нами подготовленную жалобу

реклама
Конституционный Суд
Российской федерации
103132, город Москва,
улица Ильинка, дом 21.
Заявитель
жалобы:
<Фамилия
имя
отчество>,
предприниматель,
осуществляющий свою деятельность без образования юридического
лица, <почтовый индекс>, город <Москва>, <адрес>, тел. <тел>.
Орган, издавший акт, подлежащий проверке: Государственная Дума
Федерального Собрания Российской Федерации, 103265, город Москва,
улица Охотный ряд, дом 1.
Закон, подлежащий проверке: Федеральный закон от 31 декабря 2001 года
№-198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс
Российской Федерации в некоторые законодательные акты Российской
федерации о налогах и сборах”. Принят Государственной Думой 21
декабря 2001 года, одобрен Советом Федерации 26 декабря 2001 года,
подписан Президентом Российской Федерации 31 декабря 2001 года,
опубликован 31 декабря 2001 года.
ЖАЛОБА
О нарушении конституционных прав
гражданина Российской Федерации
<Фамилия имя отчество>
В Соответствии со статьями 2, 15, 17, 18, 33, 45, 46, 125 Конституции Российской
Федерации и статьями 86, 96, 97 Федерального конституционного закона "О Конституционном
Суде Российской Федерации" прошу принять к рассмотрению жалобу на нарушение моих
конституционных прав положениями абзаца 2 пункта 3 статьи 237 Налогового Кодекса
Российской Федерации, вводимые обжалуемым Законом, и ст. 10 Федерального закона от
31 декабря 2001 года №-198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс
Российской Федерации в некоторые законодательные акты Российской федерации о
налогах и сборах”.
Данная жалоба является допустимой, так как оспариваемый закон подлежит
безусловному применению в отношении граждан, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица и применяющих упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным Законом №-222-ФЗ.
2
Признавая необходимость выполнения конституционной обязанности по уплате
установленных законом налогов, считаю, что обжалуемый Федеральный закон является
фискально-дискриминационным, нарушает мои конституционные права и не соответствует
статьям 2, 6, 7, 8, 15, 17, 18, 19, 35, 37, 39, 54, 56, 57 Конституции Российской Федерации.
1.
Определив
в
обжалуемом
Федеральном
законе
для
индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, с 01 января 2002
года в качестве объекта налогообложения Единым социальным налогом (ЕСН) валовую
выручку с коэффициентом 0,1 и увеличив, тем самым, размер налоговых платежей по
сравнению с ранее действующим порядком, законодатель нарушил принцип равенства
граждан перед законом и принцип соразмерности ограничений прав и свобод граждан
конституционно значимым интересам и целям, установленным в Конституции РФ.
ЕСН для предпринимателя имеет две составляющие: отчисления в пенсионный фонд и в
фонд медицинского страхования. Равное право на пенсию и равное право на медицинское
обслуживание
для
разных
категорий
плательщиков
ЕСН
нарушаются
существенно
несоразмерными отчислениями. При прочих равных условиях и примерно одинаковых в
будущем пенсиях самозанятые граждане с патентом обязаны уплачивать в бюджет,
Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования
значительно
большую
часть
своего
дохода,
чем
платят
наемные
работники
или
предприниматели, не применяющие упрощенную систему налогообложения.
Также неравенство возникает по профессиональному признаку – по виду деятельности
предпринимателя. Так, предприниматель, оказывающий услуги и уплачивающий 2,28 процента
ЕСН от валовой выручки (валовая выручка с коэффициентом 0,1 и ставка налога в 22,8
процента по ст. 241 НК РФ), имеет необоснованные преимущества перед предпринимателем,
занимающимся, например, оптовой торговлей, поскольку такой же процент единого
социального
налога
предпринимателя,
приводит
к
изъятию
значительно
большей
части
дохода.
У
оказывающего услуги, чистый доход составляет подавляющую часть
валовой выручки, в то время как
у предпринимателя, занимающегося оптовой торговлей,
большая часть валовой выручки составляет стоимость закупленных товаров.
С учетом изложенного, оспариваемое положение приводит к такому изъятию доходов,
которое становится не столько финансированием пенсий и медицинского страхования, сколько
необоснованным лишением части законно заработанного.
Изложенное соответствует Постановлению Конституционного Суда РФ от 24 февраля
1998 года по делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5
Федерального закона от 5 января 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд
Российской
Федерации,
Фонд
социального
страхования
Российской
Федерации,
3
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного
медицинского страхования на 1997 год", а также другим постановлениям Конституционного
суда, рассматривающих отношения предпринимателей с Пенсионным Фондом РФ.
2. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для
предпринимателя в соответствии с Федеральным Законом №-222 ФЗ предполагает замену
уплаты налоговых платежей фиксированной стоимостью патента, дающего право на
применение упрощенной системы. Однако введение налога с продаж с 01 июля 2000 года
увеличило налоговое бремя на предпринимателей с патентом. Уже с 01 января 2001 года все
предприниматели, в том числе и с патентом, стали плательщиками налога с добавленной
стоимости (НДС). Если до 01 января 2002 года начисление и уплата ЕСН производилась
«исходя из стоимости патента», то есть также являлась фиксированным платежом, то с 2002
года и эта часть налоговой нагрузки стала носить переменный характер в соответствии с
обжалуемым Законом.
