьей 351 Налогового Кодекса.
Расчетная сумма чистого дохода определяется как разница между расчетной суммой
совокупного годового дохода, общей суммой вычетов, исчисленных за налоговый период в
соответствии со статьей 348 Налогового Кодекса, и суммой корпоративного подоходного налога с
учетом особенностей, установленных пунктом 4 статьи 349 Налогового Кодекса;
4) применяет соответствующую ставку налога на сверхприбыль к каждой части чистого
дохода, относящейся к каждому значению отношения совокупного годового дохода к вычетам,
предусмотренному статьей 351 Налогового Кодекса.
Налоговые ставки
Налог на сверхприбыль уплачивается недропользователями по скользящей шкале в
размерах от 10 до 60 % в соответствии со статьей 351 Налогового Кодекса.
Налоговый период
Для налога на сверхприбыль применяется налоговый период, определенный статьей
148 Налогового Кодекса- календарный год.
Срок уплаты налога
Налог на сверхприбыль уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за
налоговым периодом.
Налоговая декларация
Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в
налоговый
орган
по
месту
нахождения
не
позднее
10 апреля года, следующего за налоговым периодом.