Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию

Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Саратовский государственный технический университет
имени Гагарина Ю.А.»
ЭКОНОМИКА В ДИПЛОМНЫХ ПРОЕКТАХ
Методические указания
по выполнению экономического раздела
дипломного проекта
для студентов специальности 190601.65
«Автомобили и автомобильное хозяйство»
всех форм обучения
Одобрено
редакционно-издательским советом
Саратовского государственного
технического университета имени
Гагарина Ю.А.
Саратов 2013
ВВЕДЕНИЕ
Основной целью экономического раздела дипломного проекта является
экономическое обоснование предлагаемых проектных решений. Критерием
экономической целесообразности проекта является годовой экономический
эффект и окупаемость капитальных вложений в проект.
Порядок расчета экономического эффекта зависит от цели проекта.
Целью проекта может быть реконструкция, модернизация существующего
транспортного предприятия (отдельных его структурных подразделений)
направленная на снижение себестоимости единицы услуги (работы),
увеличение объема оказываемых услуг при сохранении их номенклатуры.
Дипломный проект выполняется, как правило, на базе существующего
транспортного предприятия и состоит из проекта создания или модернизации
участка по оказанию услуг сторонним владельцам транспортных средств,
увеличению производительности труда и соответственно объема оказываемых
услуг при сохранении их номенклатуры, получение экономического эффекта за
счет оптимального использования внутренних резервов транспортного
предприятия, материальных и трудовых ресурсов в ходе реконструкции и
модернизации существующей производственной базы, совершенствования
технологических процессов на АТП.
Экономический эффект от проекта в основном определяет прибыль от
нового участка или увеличение прибыли от модернизации. При оценке
экономической состоятельности дипломного проекта следует учитывать
инвестиции, как в проект участка, так и в реконструкцию производственной
базы АТП, вызванную созданием участка.
Дипломный проект может быть также нацелен на повышение качества ТО
и ремонта имеющегося подвижного состава и снижение затрат на поддержание
его технической готовности на требуемом уровне без увеличения
номенклатуры, объема и качества оказываемых услуг на сторону.
Экономический эффект такого проекта оценивается в основном по влиянию на
прибыль (затраты) заложенных в проект инноваций.
Предлагаемые методические указания по выполнению экономического
раздела дипломного проекта по специальности «Автомобили и автомобильное
хозяйство» соответствуют в основном проекту, в котором предлагается выход
на рынок новой или модернизированной услуги по техническому
обслуживанию транспорта сторонних владельцев. Для оценки экономической
состоятельности такого проекта, необходимо сделать прогноз спроса на
проектируемый продукт, рассчитать его себестоимость, определить
конкурентную цену реализации продукта, рассчитать суммы годовой выручки и
прибыли, определить влияние предлагаемых технических мероприятий на
технико-экономические показатели оказываемой АТП услуги, провести
сравнительный анализ себестоимости производства и получаемой прибыли от
реализации оказываемой услуги до и после внесения усовершенствований в
технологию производства услуги, определить экономический эффект от
предлагаемых мероприятий, объем инвестиций в осуществление проекта и
показатели эффективности инвестиций.
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОЕКТА
Проектируемый участок предназначен для оказания услуг сторонним
владельцам транспортных средств, также наряду с этим, услуги могут
оказываться для внутреннего потребления проектируемого участка. Под
услугой (продуктом, работой) следует понимать производство товаров, изделий
или иной продукции (восстановление запасных частей, капитальный ремонт
агрегатов, узлов на заказ или для реализации через торговую сеть и т.п.), а
также выполнение работ для сторонних клиентов по восстановлению
работоспособности автомобильной техники (диагностика, техническое
обслуживание, заявочный ремонт, мойка и др.). При составлении
пояснительной записки к данному разделу слова «услуга, продукт, работа»
должны быть заменены на конкретное название, отражающее его содержание.
В данной части дипломного проекта рассматриваются только те услуги АТП, на
которые
повлияли
предлагаемые
мероприятия
по
реконструкции
(модернизации)
структурных
подразделений
и
совершенствованию
технологических процессов производства работ (услуг) АТП.
1. Описание оказываемых услуг и мероприятий по реконструкции
(модернизации) и/или совершенствованию технологических процессов
производства оказываемых услуг
В данном разделе следует представить подробное описание
проектируемой услуги, а также условия, на которых эта услуга предоставляется
клиентам. Например, если АТП предлагает клиентам производство
капитального ремонта двигателя, то в описание надо включить модели
ремонтируемых двигателей, установить сторону ответственную за доставку
ремфонда и готовой продукции, условия сдачи двигателя в ремонт, срок
исполнения заказа, комплектность двигателя, наличие и продолжительность
холодной или горячей обкатки, необходимость присутствия представителя
заказчика при разборке двигателя и дефектовке деталей, также следует
установить сторону, ответственную за приобретение деталей, подлежащих
замене и другие особенности исполнения заказа, влияющие на себестоимость.
2. Сравнительная технико-экономическая характеристика услуги до и
после реконструкции (модернизации)
Проектируемую услугу (продукт, работу) следует сравнить с подобным
продуктом, предлагаемым на рынке. Это может быть собственный продукт,
создаваемый по устаревшей технологии на морально изношенном
оборудовании, продукт создаваемый конкурентами или продукт заводского
исполнения (приобретение нового агрегата, узла, детали в магазине или
выполнение сервисного обслуживания в сервисных центрах заводаизготовителя). Цель такого сравнения – уточнить конкурентные достоинства и
конкурентные недостатки предлагаемого продукта, а, следовательно, и его
конкурентоспособность на рынке.
