Типовые нарушения, выявленных в ходе ревизий, проведенных

Перечень типовых нарушений, выявленных в ходе проведения ревизий
исполнения бюджетных смет республиканскими учреждениями в 2009 году
Министерством финансов Удмуртской Республики в 2009 году было проведено 15
ревизий по исполнению бюджетных смет республиканскими учреждениями, выявлено
нарушений на сумму 157,2 млн. руб. Сумма финансовых нарушений составила 58,9 млн.
руб., в том числе:
Рис.1. Структура выявленных в 2009 году финансовых нарушений
-нецелевое использование бюджетных средств и расходование средств с
нарушением условий их выделения на сумму 1,0 млн. руб.;
-неэффективное использование бюджетных средств на сумму 1,4 млн. руб.;
-временное отвлечение бюджетных средств на сумму 0,4 млн. руб.;
-необоснованно выплачено заработной платы на сумму 11,2 млн. руб.;
-завышено расходов при планировании на сумму 8,6 млн. руб.;
-необоснованно списано материальных ценностей на сумму 12,6 млн. руб.;
-необоснованно списано денежных средств и дебиторской задолженности при
отсутствии документов подтверждающих выполнение работ, оказание услуг на сумму 5,2
млн. руб.;
-искажение бюджетной отчетности и нарушения по ведению бюджетного учета на
сумму 16,0 млн. руб.;
-прочие нарушения на сумму 2,5 млн. руб.
По сравнению с 2008 годом снизилась сумма неэффективных расходов, нарушений
по учету и списанию финансовых обязательств, нарушений по бюджетному учету и
отчетности. В то же время стабильно высокой остается сумма нарушений по оплате труда,
нарушений по учету и списанию материальных ценностей.
Ниже приведен перечень типовых нарушений, выявленных в ходе ревизий,
проведенных в республиканских учреждениях в 2009 году.
Планирование расходов. Соблюдение сметной дисциплины
Допускается планирование расходов, не предусмотренных законодательством.
Допускается расходование бюджетных средств при отсутствии бюджетной сметы.
Расчеты к сметам составляются не в полном объеме.
При изменении объемов бюджетных ассигнований дополнительные сметы
бюджетными учреждениями не составляются.
Неверно применяются коды классификации операций сектора государственного
управления при планировании и расходовании средств.
Расходование средств на оплату труда
Необоснованно вводятся дополнительные штатные единицы.
Завышаются должностные оклады и разряды оплаты труда, размеры доплат и
надбавок.
Устанавливаются непредусмотренные законодательством доплаты и надбавки.
Доплаты за расширение зоны обслуживания, увеличение объема работы или
исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются без
определения содержания и (или) объема дополнительной работы.
Доплаты за вредные условия труда устанавливаются без проведения
инструментальных измерений, определяющих уровень опасных и вредных
производственных факторов рабочего места.
Без предъявления требований к стажу работы, уровню профессионального
образования и квалификации устанавливаются должностные оклады и надбавки.
Выплаты по договорам гражданско-правового характера осуществляются при
отсутствии документов, подтверждающих выполнение работ.
Осуществляются доплаты за работы, входящие в должностные обязанности.
Выплаты премий и иных поощрительных выплат производятся при отсутствии
приказов руководителя.
Выдача заработной платы и иных выплат сторонним лицам осуществляется без
предъявления доверенностей.
Оплата за работы, носящие систематический характер, производится за счет
средств, предусмотренных по КОСГУ 226 «Прочие услуги», что свидетельствует о
наличии скрытой штатной численности.
Использование государственного имущества
Без заключения договоров аренды, без возмещения стоимости коммунальных
услуг и эксплуатационных расходов предоставляются в пользование сторонним
организациям здания и помещения, находящиеся в оперативном управлении учреждений.
Допускается оплата коммунальных услуг, потребленных арендаторами, за счет
средств бюджета.
Средства, поступающие в порядке возмещения коммунальных расходов от
арендаторов используются не по целевому назначению.
Не ведется бюджетный учет расчетов с арендаторами.
Списание с баланса имущества осуществляется без документов, подтверждающих
их количественный расход, без учета утвержденных норм, без проведения экспертизы.
Допускается списание с баланса основных средств без оприходования материалов,
узлов и агрегатов, годных для ремонта других основных средств.
Неверно начисляется амортизация по объектам основных средств, несвоевременно
ставятся на учет основные средства.
Не проводится или проводится не в полном объеме инвентаризация имущества в
сроки, определенные законодательством.
2
Отсутствует контроль за использованием служебного автотранспорта.
Автотранспорт, при отсутствии распоряжений руководителя, используется в нерабочие
дни, показания одометров не соответствуют учетным данным.
Используются в личных целях служебные автомобили без возмещения
производимых расходов.
Не ведется бюджетный учет приобретаемых нематериальных активов.
Постановка бюджетного учета
Несвоевременно отражаются на счетах бухгалтерского учета хозяйственные
операции, что влечет за собой искажение бюджетной отчетности.
Данные годового отчета не соответствуют данным Главной книги и данным
аналитического учета.
Допускается предоставление недостоверной отчетности по кредиторской
задолженности. На счетах числится просроченная кредиторская задолженность.
Не осуществляется бюджетный учет сумм лимитов бюджетных обязательств,
принятых бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований.
Нарушается порядок бюджетного учета расчетов по платежам в доход бюджета
администраторами доходов.
Нарушается порядок бюджетного учета денежных документов.
Принимаются к учету незаверенные копии первичных учетных документов.
Возмещение командировочных расходов осуществляется при отсутствии
подтверждающих документов.
Денежные средства выдаются в под отчет лицам, не состоящим в штате
учреждения, допускается передача подотчетных сумм одним лицом другому.
Учет и списание финансовых обязательств
Бюджетные обязательства принимаются при отсутствии лимитов бюджетных
обязательств.
Списание финансовых обязательств осуществляется при отсутствии документов,
подтверждающих выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей.
При заключении договоров на выполнение работ, услуг, поставку материальных
ценностей не предусматриваются штрафные санкции за невыполнение договорных
условий. Контроль за исполнением условий заключенных договоров не осуществляется.
Не проводится или проводится не в полном объеме инвентаризация финансовых
обязательств в сроки, определенные законодательством.
Прочие нарушения
Средства, выделяемые на реализацию республиканских целевых программ,
проведение мероприятий, используются на текущие нужды учреждения.
Главными распорядителями бюджетных средств не обеспечивается должный
контроль за использованием бюджетных средств получателями, не обеспечивается
должный внутриведомственный контроль.
3