Методические указания по выполнению экономического раздела дипломного проекта

Методические указания
по выполнению экономического раздела
дипломного проекта
для студентов специальности 190603.65 (230100)
«Сервис транспортных и технических машин и
оборудования» и 240400 «Организация и безопасность
движения»
всех форм обучения
2
ВВЕДЕНИЕ
Основная цель экономического раздела дипломного проекта —
экономическое обоснование целесообразности практической реализации
проекта в форме и методами доступными для неспециалиста в области
экономических расчетов при условии, что техническая возможность
осуществления предлагаемых новаций доказана. Выполнение данного
раздела
дает
студентам
технических
специальностей
навыки
элементарного
экономического
обоснования
инвестиционных
предложений.
Тем не менее, следует учитывать, что какую бы методику оценки
инвестиционного проекта не использовал исполнитель проекта,
полученный результат будет достаточно условен, поскольку исходные
предпосылки достаточно идеальны и не ориентированы ни на появление
новых услуг, ни на развитие процессов их оказания в период реализации
(окупаемости) проекта.
Объект исследования: услуги автотранспортных и сервисных
предприятий
Возможные направления:
 оказание новой услуги,
 улучшение традиционной услуги,
 снижение стоимости традиционной услуги,
 рост объемов продаж традиционной услуги.
Предмет
исследования:
экономические
характеристики
предлагаемой услуги.
Возможные направления:
 рост объема продаж,
 снижение себестоимости на переменных издержках,
 снижение себестоимости на условно-постоянных издержках,
 рост прибыли за счет повышения цены на услуги более высокого
качества.
Возможные ограничения:
1. Практически невозможно определить емкость рынка, особенно на
рынке сервисных услуг, в связи с отсутствием вторичной информации
(например, органы статистики не ведут соответствующего наблюдения за
малыми предприятиями, а тем более предпринимателями без образования
юридического лица), что в свою очередь, не позволяет выявить
конкурирующие предприятия, продукты, работы и услуги.
2. В предприятиях не ведется раздельного учета по видам услуг по
3
основной деятельности, оказываемых одним подразделением, что не
позволяет корректно разделить условно-постоянные расходы на
себестоимость единичной услуги.
3. Динамика цен на материально-технические ресурсы наиболее
существенно обусловлена параметрами конъюнктуры, не зависящей от
возможностей предприятия.
Основные показатели, необходимые для обоснования экономической
целесообразности проекта:
 цена услуги;
 себестоимость услуги;
 рентабельность производственных издержек;
 объем продаж (производства);
 величина инвестиций, необходимых для практической реализации
проекта;
 время выполнения услуги.
Основной результат, который должен быть получен в ходе расчетов
— срок окупаемости.
Возможные источники информации:
 данные предприятия — базы практики и других предприятий, к
информационным массивам которых у проектанта есть доступ;
 данные прайс-листов предприятий поставщиков и конкурирующих
организаций;
 данные рекламных буклетов;
 данные, собранные в ходе опросов и интервью;
 иная информация, характеристики которой не противоречат
временным параметрам выполнения дипломного проекта.
4
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОЕКТА
Экономический раздел анализирует эффективность проектируемой
услуги на новом технологическом оборудовании, замещающей услугу,
ранее оказываемую предприятием. При составлении пояснительной
записки к данному разделу слово «услуга, продукт, работа» должно быть
заменено на конкретное название, отражающее его содержание.
1. Описание услуги
В данном разделе следует представить подробное содержание
проектируемой услуги (продукта, работы), а также условия, на которых эта
услуга предоставляется клиентам. Например, если АТП предлагает
клиентам производство капитального ремонта двигателя, то в описание
надо включить модели ремонтируемых двигателей, установить сторону
ответственную за доставку ремфонда и готовой продукции, условия сдачи
двигателя в ремонт, срок исполнения заказа, индивидуальный или
обезличенный
ремонт,
комплектность
двигателя,
наличие
и
продолжительность холодной или горячей обкатки, необходимость
присутствия представителя заказчика
при разборке двигателя и
дефектовке деталей, также следует установить сторону, ответственную за
приобретение деталей, подлежащих замене и другие особенности
исполнения заказа, влияющие на себестоимость. Если эта услуга (продукт,
работа) уже существует в АТП и проектируется модернизация ее
производства для увеличения объема, снижения себестоимости или
повышения качества, то следует сделать сравнительное описание.
2. Сравнительная технико-экономическая характеристика услуги
Проектируемую услугу (продукт, работу) следует сравнить с
подобным продуктом, предлагаемым на рынке. Это может быть
собственный продукт, создаваемый по устаревшей технологии на
морально изношенном оборудовании, продукт создаваемый конкурентами
или продукт заводского исполнения (приобретение нового агрегата, узла,
детали в магазине или выполнение сервисного обслуживания в сервисных
центрах завода-изготовителя). Цель такого сравнения – уточнить
конкурентные достоинства и конкурентные недостатки предлагаемого
продукта, а, следовательно, и его конкурентоспособность на рынке.
