Краткий курс Налоговый учет налога на прибыль и ПБУ 18

1
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
Краткий курс
Налоговый учет налога на прибыль и ПБУ 18-2 в 1С.
1. Общие основы налогового учета в целях расчета налога на прибыль.
2. Организация налогового учета в 1С.
3. Настройки налогового учета в 1С.
4. Примеры оформления операций с разницами в 1С.
5. Бухгалтерская отчетность и Декларация по налогу на прибыль в 1С.
4. Примеры оформления операций с разницами в 1С.
В этой части будут рассмотрены примеры отражения операций по
бухгалтерскому , налоговому учетам и отражение возникающих разниц в программах 1С.
Прежде чем перейти к конкретным примерам, остановимся на технических
отличиях новой 1С-Бухгалтерии 2.0 от предыдущих версий 1С-Бухгалтерия , а так же
1С-УПП и 1С-Комплексная.
4.1.
Отличия в реализации учета в 1С-Бухгалтерия 2.0 от других
конфигураций
Как уже отмечалось ранее, в 1С-Бухгалтерия 2.0 один план счетов, совмещенный с
учетом по НУ, ВР и ПР, а в других конфигурациях 2 плана счетов – один для БУ, второй
– для НУ,ВР,ПР. Как следствие . Рассмотрим эти отличия.
1. В 1С-Бухгалтерия 1.6 в документах нужно ставить флаг «Отразить в налоговом
учете»
Проводки по БУ записываются в один регистр , НУ, ВР и ПР в другой. Соответственно ,
просматриваются по отдельным закладкам.
2
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Ручные операции также заносятся в разные табличные части.
Головин П.
1c-nalog.info
3
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
По командной кнопке «Заполнить» по данным регистра сведений «соответствие счетов
БУ и НУ» заполняется табличная часть «Налоговый учет» и при необходимости
корректируются вручную.
Бухгалтерские и налоговые отчеты на основании проводок формируются отдельно .
4
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
По НУ,ВР, ПР отчеты формируются аналогично бухгалтерским. Просмотреть можно
только или по одному из видов учета, или по сумме НУ+ВР+ПР.
2. В 1С-УПП и 1С-Комплексная
В документах нужно ставить флаги «Отразить в бух.учете» и «Отразить в налог.
учете»
5
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
Проводки по БУ и по НУ,ВР,ПР просматриваются отдельно.
Ручные операции и бухгалтерские и налоговые отчеты аналогичны 1С- Бухгалтерии 1.6.
Важное замечание для пользователей 1С-УПП и Комплексная. Эти системы
построены на регистрах накопления , а проводки формируются на основании данных из
этих регистров. Расчет себестоимости так же ведется не по бухгалтерским
регистрам, а по отдельным регистрам затрат. Поэтому к ручным операциям нужно
подходить крайне осмотрительно, так как они формируют записи только в
бухгалтерские регистры. Из-за этого иногда приходится сталкиваться с трудностями
по отражению операций , не реализованных в типовых конфигурациях.
3. В 1С-Бухгалтерия 2.0
Нет необходимости устанавливать флаги учета.
Проводки документом формируются в один регистр и отображаются на одном экране.
6
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
Ручные операции так же заносятся в одну табличную часть.
В отчетах бухгалтерских ( таких как оборотно сальдовая ведомость) есть возможность
просмотреть данные по всем видам учета одновременно. И видеть контроль равенства
БУ = НУ+ПР+ВР
7
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
Далее все примеры будут приводиться для 1С-Бухгалтерия 2.0 , но все сказанное так
же относится и к другим конфигурациям ( только контроль не такой наглядный ) .
4.2. Примеры отражения операций. Постоянные разницы
Во всех примерах будем использовать следующие настройки: Все продажи и покупки
оформляются по суммам + НДС сверху 18 %.
Оформим реализацию услуг консалтинга на 10 000 + 1800 (НДС – 18%). Для отражения
операции вводим документ «Реализация товаров и услуг» , закладка «Услуги»
Документ сформирует следующие проводки :
8
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
Никаих разниц в этой операции нет. Т.е ВР = 0 и ПР = 0. И должно соблюдаться равенство
БУ =НУ.
