комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

КОМПЛЕКСНЫЙ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
АНАЛИЗ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Рекомендовано УМО по образованию
в области финансов, учета и мировой экономики
в качестве учебника
для студентов, обучающихся по специальности
«Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,
«Мировая экономика» и «Налоги и налогообложение»
УДК 330(075.8)
ББК 65.053я73
К63
Р е ц е н з е н т ы:
М.В. Мельник, проф. кафедры экономического анализа и аудита ФГОБУ ВПО
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», д-р экон.
наук, проф.,
Г.Е. Крохичева, заведующая кафедрой управленческого учета и анализа
Ростовского государственного университета, д-р экон. наук, проф.,
В.Н. Афанасьев, заведующий кафедрой статистики и эконометрики Оренбургского
государственного университета, д-р экон. наук, проф.
А в т о р с к и й к о л л е к т и в:
О.И. Аверина (темы 1, 2, п. 3.1—3.5 темы 3), В.В. Давыдова (темы 9, 11),
Н.И. Лушенкова (темы 4, 10, глоссарий), Е.Г. Москалева (темы 5, 7), Е.Г. Саранцева
(темы 6, 8), Н.А. Горбунова (темы 12, 13), Е.Г. Лезина (комплексный тест),
И.Ф. Меркулова (п. 3.6), Л.А. Челмакина (темы 12, 13)
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности :
К63 учебник / коллектив авторов. — М. : КНОРУС, 2012. — 432 с.
ISBN 978-5-406-00883-6
Излагается методика комплексного анализа деятельности организаций с учетом
новейших достижений науки, практики и международных стандартов финансовой
отчетности. Содержатся тесты, контрольные вопросы после каждой темы и итоговые
тесты. Особое внимание уделено методике факторного анализа.
Для студентов очной и заочной форм обучения специальности «Бухгалтерский
учет, анализ и аудит», других экономических специальностей, слушателей Института дополнительного образования.
УДК 330(075.8)
ББК 65.053я73
КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Сертификат соответствия № POCC RU. AE51. H 15407 от 31.05.2011 г.
Изд. № 2668. Подписано в печать 13.10.2011. Формат 60×90/16.
Гарнитура «NewtonC». Печать офсетная.
Усл. печ. л. 27,0. Уч.-изд. л. 19,33 Тираж 1500 экз. Заказ №
ООО «КноРус».
129085, Москва, проспект Мира, д. 105, стр. 1.
Тел.: (495) 741-46-28.
E-mail: office@knorus.ru http://www.knorus.ru
Отпечатано в «УЛЬЯНОВСКОМ ДОМЕ ПЕЧАТИ».
Филиал ОАО «Первая Образцовая типография».
432980, г. Ульяновск, ул. Гончарова, 14.
ISBN 978-5-406-00883-6
© Коллектив авторов, 2012
© ООО «КноРус», 2012
СОДЕРЖАНИЕ
Предисловие ..................................................................................... 7
Тема 1. Содержание комплексного экономического
анализа и его роль в управлении
1.1. Понятие и содержание комплексного
экономического анализа .................................................... 8
1.2. Информационная основа комплексного
экономического анализа .................................................. 12
1.3. Направления комплексного экономического
анализа и его методика .................................................... 20
Контрольные вопросы ....................................................... 22
Тесты .................................................................................. 22
Тема 2. Маркетинговый анализ
2.1. Сущность, содержание, задачи
маркетингового анализа ................................................... 26
2.2. Информационное обеспечение
маркетингового анализа ................................................... 27
2.3. Методические приемы и способы
маркетингового анализа ................................................... 29
2.4. Анализ внешней среды ..................................................... 32
2.4.1. Анализ факторов макросреды ............................... 33
2.4.2. Анализ факторов микросреды ............................... 39
2.5. Анализ внутренней среды ................................................ 57
2.6. Анализ спроса и предложения ......................................... 61
Контрольные вопросы и задания ..................................... 64
Тесты .................................................................................. 65
Тема 3. Анализ организационно'технического уровня
и других условий производства
3.1. Задачи и источники анализа организационно)
технического уровня и других условий производства .... 68
3.2. Анализ эффективности управления ................................. 70
3.3. Анализ технического уровня развития производства ..... 73
3.4. Анализ эффективности организации производства
и труда ............................................................................... 77
3.5. Анализ результатов социального развития
предприятия ...................................................................... 84
3.6. Анализ внешнеэкономической деятельности .................. 89
Контрольные вопросы ..................................................... 102
Тесты ................................................................................ 103
