Deloproizvodstvo v nalogovoj sisteme RBx
реклама
«Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ УО “БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ” Кафедра физикохимии материалов и производственных технологий Методические рекомендации по дисциплине: «Технология и автоматизация делопроизводства в налоговой сфере» по теме: «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» МИНСК 2014 Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» СОДЕРЖАНИЕ Введение……………………………………………………….…………………3 1 Становление и развитие налогообложения………………………………….5 1.1 Становление и развитие налогообложения от первобытных времен до средневековья. ………………….....................………………………..……...5 1.2 Становление и развитие налогообложения на Руси………………………8 1.3 Становление и развитие налогообложения в XVI –XVIII вв……....…......9 1.4 Формирование современных налоговых систем мира в XIX–XX вв., основные тенденции в развитии налогообложения данного периода…..10 1.5 Становление и развитие налогообложения в Республике Беларусь…….12 2 Налоговая система Республики Беларусь…………………………………...13 2.1 Понятие и характеристика налоговой системы …………………………..13 2.2 Понятие и структура Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь…………………………………………………………………….........14 2.3 История налоговой службы Республики Беларусь…………………....…..15 2.4 Задачи и функции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь………………………………………………………………………….16 2.5 Правовой статус налоговой системы Республики Беларусь…….……......20 3 Делопроизводство в системе документационного обеспечения управления налоговых органов………………………………………………………………22 3.1 Понятие и характеристика делопроизводства...………………….………..22 3.2 Историко-теоретические аспекты развития системы делопроизводства налоговых органов …………..…………………………………………………..23 3.3 Нормативно-правовое и методическое регулирование делопроизводства в налоговых органах…………………………………….....................................24 3.4 Системы документации налоговых органов……………………………….28 4 Автоматизация делопроизводства и документооборота в налоговых органах…………………………………………………………………………....34 4.1 Информационная инфраструктура налоговых органов. Управление контроля делопроизводства, спецработы и материально-технического обеспечения. Его основные задачи……………………………………………..34 4.2 Реформирование информационной структуры налоговых органов. Государственная программа развития информационной инфраструктуры налоговых органов Республики ………………………………………………..35 5 Понятие электронного декларирования……………………………………...39 5.1 Организационный аспект электронного декларирования………………...39 Заключение…………………………………………………………………….....42 Список использованных источников …………………………………….……43 Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» ВВЕДЕНИЕ Налоговые органы Республики Беларусь составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и других обязательных платежей. Поэтому немаловажное значение для полноценного выполнения данных функций налоговых органов играет документационноинформационное обеспечение. Документационное обеспечение управления (ДОУ) представляет собой деятельность аппарата управления, охватывающая вопросы документирования и организации работы с документами в процессе осуществления им управленческих функций. В тесной взаимосвязи с данным понятием находится понятие документооборота, от грамотной организации которого зависит эффективность, оперативность и качество работы с документами, что, несомненно, отражается на деятельности всей налоговой системы в целом. Документооборот – это движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправления. Его основное правило – оперативное прохождение документа по наиболее короткому и прямому маршруту с наименьшими затратами времени. Документооборот состоит из документопотоков - потоков документов, циркулирующих между пунктами обработки и создания информации (начальником, специалистами) и пунктами технической обработки документов: секретариатом, копировально-множительной службой и др. Выделяют следующие потоки документов: - поток входящей документации, состоящий из поступающих в налоговые органы документов; - потоки внутренней документации, состоящие из документов, созданных в налоговых органах и не предназначенных к выходу за ее пределы; - поток исходящей документации, состоящий из документов, предназначенных для отправки в другие организации или гражданам. К сожалению, вопросам организации документооборота и делопроизводства в налоговых органов исторически уделялось очень мало внимания, поэтому проблемы формирования и совершенствования документационного обеспечения управления налоговых органов Республики Беларусь еще не нашли достаточно полного отражения в публикациях российских исследователей. В исторической и документоведческой литературе предшествующего периода можно найти освещение только отдельных вопросов истории становления и развития налоговой системы, ее аппарата, научной организации труда и документационного обеспечения управления. Цель данного исследования – рассмотреть и проанализировать организацию документооборота в налоговой службе Республики Беларусь. Данная цель достигается решением следующих задач: Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» 1. Рассмотреть структуру налоговых органов РБ, определить значение и принципы деятельности налоговых органов. 