Для сравнения необходимо использовать показатели, характеризующие
потребительские свойства продукта (услуги), т.е. те характерные особенности,
на которые обращает внимание потребитель. Это могут быть показатели:
 производительности;
 экономичности в эксплуатации;
 долговечности изделия (амортизационный срок службы и т.п.);
 надежности изделия (гарантийный срок, вероятность безотказной работы
(в первый год работы, наработка на отказ в километрах пробега и т.п.);
 ремонтопригодности (возможное количество последующих подобных
ремонтов и т.п.);
 сервисного обслуживания изделия (гарантийное и послегарантийное
обслуживание и т.п.);
 обслуживания клиента (доставка ремфонда от заказчика и готового
изделия заказчику, прием агрегатов в ремонт у заказчика, обслуживание
клиента при ожидании исполнения заказа, срок исполнения заказа и т.п.).
Для обоснования цены и объема реализации проектируемой услуги
(продукта, работы) необходимо знать цены и объемы реализации на рынке
принятых для сравнения аналогов (собственной, конкурентов, завода,
магазина). Установление цены и объема реализации проектируемой услуги
(продукта, работы) является задачей проектирования.
Следует сравнить технические параметры процесса производства и
технические и качественные показатели услуги до и после реконструкции
(модернизации):
- трудоемкость;
- время производственного цикла;
- производительность;
- производственная программа (N);
- максимальный объем производства (мощность проекта) Nmax=
Нг*(Тсм/Тус),
(1)
где Нг – количество рабочих дней в году, Тсм – продолжительность
смены, час., Тус – время выполнения услуги, час.
Результаты сравнительного анализа продукта (услуги) следует
представить в таблице 1.
Таблица 1.
Технико-экономическая характеристика
(изделия, работы, продукта, услуги)
Показатели
Предлагаемый
продукт
(услуга)
Аналоги
Собственное
неконкурентоспособное
Заводское
исполнение
Конкуренты
В выводах к данному подразделу следует акцентировать внимание на
достоинствах и недостатках предлагаемого продукта (услуги), так как при
установлении рыночной цены должны быть учтены конкурентные особенности.
3. Организация производства
В проектной части дипломного проекта должна быть разработана
организация производства, в том числе предлагаемой в результате
реконструкции (модернизации), совершенствования технологии производства
услуги (продукта). Следует ожидать того, что в проекте определена мощность
проекта ( N max ), производственная площадь участка, требуемое дополнительное
технологическое оборудование, общая трудоемкость на участке ( Т ) и
соответствующая ей численность работников ( N раб. ), которые будут заняты на
обновленном производстве. Исходя из заданной проектной мощности участка
следует рассчитать (задать) максимальную численность работников участка и
определить основные параметры их оплаты (тарифные ставки оплаты, систему
оплаты – повременная, сдельная) и иные условия работы.
Здесь желательным будет извлечение из проекта данных о структуре и
стоимости основных фондов, относящихся к участку, как до реконструкции
(модернизации), так и после нее, в виде следующей таблицы.
Таблица 2.
Основные фонды участка
До реконструкции
(модернизации)
Вид основных фондов
Площадь (м2),
объем (м3),
количество
(ед.)
Балансовая
стоимость
основных
фондов
(тыс. руб.)
После реконструкции
(модернизации)
Площадь (м2),
объем (м3),
количество (ед.)
Балансовая
стоимость
основных
фондов (тыс.
руб.)
1. Производственные
здания
2. Сооружения
3. Технологическое
оборудование
4. Транспортные
средства
5. Прочие
Итого:
Если участок занимает часть существующего производственного здания,
то стоимость занимаемого пространства следует рассчитать, как часть общей
стоимости здания пропорционально занимаемой им площади (одноэтажное
здание) или объему (многоэтажное здание). При этом следует учесть, что
балансовая стоимость существующих основных фондов, используемая для
производства проектируемой услуги, может прирасти, если потребуется
перестройка помещения участка или модернизация технологического
оборудования.
Необходимая площадь помещения рассчитывается по формуле:
S=(∑s)*k,
(2)
где ∑s – сумма площадей горизонтальных проекций оборудования, k –
коэффициент плотности расстановки оборудования для производственных
участков (3,5-5 в зависимости от установленного оборудования).
4. Себестоимость услуги
Себестоимость ( C ) проектируемой услуги складывается из прямых
(переменных) и косвенных (постоянных) затрат, приходящих на единицу
услуги:
С  С едперем 
пост
S год
, где
N год
(3)
Седперем – прямые (переменные) затраты на единицу услуги, руб.;
пост
– косвенные (постоянные) затраты по производству услуги на год,
S год
руб.;
N год – годовая программа выполнения работ, ед.;
Возможные статьи переменных и постоянных затрат приведены в таблице 3.
Следует учесть, что при составлении таблицы, не все приведенные статьи
расходов необходимы для создания проектируемой услуги (продукта, работы).
Необходимо рассчитать и продемонстрировать статьи затрат на производство
услуги до и после реконструкции (модернизации).
Таблица 3.
Смета затрат на производство (услуги, продукта, работы)
Статьи расходов
Переменные (прямые) затраты
1. Покупные запасные части
2. Материалы и комплектующие изделия
3. Электроэнергия для технологических
нужд
4. Вода для технических нужд
5. Вспомогательные материалы
6. Заработная плата рабочих (сдельщиков)
7. Страховые взносы на обязательное
страхование
8. Другие прямые затраты
Итого переменные затраты
Постоянные (косвенные) затраты
1. Отчисления на текущий и капитальный
ремонт зданий и сооружений
2. Отчисления на ремонт оборудования и
транспортных средств
3. Амортизационные
отчисления
на
До реконструкции
(модернизации)
Сумма, руб.
на ед.
на год
Седперем
Sперем  Седперем  N
После реконструкции
(модернизации)
Сумма, руб.
на ед.