Для сравнения нужно использовать показатели, характеризующие
его потребительские свойства, т.е. те характерные особенности, на которые
обращает внимание потребитель. Это могут быть показатели:
 производительности;
 экономичности в эксплуатации;
 долговечности (срок службы и т.п.);
5
 надежности (гарантийный срок, вероятность безотказной работы в
первый год работы, наработка на отказ в километрах пробега и т.п.);
 ремонтопригодности
(возможное
количество
последующих
подобных ремонтов и т.п.);
 сервисного обслуживания (гарантийное и послегарантийное
обслуживание и т.п.);
 обслуживания клиента (доставка ремфонда от заказчика и готового
изделия заказчику, прием агрегатов в ремонт у заказчика, обслуживание
клиента при ожидании исполнения заказа, срок исполнения заказа и т.п.).
Для обоснования цены и объема реализации проектируемой услуги
(продукта, работы) нужно знать цены и объемы реализации на рынке
принятых для сравнения аналогов (собственной, конкурентов, завода,
магазина). Установление цены и объема реализации проектируемой услуги
(продукта, работы) является задачей проектирования.
Результаты сравнительного анализа проектируемой услуги
(продукта, работы) следует представить в табл. 1.
Таблица 1
Технико-экономическая характеристика
(услуги, продукта, работы)
Показатели
Аналоги
Проектируемая
услуга
Собственное
Заводское
(продукт,
неконкурентоисполнение
работа)
способное
Конкуренты
В выводах к данному подразделу следует акцентировать внимание на
достоинствах и недостатках проектируемой услуги (продукта, работы), так
как конкурентные особенности должны быть учтены при установлении
рыночной цены.
3. Организация производства проектируемой услуги
В проектной части дипломного проекта должна быть разработана
организация производства, в том числе и проектируемой услуги (продукта,
работы) [3]. Следует ожидать того, что в проекте определена мощность
проекта ( N max ), производственная площадь участка, требуемое
дополнительное технологическое оборудование, общая трудоемкость на
участке ( Т ) и соответствующая ей численность работников ( N раб. ), которые
будут заняты на создаваемом производстве и определить основные
параметры их оплаты (тарифные ставки оплаты, систему оплаты –
повременная, сдельная) и иные условия работы.
Здесь желательным будет извлечение из проекта данных о структуре
и стоимости основных фондов, относящихся к участку, как
6
существующих, так и дополнительно создаваемых, в виде следующей
таблицы.
Таблица 2
Основные фонды участка
Вид основных
фондов
До реконструкции
(модернизации)
Балансовая
Площадь (м2),
стоимость
объем (м3),
основных
количество
фондов
(ед.)
(тыс. руб.)
После реконструкции
(модернизации)
Балансовая
Площадь (м2),
стоимость
объем (м3),
основных
количество
фондов
(ед.)
(тыс. руб.)
1. Производственные
здания
2. Сооружения
3. Технологическое
оборудование
4. Транспортные
средства
5. Прочие
Итого:
Если участок занимает часть существующего производственного
здания, то стоимость занимаемого пространства следует рассчитать, как
часть общей стоимости знания пропорциональная или занимаемой
площади (одноэтажное здание) или объему (многоэтажное здание). При
этом следует учесть, что балансовая стоимость существующих основных
фондов, используемая для производства проектируемой услуги может
прирости, если потребуется перестройка помещения участка или
модернизация технологического оборудования.
4. Себестоимость услуги
Себестоимость ( C ) проектируемой услуги (продукта, работы)
складывается из прямых (переменных) и косвенных (постоянных) затрат,
приходящих на единицу услуги:
С С
перем
ед
пост
S год

, руб.
N год
(1)
где Седперем – прямые (переменные) затраты на единицу услуги, руб.;
пост
– косвенные (постоянные) затраты по производству услуги на
S год
год, руб.;
N год – годовая программа выполнения работ, ед.;
Возможные статьи переменных и постоянных затрат приведены в табл. 3
[2]. Следует учесть, что при составлении таблицы, не все приведенные
статьи расходов необходимы для создания проектируемой услуги
7
(продукта, работы).
Таблица 3
Смета затрат на производство (услуги, продукта, работы)
Статьи расходов
1
1. Покупные запасные части
2. Материалы и
комплектующие изделия
3. Электроэнергия для
технологических нужд
4. Вода для технических
нужд
5. Вспомогательные
материалы
6. Заработная плата рабочих
(сдельщиков)
7. Единый социальный
налог на зарплату
8. Другие прямые затраты
Итого переменные затраты
До реконструкции
(модернизации)
Сумма, руб.
на ед.
на год
2
3
Переменные (прямые) затраты
Седперем
S перем  Седперем  N
После реконструкции
(модернизации)
Сумма, руб.
на ед.
на год
4
5
Седперем
S перем  Седперем  N
Постоянные (косвенные) затраты
1. Отчисления на текущий и
капитальный ремонт зданий
и сооружений
2. Отчисления на ремонт
оборудования и
транспортных средств
3. Амортизационные
отчисления на полное
восстановление зданий и
сооружений
4. Амортизационные
отчисления на полное
восстановление
оборудования
5. Заработная плата рабочих
(повременщиков)
6. Единый социальный
налог на зарплату
7. Коммунальные расходы
всего
в том числе:
- водоснабжение и
водоотведение
- электроэнергия на
8
хозяйственные нужды
- теплоснабжение
8. Вспомогательные
материалы на
хозяйственные нужды
9. Административноуправленческие расходы
всего
из них
- общезаводские (з/пл АУП,
телефон, а/машина и т.п.)