2. Рассмотреть в историческом аспекте развитие теоретических вопросов организации делопроизводства и документооборота в налоговых органах. 3. Дать понятие документообороту, определить его место в системе ДОУ налоговых органов. 4. Рассмотреть основные элементы процесса документооборота, а также нормативные правовые акты, регулирующие делопроизводство и документооборот налоговых органов. 5. Проанализировать систему организации документооборота в налоговой службе Республики Беларусь. 6. Определить актуальные проблемы организации документооборота. 1. Становление и развитие налогообложения Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» Налог – понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам. Развитие налогообложения осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, основные цели его функционирования, формы существования методы управления обществом, и развитие самой финансовой науки. Во всех экономических теориях прошлого и настоящего времени авторы обязательно рассматривают проблемы налогообложения, стремятся определить место налогов в экономической системе, их назначение и варианты построения систем взимания налогов. И все они сталкиваются с принципиальным вопросом о происхождении налогов, причинах и условиях их возникновения. 1.1. Становление и развитие налогообложения от первобытных времен до средневековья Начальные формы налогообложения следует искать в жертвоприношениях, поскольку последние выполняли важнейшие функции в организации общественной жизни. Отсюда требования к определенным жертвам в пользу храма, которые постепенно стали носить более или менее систематический характер, вследствие чего «приношение» постепенно превратилось в «выплату или сбор». Естественно, это был еще далеко не налог! Первый этап развития налогообложения охватывает собой древний мир, когда понятия «налог» еще не существовало, и средние века. Для данного периода характерны неорганизованность и случайный характер процесса налогообложения. Налоги существовали в виде бессистемных платежей, преимущественно в натуральной форме. По мере укрепления товарно-денежных отношений налоги принимали в основном денежную форму. По мере развития государства возникла "светская" десятина, которая взималась в пользу влиятельных князей наряду с церковной десятиной. Данная практика существовала в течение многих столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы. Так в Др. Греции в VII-VI вв. до н.э. представителями знати были введены налоги на доходы в размере 1/10 или 1/20 части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, строительство храмов, укреплений и т.д. В классическом древнем мире (Рим, Афины, Спарта) государство представляло собой республику, что буквально переводится как «общественное дело», дело всех граждан. Учреждений и ведомств с оплачиваемыми чиновничьими должностями в то время не существовало. Избранные государственные служащие финансировали исполнение своих обязанностей из собственных средств, а в случае необходимости осуществления крупных работ обращались за помощью к согражданам. Поскольку осуществление управления государством не предполагало расходования каких-либо общественных средств, оно и не нуждалось в значительных поступлениях в казну. Налоги, Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» за исключением периодов ведения войн, взимались с побежденных народов и иноземцев. В то же время в др. мире имелось и серьезное противодействие прямому налогообложению. В Афинах, например, считалось, что свободный гражданин не должен платить прямых налогов. Другое дело - добровольные пожертвования. Но когда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов. Многие же стороны современного государства зародились в Др. Риме. Первоначально все государство состояло из города Рима и прилегающей к нему местности. В мирное время граждане не платили денежных податей. Расходы по управлению городом и государством были минимальны; избранные магистраты исполняли свои обязанности безвозмездно, порой вкладывая собственные средства, т.к. это было почетно. Главную статью расходов составляло строительство общественных зданий, а эти расходы обычно покрывались сдачей в аренду общественных земель. Но в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своими доходами. Определение суммы налога определялась каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении. Таким образом, закладывались основы декларации о доходах. В IV-III вв. до н.