3. В соответствии с ст. 28 Федерального Закона от 15 декабря 2001 года №-167-ФЗ «Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» все индивидуальные
предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда
Российской Федерации в виде фиксированного платежа. Таким образом, страховая часть
пенсии всех индивидуальных предпринимателей (применяющих традиционную и упрощенную
системы налогообложения, переведенные на налог с вмененного дохода) будет образовываться
за счет фиксированного платежа, который в свою очередь уменьшает сумму ЕСН,
уплачиваемую предпринимателем в бюджет. Такой подход к определению налогового бремени
индивидуального предпринимателя является оправданным, а для предпринимателей с патентом
- уже применявшимся до 01 января 2002 года. Желание Пенсионного фонда распространить это
положение на всех предпринимателей также соответствует политике поддержке малого
предпринимательства. Однако вводимое обжалуемым законом положение действует против
индивидуального предпринимателя. Декларируя на словах поддержку малому бизнесу,
законодатели методично и необоснованно увеличивают налоговую нагрузку из года в год.
Причем делают это не в соответствии с Конституцией. Вместо того, чтобы просто увеличить
стоимость патента до приемлемого уровня для индивидуальных предпринимателей, власти
придумывают всё новые и новые налоговые и не налоговые обременения.
4. Обжалуемый Федеральный закон принят Государственной Думой 21 декабря 2001
года, одобрен Советом Федерации 26 декабря 2001 года, подписан Президентом Российской
Федерации 31 декабря 2001 года, опубликован 31 декабря 2001 года. Однако в ст. 10 этого
Закона указано, что он вступает в силу с 01 января 2002 года, что является нарушением норм
Конституции РФ и Налогового кодекса РФ.
4
По смыслу ст. 57 Конституции РФ применительно к актам органов государственной
власти и органов местного самоуправления о налогах и сборах требование законно
установленного налога и сбора относится не только к форме, процедуре и содержанию такого
акта, но и к порядку введения его в действие.
Указанное конституционное положение требует от соответствующих органов определять
разумный срок, по истечении которого возникает обязанность каждого платить налоги и сборы
с
тем,
чтобы
не
нарушался
конституционно-правовой
режим
стабильных
условий
хозяйствования, выводимый, в частности, из статей 8 (ч. 1) и 34 (ч. 1) Конституции РФ.
Ко времени принятия обжалуемого закона такой срок определялся п. 1 ст. 5 НК РФ,
часть первая которого вступила в силу с 01 января 1999 года. Согласно указанному пункту акты
законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца
со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода
по соответствующему налогу, за исключением случаев предусмотренных данной статьей.
Поскольку единый социальный налог является налогом, то данное правило распространяется на
него в полной мере. Согласно ст. 240 НК РФ налоговым периодом для целей исчисления и
уплаты ЕСН является календарный год
Учитывая вышеизложенное, обжалуемый Закон, будучи официально опубликованным 31
декабря 2001 года, не может вступить в действие ранее 01 января 2003 года (первого дня
очередного налогового периода и по истечении одного месяца со дня официального
опубликования).
5. Содержание обжалуемого Федерального закона противоречит общей тенденции
изменения фискальной политики Российского государства, отказа от оборотных налогов,
снижения налогового бремени и нарушает Налоговый кодекс Российской Федерации. В
соответствии со статьей 3 Налогового кодекса РФ, конституирующей основные начала
законодательства о налогах и сборах, базисными являются следующие принципы
современного налогового законодательства:
- законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и
равенства налогообложения;
- налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться
исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий
между налогоплательщиками;
- не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов,
налоговых льгот в зависимости от формы собственности;
- все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о
налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
5
С учетом изложенного в соответствии с пунктом 6 статьи 125 Конституции РФ,
пунктом 2 части первой статьи 100 Федерального закона "О Конституционном Суде Российской
Федерации" прошу Конституционный Суд Российской Федерации признать абзац 2 пункта
3 статьи 237 Налогового Кодекса Российской Федерации и ст. 10 Федерального закона от
31 декабря 2001 года №-198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс
Российской Федерации в некоторые законодательные акты Российской федерации о
налогах и сборах” не соответствующими Конституции Российской Федерации со всеми
вытекающими последствиями.
Приложения:
1.
Текст
Федерального
закона
от
31
декабря
2001
года
№-198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в
некоторые законодательные акты Российской федерации о налогах и сборах”.
2.
Копия
свидетельства
о
государственной
регистрации
индивидуального
предпринимателя.
3. Копия патента на право применения упрощенной системы налогообложения.
2. Квитанция об уплате государственной пошлины. Получатель ИНН 7705026272
Отделение
федерального
Казначейства
по
ЦАО
г.
Москвы.
Расчетный
счет
40102810400000990010 Отделение №1 ГУ ЦБ РФ по г. Москве, БИК 044583001. Назначение
платежа: Госпошлина перечисляется в федеральный бюджет. Код 10701.
Предприниматель
<Фамилия имя отчество>
Скачать