- цеховые (з/пл мастера,
телефон, Интернет и т.п.)
Итого постоянные затраты:
С едпост 
Всего затрат:
пост
S год
N
Сдо
пост
S год
S до
С едпост 
пост
S год
N
Спосле
пост
S год
S после
Если услуга (продукт, работа) не производилась, а предлагается
впервые, то необходимость в определении затрат устаревшей услуги (до
реконструкции) отпадает.
Переменные затраты на изготовление единицы продукции
Покупные запасные части
Затраты на покупные запасные части, требуемые для оказания
услуги (продукта, работы), рассчитываются с учетом требуемого их
количества и цены поставщика.
В случае если запасные части должны приобретаться заказчиком,
они не учитываются в переменных издержках. Если запасные части
приобретает производитель услуги, то следует использовать статистику
замены деталей при подобном ремонте (вероятность замены). К деталям
подлежащим замене, следует относить не только полностью негодные, но
и те, которые не могут быть восстановлены в существующих или
проектируемых условиях.
В табл. 4 следует внести весь перечень деталей, из которых состоит
ремонтируемый агрегат или узел.
Таблица 4
Затраты на покупные запасные части
Наименование
деталей
Количество деталей
в изделии, ед.
Вероятность
замены детали
(n)
(k)
Цена
детали,
руб.
(Ц)
Стоимость
замены, руб.
( nkЦ)
Итого затраты на покупные запасные части:
9
Затраты на ремонтные материалы
В табл. 5 вносятся затраты на материалы по деталям восстановление
которых организовано (или проектируется) в собственном производстве.
Таблица 5
Затраты на ремонтные материалы
Наименование
детали
Кол-во Вероятность
Вид
Расход
Цена
Стоимость
деталей
восст.
требуемых материала материала расходуемых
в
детали
материалов
на
в руб./ед. материалов,
изделии,
для
восстан.
руб.
ед.
восстан.
1 детали
(n)
(k)
(p)
(Ц)
( nkpЦ)
Итого затраты на ремонтные материалы:
Затраты на комплектующие изделия
К комплектующим изделиям, учитывая направленность дипломных
проектов по специальности, предлагается относить изделия, которые
проектируется устанавливать на агрегаты дополнительно, сверх заводской
комплектности (датчики, устройства контроля и измерения, и другие
проектируемые
технические
новшества),
а
также
детали
отремонтированные смежниками. Например, при капремонте двигателя
восстановление коленчатого вала наплавкой может быть произведено на
стороне с оплатой этого восстановления по договорной рыночной цене.
Таблица 6
Затраты на комплектующие изделия
Комплектующие
изделия, детали
Количество
деталей, ед.
(n)
Вероятность
Договорная
восстановления цена поставки
(ремонт)
комплектующих
изделий
(k)
(Ц)
Стоимость
комплекта
изделий,
руб.
(nkЦ)
Итого стоимость комплектующих изделий на единицу услуги:
10
Затраты на электроэнергию для технологических нужд
Затраты на силовую электроэнергию, рассчитываются по
проектируемому расходу электроэнергии ( W ) на производство единицы
услуги (продукта, работы) и размеру действующего тарифа за 1кВт-ч.
Сэл  W  Ц кВтч , руб.
(2)
где
W – расход электроэнергии на единицу работы, кВт-ч.;
Ц кВт ч – стоимость одного кВт-ч., руб.
Расход электроэнергии ( W ) на единицу работы рассчитывают с учетом
типа электроустановки:
 электроустановки
нагрева
(наплавка,
сварка,
излучатели,
гальванические ванны, термические печи, вульканизаторы):
n
W   N i  t i , кВт-ч
где
n
Ni
ti
(3)
– количество используемых электроустановок в технологическом
процессе производства;
– расход электроэнергии установкой за час, кВт;
– время работы установки на единицу работы, час.
 технологическое
электродвигателями
оборудование
с
установленными
на
них
n
W   N устi   i   i  t i , кВт-ч
(4)
i
где
– количество установок, используемых в технологическом
процессе;
N уст – суммарная мощность установленных электродвигателей на
одной установке, кВт;
y – коэффициент использования установленной мощности (0,6);
δ – коэффициент единовременности работы (0,7-1) (δ=1, если на
электроустановке установлен один электродвигатель);
t – время работы установки при выполнении одной единицы
работы, час.
n
Затраты на воду для технологических нужд
Вода, как материал для технологических нужд, в АТП может
использоваться для охлаждения после нагрева или для обмыва (мойка
автомобиля, агрегата).
Прямые затраты на воду ( Cвода ) на единицу работы или услуги в
полной мере возникают при использовании воды из водопроводной сети
без повторного ее использования.
11
Cвода  V  (TВC  Т ВО ) , руб./ед.
где
ν – расход воды на единицу работы, м3;
Т ВС – тариф на водоснабжение, руб./м3;
Т ВО – тариф на водоотведение, руб./м3.
(5)
Затраты на вспомогательные материалы
Вспомогательными можно считать материалы, используемые
при
выполнении
вспомогательных
процессов,
обеспечивающих
качественное выполнение технологии. Если такие материалы расходуются,
то естественно, затраты на них следует учесть в себестоимости услуги.