3
Тема 4. Анализ объемов производства и продаж
4.1. Цель, задачи, основные показатели производства
и реализации продукции и источники данных
для их анализа ................................................................ 106
4.2. Анализ динамики и выполнения плана производства
и реализации продукции ................................................ 112
4.3. Анализ ассортимента и структуры продукции .............. 114
4.4. Анализ комплектности и ритмичности производства ... 118
4.5. Анализ реализации продукции ....................................... 122
4.6. Анализ качества продукции ............................................ 124
4.7. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска
и реализации продукции ................................................ 127
Контрольные вопросы ..................................................... 133
Тесты ................................................................................ 134
Тема 5. Анализ трудовых ресурсов
5.1. Содержание, задачи и информационные
источники анализа трудовых ресурсов .......................... 137
5.2. Анализ численности, состава и движения
работников предприятия ................................................ 138
5.3. Анализ использования рабочего времени ..................... 145
5.4. Анализ производительности труда ................................ 149
5.5. Анализ расходов на оплату труда .................................. 163
Контрольные вопросы ..................................................... 167
Тесты ................................................................................ 168
Тема 6. Анализ материальных ресурсов
6.1. Задачи анализа материальных ресурсов ...................... 171
6.2. Анализ обеспеченности предприятия
материальными ресурсами ............................................ 172
6.3. Анализ эффективности использования
материальных ресурсов .................................................. 175
6.4. Факторный анализ материалоемкости .......................... 178
Контрольные вопросы и задания ................................... 182
Тесты ................................................................................ 183
Тема 7. Анализ основных средств
7.1. Содержание, задачи и информационные
источники анализа основных средств ........................... 186
7.2. Анализ обеспеченности предприятия основными
средствами и их технического состояния ..................... 188
7.3. Анализ эффективности использования
основных средств ........................................................... 198
Контрольные вопросы и задания ................................... 213
Тесты ................................................................................ 214
Тема 8. Анализ затрат и себестоимости продукции
8.1. Задачи анализа себестоимости продукции .................. 216
8.2. Классификация затрат на производство ....................... 217
4
8.3. Анализ структуры и динамики
себестоимости продукции .............................................. 222
8.4. Анализ затрат на рубль товарной продукции ................ 227
8.5. Анализ прямых и косвенных затрат ............................... 229
8.6. Анализ безубыточности предприятия ............................ 233
Контрольные вопросы и задания ................................... 238
Тесты ................................................................................ 238
Тема 9. Сущность и методы анализа
финансового состояния предприятия
9.1. Анализ финансового состояния предприятия ............... 241
9.2. Значение, задачи и этапы анализа
финансового состояния предприятия ........................... 246
9.3. Информационная база для анализа
финансового состояния предприятия ........................... 249
9.4. Методы корректировки источников информации
на инфляционный фактор ............................................... 252
Контрольные вопросы и задания ................................... 257
Тесты ................................................................................ 258
Тема 10. Анализ финансовых результатов деятельности
организации и показателей его рентабельности
10.1. Сущность, значение, задачи и информационная
база анализа финансовых результатов ......................... 260
10.2. Анализ динамики финансовых результатов ................... 264
10.3. Факторный анализ изменения прибыли от продаж ...... 268
10.4. Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль
от продаж ........................................................................ 270
10.5. Операционный анализ прибыли ..................................... 272
10.6. Анализ показателей рентабельности ............................. 277
Контрольные вопросы ..................................................... 287
Тесты ................................................................................ 288
Тема 11. Анализ финансовой устойчивости
