Организация и методика налоговых проверок

Государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования Тюменской области
«Тюменская государственная академия мировой экономики,
управления и права»
2.5. Реализация образовательных программ
СМК – РОП – ООП – 2.5. – 2012
ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ
ПРОВЕРОК
СОГЛАСОВАНО
Проректор по учебной работе
_______________ Т.А. Кольцова
15 июня 2012 г.
УТВЕРЖДЕНО
Решением Учёного совета
(протокол № 10 от 30.05.2012 г.)
М.С. Мишенина
ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Рабочая программа дисциплины
Специальность
080107.65 – Налоги и налогообложение
Форма обучения
Очная, заочная
Тюмень
2012
ББК 65.261.4
О 64
Организация и методика налоговых проверок: [Текст]: рабочая программа дисциплины. Тюмень: ТГИМЭУП, 2012. 36 с.
Рабочая программа дисциплины «Организация и методика налоговых проверок»
составлена в соответствии с государственным образовательным стандартом и учебными планами специальности 080107 «Налоги и налогообложение».
Данная программа включает в себя: тематический план; содержание курса; задания
для семинарских и практических занятий, самостоятельной работы студентов; тесты
для самоконтроля; примерную тематику курсовых работ; перечень вопросов для подготовки к экзамену; список литературы и предназначен для студентов специальности
080107 «Налоги и налогообложение» очной и заочной форм обучения.
Одобрено на заседании кафедры учета и налогообложения (протокол № 9 от
03.05.2012 г.), печатается по решению учебно-методического совета (протокол №
9 от 23.05.2012 г.).
Рецензенты:
Н. Л. Макаркина, к.э.н., доцент кафедры учета и налогообложения ТГИМЭУП;
Д. В. Лазутина, к.э.н., доцент кафедры финансов, денежного обращения и кредита
ТюмГУ.
Авторы-составители: старший преподаватель М. С.Мишенина
 ТГАМУЭП, 2012
 Мишенина М.С., 2012
2
1. Организационно-методический раздел
Результативность контрольных мероприятий в налоговой сфере находится в прямой зависимости от организационно-методологического фактора. Налоговая проверка представляет собой важнейший инструмент налогового контроля. Данная дисциплина посвящена изучению методики проведения налоговых проверок и основ их организации, процедуры проверки: от подготовки и планирования до оформления результатов. Практическая полезность курса для студентов специальности 080107
«Налоги и налогообложение» очевидна, учитывая ориентацию данной специальности
на подготовку кадров, как для налоговых органов, так и для иных учреждений и организаций по профессиональной направленности.
Цель и задачи дисциплины
Цель курса «Организация и методика налоговых проверок» – получение студентами теоретических знаний о методике проведения налоговых проверок, а также приобретение необходимых практических навыков их организации и оформления результатов.
Задачами курса «Организация и методика налоговых проверок» являются изучение
и апробация:
 теоретических основ налогового контроля и форм его проведения;
 видов налоговых проверок;
 методики проведения и основ организации налоговых проверок;
 процедуры проведения налоговых проверок и оформления результатов;
 специфики проведения проверок исчисления и уплаты отдельных налогов.
Место дисциплины в профессиональной подготовке выпускников
Дисциплина «Организация и методика налоговых проверок» включена в раздел
СД.13 «Обязательные дисциплины специализаций» Учебного плана специальности
080107 «Налоги и налогообложение» специализации «Налоговое администрирование».
Данная дисциплина обеспечивает: преемственность и гармонизацию изучения
дисциплин учебного плана специальности; переход от теоретических основ в области
налогообложения к получению практических навыков исчисления налогов и применения норм налогового законодательства, тем самым закрепляя пройденный материал, касающийся основ налогообложения по таким дисциплинам, как: федеральные
налоги и сборы с организаций, региональные и местные налоги и сборы с организаций, налогообложение природопользования, налогообложение физических лиц, налогообложение участников ВЭД, налогообложение организаций финансового сектора
экономики, налогообложение некоммерческих организаций и др. Для изучения дисциплины необходимы знания по экономической теории, математике, статистике, экономике организаций, финансам, денежному обращению и кредиту, бухгалтерскому
учету, теории и истории налогообложения и др.
Требования к уровню освоения курса
В ходе изучения курса «Организация и методика налоговых проверок» студенты
должны –
а) знать:
 содержание, формы и принципы налогового контроля;
3
 виды налоговых проверок;
 принципы организации и методику проведения камеральной налоговой проверки;
 принципы организации и методику проведения встречной налоговой проверки;
 принципы организации и методику проведения выездной налоговой проверки;
 особенности оформления результатов налоговых проверок;
 порядок оформления разногласий по результатам налоговых проверок.
б) уметь:
 проводить камеральные налоговые проверки по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов;
 проводить выездные налоговые проверки по вопросам правильности исчисления,
полноты и своевременности уплаты налогов;
 оформлять результаты налоговых проверок.
в) иметь представление:
 о перспективах реформирования налогового законодательства в части организации и методики проведения налоговых проверок.
2. Объем дисциплины, виды учебной работы и формы контроля в соответствии с учебным планом специальности по формам обучения
очная форма обучения
Общие часы – 240 час.
Семинарские (практические) занятия – 60 час.
Аудиторные занятия – 120 час.
Лекции – 60 час.
Самостоятельная работа – 120 час.
Формы текущего и итогового контроля – опрос, подготовка докладов, тестирование, решение классных контрольных работ, выполнение курсовой работы и экзамен.
заочная форма обучения, 6 лет
Общие часы – 240 час.
Семинарские (практические) занятия – 10 час.
Аудиторные занятия – 22 час.
Лекции – 12 час.
Самостоятельная работа – 218 час.
Формы текущего и итогового контроля – выполнение курсовой работы и экзамен.
заочная форма обучения, 3,5 г.
Общие часы – 240 час.
Семинарские (практические) занятия – 8 час.
Аудиторные занятия – 14 час.
Лекции – 6 час.
Самостоятельная работа – 226 час.
Формы текущего и итогового контроля – выполнение курсовой работы и экзамен.
3.Тематический план дисциплины
очная форма обучения
в том числе
Всего
аудиторные
Наименование разделов и тем
часов
сем. (прак.) СРС
всего
лекц.
зан-я
Раздел 1. Налоговые проверки – основная форма проведения налогового контроля
Тема 1. Налоговый контроль: содержание, формы и
19
8
4
4
11
принципы. Виды налоговых проверок
4
Раздел 2. Камеральная налоговая проверка
Тема 2. Организация и методика проведения камераль28
16
8
ной налоговой проверки
Тема 3. КНП по вопросу правильности исчисления,
22
8
4
полноты и своевременности уплаты НДС
Тема 4. Встречная налоговая проверка
24
12
6
Раздел 3. Выездная налоговая проверка
Тема 5. Организация выездной налоговой проверки
26
12
6
Тема 6. Методика проведения выездной налоговой
36
16
10
проверки. Оформление результатов ВНП
Тема 7. Выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности
29
16
6
уплаты НДС
Тема 8. Выездная налоговая проверка по вопросу пра28
16
6
вильности исчисления региональных налогов
Раздел 4. Обжалование актов и действий налоговых органов
Тема 9. Спорные вопросы при проверке правильности
исчисления налогов, оформление разногласий по ре28
16
10
зультатам налоговых проверок
ИТОГО
240
120
60
8
12
4
14
6
12
6
14
6
20
10
13
10
12
6
12
60
120
заочная форма обучения, 6 лет
в том числе
Всего
аудиторные
Наименование разделов и тем
часов
сем. (прак.) СРС
всего
лекц.
зан-я
Раздел 1. Налоговые проверки – основная форма проведения налогового контроля
Тема 1. Налоговый контроль: содержание, формы и
19
1
1
18
принципы. Виды налоговых проверок
Раздел 2. Камеральная налоговая проверка
Тема 2. Организация и методика проведения камераль28
2
2
26
ной налоговой проверки
Тема 3. КНП по вопросу правильности исчисления,
22
2
2
20
полноты и своевременности уплаты НДС
Тема 4. Встречная налоговая проверка
24
1
1
23
Раздел 3. Выездная налоговая проверка
Тема 5. Организация выездной налоговой проверки
26
3
3
23
Тема 6. Методика проведения выездной налоговой
36
4
4
32
проверки. Оформление результатов ВНП
Тема 7. Выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности
29
4
4
25
уплаты НДС
Тема 8. Выездная налоговая проверка по вопросу пра28
3
3
25
вильности исчисления региональных налогов
Раздел 4. Обжалование актов и действий налоговых органов
Тема 9. Спорные вопросы при проверке правильности
исчисления налогов, оформление разногласий по ре28
2
2
26
зультатам налоговых проверок
ИТОГО
240
22
12
10
218
5
заочная форма обучения, 3,5
в том числе
Всего
аудиторные
Наименование разделов и тем
часов
сем. (прак.) СРС
всего
лекц.