на год
Седперем
Sперем  Седперем  N
полное
восстановление
зданий
и
сооружений
4. Амортизационные
отчисления
на
полное восстановление оборудования
5. Заработная
плата
рабочих
(повременщиков)
6. Страховые взносы на обязательное
страхование
7. Коммунальные расходы всего
в том числе:
- водоснабжение и водоотведение
- электроэнергия на хозяйственные нужды
- теплоснабжение
8. Вспомогательные
материалы
на
хозяйственные нужды
9. Административно-управленческие
расходы всего
из них
- общезаводские (з/пл АУП, телефон,
а/машина и т.п.)
- цеховые (з/пл мастера, телефон, Интернет
и т.п.)
Итого постоянные затраты:
Всего затрат:
С едпост 
пост
S год
N
Сдо
пост
S год
S до
С едпост 
пост
S год
N
Спосле
пост
S год
S после
Если услуга (продукт, работа) не производилась АТП, а предлагается
впервые, то необходимость в определении затрат устаревшей услуги (до
реконструкции) отпадает.
Переменные затраты на изготовление единицы продукции на годовой объем
производства
(*все разделы рассчитываются до и после реконструкции (модернизации))
Покупные запасные части
Затраты на покупные запасные части, требуемые для оказания услуги
заказчику, рассчитываются с учетом требуемого их количества и цены
поставщика.
В случае если запасные части должны приобретаться заказчиком, они не
учитываются в переменных издержках. Если запасные части приобретает
производитель услуги, то следует использовать статистику замены деталей при
подобном ремонте (вероятность замены). К деталям подлежащим замене,
следует относить не только полностью негодные, но и те, которые не могут
быть восстановлены в существующих или проектируемых условиях.
В таблицу 4 следует внести весь перечень деталей, из которых состоит
ремонтируемый агрегат или узел.
Таблица 4.
Затраты на покупные запасные части на единицу продукции
Наименование
деталей
Количество деталей в
изделии, ед.
Вероятность
замены детали
(n)
(k)
Цена
детали,
руб.
(Ц)
Стоимость
замены, руб.
(n*k*Ц)
Итого затраты на покупные запасные части:
Затраты на ремонтные материалы
В таблицу 5 вносятся затраты на материалы по деталям, восстановление
которых организовано (или проектируется) в собственном производстве.
Таблица 5.
Затраты на ремонтные материалы
Наименование
детали
Кол-во Вероятность
деталей
восст.
в
детали
изделии,
ед.
(n)
(k)
Вид
требуемых
материалов
для
восстан.
Расход
Цена
Стоимость
материала материала расходуемых
на
в руб./ед. материалов,
восстан.
руб.
1 детали
(p)
(Ц)
(n*k*p*Ц)
Итого затраты на ремонтные материалы:
Затраты на комплектующие изделия
К комплектующим изделиям, учитывая направленность дипломных
проектов по специальности, предлагается относить изделия, которые
проектируется устанавливать на агрегаты дополнительно, сверх заводской
комплектности (датчики, устройства контроля и измерения, и другие
проектируемые технические новшества), а также детали отремонтированные
смежниками. Например, при капремонте двигателя восстановление коленчатого
вала наплавкой может быть произведено на стороне с оплатой этого
восстановления по договорной рыночной цене.
Таблица 6.
Затраты на комплектующие изделия
Комплектующие
изделия, детали
Количество
деталей, ед.
Вероятность
восстановления
(ремонт)
(n)
(k)
Договорная цена
поставки
комплектующих
изделий
(Ц)
Стоимость
комплекта
изделий, руб.
(n*k*Ц)
Итого стоимость комплектующих изделий на единицу услуги:
Затраты на электроэнергию для технологических нужд
Затраты
на
силовую
электроэнергию,
рассчитываются
по
проектируемому расходу электроэнергии ( W ) на производство единицы работы
(изделия, услуги) и размеру действующего тарифа за 1кВт-ч.
Ограничение: стоимость единицы энергоресурсов не может быть меньше
стоимости ресурса, оплачиваемого населением в момент подготовки
дипломного проекта.
Сэл  W  Ц кВтч , руб., где
(4)
W – расход электроэнергии на единицу работы, кВт-ч.;
Ц кВтч. – стоимость одного кВт-ч., руб.
Расход электроэнергии ( W ) на единицу работы рассчитывают с учетом
типа электроустановки:
 электроустановки нагрева (наплавка, излучатели, гальванические ванны,
термические печи, вулканизаторы):
n
W   N i  t i , кВт-ч, где
(5)
– количество используемых электроустановок в технологическом процессе
производства;
– расход электроэнергии установкой за час, кВт;
– время работы установки на единицу работы, час.
n
Ni
ti
 технологическое
электродвигателями
оборудование
с
установленными
на
них
n
W   N устi   i   i  t i , кВт-ч, где
(6)
i
– количество установок, используемых в технологическом процессе;
N уст – суммарная мощность установленных электродвигателей на одной
установке, кВт;
y – коэффициент использования установленной мощности (0,6);
δ – коэффициент единовременности работы (0,7-1) (δ=1, если на
электроустановке установлен один электродвигатель);
t – время работы установки при выполнении одной единицы работы, час.
n
Затраты на воду для технологических нужд
Вода, как материал для технологических нужд, в АТП может
использоваться для охлаждения после нагрева или для обмыва (мойка
автомобиля, агрегата).
Прямые затраты на воду ( Cвода ) на единицу работы или услуги в полной
мере возникают при использовании воды из водопроводной сети без
повторного ее использования.
Cвода  V  (TВC  Т ВО ) , руб./ед., где
(7)
V – расход воды на единицу работы, м3;
Т ВС – тариф на водоснабжение, руб./м3;
Т ВО – тариф на водоотведение, руб./м3.