э. Римское государство разрасталось, основывались и завоевывались все новые города-колонии. Происходили изменения и в налоговом праве. В колониях вводились коммунальные налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния граждан, и их определение происходило каждые 5 лет. Римские граждане, проживавшие за пределами Рима платили как государственные, так и местные налоги. В случае победоносных войн налоги уменьшались, а порой совсем отменялись. Необходимые средства же обеспечивались контрибуцией завоеванных земель. Коммунальные же налоги с тех, кто проживал вне Рима взимались постоянно. Рим превращался в империю, в состав которой входили провинции, жители которых были подданными империи, но не пользовались правами гражданства. Они были обязаны платить налоги, что было свидетельством их зависимого положения. При этом единой налоговой системы не существовало. Те города и земли, которые оказывали наиболее упорное сопротивление римским легионам, облагались более высокими налогами. Кроме того, римская администрация часто сохраняла местную систему налогов. Изменялось лишь ее направление и использование. Длительное время в римских провинциях не существовало государственных финансовых органов, которые могли бы профессионально устанавливать и взимать налоги. Римская администрация прибегала к помощи откупщиков, деятельность которых она не могла должным образом контролировать. Результатом была коррупция, злоупотребление властью, а затем и экономический кризис, разразившийся в I в. до н.э. Необходимость реорганиПаневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» зации финансового хозяйства Римского государства, в том числе и налоговая реформа , были одной из важнейших задач, которые решал император Август Октавиан (63г. до н.э. -14 г. н.э.). Была значительно сокращена практика откупов, переоценена налоговая база провинций, составлены кадастры, проведена перепись, введены обязательные декларации, налоговая служба стала преемственной (т.е. опиралась на предшествующие результаты). Основным налогом в Др. Риме был поземельный и единая подушная подать для жителей провинций. Существовали и косвенные налоги (с оборота, налог на наследство и т.д.) Уже в Др. Риме налоги выполняли не только фискальную, но и стимулирующую функцию, т.к. население вносило налоги деньгами, оно вынуждено было развивать рынок и товарно-денежные отношения, углублять процесс разделения труда урбанизации. Многие хозяйственные традиции Др. Рима перешли к Византии. В ранневизантийскую эпоху до VII в. включительно существовал 21 вид прямых налогов. Широко практиковались в Византии и чрезвычайные налоги: на строительство флота, содержание воинских контингентов и пр. Но обилие налогов не привело к финансовому процветанию Византийской империи. Наоборот, чрезмерное налоговое бремя имело своим последствием сокращение налоговой базы, а далее последовали финансовые кризисы, ослаблявшие мощь государства. В средневековом обществе налоги все еще не могут быть отнесены к основным источникам доходов государства: для процесса их взимания характерна высокая степень добровольности и близость понятию «жертва». Так, например, название наиболее распространенного в средневековье налога означает в переводе с немецкого «просьба». Во Франции «налог» соответствует понятию «помощь», в Германии – «поддержка», «опора». Отличительной чертой взимавшихся в те времена налогов была самостоятельность оценки налогоплательщиком своих возможностей по внесению необходимой суммы в казну государства. Например, так называемая налоговая клятва, принесения которой требовали от граждан городов и в которой они должны были декларировать свою налоговую задолженность на основе имеющегося у них состояния, была скорее торжественным обещанием, изъявлением доброй воли, нежели заявлением должника о своем имущественном положении. 1.2. Становление и развитие налогообложения на Руси Несколько позже стала складываться финансовая система Руси. Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был, по сути, снаПаневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» чала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег после своего утверждения в Киеве занялся установлением дани с подвластных племен. Дань взималась двумя способами : "повозом", когда она привозилась в Киев, и "полюдъем", когда князья или княжеские дружины сами ехали за нею. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Так пошлины взимались за перевоз через реку, за право иметь склады. После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал "выход", взимавшийся сначала баскаками - уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. "Выход" взимался с каждой мужской души и со скота. Каждый удельный князь собирал дань в своем уделе сам и передавал ее потом великому князю для отправления в Орду. Сумма "выхода" стала зависеть от соглашений великих князей с ханами. Кроме "выхода" было еще несколько ордынских тягот. В результате, взимание прямых налогов в казну самого Русского государства было уже невозможным, поэтому главным источником внутренних платежей стали пошлины. Уплата "выхода" была прекращена Иваном III (1440-1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. В качестве главного прямого налога Иван III ввел "данные" деньги с черносошных крестьян и посадских людей. Затем последовали новые налоги: "ямские", "пищальные" - для производства пушек, сборы на строительство укреплений и пр. Иван IV также ввел дополнительные