зан-я
Раздел 1. Налоговые проверки – основная форма проведения налогового контроля
Тема 1. Налоговый контроль: содержание, формы и
19
0,5
0,5
18,5
принципы. Виды налоговых проверок
Раздел 2. Камеральная налоговая проверка
Тема 2. Организация и методика проведения камераль28
1
1
27
ной налоговой проверки
Тема 3. КНП по вопросу правильности исчисления,
22
2
2
20
полноты и своевременности уплаты НДС
Тема 4. Встречная налоговая проверка
24
1
1
23
Раздел 3. Выездная налоговая проверка
Тема 5. Организация выездной налоговой проверки
26
1,5
1,5
24,5
Тема 6. Методика проведения выездной налоговой
36
2
2
34
проверки. Оформление результатов ВНП
Тема 7. Выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности
29
3
3
26
уплаты НДС
Тема 8. Выездная налоговая проверка по вопросу пра28
2
2
26
вильности исчисления региональных налогов
Раздел 4. Обжалование актов и действий налоговых органов
Тема 9. Спорные вопросы при проверке правильности
исчисления налогов, оформление разногласий по ре28
1
1
27
зультатам налоговых проверок
ИТОГО
240
14
6
8
226
4. Содержание дисциплины
Раздел 1. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ – ОСНОВНАЯ ФОРМА ПРОВЕДЕНИЯ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Тема 1. Налоговый контроль: содержание, формы и принципы.
Виды налоговых проверок
Налоговый контроль как главное содержание работы налоговых органов. Тактические цели и задачи налогового контроля. Формы и принципы налогового контроля.
Понятие «налоговые проверки». Классификация налоговых и неналоговых проверок.
Принципиальные различия и сходства.
Раздел 2. КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
Тема 2. Организация и методика проведения камеральной налоговой проверки
Камеральная налоговая проверка – приоритетная и всеобъемлющая форма налогового контроля. Значение камеральной налоговой проверки. Основание для проведения и основные этапы камеральной проверки. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов при проведении КНП. Формы налоговой отчетности, порядок и сроки ее представления в налоговый орган. Порядок оформления результатов
камеральных проверок. Правовые последствия проведения КНП.
6
Тема 3. КНП по вопросу правильности исчисления, полноты
и своевременности уплаты НДС
Особенности проведения КНП по вопросу правильности исчисления НДС: проверка статуса налогоплательщика, правильности предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных и исчислением и уплатой
НДС, проверка правильности применения ставок и т.д. Заполнение отчета инспектора
по результатам КНП конкретного предприятия по вопросу правильности исчисления
НДС по форме действующей в настоящее время в налоговых органах г. Тюмень формируемой системой ЭОД.
Тема 4. Встречная налоговая проверка
Общие положения: предмет, цели, особенности. Процедура проведения встречных
проверок. Порядок оформления и реализации результатов встречных налоговых проверок.
Раздел 3. ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
Тема 5. Организация выездной налоговой проверки
Основные этапы процесса планирования и подготовки выездных проверок. Использование информационных ресурсов о налогоплательщиках для целенаправленного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Предварительный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых
проверок. Подготовка, корректировка и утверждение плана ВНП. Предпроверочный
анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Подготовка
решения о проведении выездной налоговой проверки. Вручение налогоплательщику
решения о проведении выездной налоговой проверки. Права и обязанности налогоплательщика и проверяющего инспектора при проведении ВНП. Возможные дополнительные мероприятия при проведении ВНП.
Тема 6. Методика проведения выездной налоговой проверки.
Оформление результатов ВНП
Проведение проверки учетной документации налогоплательщика. Взаимосвязь
первичной документации с регистрами бухгалтерского и налогового учета. Формирование, утверждение и дополнительная проверка основных выводов проверяющего по
итогам проверки учетной документации, осмотра и экспертиз. Составление справки
об окончании ВНП. Порядок оформления результатов ВНП. Составление акта выездной налоговой проверки. Основные требования к оформлению и содержанию акта.
Тема 7. ВНП по вопросу правильности исчисления,
полноты и своевременности уплаты НДС
Порядок исчисления НДС, сроки сдачи отчетности и уплаты налога. Проверка правильности исчисления налоговой базы, применения налоговых вычетов и др. Составление акта ВНП.
Тема 8. ВНП по вопросу правильности исчисления региональных налогов
Порядок исчисления транспортного налога, налога на имущество организаций,
налога на игорный бизнес. Сроки предоставления отчетности и уплаты региональных
налогов. Составление акта ВНП.
Раздел 4. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ И ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
7
Тема 9. Спорные вопросы при проверке правильности исчисления налогов.
Оформление разногласий по результатам выездной налоговой проверки
Арбитражная практика по вопросу исчисления налогов. Судебные споры, возникающие по инициативе налогоплательщиков, налоговых агентов, налоговых органов.
Основные положения об обжаловании налогоплательщиками, налоговыми агентамиорганизациями актов налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых
проверок, и действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов. Рассмотрение разногласий по результатам налоговых проверок в налоговом органе: требования, условия.
5. Планы семинарских (практических) занятий
Раздел 1. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ – ОСНОВНАЯ ФОРМА ПРОВЕДЕНИЯ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Тема 1. Налоговый контроль: содержание, формы и принципы.
Виды налоговых проверок
Контрольные вопросы
1) Чем определяется состав и структура налогов?
2) Как известно, изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Назовите
основных участников производства ВВП, осуществляющих налоговые взносы.
3) Какие основные специфические черты присущи налоговому контролю?
4) Какова роль налогового контроля?
5) Что является объектами налогового контроля?
6) Назовите субъектов налогового контроля.
7) Как используется на практике свойство прямой связи между субъектами и объектами налогового контроля?
8) Назовите основные формы проведения налогового контроля.
9) Могут ли налоговые органы выступать инициаторами ликвидации экономически
бесперспективных предприятий?
10) Оценивается ли в ходе налогового контроля качество финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика?
11) Назовите (одним словом) главное содержание работы налоговых органов
12) Назовите основные задачи налогового контроля.
13) Назовите основополагающие принципы организации налогового контроля.
14) Назовите основные виды налоговых проверок.
15) Какие неналоговые проверки, проводимые налоговыми органами, вы знаете?
Практические задания
8
Задание 1. Восстановите взаимосвязь между элементами схемы
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА
Налоговое
планирование и
прогнозирование
Экономическое воздействие
на инвестиционные процессы,
обновление технологии в
отраслях, балансирование
бюджета, саморегулирование
внутриналоговых отношений
Налоговое регулирование
За правильностью исчисления, своевременностью и
полнотой поступления налогов и платежей в бюджет
и внебюджетные фонды от
юридических и физических
лиц
Налоговый контроль
– оценка хозяйственно- воспроизводственных ситуаций
за истекший период;
– оценка перспектив хозяйственного развития;
– выработка концепции налогообложения;
– нормативное оформление налогового производства;
– утверждение бюджета по налогам
Реальный результат применения налогового производства (налоговых режимов) в конкретный период времени
и по конкретным плательщикам
Раздел 2. КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
Тема 2. Организация и методика проведения камеральной налоговой проверки
Контрольные вопросы
1) Определите основное значение камеральной проверки.
2) Каково основное содержание КНП?
3) Чем обусловлена необходимость проведения КНП?
4) Каким образом налоговый орган информирует налогоплательщика о начале КНП?
5) Что определяет периодичность проведения КНП в отношении каждой конкретной организации?
6) Какие специальный нормы НК РФ, устанавливающие правила проведения только КНП, вы знаете?
7) Опишите права налогового органа при проведении КНП.
8) Существует ли ограничение в количестве проводимых камеральных проверок в
течение календарного года для отдельно взятой организации?
9) Может ли быть увеличен срок проведения КНП?
10) Может ли информация, полученная из внешних источников, приобщаться к
материалам КНП?
11) В какие сроки должны быть направлены запросы налогового органа для получения дополнительной информации о деятельности проверяемого налогоплательщика?
12) Каким должностным лицом налогового органа должно быть подписано требование о предоставлении документов?
13) Вправе ли налоговые органы при проведении КНП затребовать у проверяемого налогоплательщика журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур,
счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, платежные поручения, кассовые чеки
и иные первичные документы?
14) Обязан ли налоговый орган в своем требовании о предоставлении документов
указывать конкретные реквизиты запрашиваемого документа (название, номер, дату)?
15) Какой нормативный документ устанавливает единый порядок проведения КНП?
9
16) Опишите действия инспектора, в том случае, если в ходе КНП ошибок или
противоречий не обнаружено.
17) Не позднее какого срока должно быть вынесено решение по результатам КНП?
18) Назовите основные этапы КНП.
19) Какой из этапов КНП самый трудоемкий на ваш взгляд и почему?
20) На каком этапе КНП проводится сопоставление показателей проверяемой
налоговой декларации с показателями налоговых деклараций по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью?
21) Какими должны быть действия инспектора отдела КНП при выявлении в ходе
КНП ошибок в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах?
22) Может ли в ходе КНП проводиться сравнительный анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика с показателями финансово-хозяйственной деятельности отдельных аналогичных налогоплательщиков?
23) Не позднее какого срока материалы КНП, по которой выявлены обстоятельства, свидетельствующие о совершении налогового правонарушения, должны быть
переданы проверяющим инспектором в юридический отдел для подготовки проекта
соответствующего решения по результатам проведенной КНП?
24) Приобщаются ли материалы, полученные в ходе проведения мероприятий дополнительного налогового контроля, к имеющимся материалам КНП?
25) Какие именно необходимые реквизиты придают юридическую силу заверенным копиям документов?
26) Как скоро результаты рассмотрения материалов КНП (доначисленные суммы
налогов, пени, штрафы) отражаются в лицевой карточке налогоплательщика?
27) Штраф за непредставление документов определяется исходя из количества
фактически представленных или истребуемых документов?