Затраты по оплате труда рабочих-сдельщиков
Сдельная заработная плата на изготовление единицы продукции
рассчитывается по формуле:
Зопл  t ед  С час  (1 
где
t ед
С час
Н
П
Пдоп
П
НП
)(1  доп ) , руб.
100
100
(6)
– трудоемкость изготовления единицы продукции, чел.-ч.;
– средняя часовая тарифная ставка работы, руб.;
– суммарная надбавка за условия и режим труда, %;
– премия за успешное (своевременное, качественное) выполнение
заданий, %;
– размер дополнительной зарплаты (резерв на отпуск), %.
Трудоемкость изготовления единицы продукции или выполнения
единицы работы должна включать нормативные
затраты времени
(основное, вспомогательное, на обслуживание рабочего места,
подготовительно-заключительное, перерывы на отдых и естественные
надобности) всех рабочих, участвующих в осуществлении технологии.
Трудоемкость изготовления может быть больше, чем продолжительность
производственного цикла, так как в осуществлении технологического
процесса могут участвовать несколько рабочих, параллельно выполняя
отдельные операции.
Размер средней часовой тарифной ставки должен учитывать
среднюю сложность (средний разряд) работы. Для ее определения следует
трудоемкость изготовления ( t ед ) разделить на части ( ti ) каждая из
которых при выполнении требует определенной квалификации
исполнителя.
6
С час 
С
часi
1
tед
 ti
, руб./час
(7)
12
где
6 – количество квалификационных разрядов в тарифной сетке;
Cчас – часовая тарифная ставка квалификационного разряда, руб./час;
t – часть трудоемкости одного квалификационного разряда, чел.-ч.
Размер дополнительной зарплаты ( Пдоп ) нужно рассчитать, используя
результаты расчета годового фонда рабочего времени среднесписочного
рабочего.
П доп 
где
До
Д го
Д прог
Д яв
( Д о  Д го  Д прог )
Д яв
 100 , %
(8)
– продолжительность очередного отпуска, дни;
– дни выполнения государственных обязанностей, дни;
– прочие дни неявок, разрешенные законом и подлежащие
оплате, дни;
– среднее количество дней явок на работу.
Единый социальный налог:
С ЕСН  Зопл 
где
Н ЕСН
Н ЕСН
, руб.
100
(9)
– ставка отчислений в социальные фонды.
Постоянные затраты на год
Отчисления на ремонт зданий и сооружений
зд
Годовая сумма отчислений в ремонтный фонд ( S год
) зависит от
состояния и стоимости ( С оф ) зданий и сооружений, используемых для
выполнения проектируемой услуги. Размер отчислений ( П пр ) в процентах
от балансовой стоимости объекта устанавливается производителем и
должен обеспечивать финансирование реальных работ, как по текущему,
так и по капитальному ремонту зданий и сооружений.
зд
год
m
  Cофi
П рфi
(10)
, руб.
100
где
m – количество объектов (зданий, сооружений), используемых для
производства услуги;
П рф – размер отчислений в ремфонд (условно на текущий ремонт
1,5-2%, на капитальный ремонт 2-2,5%);
Cоф – балансовая стоимость объекта (табл. 2), руб.
S
1
13
Отчисления на ремонт технологического оборудования
и транспортных средств
Годовая сумма отчислений в ремфонд рассчитывается также как по
зданиям и сооружениям. Следует только учесть, что по технологическому
оборудованию, как правило, капитальный ремонт не предусмотрен
правилами их технической эксплуатации. Отчисления же на текущий
ремонт в год могут составлять от 1,5 до 5 % от их балансовой стоимости.
Отчисления по транспортным средствам в ремонтный фонд также в
пределах 5-8%.
Амортизационные отчисления на полное восстановление
основных средств
Методы и порядок расчета сумм амортизации установлены частью II
Налогового Кодекса РФ, поэтому при выполнении дипломного проекта
следует учитывать изменения в законодательстве, связанные с методами и
порядком расчета сумм амортизационных отчислений [1].
Сумма амортизационных отчислений по основным фондам за год
определяется по соответствующим нормам от балансовой стоимости
каждого объекта:
m
Паоi
1
100
ам
S год
  Cофi 
, руб.
(11)
Норма амортизации ( П ао ), устанавливаемая в процентах от
балансовой стоимости объекта основных фондов, зависит от срока
полезного использования данного объекта амортизируемого имущества
( Д ам ) выраженного в годах в зависимости от горизонта расчета
амортизационных отчислений:
П ао 
100
,%
Д ам
(12)
Так амортизационный срок службы ориентировочно составляет
(следует уточнить в бухгалтерии организаций, на базе которых
проектируется услуга (продукция, работа)):
 одноэтажные, кирпичные, бескаркасные здания – 40 лет;
 технологическое оборудование для ТО и ремонта автомобиля – 8 лет;
 транспортные средства – 10 лет.
Выполненный расчет отчислений в ремонтный фонд и
амортизационных отчислений представить в табл. 7.
14
Таблица 7.
Отчисления в ремонтный фонд и амортизации
Вид
основных
фондов
Балансовая
стоимость фондов,
тыс. руб.
Отчисления в
ремонтный фонд
норма, %
сумма,
тыс. руб.
