2. ЛЕЧЕНИЕ

2. ЛЕЧЕНИЕ
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных
средств, которую они уплатили (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями
РФ;
2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих
детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
3) за медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретаемые за счет
собственных средств;
4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по
договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования
супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет,
предусматривающим только оплату услуг по лечению.
Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение
проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление
медицинской деятельности. Страховые же организации, с которыми заключен
договор добровольного личного страхования, должны иметь лицензию на ведение
соответствующего вида деятельности (абз. 2, 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Отметим, что к медицинским учреждениям относятся не только медицинские
организации, находящиеся на территории РФ, но и их обособленные
подразделения, а также индивидуальные предприниматели. При этом медицинская
организация может быть создана в любой допустимой законодательством РФ
организационно-правовой форме.
То есть это может быть и общество с ограниченной ответственностью, и
акционерное общество, и т.д. Такие выводы следуют из Определения
Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 447-О (см. также Письма ФНС России
от 13.06.2006 N 04-2-03/124@, от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).
2.1. ПЕРЕЧЕНЬ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ И МЕДИКАМЕНТОВ,
ПО КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в
Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ, предоставленных
налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в
возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств
налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового
вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201
(далее - Постановление N 201, Перечень медицинских услуг).
По дорогостоящим видам лечения Постановлением N 201 утвержден Перечень
дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры
фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым
учитываются при определении суммы социального налогового вычета (далее Перечень дорогостоящих видов лечения).
Таким образом, может быть, что услуга по сумме затрат является
дорогостоящей, но при этом не входит в Перечень дорогостоящих видов лечения.
Вычет по медикаментам также применяется только в отношении
медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных
лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных
средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы
социального налогового вычета, утвержденном Постановлением N 201 (далее Перечень лекарственных средств).
Что касается Перечня лекарственных средств, то в нем поименованы не
торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия
лекарственных средств (Письмо МНС России от 12.07.2002 N БК-6-04/989@).
Следовательно, лекарственные средства, включенные в данный Перечень, в
торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов,
однако он не может быть более 100 000 руб. (абз. 3 пп. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК
РФ).
По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается
полная сумма фактически понесенных расходов (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на
следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным
(Письмо ФНС России от 14.11.2005 N 04-2-03/171@).
2.2. ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ, КОТОРЫЕ
НЕОБХО-ДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ
РЕГИСТРАЦИИ
Напомним, что вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены
расходы на оплату лечения, медикаментов и (или) страховых взносов, на
основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в
налоговый орган (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Помимо декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на вычет (см. приложение
2) необходимо также представить документы, подтверждающие фактические
расходы налогоплательщика (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
На предоставление вычета при оплате лечения необходимо представить в
налоговый орган следующие документы:
1) документ, удостоверяющий личность (паспорт);
2) свидетельство о рождении ребенка (при лечении ребенка);
3) справка по форме 2-НДФЛ с каждого места работы;
4) платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым
ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
5) договор со страховой компанией или полис;
6) справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые
органы РФ (Приложение N 1 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N
БГ-3-04/256 от 25.07.2001);
7) рецепты по форме № 107-1/у со штампом «Для налоговых органов РФ,
ИНН налогоплательщика» (п. 3 Приложения N 3 к Приказу Минздрава России N
289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001, Письма ФНС России от 25.08.2006
N 04-2-01/13, от 07.02.2007 N 04-2-02/105@);
8) копия договора налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об
оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой
договор заключался;
9) копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской
деятельности (если
ссылка на реквизиты лицензии или иного документа
содержится в самом договоре, то копию лицензии представлять не нужно);
Указанная выше справка выдается медицинскими организациями и
предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт
получения услуги и ее оплаты за счет средств налогоплательщика
Рецепты, предназначенные для представления в налоговые органы,
выписываются лечащим врачом. Они подтверждают включение выписанных
медикаментов в Перечень лекарственных средств.