28) В какой срок с даты вынесения решения по результатам КНП налоговый орган
должен направить требование об уплате налога, пени?
29) В функции какого отдела входит подготовка и направление требования налогоплательщику об уплате сумм штрафных санкций?
30) В каких случаях по результатам КНП составляется протокол об административном нарушении?
Практические задания
Задание 1. Организация представила в налоговый орган декларацию по НДС.
Налоговый орган после КНП декларации запросил у организации документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых вычетов. Требование о предоставлении документов организация не получила, соответственно, документы в срок
не представила, хотя они у организации были, и, как следствие, в вычете было отказано. Каковы условия направления налоговым органом требования о предоставлении
документов? Что может привести в качестве доказательства направления такого требования налоговый инспектор?
Задание 2. КНП по НДС за отчетный период налоговым органом установлены
нарушения порядка исчисления налоговой базы спустя 4 месяца со дня представления налоговой декларации в установленный срок. Может ли налогоплательщик привлекаться налоговым органом к налоговой ответственности за установленное налого10
вое правонарушение?
Задание 3. По результатам проведения КНП организация привлечена к налоговой
ответственности за совершение налогового правонарушения. Обязан ли налоговый
орган уведомить налогоплательщика о том, что в его отношении ведется производство по делу о налоговом правонарушении? Если да, то какой документ должен быть
вручен налогоплательщику? Обязан ли налоговый орган известить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки? Имеет ли право налоговый
орган направить копию решения о привлечении его к ответственности за совершение
налогового правонарушения и требование об уплате недоимки и пени, вынесенное на
основании этого решения?
Задание 4. Налоговый орган в рамках встречной проверки направил обществу требование о представлении документов в отношении контрагента (требование направлено без уведомления о вручении). В установленный срок документы представлены
не были, в связи с этим налоговый орган вынес решение о привлечении организации
к налоговой ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ. Может ли арбитражный суд в данной ситуации отказать в удовлетворении исковых требований о взыскании штрафа? Какая из сторон: истец или обвиняемый согласно нормам НК РФ несет
обязанность доказывать обстоятельства, свидетельствующие о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении?
Тема 3. КНП по вопросу правильности исчисления, полноты
и своевременности уплаты НДС
Контрольные вопросы
1) В чем заключаются основные направления КНП НДС?
2) В какие сроки налогоплательщики НДС (налоговые агенты) представляют отчетность в налоговые органы?
3) Представьте схематично декларацию по НДС.
4) Какие документы представляет налогоплательщик дополнительно для обоснования применения налоговой ставки 0%?
5) При проверке правильности заполнения отчетности по НДС проверяющие инспекторы отдела КНП контролируют …
6) Как проводится проверка статуса налогоплательщика?
7) Как осуществляется проверка правильности предоставления освобождения от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением НДС?
8) Как проводится проверка правильности исчисления налоговой базы?
9) Какие особенности исчисления НДС вы знаете для налогоплательщиков, перешедших с общей системы налогообложения на специальные налоговые режимы?
10) Опишите основное содержание проверки правильности применения налоговых
вычетов по НДС.
Практические задания
Задание 1. Налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию по НДС
за январь текущего года. В ходе проведения КНП данной налоговой декларации
налоговый орган истребовал у налогоплательщика информацию о суммах дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря прошлого года
включительно, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 2 ФЗ от 22.07.2005 № 119-ФЗ.
Правомерны ли требования налогового органа?
11
Задание 2. Организация после сдачи одной из налоговых деклараций по НДС получила от налоговой инспекции письмо с требованием представить копии значительного
количества первичных документов для КНП данных деклараций. В указанный в письме
срок требования налоговой инспекции организацией не выполнены, поскольку руководство организации полагало, что налоговые проверки с привлечением столь значительного количества документов должны оформляться как выездные. После этого налоговый
орган привлек организацию к ответственности, установленной п. 1 ст. 126 НК РФ, в виде
штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Соответствуют ли
требованиям законодательства действия налогового органа в этой ситуации?
Задание 3. ООО «Раут», исполняя обязанности налогоплательщика, направило в
налоговый орган декларацию по НДС за август 200Х года, датированную 20.09.200Х,
заказным письмом. Дата отправки 24.10.200Х. В ходе проведения КНП налогоплательщику вручено требование о предоставлении документов 30.10.200Х. Запрашиваемые
документы ООО «Раут» в установленный срок не предоставило. В ходе КНП проведена
встречная проверка ЗАО «Луч» с целью подтверждения покупки деревообрабатывающего станка стоимостью 437772,22 руб. (в т.ч. НДС) в августе 200Х года. По результатам встречной проверки установлено, что договор купли–продажи (№ 15 от 06.08.200Х)
данного станка действителен, составлен без нарушений. ЗАО «Луч» исполнило обязанности по договору и реализовало станок ООО «Раут» (тов. наклад. № 345-Т от
10.08.200Х), операции по реализации отражены в бухгалтерском учете ЗАО «Луч» без
нарушений. Оплаты стоимости станка от ООО «Раут» не поступало.
1. Определите период КНП.
2. Укажите срок, в течение которого ООО «Раут» должно было предоставить необходимые для проведения КНП документы по требованию, направленному налоговым
органом.
3. Отразите результаты встречной проверки ЗАО «Луч» (т.е. заполните соответствующие ячейки отчета инспектора).
4. Заполните отчет инспектора (в соответствии с этапами КНП).
5. Сформируйте основные выводы по результатам КНП декларации по НДС за август 200Х г. ООО «Раут» (с указанием ст. НК РФ).
При решении задания воспользуйтесь формой отчета инспектора, представленной
в приложении 1.
Тема 4. Встречная налоговая проверка
Контрольные вопросы
1) Какими нормативными актами регулируется процедура проведения встречных
проверок?
2) Что является предметом встречной налоговой проверки?
3) Определите цель встречной налоговой проверки.
4) В каких случаях встречные налоговые проверки проводятся налоговыми органами в обязательном порядке?
5) Правомерно ли проведение встречной проверки в рамках камеральной проверки
налоговой декларации налогоплательщика в связи с предоставлением ему имущественного налогового вычета?
6) Вправе ли налоговая инспекция требовать документы у предприятия, которое
работает вне ее адресного пространства?
12
7) Какие санкции предусмотрены за непредставление документов в рамках встречной проверки?
8) В календарных или рабочих днях исчисляется срок, отпущенный на подготовку
документов?
9) Какие обязательные сведения должен содержать запрос, направляемый в налоговый орган по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика?
10) Кем должны быть заверены копии документов, которые представляются налогоплательщиками в ходе встречной проверки?
11) Составляется ли акт по результатам встречной проверки? Традиционна ли процедура его подписания?
12) В какой срок с момента получения запроса из другого налогового органа о
проведении встречной проверки необходимо организовать проведение соответствующих действий по осуществлению налогового контроля, в соответствии с предписаниями Регламента проведения встречных налоговых проверок?
13) Имеет ли право налоговый орган в рамках встречной запрашивать сведения о
деятельности контрагента (к примеру, о полноте отражения операций в учете, об
уплате налогов в бюджет, о состоянии расчетных счетов и т.д.)?
14) Предположим, что инспекция из Санкт-Питербурга напрямую обратилась к
тюменской организации с требованием представить документы. В какой срок должно
быть исполнено это требование?
15) Должна ли инспекция проинформировать налогоплательщика о результатах
встречной проверки?
Практические задания
Задание 1. Проведите встречную налоговую проверку ООО «Тоир» по вопросу
взаимоотношений с ООО «Ардон» за период с 01.10.200Х г. по 31.10.200Х г.
Условие: В ходе проведения КНП налоговой декларации по НДС ООО «Ардон» за
октябрь 200Х г. возникла необходимость проведения встречной проверки ООО «Тоир» с целью подтверждения правильности исчисления НДС ООО «Ардон». По данным декларации ООО «Ардон» сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = 51976,2
руб. (общая сумма налога = 196700,8 руб., налоговые вычеты – 144724,6 руб.).
Материалы встречной проверки следующие:
ООО «Тоир» и ООО «Ардон» заключили договор купли-продажи № С-73 от
08.10.200Х на реализацию мобильных жилых зданий (вагончиков) в количестве 2
штук, которые реализованы ООО «Тоир» по счетам-фактурам:
– № 00400 от 20.10.200Х на сумму 340800,00 руб. (в т.ч. НДС 51986,44 руб.);
– № 00403 от 29.10.200Х на сумму 507950,00 руб. (в т.ч. НДС 84658,33 руб.). Товар
был передан по акту приема-передачи от 31.10.200Х.
ООО «Ардон» произведена оплата платежными поручениями:
– № 132 от 20.10.200Х на сумму 348750,00 руб.
– № 145 от 29.10.200Х на сумму 500000,00 руб.
Выручка от реализации мобильных жилых зданий в сумме 848750,00 руб. с учетом
НДС отражена в бухгалтерском учете ООО «Тоир» в полном объеме без нарушений.
Расчет по НДС представляется ООО «Тоир» ежемесячно. При проверке правильности исчисления НДС ООО «Тоир» за октябрь 200Х года нарушений на установлено.
Вопросы:
13
1. Какие еще документы налоговый инспектор может затребовать у ООО «Тоир» в
подтверждение факта передачи товара?
2. Какие документы дополнительно можно посмотреть в подтверждение правильности отражения в бухгалтерском учете оплаты товара?
3. Какие документы могут быть затребованы налоговым органом в ходе проведения встречной проверки для подтверждения объема выручки и правильности расчета
НДС?
