ПРАВИЛА ВЫЧИТАНИЯ. Как получить имущественные

14.05.2013 ПРАВИЛА ВЫЧИТАНИЯ. Как получить имущественные налоговые
вычеты
(Уполномоченный разъясняет. Вопросы - ответы.)
Опубликовано в газете Ежедневные новости. Подмосковье от 14 мая 2013 г. № 83
(3015)
Российским законодательством предусмотрен ряд случаев, когда плательщик налогов
может вернуть часть или полностью уплаченный налог с заработной платы, если для
этого у него имеются все основания для налогового вычета. Налоговый вычет - это льгота,
предоставленная государством гражданам, заплатившим подоходный налог и понесший
при этом затраты на важные не только для гражданина, но и государства сферы
экономики: приобретение жилья, развитие рынка медицинских услуг, получение
образования детьми и т.д.
14.05.2013
Имущественный налоговый вычет при изъятии недвижимого имущества для
государственных и муниципальных нужд
Каковы основания получения вычета?
Для получения вычета необходимо соблюдение двух условий: изъятие земельного участка
и (или) расположенного на нем объекта недвижимости для государственных и
муниципальных нужд, получение за него компенсации в денежной или натуральной
форме.
В каких случаях земельный участок и (или) расположенный на нем объект недвижимости
могут быть изъяты для государственных или муниципальных нужд?
Изъятие земельных участков для государственных или муниципальных нужд
осуществляется по следующим основаниям:
- выполнение международных обязательств Российской Федерации;
- размещение объектов государственного или муниципального значения при отсутствии
других вариантов возможного размещения этих объектов:
объектов федеральных энергетических систем и объектов энергетических систем
регионального значения;
объектов использования атомной энергии;
объектов обороны и безопасности;
объектов федерального транспорта, путей сообщения, информатики и связи, а также
объектов транспорта, путей сообщения, информатики и связи регионального значения;
объектов, обеспечивающих космическую деятельность;
объектов, обеспечивающих статус и защиту Государственной границы Российской
Федерации;
линейных объектов федерального и регионального значения, обеспечивающих
деятельность субъектов естественных монополий;
объектов систем электро-, газоснабжения, теплоснабжения, централизованных систем
горячего, холодного и (или) водоотведения государственного или муниципального
значения;
автомобильных дорог федерального, регионального или межмуниципального, местного
значения;
- иные обстоятельства в установленных федеральными законами и законами субъектов РФ
случаях.
Статья 49 Земельного кодекса РФ
В каком размере предоставляется вычет?
В размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем
объекта недвижимости.
Как определяется выкупная стоимость земельного участка и объекта недвижимости?
Выкупная стоимость может определяться по соглашению сторон либо в судебном порядке
(при недостижении соглашения). В нее включаются рыночная стоимость земельного
участка и находящегося на нем недвижимого имущества, а также все убытки,
причиненные собственнику изъятием земельного участка, включая убытки, которые он
несет в связи с досрочным прекращением своих обязательств перед третьими лицами, в
том числе упущенную выгоду.
По соглашению с собственником ему может быть предоставлен взамен участка,
изымаемого для государственных или муниципальных нужд, другой земельный участок с
зачетом его стоимости в выкупную цену.
Статья 281 Гражданского кодекса РФ
Имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилья или
земельного участка
В каких случаях и в каком размере предоставляется вычет?
Указанный вид имущественного вычета предоставляется в сумме фактически
произведенных налогоплательщиком расходов:
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков,
на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских
организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на
новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья или
земельного участка или долей в них;
- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на
территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования)
кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилья или земельного участка или долей в них.
Размер вычета не может превышать 2 млн рублей без учета сумм, направленных на
погашение процентов по кредитам.
Каков размер вычета при приобретении имущества в общую собственность?
При приобретении имущества в общую долевую или общую совместную собственность
размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в
соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в
случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную
собственность).
Можно ли применить вычет в отношении иного приобретенного имущества?
Нет, перечень объектов, при приобретении которых предоставляется имущественный
налоговый вычет, является закрытым.
Сколько раз можно воспользоваться правом на данный имущественный вычет?
Один раз в жизни.
Можно ли перенести неиспользованный в налоговом периоде остаток налогового вычета
на последующие периоды?
Да. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть
использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые
периоды до полного его использования.
У налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них доходов,
облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть
перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Что включается в фактически произведенные расходы на строительство либо
приобретение жилого дома или доли в нем?
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли
(долей) в нем могут включаться:
- расходы на разработку проектной и сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не
оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или
создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации;
- расходы на достройку и отделку приобретенного дома (только при условии, что в
договоре указано приобретение незавершенного строительством дома без отделки).
Что включается в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли в
них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме?
В такие фактические расходы могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру,
комнату в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а
также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение
отделочных работ;
- расходы на достройку и отделку приобретенной квартиры, комнаты (только при условии,
что в договоре указано приобретение незавершенной строительством квартиры, комнаты
(прав на квартиру, комнату) без отделки).
В каких случаях не предоставляется данный имущественный вычет?
Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на
строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них
для налогоплательщика производится за счет:
- средств работодателей или иных лиц;
- средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации
дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
- выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов;
- а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися
взаимозависимыми (если одно подчиняется другому по должностному положению, а
также физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в
том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун
(попечитель) и подопечный).
Какие документы необходимо предоставить для получения вычета?
Документы, предоставляемые в налоговый орган:
- письменное заявления налогоплательщика;
- налоговая декларация;
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного
строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право
собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату
в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или
прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли
(долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности
на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право
собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о
перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и
кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца и другие документы).
В течение какого срока предоставляется вычет?
Если налогоплательщик обращается в налоговый орган, то вычет ему предоставляется по
истечении того календарного года, в течение которого были израсходованы суммы на
новое строительство, приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или на погашение
процентов. Налоговым агентом (работодателем) вычет предоставляется в течение
налогового периода, то есть в течение того года, когда было построены или приобретены
жилье или земельный участок.