ТЕМА 6.4. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
ТЕМА 6.4. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ
ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА
И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ
БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
Целью данной темы является изучение специфических особенностей
взимания сборов за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водными биологических ресурсов, которые были введены в
налоговую систему РФ в качестве самостоятельного платежа с 1 января 2004
г. Объектом обложения сборами признается пользование объектами
животного мира и объектами водных биологических ресурсов, изъятие
которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешений
(лицензий) в соответствии с законодательством РФ.
После изучение материалов данной темы студенты смогут:




оценить значение сборов за пользование объектами животного мира и
водных биологических ресурсов;
назвать состав плательщиков и объект сборов за пользование
объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
применять ставки сборов в зависимости от видов объектов животного
мира и водных биологических ресурсов;
рассчитать сумму сборов с указанием конкретных сроков их уплаты в
бюджет.
Оглавление
6.4.1. Плательщики сборов и объект налогообложения ..................................... 1
6.4.2. Ставки сборов за пользование объектами животного мира и водных
биологических ресурсов ................................................................................. 2
6.4.3. Порядок исчисления и сроки уплаты ...................................................... 3
Вопросы для самопроверки к теме 6.4 ............................................................. 4
Библиография к теме 6.1 ................................................................................ 4
6.4.1. Плательщики сборов
и объект налогообложения
Плательщиками сборов являются организации и физические лица, в том числе
индивидуальные предприниматели – пользователи объектами животного мира и
водных биологических ресурсов. Эти виды деятельности осуществляются на
основании лицензий (разрешений).
на
При этом платными объектами пользования являются объекты животного мира
территории
РФ,
а
также
водные
биологические
ресурсы:




во внутренних водах,
в территориальном море,
на континентальном шельфе РФ,
в исключительной экономической зоне РФ,
1
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE


в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях,
в районе архипелага Шпицберген.
Объектами обложения выступают объекты животного мира и водных
биологических ресурсов (дикие животные, птицы, рыбы, рыбопродукты, морские
млекопитающие), содержащиеся в перечне ст. 333.3 НК РФ.
Не возникает объекта обложения в случае пользования ресурсами для
удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов
Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ и лиц, не относящихся к ним, но
постоянно проживающих в этих местах, поскольку для данной категории охота и
рыболовство являются основой существования. Это исключение действует в
пределах лимитов использования объектов животного мира и квоты на вылов
(добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных
нужд, которые устанавливаются органами исполнительной власти субъектов
Российской Федерации по согласованию с федеральными органами.
6.4.2. Ставки сборов за пользование объектами
животного мира и водных биологических ресурсов
Ставки сбора за пользование объектами животного мира установлены в рублях
за одно животное (птицу) и дифференцированы по их видам. Например, ставка за
промысел медведя бурого (камчатские популяции) установлена в размере 6000
руб., соболя, выдры – 120 руб.; барсука, куницы, сурка – 60 руб., глухаря – 100
руб., фазана – 20 руб.
Ставки сбора за пользование водными ресурсами установлены в рублях за
тонну объекта водных биологических ресурсов и дифференцированы по их видам,
а также бассейнам морей и других водных объектов. Например, ставка сбора за
промысел трески в Дальневосточном и Балтийском бассейне составляет 3000 руб.,
в Северном – 5000 руб., за промысел осетровых пород Каспийского бассейна –
5500 руб.
Ставки сбора за морских млекопитающих установлены в рублях за одно
млекопитающее и дифференцированы по их видам. Например, максимальная
ставка сбора установлена в размере 30 000 руб. за промысел касатки,
минимальная в размере 150 руб. за промысел тюленя.
Для градообразующих и поселкообразующих российских рыбохозяйственных
организаций ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов
устанавливаются в размере 15 % от утвержденных ст. 333.3 НК РФ. При этом
пониженная ставка сбора применяется в отношении объема промышленных квот.
Для целей обложения сборами к градо- и поселкообразующим российским
рыбохозяйственным организациям относятся организации:




с численностью работающих с учетом совместно проживающих с ними
членов семей составляет не менее половины численности населения
соответствующего населенного пункта;
функционирующие не менее пяти лет (на 1 января 2002 г.);
эксплуатирующие
принадлежащие
им
на
праве
собственности
рыбопромысловые суда;
объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов
водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более
70 % общего объема реализуемой ими продукции.
2
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Ставки сбора за каждый объект животного мира и водных ресурсов
устанавливаются в размере 0 руб. в случаях, если пользование такими объектами
осуществляется в целях:








охраны здоровья населения;
устранения угрозы для жизни человека;
предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних
животных;
регулирования видового состава объектов животного мира;
предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его
обитания;
воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии
с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
изучения запасов и промышленной экспертизы;
в научных целях в соответствии с законодательством РФ.
6.4.3. Порядок исчисления и сроки уплаты
Сумма сбора за пользование объектами животного мира и водных ресурсов
определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего
количества объектов животного мира и водных ресурсов и установленной ставки
сбора.
Сбор за пользование объектами животного мира уплачивается при получении
лицензии (разрешения) на пользование данными объектами.
По истечении срока действия лицензии (разрешения) на пользование
объектами животного мира организации и индивидуальные предприниматели
вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета за зачетом или
возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям).
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается
в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса составляет 10 % от
исчисленной суммы сбора и подлежит уплате при получении лицензии
(разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.
Оставшаяся часть уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в
течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами
водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
Уплата сборов производится:
физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей)
– по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение);
 организациями и индивидуальными предпринимателями – по месту своего
учета.
Организации
и
индивидуальные
предприниматели,
осуществляющие
пользование объектами животного мира и водных ресурсов по лицензии
(разрешению) обязаны не позднее 10 дней с ее даты представить в налоговые
органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях (разрешениях) и
суммах подлежащих уплате и фактически уплаченных сборов.

Органы,
выдающие
лицензию
(разрешение)
на
пользование
объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, не
позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту
своего учета сведения о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, а
также сведения о сроках уплаты сбора.
3
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Суммы сборов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для
их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством
РФ.
Вопросы для самопроверки к теме 6.4
1. Для каких целей были введены сборы за пользование объектами животного
мира и объектами водных биологических ресурсов?
2. Назовите состав плательщиков сборов за пользование объектами животного
мира и объектами водных биологических ресурсов.
3. Что является объектом сбора за пользование объектами животного мира?
4. Что является объектом сбора за пользование водными биологическими
ресурсами?
5. В каких случаях не возникает объекта обложения сборами за пользование
объектами животного мира и водными ресурсами?
6. Какие организации отнесены в соответствии с НК РФ к градо- и
поселкообразующим российским рыбохозяйственным организациям?
7. Как дифференцированы ставки сборов за пользование объектами животного
мира и объектами водных биологических ресурсов?
8. Каковы порядок и сроки уплаты сборов в бюджет?
Библиография к теме 6.1
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от
05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. Арсенов В. С., Гранич Л. С. Платное природопользование. – Саратов: Ареал,
1995.
3. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. О. В.
Врублевской, М. В. Романовского. – 3-е изд., испр. и перераб. –М.: Юрайт,
2003.
4. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В.
Врублевской – СПб: Питер, 2006.
5. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В.
Горского. – М.: Финансы и статистика, 2003.
6. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система в РФ: Учебник. М.: Финансы и
статистика, 2005.
7. Петрунин В. В. Перспективы развития рентных платежей в сфере
пользования природными ресурсами // Налоговый вестник. – 2005. №2.
8. Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. –
М.: Юристъ, 2000.
9. Финансы: Учебник / Под ред. проф. М. В. Романовского, проф. О. В.
Врублевской, проф. Б. М. Сабанти. – 2-е изд., перераб. и доп.– М.: ЮрайтИздат, 2006.
4