4. Сформируйте основные выводы проведенной встречной проверки, влияющие
на результаты камеральной налоговой проверки декларации по НДС ООО «Ардон»
за октябрь 200Х года.
Раздел 3. ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
Тема 5. Организация выездной налоговой проверки
Контрольные вопросы
1) Какими нормативными актами регулируется процедура проведения выездных
проверок?
2) Каково основное содержание ВНП?
3) Назовите основные этапы процесса планирования и подготовки выездных налоговых проверок.
4) Что можно считать информацией, полученной из внешних источников?
5) Что можно считать информацией, полученной из внутренних источников?
6) Что включает в себя досье налогоплательщика?
7) Опишите процедуру отбора налогоплательщиков для проведения выездных
налоговых проверок.
8) Что такое план выездных налоговых проверок, и является ли он конфиденциальным документом?
9) Возможна ли корректировка плана выездных налоговых проверок?
10) На кого возложен контроль за выполнением плана проведения выездных налоговых проверок?
11) Что включает в себя предпроверочная подготовка к проведению выездной
налоговой проверки.
12) Назовите стадии финансово-экономического анализа, проводимого на этапе
подготовки к проведению ВНП.
13) Назовите основные показатели финансово-хозяйственной деятельности, отражение которых, на ваш взгляд, в программе проведения ВНП необходимо.
14) Утверждается ли руководством налогового органа разработанная проверяющим налоговым инспектором программа проведения ВНП по отдельно взятому налогоплательщику?
15) Опишите процедуру подготовки решения о проведении выездной налоговой
проверки.
Практические задания
Задание 1. Заполните программу проведения ВНП ООО «Частное охранное предприятие «Витязь» (прил. 2), сформировав выводы по результатам предпроверочного
анализа и основные задачи (перечень вопросов, подлежащих проверке) предстоящей
выездной налоговой проверки с учетом следующей информации:
Проверяемый период: 200Х-200Х+2 гг.
14
1. Основной деятельностью ООО ЧОП «Витязь» является вневедомственная охрана, которая оказывается только юридическим лицам.
2. Предприятие в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» отражает выручку по
стр. 010 в следующем размере:
– за 200Х г. – 3842000,00 руб.
– за 200Х+1 г. – 4650737,00 руб.
– за 200Х+2 г. – 5519000,00 руб.
По данным деклараций по НДС выручка от реализации отражена:
– за 200Х г. -3775743,00 руб.
– за 200Х+1 г. – 4518593,00 руб.
– за 200Х+2 г. – 5519365,00 руб.
3. В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ ООО ЧОП «Витязь» представило квартальный
расчет НДС за 3 квартал 200Х года. в результате проведенного анализа установлено, что
в течение квартала наблюдалось стабильное увеличение объемов продаж, следовательно, выручка от реализации работ, услуг превысила 1 млн. руб. в течение месяца.
4. По данным налогового органа предприятие в 200Х+2 году приобрело автомобиль ГАЗ-3110, однако декларации по налогу с владельцев транспортных средств и
по транспортному налогу ООО ЧОП «Витязь» не представляло.
5. По данным информационной системы налогового органа предприятие не имеет
лицензии.
Тема 6. Методика проведения выездной налоговой проверки.
Оформление результатов ВНП
Контрольные вопросы:
1) Опишите процедуру вручения налогоплательщику решения о проведении ВНП.
2) Существуют ли особенности данной процедуры для предприятий со сложной
организационной структурой?
3) Вручается ли налогоплательщику при проведении ВНП требование о предоставлении документов?
4) Исследуется ли при осуществлении ВНП информация, хранящаяся в электронном виде?
5) Составьте перечень основных документов, подлежащих проверке, который
можно было бы включить в требование о предоставлении документов.
6) Какие основные методы проверки учетной документации вы знаете?
7) Назовите основные этапы проверки учетной документации.
8) Каким образом налоговым инспектором формируется доказательная база по
фактам выявленных нарушений в ходе выездной налоговой проверки?
9) Какие обстоятельства могут повлиять на продление срока выездной налоговой
проверки?
10) В каком документе фиксируется время фактического нахождения проверяющего на территории проверяемого налогоплательщика?
11) Вправе ли налоговый орган, проводящий выездную налоговую проверку деятельности организации-инвестора по соглашению о разделе продукции, требовать от
других организаций (партнеров по деятельности, не связанной с соглашением) финансовые документы по произведенным сделкам?
12) Правомерны ли действия налогового органа при приостановлении выездной
15
налоговой проверки до получения материалов встречной проверки?
13) Каков порядок исчисления срока проведения выездной налоговой проверки и
на какой срок она может быть приостановлена?
14) Как определить, когда была вручена налогоплательщику справка о проведенной выездной налоговой проверке, поскольку установленная форма справки не содержит реквизит с отметкой о ее вручении?
15) Опишите порядок производства выемки документов и предметов.
16) Не позднее какого срока после составления справки об окончании ВНП проверяющий инспектор должен составить акт по утвержденной форме?
17) Допускаются ли в акте ВНП помарки, подчистки и иные исправления, заверенные подписями лиц, подписывающих акт?
18) Сколько экземпляров акта ВНП должно быть составлено проверяющим инспектором и куда каждый из них направляется?
19) Может ли проверяющий инспектор в акте ВНП указывать расчет причитающихся к уплате сумм налога с учетом корректировочных деклараций, представленных налогоплательщиком после подписания справки об окончании ВНП, но до составления проверяющим инспектором акта ВНП?
20) Назовите основные части акта ВНП и их содержание.
Практические задания
Задание 1. Заполните сравнительную таблицу, содержащую основные характеристики выездной и камеральной проверок. Нужные ячейки заполните текстовым сообщением, а некоторые ячейки отметьте знаками плюс или минус: плюсы в таблице
означают наличие данного инструмента налогового контроля в выездной или камеральной проверке, минус – его отсутствие.
Основные характеристики выездной и камеральной налоговой проверок
Инструмент налогового контроля
Выездная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка
Основания для проведения проверки
Срок проведения проверки
Период, который охватывается проверкой
Документ, составляемый по итогам проверки
Доступ на территорию налогоплательщика (ст. 91 НК РФ)
Истребование документов (ст. 93 НК РФ)
Осмотр (ст. 92 НК РФ)
Инвентаризация
Выемка (ст. 94 НК РФ)
Экспертиза (ст. 95 НК РФ)
Заключение специалиста (ст. 96 НК РФ)
Участие переводчика (ст. 97 НК РФ)
Задание 2. Налоговый орган провел ВНП за трехлетний период, предшествующий
году проведения проверки. В ходе ВНП проверяющие установили факты налоговых
правонарушений за первый проверенный год. Однако акт выездной налоговой проверки составлен проверяющими только в начале года, следующего за годом проведения проверки. Правомерно ли налоговый орган указал в акте ВНП и в решении по ее
результатам факт налогового правонарушения, совершенного налогоплательщиком
за первый проверенный год, т.е. за пределами трехлетнего срока, установленного ст.
16
87 НК РФ? Вправе ли в данном случае налоговый орган привлечь налогоплательщика
к ответственности?
Тема 7. ВНП по вопросу правильности исчисления,
полноты и своевременности уплаты НДС
Контрольные вопросы
1) Опишите механизм исчисления НДС.
2) Что включается в налогооблагаемый оборот по НДС?
3) Назовите условия, при которых возможно произвести вычет НДС по существующим в налоговом законодательстве правилам.
4) Какие требования предъявляет НК РФ к заполнению счетов-фактур?
5) Какие ставки по НДС предусматривает НК РФ?
6) Как можно установить полноту формирования налогооблагаемой базы? Какие
счета бухгалтерского учета на данном этапе подвергаются тщательной проверке?
7) При проверке правильности применения вычетов по НДС с аналитическим учетом какого бухгалтерского счета стоит ознакомиться?
8) В каких случаях наиболее часты ошибки в занижении объекта налогообложения?
9) Каков основной перечень документов, который может быть включен в требование о предоставлении документов, направляемое налоговым органом в период подготовки к ВНП?
10) Изменился ли порядок исчисления НДС с момента введения НК РФ?
Практические задания
Задание 1. До 01.01.2006 г. Организация исчисляла НДС «по отгрузке». В январе
2006 г. была погашена кредиторская задолженность перед поставщиком, в том числе
НДС в размере 1800000,00 руб. Может ли организация принять к вычету сразу всю
сумму «входного» НДС?
Задание 2. Рассчитайте, на сколько уменьшится сумма НДС, уплачиваемого государству, при условии, что плательщик НДС реализует свою продукцию не напрямую
конечным пользователям, а через дилеров, не являющихся плательщиками НДС.
Условия для расчета следующие:
ООО «Заря» – производственная организация, являющаяся плательщиком НДС,
закупила сырье и материалы у поставщиков, также являющихся плательщиками
НДС, на сумму 118000,00 руб. (в т.ч. НДС), т.е. это тот самый «входной» НДС, который фигурирует в счетах-фактурах, выписанных поставщиками сырья и материалов.
Условно предположим, что из этого сырья изготовлена продукция стоимостью
300000,00 руб. (без НДС), но предприятие проводит реализацию не напрямую, а в два
этапа с целью экономии:
1 этап. Продукция реализуется дилеру – малому предприятию, не являющемуся
плательщиком НДС, за 236 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18 %).
