Налогообложение банков и финансовых учреждений Ключевые вопросы в свете налоговой реформы Игорь Чуфаров, Старший менеджер 20 декабря 2011 года ПЕРЕНОС УБЫТКОВ ► НК не предусматривает ограничений на перенос убытков, образовавшихся до 1 января 2011 года, но ► Местные налоговые активно «снимают» убытки в ходе камеральных проверок ► Первые судебные решения - в пользу ГНС (Житомирский, Черкасский окружные административные суды) ► Письмо Комитета ВР от 10 ноября 2011 года ► Законопроект ГНС: допускается использование «старых» убытков не более чем по 25% в течение каждого из последовательных четырех лет (2011-2014) 20 декабря 2011 г. Стр. 2 СПИСАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ► С 1 апреля 2011 года Банки могут списывать задолженность по правилам НБУ ► пункт 159.4 НК ► Постановление Правления НБУ № 172 от 01.06.2011 года ► Письмо ГНС Украины от 02.11.2011 20 декабря 2011 г. Стр. 3 СПИСАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ► Проблемные вопросы: ► Продолжение работы по возмещению задолженности, списанной за счет резерва (пункт 7 Порядка № 172) ► Последствия прощения задолженности после уступки ► Начисление налога на доходы с физических лиц в момент списания 20 декабря 2011 г. Стр. 4 ОБРАЩЕНИЕ ВЗЫСКАНИЕ НА ПРЕДМЕТЫ ЗАЛОГА ► ► Начисление налога на доходы физических лиц в момент отчуждения предмета залога ► По ставке 5% - для недвижимого имущества ► По ставкам 1% или 5% для движимого имущества ► Фактически налог уплачивается за счет банков НДС при реализации предмета залога банками: ► Формально действует освобождение в случае изъятия предмета залога у неплательщика НДС ► На практике ГНС требует начисления НДС (письмо ГНА от 07.12.2010 года N 26837/7/16-1517-26) 20 декабря 2011 г. Стр. 5 УСТУПКА ПРАВ ТРЕБОВАНИЙ ПО КРЕДИТАМ ► Дисконт при уступке прав требования по кредитам может быть включен в затраты банка, но ► Проблемы со статусом покупателя задолженности: ► ► Факторинговые компании: уступка кредитов физлиц – не факторинг (Распоряжение Госфинуслуг) № 231 от 03.04.2009 ► Институты совместного инвестирования: в принципе возможно, но отсутствует надлежащая регуляторная база ГКЦБиФР ► Нерезиденты: требуется регистрация уступки каждого отдельного кредита заемщиком (Постановление Правления НБУ № 265 от 30.04.2009) Кроме того под вопросом: ► Уступка валютных кредитов (требуется генеральная лицензия НБУ) ► Соблюдение требований о защите персональных данных (с 1 января 2012 года – статья 182 УК) ► Уступка после списания за счет резерва? 20 декабря 2011 г. Стр. 6 НАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ► Дата получения процентного дохода определяется в соответствии с правилами бухгалтерского учета (подпункт 137.8 НК) ► Резерв под начисленные процентные доходы включается в затраты в общем порядке ► Приостановление начисления процентов в случае обращения в суд: не допускается, если создан резерв ► Прекращение начисления процентов по безнадежной задолженности: НБУ подтверждает, что скажет ГНС? 20 декабря 2011 г. Стр. 7 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ► НК в целом сохранил действовавший порядок учета операций с ценными бумагами, но ► Когда признавать затраты на приобретение ЦБ? ► ► Позиция ГНС: только в момент продажи ценной бумаги Затраты на приобретение ЦБ у эмитента: признаются в момент продажи ЦБ (Закон № 3609) 20 декабря 2011 г. Стр. 8 КРАТКО О ПРОЧЕМ ► Правила бенефициарного (фактического) собственника ► Пересмотр соглашения с Кипром об устранении двойного налогообложения ► Новая упрощенная система налогообложения ► Практика оспаривания фиктивных сделок ► Налог на «богатство» … 20 декабря 2011 г. Стр. 9 Спасибо за внимание! Контактная информация Игорь Чуфаров «Эрнст энд Янг», Киев Старший менеджер, отдел по предоставлению налоговых и юридических услуг +38 (044) 492 82 31 Igor.Chufarov@ua.ey.com 20 декабря 2011 г. Стр. 11