налоговая реформа 2015 года и ее влияние на бизнес в украине

ЯНВАРЬ 2015
НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2015 ГОДА И ЕЕ
ВЛИЯНИЕ НА БИЗНЕС В УКРАИНЕ
Недавний Закон 71-VIII от 28.12.2014 года (так называемый - Закон о налоговой
реформе) внес существенные изменения в Налоговый кодекс Украины, которые
вступают в силу в 2015 году. Отменены некоторые незначительные налоги на
бизнес, и в то же время введены новые налоги, увеличены некоторые ставки, а
также существенно изменена процедура администрирования для некоторых
ключевых налогов.
Основные изменения приведены ниже.
Александр Майданик
Старший юрист
Налоговое право
o.maydanyk@epap.ua
Общее количество налогов и сборов теперь составляет 11 (в прошлом году
- 22). Фактически, упразднено лишь несколько налогов, остальные были
переименованы и перегруппированы под новыми названиями. Хорошей
новостью для ритейла, а также для компаний, торгующих ценными
бумагами является отмена платы за торговый патент и налога на
операции по отчуждению ценных бумаг, соответственно.
Налог на прибыль. Был упрощен порядок расчета базы налога. Согласно
новым правилам, базой для налога на прибыль является финансовый
результат до налогообложения, скорректированный на определенные
разницы (по амортизации, роялти и процентам, резервам, выплатам в
низконалоговые юрисдикции, а также некоторые другие). Такой список
разниц является намного меньшим по сравнению с перечнем
действовавших ранее ограничений расходов для целей налога на прибыль.
Новая электронная система администрирования НДС (НДС-счета) будет
работать в Украине с 1 февраля 2015 по 1 июля 2015 года в тестовом, а
затем - в нормальном режиме. Закон также вводит требование о
составлении налоговых накладных для целей НДС только в электронном
виде, бумажные накладные отменяются. Все накладные независимо от
суммы подлежат регистрации в центральной базе данных налогового органа
(Едином реестре), начиная с 1 февраля 2015 года. Предусматриваются
штрафы для налогоплательщиков за несоблюдение требования о
регистрации налоговой накладной (до 50% от суммы НДС, указанной в
накладной, в зависимости от длительности просрочки).
Реформа НДС в целом направлена на борьбу с злоупотреблениями в сфере
НДС, но новые правила могут также повлиять и на добросовестных
налогоплательщиков.
Что касается налогов на фонд оплаты труда, то по этим налогам возрастет
нагрузка на сотрудников, так как максимальная ставка налога на доходы
физических лиц увеличена с 17% до 20% (для сумм, превышающих 12180
гривен в 2015 году). Военный сбор по ставке 1.5% также был продлен на
2015 год до принятия отдельного решения Верховной Радой Украины.
Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры Украина
Украина, Киев, 01030
ул. Владимирская 38,
Тел.: +380 44 492 8282
Факс: +380 44 492 8272
www.epap.ua
Для большинства работодателей расходы по налогам на фонд оплаты
труда останутся теми же.
Этот документ распространен исключительно в информационных целях и не может быть использован как юридическая консультация.
НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2015 ГОДА И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА
БИЗНЕС В УКРАИНЕ
Январь, 2015
2
м
Начиная с 2015 года действие налога на имущество распространено на
коммерческую/нежилую недвижимость, принадлежащую компаниям и
частным лицам (ранее облагалась только жилая недвижимость). Налоговые
ставки устанавливаются местными советами и не должны превышать 2% от
минимальной заработной платы за 1 кв.м. в год (в 2015 году нежилая
недвижимость подлежит льготному режиму налогообложения в размере не
более 1% МЗП за 1 кв.м.).
Перечень льгот в виде освобождения от уплаты налога достаточно
ограничен (например, производственные корпуса и склады промышленных
предприятий, здания и сооружения, используемые в сельскохозяйственном
производстве). Компании могут уменьшить на сумму налога на имущество (в
части коммерческой/нежилой недвижимости) свое обязательство по налогу
на прибыль.
Налог с большой вероятностью затронет бизнес компаний, работающих в
сфере коммерческой недвижимости (торговая, офисная, складская). Налог
может также стать дополнительным расходом для убыточных компаний,
которые не смогут сделать зачет против налога на прибыль.
Земельный налог за несельскохозяйственные земельные участки был
увеличен с 1% до 3% от стоимости земельного участка для собственников
земли, а также с 1% до 12% для тех, кто использует землю на праве
постоянного пользования.
Бизнесу стоит ожидать увеличения расходов на уплату налога - для
собственников земли, а также уравнивания постоянного землепользования
(раньше было значительно дешевле) и аренды земли в части налоговых
расходов.
Пенсионный сбор при покупке иностранной валюты увеличен с 0,5% до
2%, но теперь применяется только при покупке в наличной форме. Покупка
иностранной валюты в безналичной форме освобождена от уплаты сбора с
2015 года. В результате этого налоговая нагрузка частично перенесена с
бизнеса (больше покупает безнал) на физических лиц.
Новый транспортный налог на дорогие автомобили подлежит выплате
компаниями и частными лицами, владеющими легковыми автомобилями,
которые использовались менее 5 лет, с двигателем объемом более 3
литров. Налоговая ставка составляет 25000 гривен в год.
Налог с большой вероятностью затронет бизнес автолизинговых компаний,
а также компаний с парком служебных автомобилей.
Прочие важные изменения включают отмену особого режима для
украинских ИТ-компаний, который ранее позволял им платить налог на
прибыль по льготной ставке 5% (стандартная ставка - 18%).
Новые правила содержат много неопределенностей, которые с большой
вероятностью начнут проявляться в процессе их применения. Правительство
объявило о своем намерении вносить в феврале 2015 года поправки в недавно
принятые правила.
Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры Украина
Украина, Киев, 01030
ул. Владимирская 38,
Тел.: +380 44 492 8282
Факс: +380 44 492 8272
www.epap.ua
Этот документ распространен исключительно в информационных целях и не может быть использован как юридическая консультация.