2 этап. Дилер продает продукцию конечным пользователям (физическим и юридическим лицам) за 354 000,00 руб.
Задание 3. По данным декларации ООО «Задача» сумма НДС к уплате 135000,00
руб. за май 200Х г., при этом общая сумма налога = 186865,00, налоговый вычет =
51865,00). Проверьте правильность исчисления суммы налога на добавленную стоимость, если известны следующие данные о финансово-хозяйственной деятельности
предприятия:
17
1) выручка от реализации услуг составила 700000,00 (в т.ч. НДС).
2) выручка от реализации продуктов детского питания 300000,00 руб. (в т.ч. НДС).
3) отгружено покупателям товаров на 470000,00 руб., из них оплачено 400000,00
руб. (в т.ч. НДС).
4) реализовано основное средство (первоначальная стоимость – 60000,00 руб.,
амортизация – 30000,00 руб., цена реализации – 85000,00 руб.).
5) стоимость приобретенных ТМЦ – 340000,00 руб. (в т.ч. НДС), оплачено поставщику – 95%.
Тема 8. ВНП по вопросу правильности исчисления региональных налогов
Контрольные вопросы
1) Определите перечень плательщиков налога на имущество в соответствии с налоговым законодательством.
2) Определите перечень плательщиков транспортного налога, налога на игорный бизнес.
3) Опишите порядок исчисления налога на игорный бизнес.
4) Опишите порядок исчисления транспортного налога.
5) Опишите порядок исчисления налога на имущество.
6) Назовите сроки подачи деклараций по региональным налогам.
7) Назовите сроки уплаты региональных налогов.
8) Существуют ли утвержденные регистры налогового учета, предназначенные для
формирования налоговой базы по региональным налогам? Имеет ли право налогоплательщик разрабатывать такие регистры самостоятельно?
9) Сформируйте перечень документов, которые необходимо подготовить к началу выездной налоговой проверки правильности исчисления налога на имущество запрошлый год.
10) Сформируйте перечень документов, которые необходимо подготовить к началу
выездной налоговой проверки правильности исчисления налога на игорный бизнес за
прошлый год.
Практические задания
Задание 1. В связи с разъездным характером работы на балансе организации находится более 800 легковых автомобилей. Раздел 2 налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ 3-21/724,
должен заполняться по каждому транспортному средству. В связи с этим декларация
будет содержать свыше 800 листов, что, по нашему мнению, является нецелесообразным. Можно ли представлять расчет налоговой базы и суммы налога в виде сводной
таблицы, аналогичной той, которая содержалась в Приложении «А» ранее действовавшей декларации, утвержденной Приказом МНС России от 18.03.2003 № БГ-321/125?
Задание 2. Организация осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса. С
какого момента возникает у данной организации обязанность по исчислению налога
на игорный бизнес при установке игрового автомата – с даты представления заявления в налоговый орган или с момента начала деятельности фактически установленного автомата? С какого момента прекращается обязанность по уплате налога на игорный бизнес при выбытии игрового автомата? Какими документами следует подтвердить фактическую установку игровых автоматов?
Задание 3. Планом проведения выездных налоговых проверок на 3 квартал 200Х
года предусмотрена проверка ООО «Золото» по вопросу правильности исчисления и
18
своевременности уплаты в бюджет региональных налогов, а именно транспортного
налога, налога на имущество организаций и, кроме того, учитывая специфику деятельности предприятия, налога на игорный бизнес. В ходе проведения предпроверочного анализа проверяющим инспектором собрана полная информация, при участии
регистрирующих органов г. Тюмени, о наличии у проверяемой организации имущества, транспортных средств, а также игровых столах и автоматах, которая подтвердила необходимость проведения ВНП данного налогоплательщика по причине несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком в налоговых декларациях, и
данных налогового органа.
Таким образом, руководителем налогового органа подтверждена целесообразность
проведения ВНП ООО «Золото» за период с 01.04.200Х г. по 01.07.200Х г.
По итогам предпроверочного анализа установлено:
1). ООО «Золото» имеет в собственности следующий автотранспорт:
Наименование идентиф. номер Вид трансп. ср-ва
ГАЗ 3110
легковой
XTH311000Y0971516
ГАЗ 3102
легковой
XTH31020011057931I
ГАЗ 2217
автобус
XT22170010036593
ГАЗ 3302
легковой
XTH330200Y1792401
МАЗ 642208-20
грузовой
13М64220810000870
КАМАЗ 55102
грузовой
XTC41120S2076535
Рег. номер
У 767OK 72
У757 OK 72
У 387ОК 72
А193АУ 72
А335РР 72
С2250К 72
Мощность двиг. Дата регистрации
96(кВТ)
24.08.03
145 л.с.
72,2 (кВТ)
02.03.2004
130,6 л.с.
72,2 (кВТ)
26.02.05
98 л.с.
72,2 (кВТ)
17,06.04
98 л.с.
287 (кВТ)
20.05.05
210 л.с.
154,4 (кВТ)
20.05.05
390,5 л.с.
2). Сведения об имеющихся игровых автоматах ООО «Золото»
Объекты игорного бизнеса ООО «Золото» (постановка-снятие)
Вид объекта
ИА
Адрес
ул. 50 лет Октября, 36
ИА
ИА
ул. Мельникайте, 140
ул. Газовиков, 17б
ИА
ИА
ИА
ИА
ул. Лагунова, 3а
ул. Олимпийская, 28
ул. Республики, 162
ул. Московский тракт, 148
количество
6
1
1
1
1
1
1
1
1
Дата постановки
26.12.04
20.02.05
18.01.05
26.12.04
10.04.05
26.12.04
26.12.04
05.02.05
03.06.05
Дата снятия
28.01.200Х
24.01.200Х
29.03.200Х
-
3). В ходе проверки установлено, что по состоянию на 1 января 200Х года ООО
«Золото» имеет следующее имущество:
1) здания остаточной стоимостью 22700250 руб.;
2) оборудование остаточной стоимостью 11974200 руб.;
3) транспортные средства остаточной стоимостью 1700000 руб.;
4) материалы стоимостью 4110720 руб.;
5) товары на складе стоимостью 475800 руб.
В соответствии с учетной политикой ООО «Золото» ежемесячно для целей бухгал19
терского учета начисляет амортизацию по основным средствам в сумме 160200 линейным способом. Все основные средства были приобретены в прошлом году. 20 мая
200Х года организация приобрела и ввела в эксплуатацию два грузовых автомобиля
стоимостью 180000 руб. каждый и сроком полезного использования 8 лет, что подтверждается документально.
4) по данным деклараций и авансовых расчетов, представленных ООО «Золото» в
налоговый орган, за проверяемый период суммы региональных налогов, исчисленных организацией, следующие:
Налог на имущество организаций 200Х год
Период
Среднегодовая стоимость имущества, определенная
в соотв. с НК РФ
Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная в соотв. с НК РФ
1 кв.
(35172950+35012750+34852550+34692350) /4
=34932650
(35172950+35012750+34852550+34692350+345321
50+34371950+34211750)/7 = 34692350
34932650 * 2,2% /4 = 192129,575
полуг-е
34692350 * 2,2% /4 =190807,925
Налог на игорный бизнес 200Х год
Расчет налога на игорный бизнес исходя из представленных в налоговый орган деклараций предприятия за 200Х г.
Отчет.
период
Срок предВид
Адрес
ставл/Фактич объекта
ИА
ул. 50 лет Октября, 36
ИА
ул. Мельникайте, 140
26.02.200Х
ИА
ул. Газовиков, 17б
Янв. 200Х
ИА
ул. Лагунова, 3а
ИА
ул. Олимпийская, 28
ИТОГО
Количество ИА
ИА
ул. 50 лет Октября, 36
ИА
ул. Мельникайте, 140
Февр 200Х 20.03.200Х
ИА
ул. Газовиков, 17б
ИА
ул. Республики, 162
ИТОГО
Количество ИА
ИА
ул. 50 лет Октября, 36
ИА
ул. Мельникайте, 140
ИА
ул. Газовиков, 17б
ИА
ул. Республики, 162
Март 200Х 29.04.200Х
ИА
ул. 50 лет Октября, 36
ИА
ул. Мельникайте, 140
ИА
ул. Газовиков, 17б
ИТОГО
Количество ИА
ИА
ул. 50 лет Октября, 36
Апрель
20.05.200Х
ИА
ул. Мельникайте, 140
200Х
ИА
ул. Газовиков, 17б
ИТОГО
Количество ИА
ИА
ул. 50 лет Октября, 36
30.06.200Х
ИА
ул. Мельникайте, 140
Май 200Х
ИА
ул. Газовиков, 17б
ИТОГО
Количество ИА
ИА
ул. 50 лет Октября, 36
Июнь 200Х 28.07.200Х
ИА
ул. Московский тр., 148
20
Кол-во Ставка
(руб.)
5 х 1 2625,00
1х1
2625
1х1
2625
1х1
2625
1х1
2625
9
6х1
2625
1х1
2625
1х1
2625
1х1
2625
9
6х1
2625
1х1
2625
1х1
2625
1х1
2625
6х1
2625
1х1
2625
2х1
2625
18
6х1
2625
1х1
2625
2х1
2625
9
6х1
2625
1х1
2625
2х1
2625
9
5х1
2625
1х1
2625
Сумма
налога
13125
2625
2625
2625
2625
23625
15750
2625
2625
2625
23625
2625
2625
2625
2625
15750
2625
5250
47250
15750
2625
5250
23625
15750
2625
5250
23625
13125
2625
ИТОГО
ИА
ул. Мельникайте, 140
ИА
ул. Газовиков, 17б
Количество ИА
1х1
2х1
9
2625
2625
2625
5250
23625
Транспортный налог 200Х год
Сумма налога составляет = 145 *15 +130,6 * 15 + (98 *11/12 *15) + 98 * 5 + (210
*8/12 *53 )+(390,5 *8/12 *73) =2175+1959+1347,99+490 = 5971,99 руб.