Затраты на вспомогательные материалы
В переменную часть себестоимости работы (услуги) могут входить
вспомогательные материалы, используемые при выполнении вспомогательных
процессов, обеспечивающих качественное выполнение технологии. Если такие
материалы расходуются, то естественно, затраты на них следует учесть в
себестоимости услуги. Сумма затрат на вспомогательные материалы
рассчитывается в данном случае на ед. работы, услуги.
Затраты по оплате труда работников-сдельщиков
Сдельная заработная плата на изготовление единицы продукции
рассчитывается по формуле:
Зопл  t ед  С час  (1 
t ед
С час
Н
П
Пдоп
П
НП
)(1  доп ) , руб., где
100
100
(8)
– трудоемкость изготовления единицы продукции, чел.-ч.;
– средняя часовая тарифная ставка работы, руб.;
– суммарная надбавка за условия и режим труда, %;
– премия за успешное (своевременное, качественное) выполнение заданий, %;
– размер дополнительной зарплаты (резерв на отпуск), %.
Трудоемкость изготовления единицы продукции или выполнения
единицы работы должна включать нормативные затраты времени (основное,
вспомогательное, на обслуживание рабочего места, подготовительнозаключительное, перерывы на отдых и естественные надобности) всех рабочих,
участвующих в осуществлении технологии. Трудоемкость изготовления может
быть больше, чем продолжительность производственного цикла, так как в
осуществлении технологического процесса могут участвовать несколько
рабочих, параллельно выполняя отдельные операции.
Размер средней часовой тарифной ставки работы должен учитывать
среднюю сложность (средний разряд) работы. Для ее определения следует
трудоемкость изготовления ( t ед ) разделить по видам работ ( ti ) каждая из
которых при выполнении требует определенной квалификации исполнителя.
6
С час 
С
часi
 ti
, руб./час, где
1
(9)
tед
6 – количество квалификационных разрядов в тарифной сетке;
Cчас – часовая тарифная ставка квалификационного разряда, руб./час;
t – часть трудоемкости одного квалификационного разряда, чел.-ч.
Размер дополнительной зарплаты ( Пдоп ) нужно рассчитать, используя
результаты расчета годового фонда рабочего времени среднесписочного
рабочего.
П доп 
( Д о  Д прог )
Д яв
 100 , %, где
(10)
До
Д прог
Д яв
– продолжительность очередного отпуска, дни;
– прочие дни неявок, разрешенные законом и подлежащие оплате, дни;
– среднее количество дней явок на работу.
Страховые взносы на обязательное страхование (в 2013 году составляют 30%):
С стр.в зн.  Зопл 
30
, руб.
100
(11)
Постоянные затраты на год
(все разделы рассчитываются до и после реконструкции (модернизации))
Отчисления на ремонт зданий и сооружений
зд
Годовая сумма отчислений в ремонтный фонд ( S год
) зависит от состояния
и стоимости ( С оф ) зданий и сооружений, используемых для выполнения
проектируемой услуги. Размер отчислений ( П пр ) в процентах от балансовой
стоимости объекта устанавливается производителем и должен обеспечивать
финансирование реальных работ, как по текущему, так и по капитальному
ремонту зданий и сооружений.
m
П рфi
зд
S год
  Cофi
(12)
, руб., где
100
1
–
количество
объектов
(зданий, сооружений), используемых для
m
производства услуги;
П рф – размер отчислений в ремфонд (условно на текущий ремонт 1,5-2%, на
капитальный ремонт 2-2,5%);
Cоф – балансовая стоимость объекта (табл. 2), руб.
Отчисления на ремонт технологического оборудования
и транспортных средств
Годовая сумма отчислений в ремфонд рассчитывается также как по
зданиям и сооружениям. Следует только учесть, что по технологическому
оборудованию, как правило, капитальный ремонт не предусмотрен правилами
их технической эксплуатации. Отчисление же на текущий ремонт в год может
составлять от 1,5 до 5% от их балансовой стоимости. Отчисления по
транспортным средствам в ремонтный фонд также в пределах 5-8%.
Амортизационные отчисления на полное восстановление
основных средств
Методы и порядок расчета сумм амортизации установлены частью II
Налогового кодекса РФ, поэтому при выполнении дипломного проекта следует
учитывать изменения в законодательстве, связанные с методами и порядком
расчета сумм амортизационных отчислений, далее приведен линейный метод
начисления амортизации.
Сумма амортизационных отчислений по основным фондам за год
определяется по соответствующим нормам от балансовой стоимости каждого
объекта:
m
Н аоi
1
100
ам
S год
  Cофi 
, руб.
(13)
Нормы амортизации ( Н ао ), устанавливаемой в процентах от балансовой
стоимости объекта основных фондов, зависит от срока полезного
использования данного объекта амортизируемого имущества ( Т ам ) выраженного
в месяцах, либо в годах в зависимости от горизонта расчета амортизационных
отчислений:
Н ао 
100
,%
Т ам
(14)
Так срок полезного использования ориентировочно составляет (следует
уточнять в бухгалтерии организаций, на базе которых проектируется работа
(услуга), существуют амортизационные группы и классификации основных
средств):
 одноэтажные, кирпичные, бескаркасные здания – 40 лет;
 технологическое оборудование для ТО и ремонта автомобиля – 8 лет;
 транспортные средства – 10 лет.
Выполненный расчет отчислений в ремонтный фонд и амортизационных
отчислений представить в таблице 7.
Таблица 7.
Отчисления в ремонтный фонд и фонд амортизации
Вид
основных
фондов
Балансовая стоимость
фондов, тыс. руб.
Отчисления в
ремонтный фонд
норма, %
сумма,
тыс. руб.
Амортизация на
полное восстановление
норма, %
сумма,
тыс. руб.