Амортизация на
полн. восст.
норма,
сумма,
%
тыс. руб.
Затраты по оплате труда рабочих-повременщиков
Повременная заработная плата рабочих рассчитывается
формулам:
S опл год  N раб  S м  12
N раб 
Т
n
 Ф раб
100
Т  tед  N max , руб.
по
(13)
(14)
(15)
где N раб – необходимое количество рабочих при достижении проектной
мощности участка;
S м – среднемесячный оклад 1 рабочего, руб.;
Ф раб – годовой фонд рабочего времени 1 среднесписочного
рабочего, ч.;
t ед – трудоемкость выполнения 1 ед. работы, чел.-ч.;
Т – общая годовая трудоемкость работ на участке, чел.-ч.;
n – процент выполнения норм времени рабочими (зависит от
квалификации рабочих, механизации их труда и др.), %;
N max – годовая проектная мощность участка по выполнению
проектируемой услуги, ед.
Единый социальный налог:
С ЕСН  Зопл 
где
Н ЕСН
Н ЕСН
, руб.
100
(16)
– ставка отчислений в социальные фонды.
Коммунальные затраты
 Водоснабжение и водоотведение на хозяйственные нужды.
Стоимость потребляемой воды определяется из действующей цены
3
1м подачи и отведения воды и годового ее расхода:
вода
S год
 ( Ц вода  Ц отв )  Рвода , руб.,
(17)
3
где Ц вода – цена 1 м воды, руб.;
Ц отв – цена 1 м3 водоотведения, руб.;
15
Рвода – годовой расход воды в м3.
Годовой расход воды ( Рвода ) следует рассчитать по приведенным
ниже нормам:
- для производственных нужд из расчета 10 литров на одного рабочего
в день;
- для санитарно-гигиенических нужд из расчета 60 литров на одного
работающего в день.
 Электроэнергия.
Стоимость расходуемой электроэнергии определяется исходя из
действующей цены за 1 кВт-час.
эл
S год
 Ц кВт ч.  (W1  W2 ) , руб.
(18)
- для общих производственных
сигнализация, компьютеры и т.п.):
целей
(холодильные
камеры,
m
W1  Д рг       N устi  ti , кВт-ч
(19)
1
где
Д рг


N устi
ti
– количество дней работы в году;
– коэффициент использования установленной мощности;
– коэффициент одновременности работы;
– суммарная мощность установленных электрических
устройств, кВт;
– время работы за день, час.
- на освещение из расчета 15 Вт на освещение 1 м2 помещений и 5 Вт на
освещение 1 м2 территории в час.
k
nэлi
1
1000
W2   Fi 
где
Fi
nэлi
Д рг
ti
 Д рг  t i , кВт-ч
(20)
– освещаемая площадь помещения или участка, м2;
– норма расхода электроэнергии на 1м2 площади за 1 час, Вт;
– количество дней освещения в году, ед.;
– среднее время работы электрического освещения в сутки, час.
 Тепловая энергия.
Стоимость тепловой энергии для отопления помещений
определяется исходя из действующей для базового периода цены за 1 Гкал:
S тепла  Ртепла  Ц гкал , руб.
(21)
16
Ртепла 
Сr  t  V
, Гкал
1000000
(22)
где Сr – норма расхода тепла на 1м3 зданий (15 ккал/час);
t – продолжительность отопительного периода (4320 час);
V – объем отапливаемых помещений, м3.
Вспомогательные материалы общепроизводственного назначения
К вспомогательным материалам общепроизводственного назначения
можно отнести материалы, малоценный инвентарь, расходные материалы
и изделия, используемые в производственной деятельности участка.
Административно-управленческие расходы
 Общезаводские
К общезаводским расходам участка относят часть административноуправленческих расходов всего предприятия, которая распределяется
пропорциональную выбранному критерию. Таким критерием может быть
доля численности рабочих участка в общей численности их по
предприятию; доля выручки от реализации проектируемой услуги
(продукта, работы) в общей сумме выручки предприятия; доля стоимости
основных фондов, закрепленных за участком, в общей стоимости
основных фондов; доля переменных затрат на проектируемую услугу
(продукцию, работу) в общих переменных затратах на производство услуг
(продукции, работ), оказываемых предприятием или другие показатели.
Использование того или иного критерия распределения управленческих
расходов на том или ином предприятии может различаться и
устанавливаться Учетной политикой предприятия. Выбор одного из них
субъективен. Поэтому эти расходы называют косвенными.
Если такой способ определения величины административноуправленческих расходов общезаводского характера затруднителен
(отсутствует общая по предприятию смета административноуправленческих расходов), то можно произвести расчет этих затрат по
нормативу (в процентах) от предшествующих затрат. Для этого в табл. 3
нужно подсчитать годовую сумму затрат по предшествующим статьям
(  S год ) и умножить ее на нормативную долю административноуправленческих расходов ( П АУР ) от общей себестоимости (от 10 до 20 %) и
разделить на оставшуюся долю (от 90 до 80 %):
i
адм
Згод

S
(1 
годi
П АУР
)
100

П АУР
, руб./год
100
(23)
 Общецеховые
К цеховым административно-управленческим расходам (АУР)
участка следует относить затраты по оплате цехового административно17
управленческого персонала с отчислениями по ЕСН (мастер, приемщик,
контроллер, бухгалтер и т.п.), которые можно прямо подсчитать по
составленному штатному расписанию, а также оплату средств связи,
служебных разъездов, содержание охраны (если требуется) по
действующим тарифам.