Задание: Оформите результаты проверки.
Раздел 4. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ И ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Тема 9. Спорные вопросы при проверке правильности исчисления налогов.
Оформление разногласий по результатам выездной налоговой проверки
Контрольные вопросы
1) Каков ваш взгляд на ситуацию, вызвавшую множество споров и разногласий
между налоговыми ведомствами и Минфином РФ, касающуюся включения в объект
налогообложения имущества, сдаваемого в аренду организациями (т.е. должна ли, по
вашему мнению, стоимость имущества, передаваемого в аренду, включаться в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций)?
2) Куда имеет возможность обратиться налогоплательщик с целью обжалования
действий (бездействий) налоговых органов при проведении налоговых проверок?
3) Допустимо ли в рамках российского законодательства внесудебное обжалование
актов, действий (бездействий) налоговых органов и их должностных лиц?
4) Что относится к актам налоговых органов, которые могут быть обжалованы во
внесудебном порядке?
5) Каким образом могут быть обжалованы, к примеру, письма, уведомления, в которых налоговый орган сообщает об отсутствии оснований для предоставления заявленных в декларации вычетов?
6) Приостанавливает ли подача жалобы в вышестоящий налоговый орган исполнение обжалуемого акта?
7) В случае пропуска какого срока по общему правилу жалоба от налогоплательщика не подлежит рассмотрению?
8) Установлен ли НК РФ перечень» уважительных причин» пропуска срока подачи
жалобы на решение налогового органа?
9) Установлены ли формы либо специальные требования к подаваемым налогоплательщиками жалобам?
10) Какими могут быть результаты рассмотрения жалобы на акт налогового органа
вышестоящим налоговым органом?
11) Обязан ли налоговый орган, рассматривающий жалобу, извещать налогоплательщика, подавшего жалобу, о принятом решении?
12) Какой срок установлен для подачи заявления в арбитражный суд в случае, когда налогоплательщик-организация узнает о нарушении его прав?
13) Какие обязательные сведения должны содержаться в заявлениях, подаваемых в суд?
14) В каких случаях признание судом требования налогового органа о взыскании
налогов, пеней, штрафов будет частичным?
15) В какие сроки налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих
предполагать нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки
21
преступления, должны направить материалы в органы внутренних дел для решения
вопроса о возбуждении уголовного дела?
Практические задания
Задание 1. Организация оплатила в 2005 году стоимость обучения дочери своего
сотрудника в институте, при этом исчисляла, удерживала и перечисляла НДФЛ в
бюджет со стоимости такого обучения. Правомерны ли действия организации по
удержанию НДФЛ из заработной платы сотрудника организации?
Задание 2. В марте 200Х г. организация получила от поставщика неверно составленный счет-фактуру (допущены ошибки в юридическом адресе организации),
направив требование поставщику на исправление, отразила их в книге покупок в марте 200Х года. Исправленный счет-фактура был представлен поставщиком лишь в мае
200Х года. В налоговой декларации за какой налоговый период следует отражать
суммы НДС по исправленному счету-фактуре?
Задание 3. Налогоплательщик осуществлял в течение 200Х года розничную торговлю на арендованной им части торгового зала магазина площадью 15 кв. м через
сборно-разборную конструкцию, оборудованную витриной и не предусматривающую доступа покупателей к товарам. Какой физический показатель базовой доходности в этом случае должен был быть использован налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход – «площадь торгового
зала» или «торговое место»?
Задание 4. У организации по итогам КНП в 200Х г. выявлена недоимка по налогу на
имущество организаций за прошлый год. Направлено требование об уплате налога.
Однако организация не согласна с налоговым органом по указанному вопросу и намерена оспорить решение налогового органа в суде. После получения требования налогового органа об уплате исчисленной недоимки организация обратилась в налоговый орган за справкой об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов,
сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций. В выданной справке было указано, что организация имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов,
страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с
нормами законодательства РФ. Правомерно ли сделана такая запись, если в судебном
порядке еще не подтверждена правота требования налогового органа?
6. Примерная тематика курсовых работ
В соответствии с учебным планом студенты очной и заочной форм обучения выполняют курсовую работу по дисциплине «Организация и методика налоговых проверок».
Тематика курсовых работ носит примерный характер. Студенты имеют право
сформулировать тему курсовой работы самостоятельно.
В процессе выполнения курсовой работы студентам следует руководствоваться
методическими указаниями по выполнению курсовых работ.
1. Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков.
2. Правовые аспекты проведения камеральной налоговой проверки.
3. Камеральная проверка и ее последствия.
4. Содержание налогового механизма.
5. Налоговая политика в России.
6. Проблемы участия свидетелей в процедуре налогового контроля
22
7. Изъятие документов у налогоплательщика: правовая база, сложности реализации.
8. Нарушения в актах налоговых органов: пути решения спора.
9. Проведение проверок лиц, занятых в области игорного бизнеса: особенности,
проблемы реализации.
10. Дополнительные меры, направленные на усиление контроля за соблюдением
налогового законодательства.
11. Судебные прецеденты современного российского налогового законодательства
по вопросу исчисления региональных налогов.
12. Проведение налогового контроля за ненадлежащим исполнением обязанности
по уплате налогов.
13. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика.
14. Ответственность налогоплательщиков по результатам налоговых проверок.
15. Арбитражная практика рассмотрения споров, связанных с выездными налоговыми проверками.
16. Законные схемы и пути минимизации налогов.
17. Дискуссионные вопросы налогового контроля.
18. Сверхдинамизм в сфере налогового права: суть и последствия.
19. Последствия неисполнения налогового законодательства.
20. Споры с налоговыми органами: возможности, арбитражная практика.
21. Налоговый контроль в зарубежных странах: особенности, характеристика.
22. Контроль налоговых органов за расходами физических лиц.
23. Правовые аспекты выездной налоговой проверки.
24. Встречная проверка: права налогоплательщиков.
25. Ошибки налоговых органов при проведении налоговых проверок: обзор существующих прецедентов.
26. Контроль налоговых органов в области производства и оборота алкогольной
продукции.
27. Распространенные ошибки при удержании НДФЛ, выявленные в ходе налоговых проверок.
28. Транспортный контроль.
29. Контрольная работа налоговых органов и меры по повышению ее эффективности.
30. Причины несовершенства налогового контроля в России.
31. Организация и методика налоговых проверок по …(виды налогов).
7. Учебно-методические материалы
Нормативные источники
1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст: [принята всенародным
голосованием 12.12.1993 с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ)].
2. Гражданский кодекс Российской Федерации : офиц. текст : [принят ФЗ от
30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ и от 26 янв. 1996 г. № 14-ФЗ] : (с изменениями и дополнениями)
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях :
офиц. текст : [принят Гос. Думой и одобрен Советом Федерации 20 дек. 2001 г.]
от 30.12.2001 № 195-ФЗ : (с изменениями и дополнениями)
23
4. Налоговый кодекс Российской Федерации : часть первая : [принят Гос.
Думой 16.07.1998 : одобрен Советом Федерации 31.07.1998 № 146-ФЗ] : (с изменениями и дополнениями)
Литература
основная
5. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В.
Врублевской. - 6-е изд. перераб. и доп. - СПб. : Питер, 2009. - 528 с.
6. Сергеев, И. В. Налоговое планирование : учеб.-метод. пособие / И. В.
Сергеев, А. Ф. Галкин, О. М. Воронцова. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 168
с.
7. Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / В. А.
Скрипниченко. - 3-е изд., перераб. и доп. – СПб. : Питер, 2010. - 464 с.
8. Тимошенко, Владимир Александрович. Проверки налоговых органов :
учеб.-практ. пособие / В. А. Тимошенко, Л. В. Спирина. - Москва : Дашков и К°,
2009. - 400 с.
дополнительная
1. Басовский, Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка :
учеб. пособие / Леонид Ефимович Басовский. - М. : ИНФРА-М, 2010. – 260 с.
2. Башкирова, Н. Н. Основы налогового консультирования : учеб. пособие /
Н. Башкирова, Е. Сугробова ; под ред. Л. И. Гончаренко. - М. : Магистр, 2008. –
175 с.
3. Ким, В. М. Международный симпозиум по актуальным вопросам налоговой политики / В. М. Ким // Финансы. - 2008. - № 5. - С. 39-41. - (Налоги: теория и
практика).
4. Копина, А. А. К вопросу о понятии "налоговая адвокатура" и соотношении его с институтом "представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" / А. А. Копина // Финансовое право. - 2007. - № 4. С. 30-33.
5. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная
практика / А. В. Брызгалин, В. Р. Берник, А. Н. Головкин ; под ред. А. В. Брызгалина. - Изд. 3-е, перераб. и доп. - М. : Юрайт-Издат, 2007. – 320 с.
6. Проблемы налогового планирования и администрирования : сб. ст. по материалы Всерос. науч.-практ. заочных интернет-конф. : (Тюмень, февр. 2009 г.) /
Тюм. гос. ун-т ; науч. ред. О. Ю. Виниченко. - Тюмень : Изд-во ТюмГУ, 2009. 260 с.