Затраты по оплате труда работников-повременщиков
Повременная заработная плата рабочих рассчитывается по формулам:
S опл год  N раб  S м  12
N раб 
Т
n
 Ф раб
100
Т  tед  N год , руб., где
N раб
Sм
Ф раб
(15)
(16)
(17)
– необходимое количество рабочих при достижении проектной мощности
участка;
– среднемесячный оклад 1 рабочего, руб.;
– годовой фонд рабочего времени 1 среднесписочного рабочего, ч.;
– трудоемкость выполнения 1 ед. работы, чел.-ч.;
Т – общая годовая трудоемкость работ на участке, чел.-ч.;
n – процент выполнения норм времени рабочими (зависит от квалификации
рабочих, механизации их труда и др.), %;
N год – годовая проектная мощность участка по выполнению проектируемой
услуги, ед.
t ед
Страховые взносы на обязательное страхование составляют 30% (ставка
устанавливается Законодательством, при расчетах необходимо учитывать ее
изменение) от оплаты труда:
С стр.в зн.  Зопл 
30
, руб.
100
(18)
Коммунальные затраты
 Водоснабжение и водоотведение на хозяйственные нужды.
Стоимость потребляемой воды определяется из действующей цены 1м3
подачи и отведения воды и годового ее расхода:
в ода
S год
 ( Ц в ода  Ц отв )  Рв ода , руб., где
3
Ц вода - цена 1 м воды, руб.;
(19)
Ц отв – цена 1 м3 водоотведения, руб.;
Рвода – годовой расход воды в м3;
Годовой расход воды ( Рвода ) следует рассчитывать по приведенным ниже
нормам:
- для производственных нужд из расчета 10 литров на одного рабочего в
день;
- для санитарно-гигиенических нужд из расчета 60 литров на одного
работающего в день.
 Электроэнергия.
Стоимость расходуемой электроэнергии
действующей цены за 1 кВт-час.
эл
S год
 Ц кВт ч.  (W1  W2 ) , руб.
определяется
исходя
из
(20)
- для общих производственных целей (холодильные камеры, сигнализация,
компьютеры и т.п.):
m
W1  Д рг       N устi  ti , кВт-ч, где
(21)
1
Д рг


N устi
ti
– количество дней работы в году;
– коэффициент использования установленной мощности (0,6);
– коэффициент одновременности работы (0,7-1);
– суммарная мощность установленных электрических двигателей, кВт;
– время работы за день, час.
- на освещение из расчета 15 Вт на освещение 1 м2 помещений и 5 Вт на
освещение 1 м2 территории в час.
k
nэлi
1
1000
W2   Fi 
Fi
nэлi
Д рг
ti
 Д рг  ti , кВт-ч, где
(22)
– освещаемая площадь помещения или участка, м2;
– норма расхода электроэнергии на 1м2 площади за 1 час, Вт;
– количество дней освещения в году, ед.;
– среднее время работы электрического освещения в сутки, час.
 Тепловая энергия.
Стоимость тепловой энергии для отопления помещений определяется
исходя из действующей для базового периода цены за 1 Гкал:
S тепла  Ртепла  Ц гкал , руб.
(23)
Ртепла 
Сr
t
V
Сr  t  V
Гкал, где
1000000
(24)
– норма расхода тепла на 1м3 зданий (15 ккал/час);
– продолжительность отопительного периода (4320 час);
– объем отапливаемых помещений, м3.
Вспомогательные материалы общепроизводственного назначения
К вспомогательным материалам общепроизводственного назначения
можно отнести материалы, малоценный инвентарь, материалы и изделия,
используемые во вспомогательных производственных процессах деятельности
участка, относящихся косвенно на себестоимость продукции, расход которых
не имеет прямой зависимости от объема производства работ (услуг).
Административно-управленческие расходы
 Общезаводские расходы.
К общезаводским расходам участка относят часть административноуправленческих расходов всего предприятия, которая распределяется
пропорционально выбранному критерию. Таким критерием может быть доля
численности рабочих участка в общей численности их по предприятию; доля
выручки от реализации проектируемой услуги в общей сумме выручки
предприятия; доля стоимости основных фондов, закрепленных за участком, в
общей стоимости основных фондов; доля переменных затрат на проектируемую
работу (услугу) в общих переменных затратах на производство работ (услуг),
оказываемых предприятием или другие показатели. Использование того или
иного критерия распределения административно-управленческих расходов, на
том или ином предприятии может различаться и устанавливается Учетной
политикой предприятия (организации). Выбор одного из них субъективен.
Поэтому эти расходы называют косвенными.
Если такой способ определения величины административноуправленческих
расходов
общезаводского
характера
затруднителен
(отсутствует общая по предприятию смета административно-управленческих
расходов), то можно произвести расчет этих затрат по нормативу (в процентах)
от предшествующих затрат. Для этого в таблице 3 нужно подсчитать годовую
сумму затрат по предшествующим статьям (  S год ) и умножить ее на
нормативную долю административно-управленческих расходов ( П АУР ) от
общей себестоимости (от 10 до 20 %) и разделить на оставшуюся долю (от 90
до 80 %):
i
адм
Згод

S
(1 
годi
П АУР
)
100

П АУР
, руб./год
100
(25)
 Общецеховые расходы.
К цеховым административно-управленческим расходам (АУР) участка
следует относить затраты по оплате труда цехового административноуправленческого персонала (ИТР) с отчислениями по Страховым взносам на
обязательное страхование (мастер, приемщик, контроллер, бухгалтер и т.п.),
которые можно прямо подсчитать по составленному штатному расписанию, а
также оплату средств связи, служебных разъездов, содержание охраны (если
требуется) и т.д., т.е. косвенные цеховые расходы по действующим тарифам.
