сравнительная характеристика структуры налоговых систем

Галеев А. А.
Студент ФГБОУ ВО БГАУ,
ФИТУ и П, ГМУ-404.
СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТРУКТУРЫ НАЛОГОВЫХ
СИСТЕМ РОССИИ И БЕЛЬГИИ
Аннотация: В статье были проанализированы основные проблемы, и пути
совершенствования налоговой системы Российской Федерации. Был проведен
сравнительный анализ налогового кодекса двух стран России и Бельгии.
Ключевые слова: Налогообложение, ставка, доход, физическое лицо, бюджет
В
настоящее
время
налоговая
система
РФ
характеризуется
нестабильностью и противоречивостью законов. Высокие налоги – это,
безусловно, негативное явление, которое порождает спад производства в целом,
а также массовое стремление населения к сокрытию своих доходов, что
приводит к нарушению целостности системы налогообложения. В это же время
высокий дефицит государственного бюджета требует постоянного пополнения
доходной части бюджета путем увеличения налоговых поступлений. Данная
ситуация присуща современной действительности в нашей стране. В этом и
заключается
одна
из
основных
проблем
установления
оптимального
соотношения налоговых ставок и налоговых поступлений [2].
Для
налоговой
системы
Бельгии
характерна
роль
косвенного
налогообложения. Стандартная ставка налога на добавленную стоимость
установлена в размере 21%. В России 18 %. От обложения НДС освобождены
банки, страховые компании, услуги юристов, учителей, врачей, больницы,
международные перевозки.
Пониженные ставки налога установлены при строительстве жилых домов
- 12%, на сельскохозяйственное сырье, медикаменты, книги, газеты,
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №1(20) 2016
www.iupr.ru
коммунальные услуги, услуги пассажирского транспорта, гостиничный бизнес 7%. Статьи 149 и 150 Налогового кодекса РФ содержат перечень операций, не
подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Пункт 1 ст. 149 НК РФ применяется в отношении операций по аренде
помещений иностранным гражданам и организациям. Пункт второй указанной
статьи закрепляет перечень товаров, работ, услуг, при реализации которых либо
при потреблении для собственных нужд, НДС не уплачивается. Пункт третий
указанной статьи содержит перечень специфических операций, не подлежащих
налогообложению. В ст. 150 НК РФ предусматривает перечень операций по
ввозу товаров на территорию РФ, не подлежащих налогообложению. Акцизы
взимаются с нефтепродуктов, электроэнергии, табачных изделий, крепких
спиртных напитков, вина, пива, безалкогольных напитков, кофе, наружной
рекламы и игорного бизнеса.
Взимаются налоги с транспортных средств, недвижимости, наследования
н дарения, регистрации различных видов деятельности. Ставки налога на
наследование и дарение для прямых наследников составляют от 3 до 30%, для
других категорий наследников от 20 до 80% . Регистрационный налог
взимается при оформлении продажи или аренды земли и строений при
стандартной ставке 12,5% для небольших земельных участков и строений [1].
Существует ряд скидок. Например, ставка налога при продаже мелких
строений составляет 6% при аренде 0,2% от стоимости сделки. Налог на
регистрацию транспортных средств, включая автомобили, яхты, самолеты и
т.д., зависит от категории транспортного средства, даты его выпуска и т.д. и не
превышает 0,2% от его стоимости [1].
Местный налог на автотранспортные средства взимается со всех
владельцев автомобилей. Ставка налога зависит от мощности двигателя,
грузоподъемности, вида средства. Сумма налога для легковых автомобилей с
мощностью двигателя свыше 20 л.с. не превышает 0,1% его стоимости, для
грузовых - не превышает 0,2% [1].
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №1(20) 2016
www.iupr.ru
Государственный налог в Бельгии с физических лиц взимается со всех
лиц (резидентов и нерезидентов) с поступлений от всех видов доходов, в том
числе с имущества, ценных бумаг и других источников за вычетом сумм
расходов и льгот социального характера. Максимальная ставка налога не
превышает 25% при годовом доходе до 253 тыс.франков и не превышает 55%
от
дохода,
сумма
которого
превышает
2420
тыс.франков.
Помимо
государственного налога с этой же налоговой базы взимается муниципальный
подоходный налог, ставки которого составляют 6 - 10% от общенациональной.
Кроме того, взимается еще и кризисный сбор в размере 3% [1].
Налог на прибыль корпораций взимается со всех юридических лиц,
имеющих органы управления на территории страны. Стандартная ставка
установлена в размере 39%, но существуют и ряд других ставок в интервале от
28 до 41%. Кроме того, дополнительно взимается кризисный сбор по ставке 3%.
Налог на прибыль может быть сокращен до 5%, если прибыль ввезена из-за
границы и облагается налогом в стране ее получателя. Прибыль юридических
лиц, не имеющих в Бельгии постоянного представительства, облагается
налогом по ставке 43%.
В России 24 % налоговая ставка налога на прибыль. При этом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента,
зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента,
зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Таким образом, можно сделать вывод, что налоговая система РФ не
достаточно совершенная и имеет свои недостатки над которыми нужно
поработать и взять пример с Бельгии по ряду налогов.
Список литературы
1. КОНСТИТУЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (принята всенародным голосованием
12 декабря 1993 г.) (с поправками от 30 декабря 2008 г., 5 февраля, 21 июля 2014 г.)
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №1(20) 2016
www.iupr.ru
2. Налоговый кодекс РФ часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 28.11.2015
г.).
3. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: учебник/
В.Г. Пансков. -М.: Финансы и статистика, 2014.;
4. Попов, В.И. Налог с доходов физических лиц как инструмент государственного
регулирования экономики в России и за рубежом // М., 2014г.- С. 140.
5. Минеева, В.М. Эффективность обеспечения уплаты налогов в РФ [Текст]: статья в
сборнике трудов конференции/
В.М. Минеева,
Р.И. Максютова.- Издательство:
Общество с ограниченной ответственностью "Аэтерна" (Уфа) – 2014. – 166 стр.
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №1(20) 2016
www.iupr.ru