Памятка клиенту-физическому лицу по налогообложению

ПАМЯТКА
Данная памятка распространяется только на отношения между брокером ООО «УНИВЕР
Капитал», исполняющим функции налогового агента на территории РФ, и клиентом физическим
лицом - нерезидентом другого государства.
Налоговый статус налогоплательщика для целей расчета НДФЛ определяется следующим образом:
Клиенты – иностранные граждане:

на момент открытия счета клиенты при заполнении Анкеты клиента подтверждают свой
налоговый статус в России. При этом налоговый статус резидента России должен быть
подкреплен достаточными доказательствами1;
Достаточным доказательством налогового статуса резидента для иностранных граждан в России
является копия всех страниц иностранного паспорта с отметками пограничного контроля и расчет
общего количества дней, проведенных иностранным гражданином в России в отчетном году (с 1
января по 31 декабря), в случае если общее количество дней в расчете равно или превышает 183
дня.
Граждане Республики Беларусь согласно Протоколу к Соглашению между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежание двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы
и имущество вправе в качестве достаточного доказательства налогового статуса резидента
представить официальную справку работодателя, подтверждающую, что трудовой контракт с
гражданином Республики Беларусь заключен с «___» числа 201 года на период более 183 дней в
календарном году, и что местом работы данного гражданина является г. ___ Российской
Федерации.
Налоговая ставка в отношении доходов по операциям с ЦБ и ФИСС, по операциям РЕПО,
дивидендам:
получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской
Федерации - 30 процентов (в отношении дивидендов – 15 процентов);
Доходы, не подлежащие налогообложению
В соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения доходы физических лиц,
получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций.
Освобождение применяется, только если реализуемые доли до продажи принадлежали
налогоплательщику более пяти лет.
Аналогичное правило применяется и при продаже акций российских организаций, указанных в п. 2
ст. 284.2 НК РФ. К ним относятся:
 ценные бумаги, которые признаются не обращающимися на ОРЦБ в течение всего срока
владения физическим лицом такими акциями;
 ценные бумаги, которые обращаются на ОРЦБ и в течение всего срока владения физическим
лицом такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора
экономики2;
1 Иностранный гражданин вправе представить брокеру достаточные доказательства установления налогового резидентства в России в
любой момент с момента открытия счета. После представления достаточных доказательств расчет налога производится по ставке,
установленной для налоговых резидентов России, а излишне удержанная сумма налога возвращается на брокерский счет или идет в
зачет налогов будущих периодов в зависимости от пожеланий клиента, высказанных в заявлении брокеру
1

акции российских организаций, которые на дату приобретения физическим лицом относятся к
ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, и на дату их реализации относятся к ценным
бумагам, обращающимся на ОРЦБ и являющимся акциями высокотехнологичного
(инновационного) сектора экономики.
Вышеуказанное освобождение от налогообложения применяется в отношении ценных бумаг,
приобретенных налогоплательщиками с 1 января 2011 г. Таким образом, в отношении акций и
долей, приобретенных до указанной даты, освобождение не применяется.
2
Согласно постановлению Правительства РФ от 22.02.2012 №156 утверждены Правила отнесения акций российских организаций,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
2