И сразу видим, что оно соблюдается с оговоркой, что по БУ отразилась сумма реализации ,
Кт 90.01.1 11800 ( реализация с НДС ) и Дт 90.03 1800 (НДС ). А в налоговом учете отразилась
только сумма Кт 90.01.1 НУ - 10 000 ( т.е . без НДС )
Если посмотреть в план счетов , то можно увидеть. По счетам 90.03 и 68.02 налоговый учет не
ведется.
Если посмотреть на оборотно-сальдовую ведомость, то мы увидим :
9
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
Если по счету не ведется налоговый учет, то и сумм НУ, ВР и ПР по ним не будет. По
счетам реализации всегда будет отражаться контрольная сумма равная сумме по НДС (
счет 90.03). В нашем случае – 1800.
Рассмотрим следующую операцию - получение услуг от другой организации.
Получены услуги на сумму 7000 рублей + НДС , из которых 5000 принимаем как расходы
в НУ, а 2000 не принимаем.
Для учитываемых в НУ суммах устанавливаем одну статью затрат, с видом расходов НУ –
Прочие расходы.
10
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
А для не учитываемых в НУ сумм расходов необходимо выбрать статью затрат с видом
расхода в НУ – Не учитываемые в целях налогообложения.
,
Еще раз привлеку ваше внимание, название статей дается любое, на поведение
программы влияет именно значение реквизита «Вид расхода».
11
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
Проведение документа даст следующие проводки.
5000 пошло в затраты как в БУ, так и НУ. Равенство БУ = НУ + 0 + 0
2000 пошло в затраты по БУ = 2000, по НУ = 0, разница постоянная ПР = 2000.
Равенство БУ = 0 + ПР + 0.
Так же сформировалась запись для специального налогового счета НЕ.01.9 на сумму 2000.
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 44.02
12
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
Равенство ,как видите, соблюдается.
А сейчас выполним процедуры закрытия месяца. В нашем упрощенном примере :
Продажи на 10 000 + НДС, Затраты 7000 + НДС , из которых 2000 не включаются в
расходы.
Т.е. прибыль по БУ 10000 – 7000 = 3000 , а по НУ 10000 - 5000 = 5000, и есть ПР,
которые должны дать ПНО = 2000 * 0.20 = 400 , а текущий налог – 5000 * 0.20 = 1000.
Закрытие счета 44 дает проводки: Затраты, собранные на 44 счете , списываются в
расходы (результаты) месяца.
Закрытие счетов 90,91 определяет финансовый результат по БУ и НУ.
13
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
Обратите внимание на соотношение БУ = НУ +ПР +ВР.
БУ = 3000, НУ = 5000,
ПР = -2000, ВР = 0
3000 = 5000 + ( -2000) + 0.
Процедура расчет налога на прибыль формирует следующие проводки:
Обратите внимание , что процедура не делает расчетов по налоговому учету.
1. Рассчитывает условный расход по налогу на прибыль :
Бухгалтерская прибыль х Ставку Налога = (10 000 – 7000) х 0.2 = 600
2. Рассчитывает ПНО
ПНО = Оборот ПР за месяц х 0.2 = 2000 х 0,2 = 400. На эту сумму
увеличивается налог к уплате по отношению к налогу , рассчитанному по
бухгалтерской прибыли.
3.
Текущий налог на прибыль = Условный Расход + ПНО = 600+400 = 1000.
Можно формировать бухгалтерскую отчетность и Декларацию по налогу на прибыль.
14
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
Декларация по налогу на прибыль формируется из раздела «Регламентированная
отчетность»
По кнопке«Заполнить» заполняем строки декларации и смотрим Лист 2. Суммы
должны совпадать с суммами проводок процедуры «Расчет налога на прибыль»
На этом месячный цикл учета закончен.
В этом примере было рассмотрено 2 случая. 1 – когда нет разниц , то суммы БУ равны
суммам НУ.
Если используем статьи затрат с видом расходов НУ «Не учитываемые в НУ», то
формируются записи с постоянной разницей на всю сумму БУ. БУ = ПР.
Аналогично и для статей прочих доходов и расходов ( там есть флаг «Учитывать в НУ» ).