Сумму цеховых АУР можно подсчитать аналогично расчету
общезаводских АУР. В этом случае долю цеховых АУР можно принять от 5 до
10%.
В случае, если в рамках одного участка проектируются несколько видов
услуг (работ), то переменные затраты собираются отдельно по каждой услуге, а
постоянные затраты распределяются пропорционально доле переменных затрат
на производство каждого вида работ (услуг). На каждый вид услуг по итогам
расчета должна быть составлена табл.3.
5. Годовой объем реализации услуги
(*данный раздел рассчитывается в случае изменения объема производства и
цены услуги после реконструкции (модернизации) и совершенствования
технологии производства)
Как годовой объем реализации услуг, так и цена после реконструкции
(модернизации) может измениться.
1. Для определения годового объема реализации услуги необходимо
провести маркетинговое исследование рынка услуги, а для этого следует:
− определить границы рынка проектируемой услуги (область, город,
микрорайон);
− определить емкость рынка (по количеству автомобилей в границах,
которые создают общий спрос на проектируемую услугу);
− установить объем и причины неудовлетворенного спроса при помощи
дополнительных исследований (опрос, анкетирование и т.п.);
− установить объем некачественно удовлетворяемого спроса (по спросу у
конкурентов, если их услуги менее качественны);
− изучить эластичность спроса по цене.
Последнее в рамках технического дипломного проекта наиболее сложно,
так как требует значительных по трудоемкости исследований. Однако,
зависимость спроса на услугу ( N ) от цены на нее ( Ц ), хотя бы
приблизительная, но нужна (таблица 8). Рядом цен и соответствующим им
спросом Вы располагаете:
− цены конкурентов и объем спроса на их услуги;
− цены поставщиков заводские и объемы их реализации.
− цена собственной услуги до модернизации.
Таблица 8.
Цена (Ц), руб.
Спрос (N), ед.
−
−
−
−
Цmin
Цк
Цз
Можно предположить:
при цене на отремонтированный агрегат, узел равный цене за новый
заводской агрегат (Цз), спроса на услугу не будет (нулевой);
при цене равной цене конкурента (Цк), в случае лучшего соотношения
цены и качества по проекту, следует ожидать, что часть клиентов
конкурента станет Вашей;
при цене модернизированной услуги равной цене собственной услуги до
модернизации спрос не может быть ниже достигнутого объема реализации;
при минимальной допустимой для Вас цене (Цmin) на проектируемую
услугу можно рассчитывать, что большая часть клиентов конкурентов
выберет Ваше производство, а также часть неудовлетворяемого ранее
спроса (причина – высокая цена) может быть обеспечена Вами.
Ц min  С едперем 
пост
S год
N max
(26)
При Цmin значительно более низкой, чем у конкурента, можно
рассчитывать, что спрос на проектируемую услугу может быть близким к
проектной мощности участка (если N max  N ). Характер зависимости спроса от
цены между крайними ценовыми точками во многом определяется как
субъективными факторами (выбор клиента – ремонтировать или купить новый),
так и объективными рыночными условиями (уровень цен, доступность, срок
исполнения заказа). Следует только учесть, что предпочтение клиента
(ремонтировать или купить новый) резко изменяется в незначительном ценовом
интервале по сравнению с интервалом между Цз и Цmin (рисунок 1).
Подобный анализ позволит установить предполагаемую зависимость
спроса от цены и построить график этой зависимости.
2. Рассчитать объемы безубыточной работы (Nкрит) при различных ценах
(Цi) и внести в таблицу 9:
где
Седперем
пост
S год
пост
S год
N критi 
(27)
Ц i  C едперем
– переменные затраты на единицу услуги (условный пример –
1,2), тыс.руб.;
– постоянные затраты по производству услуги на год (условный
пример – 450), тыс.руб.
На условный график зависимости спроса от цены (рис. 1) нанесите
кривую критических объемов. В местах соединения кривых спроса и
критического объема проведем линии вниз до соединения с осью Х (Цена).
Искомая цена находится в ценовом интервале, где спрос превышает
критический объем (N>Nкрит), т.е. от 1,29 до 1,98 тыс.руб., поэтому
производство услуги будет безубыточным.
Рис.1 – Зависимость спроса от цены.
3. Рассчитать прибыль (  Пi )
соответствующему ей спросу (Ni):
при
различной
цене
пост
 П i  N i ( Ц i  С едперем )  S год
(Цi)
и
(28)
Результаты расчетов, как безубыточных объемов (Nкрит), так и прибыли
(  П ) при различных ценах внести в таблицу 9. Эта информация позволит
построить графики соответствующих зависимостей.
Таблица 9.
Условный пример
Цена, тыс. руб.
Цmin=1,29 1,45 1,6 1,75 1,9 2,05 2,2
N, ед.
Nmax=5000 4500 4000 2500 1000 300 50
Nкр, ед.
5000
1800 1125 818 643 529 450
Прибыль, тыс. руб.
0
675 1150 925 250 -195 -460
График зависимости прибыли от цены (рис. 2) позволяет не только
подтвердить возможный интервал, в котором находится искомая цена, но и
установить ее конкретное значение. Экономически обоснованная цена должна
обеспечить получение наибольшей прибыли. На условном графике наибольшая
прибыль может быть получена при цене 1600 руб. за единицу.
Рисунок 2 – Зависимость прибыли от цены.
4. Рассчитать годовой объем реализации услуги на рынке. Объем
реализации на сторону ( N внеш ) определяется просто исходя из зависимости
спроса и цены. Для экономически обоснованной цены (1600 руб.) спрос на
услугу равен 4000 единиц.
5. Определить годовой объем производства услуги на участке (Nгод):
N год  N в неш  N в нутр , ед., где
(29)
N внеш
– спрос на услугу на рынке, ед.;
N в нутр – потребность в проектируемой услуге собственного предприятия, ед.
