РАЗДЕЛ 7. ДРУГИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
РАЗДЕЛ 7. ДРУГИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Целью данного раздела является изучение такого специфического налога
как налог на игорный бизнес и государственной пошлины, которые
установлены в числе налогов и сборов НК РФ и подлежат уплате как
юридическими, так и физическими лицами. Взимание данных платежей
обусловлено необходимостью управления территориально-хозяйственным
развитием, регулированием отношений собственности и сферы денежных
расчетов.
ТЕМА 7.1. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Налог на игорный бизнес был впервые введен в Российской Федерации
Законом РФ от 31.07.1998 г. №142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес». До
принятия указанного закона доходы, полученные от предпринимательской
деятельности в сфере игорного бизнеса, облагались в составе налога на
прибыль. Однако ставки налога на доходы от игорного бизнеса существенно
превышали ставки, по которым облагались доходы, полученные от прочих
видов деятельности. С 2004 г. налог на игорный бизнес взимается на
основании гл. 29 НК РФ. Он относится к числу региональных налогов и играет
существенную роль в формировании доходов бюджетов субъектов РФ.
После изучения материалов данной темы студенты смогут:



назвать состав налогоплательщиков и объект обложения налога на
игорный бизнес;
определить налоговую базу по налогу на игорный бизнес;
описать порядок исчисления и внесения в бюджет налога на игорный
бизнес.
Оглавление
7.1.1. Налогоплательщики налога на игорный бизнес и объект налогообложения 1
7.1.2. Налоговая база и ставки налога на игорный бизнес ................................. 2
7.1.3. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет ........................................ 3
Вопросы для самопроверки к теме 7.1 ............................................................. 3
Библиография к теме 7.1 ................................................................................ 4
7.1.1. Налогоплательщики налога
на игорный бизнес и объект налогообложения
Плательщиками налога на игорный бизнес выступают организации или
индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в сфере игорного бизнеса.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ под игорным бизнесом понимается
предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или
индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за
1
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров
(имущественных прав), работ или услуг.
Объектами налога на игорный бизнес являются:
игровой стол;
игровой автомат;
касса тотализатора;
касса букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе не
позднее, чем за два рабочих дня до даты установки объекта. Регистрация
производится на основании заявления налогоплательщика с обязательной
выдачей свидетельства о такой регистрации по форме, утвержденной
Министерством
финансов
РФ.
Кроме
того,
налогоплательщик
обязан
зарегистрировать в налоговых органах любое изменение количества объектов
налогообложения также не позднее, чем за два рабочих дня до даты их установки
или выбытия.




Нарушение налогоплательщиком вышеуказанных требований влечет взыскание
с него штрафа в трехкратном размере ставки налога, установленной для
соответствующего объекта налогообложения. В случае повторного совершения
данного нарушения штраф взыскивается в шестикратном размере ставки налога.
В свою очередь, налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней с
даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объектов
налогообложения или об изменении их количества выдать свидетельство о
регистрации или внести соответствующие изменения.
7.1.2. Налоговая база и ставки налога
на игорный бизнес
Налоговая база налога на игорный бизнес определяется отдельно по каждому
объекту как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Предельный размер налоговой ставки налога на игорный бизнес установлен
на федеральном уровне. В связи с тем что налог на игорный бизнес является
региональным налогом, его конкретные ставки устанавливаются законами
субъектов РФ в пределах, предусмотренных НК РФ. В случае, если законом
субъекта РФ не установлены ставки налога на игорный бизнес, на территории
данного субъекта РФ применяются минимальные ставки, предусмотренные НК РФ
(см. табл. 7.1).
Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по
данному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Таблица 7.1
Ставки налога на игорный бизнес, тыс. руб.
Объект налогообложения
Один игровой стол
По НК
РФ
По Закону СанктПетербурга
Если ставки
не установлены
законом субъекта
РФ
От 25 до
125
125
25
2
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Объект налогообложения
По НК
РФ
По Закону СанктПетербурга
Если ставки
не установлены
законом субъекта
РФ
Один игровой автомат
От 1,5 до
7,5
7,5
1,5
Одна касса тотализатора
От 25 до
125
125
25
Одна
касса
конторы
От 25 до
125
125
25
букмекерской
7.1.3. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет
Сумма налога на игорный бизнес определяется налогоплательщиком
самостоятельно
исходя
из
количества
объектов
налогообложения
и
установленных налоговых ставок.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется
налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов
налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом. В случае установки новых объектов или выбытии объектов
налогообложения налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с
учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый
период.
При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего
налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего
количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный
новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для данного
объекта. При установке нового объекта налогообложения после 15-го числа
текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый
период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и
одной второй установленной ставки налога.
При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа (включительно)
текущего налогового периода сумма налога за этот налоговый период исчисляется
как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй
ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При выбытии
объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма
налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих
объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога,
установленной для этих объектов налогообложения.
Налог уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов
налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой
декларации. Суммы налога на игорный бизнес в полном объеме зачисляются в
бюджеты субъектов РФ, на территориях которых находятся игорные заведения.
Вопросы для самопроверки к теме 7.1
1. Для каких целей введен налог на игорный бизнес?
2. Назовите состав плательщиков налога на игорный бизнес.
3. Что понимается под игорным бизнесом для целей налогообложения?
3
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
4.
5.
6.
7.
Что является объектом налога на игорный бизнес?
Как определяется налоговая база налога на игорный бизнес?
Кто устанавливает конкретные ставки налога на игорный бизнес?
Каковы порядок и сроки уплаты налога на игорный бизнес в бюджет?
Библиография к теме 7.1
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от
05.08.2000г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. О налоге на игорный бизнес: Закон РФ от 31.07.1998 г. № 142-ФЗ.
3. О налоге на игорный бизнес: Закон Санкт-Петербурга от 11.11.2003г. №
623-94.
4. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. О. В.
Врублевской, М. В. Романовского. – 3-е изд., испр. и перераб. –М.: Юрайт,
2003.
5. Кускова Н. Порядок уплаты налога на игорный бизнес // Финансовая газета.
Региональный выпуск, 2004. №51.
6. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В.
Врублевской – СПб: Питер, 2006.
7. Налогообложение юридических и физических лиц / Под ред. Т. Е.
Косаревой, Л. А. Юриновой. – 3-е изд., испр. и перераб. – СПб.: Издательский
дом «Бизнес-пресса», 2004.
8. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В.
Горского. – М.: Финансы и статистика, 2003.
9. Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2004.
10.Пансков В. Г. Налоги и налоговая система в РФ: Учебник. М.: Финансы и
статистика, 2005.
11.Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. –
М.: Юристъ, 2000.
12.Финансы: Учебник / Под ред. проф. М. В. Романовского, проф. О. В.
Врублевской, проф. Б. М. Сабанти. – 2-е изд., перераб. и доп.– М.: ЮрайтИздат, 2006.
4