и платежеспособности предприятия
11.1. Анализ финансовой устойчивости предприятия ........... 290
11.2. Анализ ликвидности и платежеспособности
предприятия .................................................................... 296
11.3. Внутренний анализ платежеспособности ...................... 301
11.4. Анализ и прогнозирование банкротства
предприятия .................................................................... 306
Контрольные вопросы и задания ................................... 314
Тесты ................................................................................ 314
Тема 12. Анализ эффективности капитальных
и финансовых инвестиций
12.1. Содержание инвестиционного анализа
и его информационное обеспечение ............................. 317
12.2. Методы оценки эффективности капитальных
и финансовых инвестиций .............................................. 322
5
12.2.1. Методы оценки эффективности капитальных
инвестиций ...................................................................... 322
12.2.2. Методы оценки эффективности
финансовых инвестиций ................................................. 332
12.3. Методика анализа капитальных и финансовых
вложений ......................................................................... 337
12.3.1. Методика анализа капитальных инвестиций ..... 337
12.3.2. Методика анализа финансовых инвестиций ..... 344
Контрольные вопросы и задания ................................... 352
Тесты ................................................................................ 353
Тема 13. Анализ использования экономического
потенциала хозяйствующего субъекта
и оценка бизнеса
13.1. Понятие предмета оценки бизнеса ............................... 355
13.2. Стандарты стоимости в оценке бизнеса.
Информационное обеспечение анализа
использования экономического потенциала
хозяйствующего субъекта .............................................. 358
13.3. Методы оценки бизнеса ................................................. 360
13.4. Показатели оценки экономического потенциала
хозяйствующего субъекта и стоимости его бизнеса .... 371
Контрольные вопросы ..................................................... 376
Тесты ................................................................................ 377
Комплексный тест .......................................................................... 380
Глоссарий ......................................................................................... 399
Библиографический список .......................................................... 425
ПРЕДИСЛОВИЕ
Курс «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельN
ности» относится к специальным дисциплинам, формирующим профессиоN
нальное мировоззрение современного специалиста в области бухгалтерского
учета, анализа и аудита.
Законы рынка предъявляют повышенные требования к экономичеN
скому анализу, ставят перед ним новые задачи. Укрепление статуса предN
приятия как самостоятельного хозяйствующего субъекта также требует суN
щественных изменений в аналитической работе, суть которых вытекает из
новой роли предприятия, работающего теперь непосредственно на потребиN
теля, на рынок. В этих условиях экономический анализ призван стать комN
плексным средством, оказывающим значимое влияние на результат функциN
онирования организаций, позволяющим принимать эффективные меры по
предотвращению и устранению отрицательных отклонений путем оперативN
ного управления ими, вскрывающим внутрихозяйственные резервы качеN
ственного экономического роста. Поэтому комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности выступает как важное звено в системе
управления хозяйствующими субъектами.
Цель курса — дать студентам знания по методике анализа производN
ственной и финансовой деятельности организаций, научить использовать
результаты анализа для мобилизации резервов повышения эффективности
работы предприятий, их результативности, а также для выработки стратеN
гических ориентиров.
При написании учебника мы исходили из необходимости комплексN
ного системного подхода к информационному и методическому обеспечеN
нию экономического анализа и использования как отечественного, так и заN
рубежного опыта рыночной экономики. Причем мы учитывали, что
изучающие курс «Комплексный экономический анализ хозяйственной деяN
тельности» уже знакомы с вопросами экономической теории, макроN и микN
роэкономикой, организацией производства, бухгалтерским учетом, теорией
экономического анализа, статистикой и другими смежными науками.
В процессе освоения курса студенты должны научиться понимать
сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозаN
висимость, систематизировать и моделировать их, определять влияние факN
торов, оценивать результаты деятельности, выявлять резервы повышения
эффективности производства.
Приведенные в учебнике цифровые данные являются условными и не
могут служить справочным материалом.
7