15
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
В 1С для ряда нормируемых затрат расчет норм автоматизирован. Это реклама,
представительские расходы и добровольное страхование. При выборе статей затрат с
соответствующим видом расходов НУ операция фиксирует суммы , как БУ = НУ, а
процедуры закрытия месяца производят расчет и корректируют возможные суммы ПР.
Для неавтоматизированных видов нормируемых затрат
( например,
проценты по кредиту сверх норм) следует разделять суммы, как в разобранном примере,
на суммы принимаемые в НУ и не принимаемые в НУ. И выбирать для них статьи затрат с
соответствующим видом.
4.3. Примеры отражения операций. Временные разницы
Временные разницы возникают в основном по причинам:
-
Различие в сроках признания расходов по активам, списываемых в затраты а
течении нескольких периодов ( ОС, НМА, РБП, спецоснастка и инвентарь)
-
Разное время признания расходов или доходов в бухгалтерском и налоговом
учетах.
В первом случае, достаточно правильно оформить операцию при поступлении актива (
например, для основных средств – это документ Принятие к учету ОС ) и
рассматривались в предыдущем разделе. Временные разницы ( как признание , так и
погашение ) рассчитываются автоматически в процедурах закрытия месяца.
Общие правила для второй группы причин сформулировать затруднительно.
Рассмотрим одну из операций такого рода.
Поступают товары для дальнейшей продажи. При приобретении так же были
получены транспортные услуги и оплачена страховка груза. По бухгалтерскому учету
все дополнительные расходы увеличивают стоимость товаров, а по налоговому учету
расходы на страховку принимаются как расходы периода. Возникает временная разница ,
которая будет погашена после реализации всей партии товаров , в стоимость которых по
БУ вошла сумма страховки.
В 1С поступление товаров вносится документом «Поступление товаров и услуг», если
расчеты в рублях, то никаких разниц не возникает.
Транспортные услуги и страховку вносятся документом «Поступление доп.расходов».
Для транспортных услуг также суммы по бухучету не отличаются от сумм по
налоговому учету. Для расходов по страхованию в документе нужно указать разные
счета учета по БУ и НУ.
По бухучету это счет 41, а по налоговому счет , например 44 с соответствующей статьей
затрат.
Образуется временная разница в оценке стоимости товаров и временная разница в
текущих затратах.
16
Налоговый учет расчетов налога на прибыль и ПБУ 18 в 1С.
Головин П.
1c-nalog.info
При закрытии месяца 44 счет спишется в расходы ( 90 счет ) и образует временную
разницу в расходах ( расходы в НУ больше , чем БУ ).
А временная разница в оценке стоимости товаров будет погашаться пропорционально
проданным товарам.
Вместо выводов предлагаю для закрепления материала выполнить
следующий учебный пример.
1. Поступило от поставщика 100 шт. по 1000 рублей без НДС некоторого товара .
НДС -18 %
2. Доп.расходы на страхование груза - 5000 рублей .
3. Продано в месяце поступления 20 штук товара.
4. Сформировать оборотно-сальдовую ведомость и посмотреть на временные
разницы. Увидеть пропорции списания временных разниц по товарам.
5. Провести процедуру закрытия месяца.
6. В следующем месяце оформить продажу оставшихся 80 шт.
7. Сформировать оборотно-сальдовую ведомость и посмотреть на временные
разницы. Увидеть пропорции списания временных разниц по товарам.
8. Провести процедуру закрытия месяца. Посмотреть на результаты.
В заключительной части «Краткого курса» будут рассмотрены формы бухгалтерской
отчетности и декларация по налогу на прибыль, а также взаимоувязки показателей форм
отчетности.
Свои вопросы и пожелания вы можете написать мне на почту GolovinPV@gmail.com
Головин Павел, автор курса «Практический курс «Налоговый учет расчетов налога на
прибыль и ПБУ 18 в 1С. Проще, чем кажется», консультант по автоматизации учета,
сертифицированный специалист 1С
E-mail: golovinpv@gmail.com Сайт : http://1c-nalog.info
P.S. . ВНИМАНИЕ! Как получить БЕСПЛАТНО консультации квалифицированного
специалиста 1С, профессионального бухгалтера и юриста не отходя со своего рабочего
места. Подробности на http://1c-nalog.info/helpme