Сумму цеховых АУР можно подсчитать аналогично расчету
общезаводских АУР. В этом случае долю цеховых АУР можно принять от
5 до 10%.
5. Годовой объем реализации услуги*
Для этого необходимо:
1. Провести маркетинговое исследование рынка услуги, а именно:
− определить границы рынка проектируемой услуги (область, город,
микрорайон);
− определить емкость рынка (по количеству автомобилей в границах,
которые создают общий спрос на проектируемую услугу);
− установить объем и причины неудовлетворенного спроса при
помощи дополнительных исследований (опрос, анкетирование и т.п.);
− установить объем некачественно удовлетворяемого спроса (по
спросу у конкурентов, если их услуги менее качественны);
− изучить эластичность спроса по цене.
Последнее в рамках технического дипломного проекта наиболее
сложно, так как требует значительных по трудоемкости исследований.
Однако, зависимость спроса на услугу ( N ) от цены на нее ( Ц ), хотя бы
приблизительная, но нужна (табл. 8). Некоторыми ценами и
соответствующим им спросом Вы располагаете:
− цены конкурентов и объем спроса на их услуги;
− цены поставщиков заводские и объемы их реализации;
− цена собственной услуги до модернизации.
Можно предположить:
− при цене на отремонтированный агрегат равной цене за новый
заводской агрегат (Цз), спроса на услугу не будет (нулевой);
− при цене равной цене конкурента (Цк), в случае лучшего соотношения
цены и качества по проекту, следует ожидать, что часть клиентов
конкурента станет Вашей;
− при цене модернизированной услуги равной цене собственной услуги
до модернизации спрос не может быть ниже достигнутого объема
реализации;
− при минимальной допустимой для Вас цене (Цmin) на проектируемую
услугу можно рассчитывать, что большая часть клиентов конкурентов
выберет Ваше производство, а также часть неудовлетворяемого ранее
спроса (причина – высокая цена) может быть обеспечена Вами.
*
Годовой объем реализации определяется только для проектируемой услуги.
18
Ц min  С едперем 
пост
S год
N max
(24)
При Цmin значительно более низкой, чем у конкурента, можно
рассчитывать, что спрос на проектируемую услугу может быть близким к
проектной мощности участка (если N max  N ). Характер зависимости
спроса от цены между крайними ценовыми точками во многом
определяется как субъективными факторами (выбор клиента –
ремонтировать или купить новый), так и объективными рыночными
условиями (уровень цен, доступность, срок исполнения заказа). Следует
только учесть, что предпочтение клиента (ремонтировать или купить
новый) резко изменяется в незначительном ценовом интервале по
сравнению с интервалом между Цз и Цmin (рис. 1).
Подобный анализ позволит установить предполагаемую зависимость
спроса от цены и построить график этой зависимости.
2. Рассчитать объемы безубыточной работы (Nкрит) при различных
ценах (Цi) и внести в табл. 8:
пост
S год
N критi 
(25)
Ц i  C едперем
где Седперем – переменные затраты на единицу услуги (условный пример –
12), тыс. руб.;
пост
S год – постоянные затраты по производству услуги на год
(условный пример – 4 500), тыс. руб.
На график зависимости спроса от цены (рис. 1) нанесите кривую
критических объемов. Искомая цена находится в ценовом интервале, где
спрос превышает критический объем (N>Nкрит), т.е. от 15 до 38 тыс. руб.
Рисунок 1 – Зависимость спроса от цены.
3.
Рассчитать
прибыль
(  Пi )
при
различной
цене
(Цi)
и
19
соответствующему ей спросу (Ni):
пост
 П i  N i ( Ц i  С едперем )  S год
(26)
Результаты расчетов, как безубыточных объемов (Nкрит), так и
прибыли (  П ) при различных ценах внести в табл. 8. Эта информация
позволит построить графики соответствующих зависимостей.
Таблица 8
Условный пример
Цена, тыс. руб.
Цmin=15
20
25
30
35
40
45
50
N, ед.
Nmax=1500 1450 1300 800 300
75
10
0
Nкр, ед.
1500
563
346
250 146
141
136
118
Прибыль, тыс. руб.
0
7100 12400 9900 2400 -2400 -4170 -4500
График зависимости прибыли от цены (рис. 2) позволяет не только
подтвердить возможный интервал, в котором находится искомая цена, но и
установить ее конкретное значение. Экономически обоснованная цена
должна обеспечить получение наибольшей прибыли. На условном графике
наибольшая прибыль может быть получена при цене 25 тыс. руб. за
единицу.
Рисунок 2 – Зависимость прибыли от цены.
4. Рассчитать годовой объем реализации услуги на рынке. Объем
реализации на сторону ( N внеш ) определяется просто исходя из зависимости
спроса и цены. Для экономически обоснованной цены (25 000 руб.) спрос
на услугу равен 1 300 единиц.
5. Определить годовой объем производства услуги на участке (Nгод):
N год  N в неш  N в нутр , ед.