В том случае, если проектируется ни одна, а несколько услуг (работ), то
расчет годового объема в рамках одного участка реализации услуги следует
проводить для каждой услуги в отдельности.
6. Экономический эффект проекта
Величина экономического эффекта (Э) проекта складывается из
экономического эффекта от реализации проектируемой услуги (продукции,
работ) на рынке (Эвнеш) и снижения затрат на ее выполнение для собственного
предприятия (Эвнутр):
Э  Эвнеш  Эвнутр , руб.
(30)
 если услуга (продукция, работа) оказывается вновь:
Эвнеш  N внеш  ( Ц  С ) , руб.
где Ц
С
– цена реализации услуги на рынке, руб.;
– себестоимость производства услуги, руб./ед.
(31)
 если услуга (продукция, работа) модернизируется:
Эвнеш  N внеш  ( Ц  С )  N до  ( Ц до  Сдо ) , руб.
С  С едперем 
пост
S год
, руб.
N год
Эв нутр  N в нутр  (Сдо  С ) , руб.,
(32)
(33)
(34)
где Сдо – затраты на выполнение единицы работы при обслуживании
собственных транспортных средств до реализации проекта, руб./ед.
При проектировании нескольких видов работ (услуг) экономический
эффект рассчитывается в отдельности по каждому, затем складывается.
7. Расчет объема инвестиций в проект.
Для осуществления проекта требуются первоначальные финансовые
вложения (инвестиции). Объем требуемых инвестиций (I) рассчитать путем
разработки сметы затрат в виде таблицы 10.
Таблица 10.
Объем инвестиций в проект
Наименование капитальных затрат
1
Проектирование (разработка проекта участка)
Земельный участок
Приобретение (строительство, ремонт) зданий и сооружений
Приобретение, монтаж, наладка оборудования
Инженерная,
организационная
и
технологическая
подготовка
производства
Подготовка кадров для работы
Создание производственных запасов, без которых нельзя осуществлять
производственный процесс
Административно-управленческие расходы в период выполнения
проекта (руководитель проекта, прораб или мастер)
Подготовка производства к вхождению в рынок (реклама, маркетинговые
исследования)
Покрытие убытков на начальном периоде освоения проектной мощности
Прочие инвестиции
Итого инвестиций (I):
Стоимость, тыс.
руб.
2
К прочим инвестициям следует отнести вложения на реконструкцию
производственной базы предприятия, необходимость в которой возникает в
связи с проектом дополнительного участка.
8. Оценка экономической состоятельности проекта
Состоятельность проекта оценивается по показателям эффективности
инвестиций в проект. При оценке важно учесть такие особенности выбранного
инвестиционного проекта, как источники и условия финансирования. Если
источником финансирования является банковский кредит, то кроме объема
кредита и порядка финансирования (разовый кредит или кредитная линия)
нужно знать срок возврата кредита и размер платы за кредит (процентная
ставка) установленные инвестором.
Для оценки эффективности инвестиций используют
несколько
оценочных показателей, некоторые из которых предлагается применить в
проекте, а именно: чистый дисконтированный доход (ЧДД), срок окупаемости
инвестиций ( Т ок ) и индекс рентабельности инвестиций ( RУ ). Расчет оценочных
показателей привести в таблице 11.
Таблица 11.
Чистый дисконтированный доход (условный пример)
iгод = 6,4%, rгод = 12%, I = 2700000 руб.
Шаг
расчета
(месяц,
год),
Коммерческий
эффект, руб.
в
в
базовых прогнозиценах
руемых
ценах
n
баз
Эком
прогн
Эком
1
2
3
4
5
6
1000000
1000000
1000000
1000000
1000000
1000000
1064000
1130000
1200000
1280000
1360000
1450000
Коэффициент
инфляции
(1 
i n
)
100
1,064
1,13
1,2
1,28
1,36
1,45
Коэффициент
дисконтирования
(1 
r n
)
100
1,12
1,25
1,40
1,57
1,76
1,97
Дисконтированный доход,
руб.
Чистый
дисконтированный
доход, руб.
ДД
ЧДД
950000
904000
857143
815287
772727
736040
-1750000
-846000
+11143
+826430
+1599157
+2335197
Порядок расчета:
1) Выбрать шаг расчета и продолжительность расчетного периода (n).
Шагом расчета следует выбрать месяц, если окупаемость проекта не превышает
2-х лет, а продолжительность расчетного периода 24 месяца. Если другое, то
шаг расчета – год. Продолжительность расчетного периода – срок возврата
кредита или продолжительность экономической жизни проекта, но не более 5-6
лет.
2) Рассчитать годовой коммерческий эффект – это эффект после уплаты
налогов (налог на прибыль):
Эком  Э  (1 
Н пр
Э
Н пр
100
) ,руб., где
(35)
– ставка налога на прибыль 20%,
(ставка устанавливается
Законодательством, при расчетах необходимо учитывать ее изменение);
– экономический эффект, руб.
В расчете следует использовать величину коммерческого эффекта,
приведенную к длине шага расчета (месячный или годовой).
Базовые – это условия и цены, действующие в момент расчета. Величина
эффекта в базовых ценах для каждого шага будет одинаковой и равной
величине месячного (шаг - месяц) или годового (шаг - год) коммерческого
эффекта.
Прогнозируемые – это ожидаемые условия и цены на каждом шаге
расчета. Различие возникают из-за инфляции на рынках, как материальных
ресурсов, так и собственно самой услуги, а также из-за возможных изменений
спроса на услугу и условий инвестора.
прог
Эком
 (1 
Ni
i1
i2
Н пр
100
)  N i  ( Ц (1 
i1
i
)  C (1  2 ) n ) ,руб., где
100
100
(36)
– ожидаемый спрос в каждом расчетном шаге;
– величина инфляции на рынке услуги, %;
– величина инфляции на рынке материальных и трудовых ресурсов, %.