7. Степченко, Е. М. Налоговые проверки : ответы на самые задаваемые вопросы из практики налогового консультирования : практ. пособие / Е. М. Степченко. – М. : КноРус, 2010. – 384 с.
Журналы
1. Все о налогах
2. Ваш налоговый адвокат
3. Налоги и налогообложение
4. Налоговая политика и практика
5. Налоговые споры: теория и практика
6. Налоговый вестник
24
Газеты
1. Экономика и жизнь
2. Финансовая газета
3. Учет. Налоги. Право
Справочно-правовые системы
1. Гарант
2. Консультант Плюс
Сайты Internet
1. www.buhgalteria.ru
2. www.consulting.ru
3. www.finans.ru
4. www.minfin.ru
5. www.nalog.ru
6. www.nalog.park.ru
7. www.nalogkodeks.ru
8. www.r72.nalog.ru
8. Формы текущего, промежуточного, рубежного и итогового контроля
Темы докладов
Раздел 1. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ – ОСНОВНАЯ ФОРМА ПРОВЕДЕНИЯ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Тема 1. Налоговый контроль: содержание, формы и принципы.
Виды налоговых проверок
Дискуссионные вопросы налогового контроля.
Раздел 2. КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
1. Значение камеральной налоговой проверки в современных условиях.
2. Правовые последствия проведения КНП.
Тема 2. Организация и методика проведения камеральной налоговой проверки
Тема 3. КНП по вопросу правильности исчисления, полноты
и своевременности уплаты НДС
Особенности проведения КНП по отдельным видам налогов.
Тема 4. Встречная налоговая проверка
Особенности процедуры проведения встречных проверок.
Раздел 3. ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
Тема 5. Организация выездной налоговой проверки
1. Процесс планирования и подготовки выездных проверок.
2. Дополнительные мероприятия при проведении ВНП.
Тема 6. Методика проведения выездной налоговой проверки.
Оформление результатов ВНП
25
Структура и содержание акта выездной налоговой проверки.
Тема 7 . ВНП по вопросу правильности исчисления, полноты
и своевременности уплаты НДС
Особенности проведения ВНП по вопросу правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты отдельных налогов.
Тема 8. ВНП по вопросу правильности исчисления региональных налогов
Особенности проведения ВНП по вопросу правильности исчисления региональных
налогов.
Раздел 4. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ И ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Тема 9. Спорные вопросы при проверке правильности исчисления налогов.
Оформление разногласий по результатам выездной налоговой проверки
1. Требования и условия рассмотрения разногласий по результатам налоговых проверок в налоговом органе.
2. Арбитражная практика по вопросам исчисления налогов.
Тест – опрос для самоконтроля
1. Предмет встречной проверки - …
2. Цель встречной проверки - …
3. Встречная проверка проводится:
а) по месту нахождения налогоплательщика;
в) по месту нахождения налогового органа;
с) возможен любой из предложенных вариантов.
4. Встречная налоговая проверка – это:
а) один из этапов камеральной налоговой проверки;
в) обязательное мероприятие налогового контроля при проведении налоговых проверок;
с) самостоятельная форма налогового контроля.
5. Дата получения налогоплательщиком требования о предоставлении документов, необходимых для проведения встречной проверки, направленного
налоговым органом заказным письмом – это дата…
6. Подготовку запросов о проведении встречных налоговых проверок производят:
а) отделы, ответственные за отправку корреспонденции;
в) юридический отдел;
с) отделы, ответственные за проведение налоговых проверок.
7. Не позднее какого срока должна быть организована работа по проведению
встречной проверки по запросу других инспекций?
а) в день получения запроса, полученного заказным письмом;
в) не позднее 3 рабочих дней с даты получения по электронной почте;
с) не позднее 6 рабочих дней с даты получения запроса по электронной почте.
8. Если встречная проверка проводилась налоговым органом по месту учета
контрагента, то в какой срок должны быть направлены материалы проверки в
налоговый орган, направивший запрос?
9. В ходе камеральной налоговой проверки ООО «Юность» (проверка пра26
вильности исчисления и уплаты НДС за период с 01.05.200Х по 30.05.200Х) возникла необходимость проведения встречной проверки ОАО «Лотос» по вопросу взаимоотношений с ООО «Юность» за период с 01.05.200Х по 30.05.200Х. Согласно
условиям договора, ОАО «Лотос» является поставщиком строительных материалов в
адрес ООО «Юность». Какие документы, необходимые для проведения встречной
проверки, может истребовать налоговый орган, проводящий встречную налоговую
проверку ОАО «Лотос»? Ответ обосновать.
10. Состав и структура налогов определяются главным образом:
а) отраслевой структурой экономики;
в) степенью развития государства;
с) уровнем научного и технологического потенциала государства.
11. Сущность налога проявляется в изъятии государством в пользу общества части стоимости ВВП в виде обязательного взноса . Укажите основных
участников производства ВВП, осуществляющих эти взносы.
а)___;
в)___.
12. Налоговую систему можно определить как совокупность:
а) налогов и сборов, взимаемых государством;
в) принципов, форм и методов их установления;
с) форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
13.Укажите элементы налогового механизма:
а)___;
в)___;
с)___.
14. Правила проведения, назначения и оформления результатов налогового
контроля в части проведения налоговых проверок регламентируются :
а) главой 15 НК РФ;
в) главой 16 НК РФ;
с) главой 14 НК РФ.
15. Налоговые проверки являются:
а) формой налогового контроля;
в) инструментом налогового контроля.
16. К налоговым проверкам относятся:
а) камеральные;
в) повторные выездные;
с) проверки соблюдения законодательства о валютном регулировании и валютном
контроле;
д) встречные проверки.
17. НК РФ устанавливает глубину налоговых проверок:
а) в два календарных года;
в) в три календарных года , предшествующих году проведения проверки;
с) налоговые периоды текущего года;
д) не регламентирует.
18. Основное содержание камеральной налоговой проверки:
а) анализ налоговой отчетности;
в) установление логической связи между показателями хозяйственной деятельности;
с) оценка достоверности представленных налогоплательщиком сведений.
19. Камеральная налоговая проверка проводится:
а) по месту нахождения налогового органа;
в) по месту осуществления деятельности.
20. В случае вызова налогоплательщика в ходе проведения камеральной нало27
говой проверки для дачи объяснений и пояснений, его показания оформляются :
а) докладной запиской;
в) актом; с) протоколом; д) в устной форме.
21. Требование о предоставлении документов, запрашиваемых налоговым
органом для проведения камеральной налоговой проверки в соответствии со ст.
93 НК РФ, в обязательном порядке должно быть подписано:
А.инспектором, проводящим проверку;
В.начальником юридического отдела;
С.руководителем (заместителем) налогового органа;
Д.начальником отдела , проводящего проверку.
22. Отсчет срока, в течение которого налогоплательщик обязан предоставить
истребуемые документы по направленному налоговым органом требованию,
начинается:
а) со дня получения данного требования;
в) со следующего дня за днем получения указанного требования.
23. Не позднее какого срока до окончания проведения камеральной налоговой
проверки, в том числе в электронном виде, должна быть организована работа по подготовке проекта решения налогового органа по результатам проверки?
24. Укажите какие дополнительные документы могут быть истребованы у
налогоплательщика при камеральной налоговой проверке декларации по НДС за
февраль 2005 г.
25. В течение какого срока должно быть направлено требование об уплате
налога, пени и штрафных санкций по результатам камеральной налоговой проверки:
а) не позднее двухнедельного срока с даты подписания решения по результатам
КНП руководителем налогового органа;
в) не позднее 10 дней с момента установления нарушения законодательства о налогах и сборах, либо выявления фактов, что сумма налога, подлежащая возмещению из
бюджета, исчислена в завышенном размере;
с) в десятидневный срок с даты вынесения решения по результатам КНП.
26. Основными документами, регулирующими взимание налога на имущество организаций, порядок его исчисления и уплаты являются:…
27. Могут ли финансовые органы разъяснять отдельные моменты, связанные
с порядком исчисления и уплаты налога на имущество, путем издания соответствующих писем, разъяснений и пр.? Какой характер будут иметь указанные документы
государственных органов в соответствии с НК РФ и могут ли они приравниваться к
законодательным актам о налогах и сборах?
28. Какие из перечисленных объектов относятся к объектам налогообложения
по налогу на имущество организаций:
а) недра;
в) леса;
с) объекты животного мира;
д) объекты растительного мира;
е) все перечисленные;
f) все перечисленные не являются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций.
29. Налоговым периодом по транспортному налогу признается:
а) месяц;
в) квартал;
с) календарный год.
30. Объект налогообложения по налогу на игорный бизнес регистрируется в
28
налоговом органе не позднее, чем за:
а) 5 рабочих дней до даты установки;
с) 2 рабочих дня до даты установки.
в) 7 рабочих дней до даты установки;
Вопросы для подготовки к экзамену
1. Налоговый контроль как главное содержание работы налоговых органов.
2. Тактические цели и задачи налогового контроля.
3. Формы и принципы налогового контроля.
4. Понятие «налоговые проверки».
5. Классификация налоговых и неналоговых проверок. Принципиальные различия
и сходства.
6. Значение камеральной налоговой проверки.
7. Основание для проведения и основные этапы камеральной проверки.
8. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов при проведении КНП.
9. Порядок оформления результатов камеральных проверок.
10. Правовые последствия проведения КНП.
11. Особенности проведения КНП по вопросу правильности исчисления НДС.
12. Предмет, цели и особенности встречной налоговой проверки.
13. Процедура проведения встречных проверок.
14. Порядок оформления и реализации результатов встречных налоговых проверок.
15. Основные этапы процесса планирования и подготовки выездных проверок.
16. Использование информационных ресурсов о налогоплательщиках для целенаправленного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
17. Предварительный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
18. Подготовка, корректировка и утверждение плана ВНП.
19. Подготовка решения о проведении выездной налоговой проверки. Вручение
налогоплательщику решения о проведении выездной налоговой проверки.
20. Права и обязанности налогоплательщика и проверяющего инспектора при проведении ВНП.
21. Возможные дополнительные мероприятия при проведении ВНП.
22. Методика проведения выездной налоговой проверки.
23. Оформление результатов ВНП.
24. Особенности проведения ВНП по вопросу правильности исчисления, полноты
и своевременности уплаты НДС.
25. Особенности проведения ВНП по вопросу правильности исчисления региональных налогов.
26. Спорные вопросы при проверке правильности исчисления налогов.
27. Оформление разногласий по результатам выездной налоговой проверки
9. Самостоятельная работа студентов
Самостоятельная работа студентов очной формы обучения предполагает изучение
теоретического материала для работы на семинарских занятиях и решение домашних
29
задач, представленных в разделе «Планы семинарских (практических) занятий»,
написание докладов, темы которых представлены в разделе «Формы текущего, промежуточного, рубежного и итогового контроля». Кроме того, изучение дисциплины
предполагает написание и защиту курсовой работы, темы для выполнения которой
находятся в разделе «Примерная тематика курсовых работ».
Самостоятельная работа студентов заочной формы обучения предполагает, в
первую очередь, глубокое и внимательное изучение соответствующих инструкций,
регламентов и приказов. С целью самоконтроля студент должен ответить на сформулированные в разделе «Планы семинарских (практических) занятий» контрольные
вопросы. Для закрепления теоретических знаний и приобретения практических навыков необходимо решить предложенные в названном разделе практические задания.
Одной из форм контроля полученных знаний является проведение самотестирования.
Обязательный элемент учебного плана и самостоятельной работы по данной дисциплине – курсовая работа, выполняемая в межсессионный период.
График самостоятельной работы студентов
Очной формы обучения
Тема
Сем. Нед. Часы
Содержание СРС
Формы контр. СРС
1
2
3
4
5
6
Налоговый контроль:
7
1-2 11 Изучение мнений специалистов устный опрос, докласодержание, формы и
об особенностях налогового кон- ды по курсовым рабопринципы. Виды налотроля в России, проблемах, зару- там, тестирование
говых проверок
бежной практике
Организация и методи7
3-4 12 Изучение специфики, правовых устный опрос, доклака проведения камеаспектов, организации КНП
ды по курсовым раборальной налоговой протам, тестирование
верки
КНП по вопросу пра7
5-6 14 Изучение методики контрольной устный опрос, доклавильности исчисления,
работы налоговых органов при ды по курсовым рабополноты и своевременпроведении КНП по НДС,
там, доклады, решение
ности уплаты НДС
распространенных ошибок нало- контрольной работы
гоплательщиков при исчислении
НДС и их последствий
Встречная налоговая
7
7-8 12 Изучение мнений специалистов в устный опрос, доклапроверка
области налогового консультиро- ды по курсовым рабования по вопросу проведения
там, тестирование,
встречных проверок и основных доклады
споров, связанных с процедурой
проведения встречных налоговых
проверок
Организация выездной
7 9-10 14 Изучение правовых аспектов
устный опрос, докланалоговой проверки
ВНП, обзор дополнительных ме- ды по курсовым рабороприятий, проводимых в ходе там, тестирование
проведения ВНП
Методика проведения
7 11-12 20 Изучение мнений специалистов устный опрос, доклавыездной налоговой
по доработке процедуры и мето- ды по курсовым рабопроверки. Оформление
дики проведения ВНП
там, тестирование
результатов ВНП
ВНП по вопросу пра7 13-14 13 Изучение особенностей проведе- устный опрос, доклавильности исчисления,
ния ВНП по НДС, сложных мо- ды по курсовым рабо30
полноты и своевременности уплаты НДС
ВНП по вопросу правильности исчисления
региональных налогов
Спорные вопросы при
проверке правильности
исчисления налогов.
Оформление разногласий по результатам выездной налоговой проверки
7
7
ментов и проблем, связанных с там, доклады, решение
ненадлежащим исполнением рос- классной контрольной
сийского налогового законода- работы
тельства при исчислении НДС
15-16 12 Изучение возможных путей оп- устный опрос, доклатимизации регионального налого- ды по курсовым рабообложения
там, тестирование
17-18 12 Изучение арбитражной практики устный опрос, доклапри рассмотрении споров, связан- ды по курсовым рабоных с проведение налоговых про- там, доклады, решение
верок
классной контрольной
работы
31
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
ФОРМА ОТЧЕТА ИНСПЕКТОРА
Наименование показателя
документ
дата документа
вид документа
налоговый период
отчетный период
отчетный год
срок представления
срок уплаты
дата поступления в ИФНС
Наим. плательщика/ИНН:ООО
"Раут"
Раздел 1.1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по
данным налогоплательщика
Сумма налога, исчисленная к
уплате в бюджет (руб.)
Сумма налога, исчисленная к
уменьшению (руб.)
начислено по расчету (плательщик)
уменьшено по расчету (плательщик)
доначислено инспектором
уменьшено инспектором
штраф по ст. 119 НК РФ
штраф по ст. 122 НК РФ
Раздел 2.1. Расчет общей суммы
налога
1) реализация товаров:
налоговая база
сумма НДС (20%)
налоговая база
2) передача товаров для собственных нужд
налоговая база
сумма НДС (18%)
3) суммы, связанные с расчетами
по оплате налогооблагаемых товаров, работ, услуг
налоговая база
сумма НДС (18/118)
Всего по разделу 2.1.
налоговая база
сумма НДС
Раздел 2.2. Налоговые вычеты
по данным налогоплательщика
расчет по НДС
20.09.200Х
расчет налога первичный
по данным инспектора
200Х
14 148 097,00
14 148 097,00
1 057 390,00
211 478,00
96 457 394,00
1 057 390,00
96 457 394,00
48 722,00
8 770,00
48 722,00
75 936 625,00
11 583 553,00
75 936 625,00
173 500 131,00
29 166 132,00
173 500 131,00
32
отличие
1. Сумма налога, предъявленная
налогоплательщику и уплаченная
им при приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг,
подлежащая вычету, в том числе:
1.1. по принятым на учет НМА и
(или) основным средствам, не
требующим сборки и монтажа
1.2. по иным товарам
Всего по разделу 2.2.
Раздел 2.3. Расчеты по НДС за
налоговый период
Общая сумма НДС, исчисленная к
уплате в бюджет
Общая сумма НДС, исчисленная к
уменьшению
15 018 035,00
164 284,00
14 853 751,00
15 018 035,00
14 148 097,00
33
Приложение 2
Согласовано ______________________
(Ф.И.О. руководителя налогового органа)
Программа проведения выездной налоговой проверки
Плательщик (ИНН, наименование):_________________________________
Плательщик(адрес):_______________________________________________
Период деятельности:_____________ Период проверки:________________
Отделы - участники выездной проверки: ____________________________
Сторонние организации (ИНН, наименование, адрес): _________________
ДЛ - участники выездной проверки (Ф.И.О., должность, звание):
№ п/п
ФИО
Должность
Звание
НО
1
2
Встречные проверки (ИНН, наименование, адрес):____________________
Место проведения выездной проверки:_______________________________
Методы проведения выездной проверки (тип, вид):
№ п/п Тип метода
Метод
1
Метод установления достоверности финансово - хозяйственных операций
2
Место проведения документальной проверки
3
Метод проверки первичных документов и записей в
учетных регистрах
Характеристики выездной проверки (тип, вид):
№ п/п Тип характеристики
Характеристика
1
Вид ДП
2
Тип ДП
3
Категория ДП
4
Основания проведения ДП
5
Вид проверяемого лица
6
Вид информации ТО
Признак
Проверяемые налоги:___________________________________________
Цели и вопросы (налог, цель, вопрос):
Исходя из проведенного предпроверочного анализа следует, что:
Должностное лицо:
________________________________
_______________________
(должность, ранг)
(Ф.И.О)
34
СОДЕРЖАНИЕ
Организационно-методический раздел дисциплины
3
Объем дисциплины, виды учебной работы и формы контроля в соответствии с учебным планом специальности по формам обучения
4
5
Тематический план дисциплины
Содержание дисциплины
9
Планы семинарских (практических) занятий
13
Контрольная работа для студентов заочной формы обучения
19
Учебно-методические материалы по дисциплине
21
Формы текущего, промежуточного, рубежного и итогового контроля
23
Самостоятельная работа студентов
32
35
Марина Сергеевна Мишенина
ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Рабочая программа дисциплины
для студентов специальности 080107 «Налоги и налогообложение»,
очной и заочной форм обучения
Формат 60х84/16. Гарнитура Times New Roman.
Объем 2,05 у.-п. л.
ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ
МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА
625051, г. Тюмень, ул. 30 лет Победы, 102
36