(27)
где N внеш – спрос на услугу на рынке, ед.;
N в нутр – потребность в проектируемой услуге собственного
предприятия, ед.
20
6. Экономический эффект проекта
Величина экономического эффекта (Э) проекта складывается из
экономического эффекта от реализации проектируемой услуги (продукции,
работ) на рынке (Эвнеш) и снижения затрат на ее выполнение для
собственного предприятия (Эвнутр) [4]:
Э  Эвнеш  Эвнутр , руб.
(28)
 если услуга (продукция, работа) оказывается вновь:
Эвнеш  N внеш  ( Ц  С ) , руб.
где Ц – цена реализации услуги на рынке, руб.;
С – себестоимость производства услуги, руб./ед.
 если услуга (продукция, работа) модернизируется:
Эвнеш  N внеш  ( Ц  С )  N до  ( Ц до  Сдо ) , руб.
С  С едперем 
пост
год
S
, руб.
N год
(29)
(30)
(31)
Эв нутр  N в нутр  (Сдо  С ) , руб.,
где
Сдо
(32)
– затраты на выполнение единицы работы при обслуживании
собственных транспортных средств до реализации проекта,
руб./ед.
7. Расчет объема инвестиций в проект
Для осуществления проекта требуются первоначальные финансовые
вложения (инвестиции). Объем требуемых инвестиций (I) рассчитать
путем разработки сметы затрат в виде табл. 9.
Таблица 9
Объем инвестиций в проект
Наименование капитальных затрат
1
Проектирование (разработка проекта участка)
Земельный участок
Приобретение (строительство, ремонт) зданий и сооружений
Приобретение, монтаж, наладка оборудования
Инженерная, организационная и технологическая подготовка
производства
Подготовка кадров для работы
Создание производственных запасов, без которых нельзя
осуществлять производственный процесс
Административно-управленческие расходы в период выполнения
проекта (руководитель проекта, прораб или мастер)
Подготовка производства к вхождению в рынок (реклама,
маркетинговые исследования)
Стоимость,
тыс. руб.
2
21
1
Покрытие убытков на начальном периоде освоения проектной
мощности
Прочие инвестиции
Итого инвестиций (I):
2
К прочим инвестициям следует отнести вложения на реконструкцию
производственной базы предприятия, необходимость в которой возникает
в связи с проектом дополнительного участка.
8. Оценка экономической состоятельности проекта
Состоятельность
проекта
оценивается
по
показателям
эффективности инвестиций в проект. При оценке важно учесть такие
особенности выбранного инвестиционного проекта, как источники и
условия финансирования. Если источником финансирования является
кредит, то кроме объема кредита и порядка финансирования (разовый
кредит или кредитная линия) нужно знать срок возврата кредита и размер
платы за кредит (процентную ставку) установленные инвестором.
Для оценки эффективности инвестиций используют несколько
оценочных показателей, некоторые из которых предлагается применить в
проекте, а именно:
чистый дисконтированный доход (ЧДД), срок
окупаемости инвестиций ( Т ок ) и индекс рентабельности инвестиций ( RУ ).
Расчет оценочных показателей привести в табл. 10.
Таблица 10
Чистый дисконтированный доход (условный пример)
iгод = 18%, rгод = 25%, I = 20 млн. руб.
Шаг
расчета
(год)
n
1
2
3
4
5
6
Коммерческий
Коэффициент Коэффициент
эффект, млн. руб.
инфляции
дисконтирования
в
в
базовых прогнозиценах
руемых
ценах
i n
r n
баз
Эком
прогн
Эком
10
10
10
10
10
10
11,8
13,9
16,4
19,4
22,9
27,0
(1 
100
1,180
1,392
1,643
1,438
2,288
2,700
)
(1 
100
1,250
1,563
1,953
2,441
3,052
3,815
Дисконтированный
доход, млн.
руб.
)
Чистый
дисконтированный
доход,
млн. руб.
ЧДД
ДД
9,44
8,89
8,40
7,95
7,50
7,08
-10,56
-1,67
+6,73
+14,68
+22,18
+29,26
Порядок расчета:
1) Выбрать шаг расчета и продолжительность расчетного периода
(n). Шагом расчета следует выбрать месяц, если окупаемость проекта не
превышает 2-х лет, а продолжительность расчетного периода 24 месяца.
22
Если другое, то шаг расчета – год. Продолжительность расчетного периода
– срок возврата кредита или продолжительность экономической жизни
проекта, но не более 5-6 лет.
2) Рассчитать годовой коммерческий эффект – эффект после уплаты
налогов:
Эком  Э  (1 
Н пр
100
) ,руб.
(33)
где Н пр – ставка налога на прибыль (20), % (ставка устанавливается
Законодательством, при расчетах необходимо учитывать ее
изменение);
Э
– экономический эффект, руб.
В расчете следует использовать величину коммерческого эффекта,
приведенную к длине шага расчета (месячный или годовой).
Базовые – это условия и цены, действующие в момент расчета.
Величина эффекта в базовых ценах для каждого шага будет одинаковой и
равной величине месячного (шаг - месяц) или годового (шаг - год)
коммерческого эффекта.
Прогнозируемые – это ожидаемые условия и цены на каждом шаге
расчета. Различие возникают из-за инфляции на рынках, как материальных
ресурсов, так и собственно самой услуги, а также из-за возможных
изменений спроса на услугу и условий инвестора.