Если величина инфляции по шагам меняется, то вместо возведения в
степень (1 
n
i n
i
) следует использовать произведение Ï (1 
).
i 1
100
100
Целесообразность учета этих различий по шагам возникает при
значительной продолжительности расчетного периода и при обосновании
состоятельности реального проекта. При этом используют вероятностный
подход к прогнозируемой оценке. Делают, как минимум три варианта расчета:
оптимистический, наиболее вероятный и пессимистический.
В дипломном проекте можно допустить постоянную инфляцию (i) по
шагам и одинаковую, как на рынке услуги, так и на рынках материальных и
трудовых ресурсов. Тогда расчет прогнозируемого коммерческого эффекта
значительно упрощается:
прогн
баз
Эком
 Эком
 (1 
i
i n
) , руб., где
100
(37)
n – степень, равная порядковому номеру шага расчета.
При этом обязательно учтите, что величина инфляции должна быть
приведена к длине шага расчета – месячная (iмес) или годовая (iгод):
1
iмес 12
i
 1  год
100
100
(38)
Для наиболее точного прогноза могут быть применены цепные индексы
роста цен к предыдущему периоду, заменяющие в данном случае инфляцию,
при этом индексы могут отличаться в каждом прогнозируемом периоде,
особенностью их применения является то, что они характеризуют рост цен в
последующем периоде строго относительно предыдущего, т.е. значение уже с
учетом индексации в предыдущем периоде умножается на индекс роста к
последующему периоду.
3) Дисконтированный доход (ДД) – это стоимость будущих денег на момент
расчета. Следует разноудаленные от момента расчета суммы ожидаемого
эффекта привести к одному – текущему моменту времени. Для этого
используют ставку дисконта (r), равную процентной ставке инвестора за
кредит. Процентная ставка инвестора также должна быть приведена к длине
шага расчета – месячная (rмес) или годовая (rгод):
1
rмес 12
r
 1  год
100
100
(39)
Тогда:
ДД i 
прогн
Эком
i
, руб., где
r n
(1 
)
100
(40)
r – процентная ставка инвестора (дисконтная ставка), %.
4) Чистый дисконтированный доход (ЧДД) следует определить для каждого
шага расчета, как превышение накопленной суммы дисконтированных доходов
(∑ДД) над объемом инвестиций (I), а именно:
n
 ЧДД i   I   ДД i
(41)
i 1
I – объем инвестиций в проект, руб.
5) Срок окупаемости инвестиций определите по порядковому номеру шага
расчета, на котором чистый дисконтированный доход (ЧДД) меняет знак с «–»
на «+».
Графическое изображение результатов расчета ЧДД по шагам, где ось Y –
ЧДД, ось X – шаг расчета, наглядно представляет срок окупаемости как точку
пересечения прямой чистых дисконтированных доходов и оси Х.
Пример.
Рисунок 3 – Зависимость срока окупаемости от ЧДД
6) Проект экономически состоятелен, если в конце расчетного периода
ЧДД будет со знаком «+». Это означает, что в течение расчетного периода
будет возвращен инвестору кредит, выплачены суммы по процентам и
предприятие получит прибыль (дисконтированную), равную +ЧДД.
ЧДД со знаком «–» в конце расчетного периода, означает экономическую
несостоятельность проекта. Для того чтобы «спасти» проект следует
определить допустимые условия финансирования и найти согласного на них
инвестора, а также найти возможности снизить объемы инвестиций и
пересмотреть порядок финансирования проекта. Поможет осуществлению
проекта и поиск путей снижения себестоимости проектируемой услуги без
изменения качества ее.
7) Индекс рентабельности инвестиций (RI) – это дисконтированная
стоимость денежных поступлений от проекта в расчете на рубль инвестиций в
данный проект. Его рассчитывают как отношение +ЧДД в конце расчетного
периода к объему инвестиций I:
RI 
 ЧДД
I
(42)
Используют этот оценочный показатель при выборе варианта проекта
инвестирования из ряда альтернативных. Вариант инвестиционного проекта, у
которого RI выше, чем у других, предпочтителен.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Изложенный порядок расчета в полной мере подходит для дипломного
проекта, в котором решается задача реконструкции (модернизации)
структурного
подразделения
АТП,
совершенствование
технологии
производства услуг(и) с сохранением номенклатуры оказываемых услуг.
Если целью дипломного проекта является снижение затрат на
поддержание подвижного состава в исправном состоянии или повышение
производительности труда ремонтных рабочих за счет модернизации
производственной базы и внедрения современных технологий, то
экономический эффект следует определить в основном по снижению затрат на
ТО и ремонт подвижного состава в проектируемых технических и
организационных условиях. Оценка экономической состоятельности проекта
делается, так как изложено в данных методических рекомендациях.
ЛИТЕРАТУРА
1. Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление
основных фондов. №1072. М. – 1996г.
2. Инструкция по калькулированию затрат по статьям себестоимости на
автомобильном транспорте, Минтранс РФ, М. – 1994г.
3. Бычков В.П. Экономика автотранспортного предприятия: Учебник.-М.2006.-384с.
4. Клебанов Б.В. Планирование производственных участков автомобильных
предприятий. М.: Транспорт, 1974г.
5. Сербиновский Б.Ю., Фролов Н.Н. и др. Экономика предприятий
автомобильного транспорта: Учеб. пособие. – М. – 2006. – 496с.
методические указания
по выполнению экономического раздела
дипломного проекта
для студентов специальности 190601.65
«Автомобили и автомобильное хозяйство» всех форм обучения
Составила: к.э.н. Наумова Татьяна Витальевна