Система показателей финансовых результатов и эффективности работы предприятия

Система показателей финансовых результатов и
эффективности работы предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятий представляют собой
финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при
образовании, распределении и использовании денежных фондов и накоплений в
процессе производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания
различных услуг. Предметом изучения системы показателей финансовых
результатов
предприятий
является
количественная
характеристика
их
финансово-денежных отношений.
Основными задачами являются:
-
изучение
состояния
и
развития
финансово-денежных
отношений
хозяйствующих субъектов;
-
анализ объема и структуры источников формирования финансовых
ресурсов;
-
определение направлений использования денежных средств;
-
анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности (доходности)
предприятия;
-
оценка финансовой устойчивости и состояния платежеспособности;
оценка выполнения хозяйствующими субъектами финансово-кредитных
обязательств.
В анализе применяется система показателей, отражающих финансовое
положение хозяйствующих субъектов, поступление, распределение и характер
использования денежных средств, размеры и структуру задолженности, в том
числе просроченной.
При статистическом изучении основных закономерностей финансового
состояния предприятий широко используются методы группировок, структурного,
регрессионного и корреляционного анализа, анализ рядов динамики, индексный
метод.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия выражается в
изменении величины его собственного капитала за отчетный период.
Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного
капитала оценивается системой показателей финансовых результатов.
•
Выручка от основной деятельности - это выручка от реализации
продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
•
Выручка
от
инвестиционной
деятельности
выражается
в
виде
финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных
бумаг.
•
Выручка от финансовой деятельности - это выручка от размещения
среди инвесторов облигаций и акций предприятия.
Предприятия может иметь расходы как связанные, так и не связанные с
основной деятельностью, что учитывается при определении общего финансового
результата его деятельности. Использование выручки:
Валовая выручка - суммарная выручка от реализации промышленной и
непромышленной продукции, выполнения на сторону работ и оказания услуг.
Определяется по сумме денежных средств, поступивших в данном периоде, на
расчетный счет предприятия от заказчиков за реализованную им продукцию,
выполненные для них работы, оказанные услуги.
Валовой доход предприятия - один из важнейших экономических
показателей, характеризующих конечные результаты его работы. Формируется из
выручки от реализации продукции, работ промышленного и непромышленного
характера на сторону, услуг основного производства и подсобных хозяйств, за
вычетом из нее (выручки) материальных затрат на производство и реализацию
продукции и услуг.
Маржинальная прибыль (валовая маржа, маржинальный доход, сумма
покрытия, предельная прибыль) - разница между выручкой от реализации
продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) и условно-переменными
затратами.
Прибыль - форма чистого дохода предприятия, - часть общей выручки,
полученной от реализации товаров, которая образуется после вычета из нее затрат
на производство. Факторами роста прибыли являются увеличение объема
продукции, снижение ее себестоимости, изменение структуры продукции,
сокращение непроизводительных расходов и потерь. Если себестоимость
продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом
производственной деятельности предприятия будет убыток.
Чистый доход предприятия - денежное выражение созданного трудом
работников предприятия прибавочного продукта, разность между стоимостью
продукции по ценам ее реализации и полной себестоимостью, источник денежных
накоплений предприятия и доходов государственного бюджета. Чистый доход
предприятия является частью валового дохода предприятия, остающейся после
формирования фонда оплаты труда.
Балансовая (валовая) прибыль - прибыль от реализации продукции, иных
материальных ценностей, от внереализационных операций: долевого участия в
совместных предприятиях, сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям
(ценным бумагам), принадлежащим предприятию.
Чистая прибыль - часть балансовой прибыли за вычетом налогов и платежей.
Прибыль облагаемая - часть прибыли предприятия, облагаемая налогом в
соответствии с Законом РФ.
Показатели прибыли являются главными в системе оценки результативности
деятельности предприятия, степени его надежности и финансового благополучия.
Задачами анализа прибыли являются:
- оценка
плана (прогноза) прибыли;
- изучение
состава и структуры прибыли в динамике;
- выявление
и количественное измерение факторов, формирующих прибыль;
- выявление резервов роста
-
разработка
прибыли;
рекомендаций
по
эффективному
формированию
и
использованию прибыли.
Важность тщательного анализа результативной деятельности предприятий
обусловлена необходимостью принятия адекватных управленческих решений для
успешного функционирования в условиях рынка.
Результативность и экономическая целесообразность функционирования
предприятия оцениваются не только абсолютными, но и относительными
показателями. Относительными показателями является система показателей
рентабельности.
В широком смысле понятие рентабельности означает прибыльность,
доходность.
Рентабельность - эффективность, прибыльность, доходность предприятия
или
предпринимательской
деятельности.
Количественно
рентабельность
исчисляется как частное от деления прибыли на затраты, на расход ресурсов.
Рентабельность продукции
Rпр = Пр / ПС * 100% ,
где Пр - прибыль от реализации продукции,
ПС - полная себестоимость реализованной продукции.
Показывает выход прибыли в процессе реализации продукции на единицу
издержек в основной деятельности предприятий.
Рентабельность продаж
R1 = Пр / В * 100% ,
где Пр - прибыль от реализации продукции,
В - выручка от реализации продукции, без налогов, включаемых в цену
продукции.
Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной
продукции.
Рентабельность собственного капитала
R2 = Пбал / (капитал и резервы) * 100% ,
Показывает эффективность собственного капитала
Экономическая рентабельность
R3 = П бал / (вложения предприятия) * 100% ,
Показывает
эффективность
использования
всего
имущества
организации
Фондорентабельность
R4 = П бал / (расход основных средств и прочих внеоборотных активов) *
100%
Показывает эффективность использования основных средств и прочих
внеоборотных активов
Рентабельность основной деятельности
R5 = Пр / ( затраты на про-во и реализацию продукции) * 100%
Показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 рубль затрат.
Перечисленные ниже показатель рентабельности отражает эффективность
использования активов предприятия, то есть финансовую отдачу от вложенных
капиталов.
Рентабельность имущества (активов) предприятия
R актив = Чистая прибыль / средняя величина активов * 100%
Рентабельность внеоборотных активов
R в а = Чистая прибыль / средняя величина внеоборотных активов * 100%
Рентабельность оборотных активов
R о а = Чистая прибыль/ средняя величина оборотных активов * 100%
Рентабельность инвестиций
R и = прибыль для уплаты / (валюта баланса – величина краткосрочных
обязательств) * 100%
Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации
продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме
того, образуют прибыль, достаточную для нормального функционирования
предприятия.
Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через
характеристику системы показателей, определяющих сумму прибыли на один
рубль вложенного капитала.