прог
Эком
 (1 
где N i
i1
i2
Н пр
100
)  N i  ( Ц (1 
i1
i
)  C (1  2 ) n ) ,руб.
100
100
(34)
– ожидаемый спрос в каждом расчетном шаге;
– величина инфляции на рынке услуги, %;
– величина инфляции на рынке материальных и трудовых ресурсов,
%.
Если величина инфляции по шагам меняется, то вместо возведения в
степень (1 
n
i n
i
) следует использовать произведение П (1 
).
i 1
100
100
Целесообразность учета этих различий по шагам возникает при
значительной продолжительности расчетного периода и при обосновании
состоятельности реального проекта. При этом используют вероятностный
подход к прогнозируемой оценке. Делают, как минимум три варианта
расчета: оптимистический, наиболее вероятный и пессимистический.
В дипломном проекте можно допустить постоянную инфляцию (i) по
шагам и одинаковую, как на рынке услуги, так и на рынках материальных
и трудовых ресурсов. Тогда расчет прогнозируемого коммерческого
23
эффекта значительно упрощается:
прогн
баз
Эком
 Эком
 (1 
i
i n
) , руб.
100
(35)
где n – степень, равная порядковому номеру шага расчета.
При этом обязательно учтите, что величина инфляции должна быть
приведена к длине шага расчета – месячная (iмес) или годовая (iгод):
1
iмес 12
i
 1  год
100
100
(36)
3) Дисконтированный доход (ДД) – это стоимость будущих денег на
момент расчета. Следует разноудаленные от момента расчета суммы
ожидаемого эффекта привести к одному – текущему моменту времени. Для
этого используют ставку дисконта (r), равную процентной ставке
инвестора за кредит. Процентная ставка инвестора также должна быть
приведена к длине шага расчета – месячная (rмес) или годовая (rгод):
1
rмес 12
r
 1  год
100
100
(37)
Тогда:
прогн
Эком
i
ДД i 
, руб.
r n
(1 
)
100
(38)
4) Чистый дисконтированный доход (ЧДД) следует определить для
каждого шага расчета, как превышение накопленной суммы
дисконтированных доходов (∑ДД) над объемом инвестиций (I), а именно:
n
 ЧДД i   I   ДД i
(39)
i 1
5) Срок окупаемости инвестиций определите по порядковому номеру
шага расчета, на котором чистый дисконтированный доход (ЧДД) меняет
знак с «–» на «+».
Графическое изображение результатов расчета ЧДД по шагам, где
ось Y – ЧДД, ось X – шаг расчета, наглядно представляет срок
окупаемости как точку пересечения прямой чистых дисконтированных
доходов и оси Х (рис. 3).
24
35
30
ЧДД, млн. руб.
25
20
15
10
5
0
-5 0
1
2
3
4
5
6
7
-10
-15
Период, года
Рисунок 3 – Зависимость срока окупаемости от ЧДД
6) Проект экономически состоятелен, если в конце расчетного
периода ЧДД будет со знаком «+». Это означает, что в течение расчетного
периода будет возвращен инвестору кредит, выплачены суммы по
процентам и предприятие получит прибыль (дисконтированную), равную
+ЧДД.
ЧДД со знаком «–» в конце расчетного периода, означает
экономическую несостоятельность проекта. Для того чтобы «спасти»
проект следует определить допустимые условия финансирования и найти
согласного на них инвестора, а также найти возможности снизить объемы
инвестиций и пересмотреть порядок финансирования проекта. Поможет
осуществлению проекта и поиск путей снижения себестоимости
проектируемой услуги без изменения качества ее.
7) Индекс рентабельности инвестиций (RI) рассчитывают как
отношение +ЧДД в конце расчетного периода к объему инвестиций I:
RI 
 ЧДД
I
(40)
Используют этот оценочный показатель для выбора варианта
инвестирования из некоторой возможной совокупности их. Вариант
инвестиционного проекта, у которого RI выше, чем у других,
предпочтителен.
25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Изложенный порядок расчета в полной мере подходит для
дипломного проекта, в котором решается задача, расширения
номенклатуры услуг, модернизации представляемой (существующей)
услуги, или увеличения объема ее производства.
Если целью дипломного проекта является снижение затрат на
поддержание подвижного состава в исправном состоянии или повышение
производительности труда ремонтных рабочих за счет модернизации
производственной базы и внедрения современных технологий, то
экономический эффект следует определить в основном по снижению
затрат на ТО и ремонт подвижного состава в проектируемых технических
и организационных условиях. Оценка экономической состоятельности
проекта делается, так как изложено в данных методических
рекомендациях.
ЛИТЕРАТУРА
1. Единые нормы амортизационных отчислений на полное
восстановление основных фондов. №1072. М. – 1996г.
2. Инструкция по калькулированию затрат по статьям себестоимости на
автомобильном транспорте, Минтранс РФ, М. – 1994г.
3. Клебанов
Б.В.
Планирование
производственных
участков
автомобильных предприятий. М.: Транспорт, 1974г.
4. Сербиновский Б.Ю., Фролов Н.Н. и др. Экономика предприятий
автомобильного транспорта: Учеб. пособие. – М. – 2006. – 496с.
26