налоги. Для определения размера прямых налогов служило "сошное письмо", которое предусматривало измерение земельных площадей и перевод полученных данных в условные податные единицы "сохи" и определение на этой основе налогов. Соха как единица измерения была отменена лишь в 1679 г., когда единицей налогообложения стал двор. Косвенные налоги взимались через систему откупов, главными из которых были таможенные и винные. В середине XVII в. была установлена единая пошлина для торговых людей - 10 денег с рубля оборота. Хотя политическое объединение русских земель относится к концу XV в., стройной системы управления государственными финансами не существовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода, однако одновременно с ним обложением населения занимались территориальные приказы. В связи с этим финансовая система России в XVXVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана. Несколько упорядочена она была в царствование Алексея Михайловича (1629-1676), создавшего в 1655г. Счетный приказ, деятельность которого позволила довольно точно определить гос. Бюджет (выяснилось, что в 1680г. 53,3% гос. доходов -за счет косвенных налогов). Надо отметить, что неупорядоченность фин. системы в то время была характерна и для других стран. Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» Отсутствие теории налогообложения, необдуманность практических мер приводила порой к тяжелым последствиям (примером чему могут являться соляные бунты в царствование Алексея Михайловича) Эпоха Петра I (1672-1725) Характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, крупного строительства и пр. Для пополнения казны вводились все новые налоги (гербовый сбор, подушный налог с извозчиков и т.д.). Но в то же время был принят ряд мер для обеспечения справедливости налогообложения, была введена подушная подать. В последней трети XVIIIв. в России прямые налоги в бюджет играли второстепенную роль по сравнению с косвенными (где основную роль - отчисления от казенной питейной продажи) 1.3. Становление и развитие налогообложения в XVI –XVIII вв. Современное государство раннего периода новой истории появилось в XVI-XVII вв. в Европе. Это государство еще не имело теории налогов. Практически не существовало крупного постоянного налога, поэтому периодически парламенты выдавали разрешения правителям производить взыскания и вводить чрезвычайные налоги. Плательщиками налога обычно являлись люди, принадлежащие к 3-му сословию. Государство не имело достаточного кол-ва профессиональных чиновников, и в результате сборщиком налогов стал. как правило, откупщик. В Европе практиковался метод продажи с аукциона права взимания налога. К чему это приводило - понятно. Поэтому проблема справедливости налогообложения стояла очень остро и привлекала внимание многих ученых и гос. деятелей. Так Ф. Бэкон в книге "Опыты или наставления нравственные и политические" писал: "Налоги, взимаемые с согласия народа не так ослабляют его мужество; примером тому могут служить пошлины в Нидерландах. Заметьте, что речь у нас сейчас идет не о кошельке, а о сердце. Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее действие на дух народа". Но только в конце XVII-XVIII в. в европейских странах стало формироваться административное государство, создавшее чиновничий аппарат и рациональную налоговую систему, состоявшую из косвенных (гл. рольакциз) и прямых (гл. роль- подушный и податной) налогов. В последней трети XVIII в Европе активно разрабатывались проблемы теории и практики налогообложения. В 1770 г. мин. финансов Франции Тэрре писал : "Я больше стараюсь добиться равенства в распределении налога, чем точной уплаты десятины" и, хотя Тэрре был вынужден вводить новые налоги (в связи с фин. кризисом), он отдавал предпочтение косвенным налогом, которые дифференцировались исходя из того класса, к которому принадлежал предмет (товар первой необходимости, товар роскоши и т.д.) Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» В этот же период создавалась теория налогообложения. Ее основоположником считается шотландский экономист и философ А. Смит. В вышедшей в 1776 г. книге "Исследование о природе и причинах богатства народов" он сформулировал основные принципы налогообложения: 1) Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам. 2) Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику. 3) Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика. 4) Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения. Именно в конце XVIII в. закладывались основы современного государства, проводящего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую, политику. Это касается, как стран Зап. Европы, так и России. Еще при Петре I были образованы 12 коллегий, из которых 4-е заведовали финансовыми вопросами. Екатерина II(1729-1796) преобразовала систему управления финансами. В 1802 г. манифестом Александра I "Об учреждении министерств" было создано Мин. Финансов и определена его роль. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 - 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, признак не рабства, а свободы. Со времени возникновения государства именно налоги становятся необходимым звеном экономических отношений в рамках самых различных способов производства. Более 100 лет назад К. Маркс писал: "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. 1.4. Формирование современных налоговых систем мира в XIX–XX вв., основные тенденции в развитии налогообложения данного периода Третий период развития налогообложения, начавший свою историю в XIX в., отличается уменьшением числа налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения. Ни одна экономическая школа, ни одна финансовая теория не обошли своим вниманием вопросы Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» фискалитета. Во второй половине XIX в. многие государства предприняли попытки воплотить научные воззрения на практике. На протяжении XIX в главным источником доходов оставались государственные прямые (подушная подать и оброк) и косвенные (акцизы) налоги. Отмена подушной подати началась с 1882 г. Кроме государственных прямых налогов существовали земские сборы, специальные государственные сборы, пошлины В 80-х гг. XIX в. начало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с ценных бумаг и т.д. Ставки налога в России, вне всякого сомнения, стимулировали промышленников к получению максимальной прибыли (т.к. рост ставки налога на прибыль в зависимости от размеров прибыли был достаточно мал). В России в к. XIX в. начался период урбанизации и развития капитализма, росли доходы бюджета, происходили не только количественные, но и качественные изменения. Но развитие России было прервано: сначала I мировая война (увеличение бумажноденежной эмиссии, повышение сборов, налогов, акцизов, падение покупательной способности рубля, уменьшение золотого запаса, увеличение внутреннего и внешнего долгов и пр.), потом февральская революция (нарастание инфляции, развал хозяйства, эмиссия необеспеченных денег). Очередной спад во всей финансовой системе наступил после Октября 1917г. Основным источником доходов власти опять стала эмиссия и контрибуция, что отнюдь не способствовало налаживанию хозяйства. Определенный этап налаживания фин. системы наступил после провозглашения НЭПа. Появились иностранные концессии, разработана система налогов, займов, кредитных операций. Период НЭПа показал, что нормальное налогообложение возможно только при правовой обособленности предприятий от государственного аппарата управления. Но НЭП быстро свернули. В течение 1922-1926 г. доля прямых налогов возросла от 43% до 82%. Важную роль в налоговой системе играл налог с оборота. В Европейских странах он эволюционировал в НДС, в России же он больше тяготел в сторону акцизов. На протяжении многих лет налог с оборота вызывал отклонение цен не товары от их стоимости, препятствовал установлению рыночных цен и развитию хозрасчетных отношений. Другим важным налогом был подоходно-поимущественный налог. Он представлял собой, прежде всего налог на капитал. Поимущественное обложение было прогрессирующим. В результате всякое слияние капиталов было практически невозможным. Плюс к этому дважды облагались налогом доходы участников АО: сначала как совокупный доход АО, а затем как выплаченные дивиденды. Подобный налоговый гнет толкал частных предпринимателей на путь спекуляции, препятствовал рациональной концентрации и накоплению капитала даже на самом примитивном уровне. В дальнейшем фин. система России эволюционировала в направлении, противоположном процессу общемирового развития. От налогов она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перерасПаневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» пределения финансовых ресурсов через бюджет страны, что привело страну, в конце концов, к кризису. 1.5. Становление и развитие налогообложения в Республике Беларусь Современный период развития налогообложения характеризуется более глубоким теоретическим обоснование его проблем. В 80-90-е гг. промышленные страны с развитой рыночной экономикой провели налоговые реформы, направленные на совершенствование систем прямых и косвенных налогов, стимулирования деловой активности. С 1 января 2004 года введен в действие Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть). Налоговый кодекс законодательно закрепил правовой базис, на котором строятся налоговые отношения, а именно принципы построения и функционирования налоговой системы; состав, права и обязанности плательщиков налогов, сборов (пошлин) и налоговых органов; основания возникновения и порядок исполнения налогового обязательства; механизм осуществления налогового контроля. Налоговым кодексом установлена система налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства. В современных условиях развития внешнеэкономической деятельности вопросы налогообложения регулируются не только налоговым кодексом, но и таможенным законодательством. 2. Налоговая система Республики Беларусь. Понятие, характеристика, правовой статус налоговой системы Республики Беларусь 2.1. Понятие и характеристика налоговой системы В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы. Рассмотрим, что же является налогом. Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. Сбор (пошлина) – обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь. Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов, и их концентрация в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы. Под термином «налоговая система» понимается следующее: 1. Совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов. 2. Совокупность норм и правил, форм и методов, правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. 3. Единство экономических, правовых и организационных принципов, обусловливающих ее самостоятельность и функционирование. Экономическая и юридическая наука выделяют следующие общие характеристики налоговой системы: • порядок установления и ввода в действие налогов; • виды налогов или система налогов, классификация налогов в соответствии с национальной бюджетной классификацией; • порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы; • права и обязанности налогоплательщиков; • защита прав и интересов налогоплательщиков; • налоговые органы; • права и обязанности налоговых органов; • налоговое законодательство. Объекты управления налоговой системы - налоги и процессы налогообложения, физические и юридические лица в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В налоговую систему входят налоговые органы, которые объединены единством целей, задач, функций, нормативноПаневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» законодательной, научно-методической, информационно-документационной и технико-технологической базы. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят: республиканский орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, его территориальные органы. 2.2. Понятие и структура Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Государство как обязательный субъект налоговых правоотношений опосредует свое участие в данных правоотношениях через осуществление полномочий специальных государственных органов (налоговых), созданных им для осуществления контроля за надлежащим исполнением публичных обязанностей по уплате налоговых платежей. Компетенция налоговых органов на территории РБ закреплена в достаточно большом количестве НПА, основным из которых является Налоговая Конституция РБ, а также Постановления Совета Министров по вопросам министерства по налогам и сборам РБ. Налоговые органы в РБ представляют собой единую централизованную систему, возглавляет которую Министерство по налогам и сборам (далее – МНС) но является органом специальной компетенции, проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения, а также координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления. В структуру МНС входят: департамент по надзору и контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья, табачных изделий управления, отделы, а также инспекции МНС по областям и г. Минску, районам, городам, районам в городах 2.3. История налоговой службы Республики Беларусь Государственная налоговая служба в республике создана постановлением Совета Министров БССР от 02.04.1990 № 78 в системе Министерства финансов БССР в составе — Главная государственная налоговая инспекция Минфина БССР и 185 государственных налоговых инспекций по областям, городам, районам и районам в городах. Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.1992 № 485 «Вопросы укрепления налоговой службы» в Главной государственной налоговой инспекции создано управление налоговых расследований и соответствующие подразделения в государственных налоговых инспекциях по областям и г. Минску и в городах с численностью населения свыше 90 тыс. человек. Указом Президента Республики Беларусь от 17.10.1994 № 150 Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов переименована в Главную государственную налоговую инспекцию при Кабинете Министров Республики Беларусь и наделена правами министерств и самостоятельных ведомств. Указом Президента Республики Беларусь от 11.01.1997 № 30 Главная государственная налоговая инспекция при Кабинете Министров Республики Беларусь была преобразована в Государственный налоговый комитет Республики Беларусь, который вошёл в систему республиканских органов государственного управления, подчинённых Правительству Республики Беларусь. Указом Президента Республики Беларусь от 11.02.1998 № 71 Главное управление налоговых расследований, входящее в состав Государственного налогового комитета, преобразовано в Государственный комитет финансовых расследований Республики Беларусь. Указом Президента Республики Беларусь от 03.08.1999 № 456 при Государственном налоговом комитете Республики Беларусь создан Комитет по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий. Указом Президента Республики Беларусь от 24.09.2001 № 516 Государственный налоговый комитет преобразован в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, а Комитет по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий при Государственном налоговом комитете в департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий Министерства по налогам и сборам без прав юридического лица. C 16 августа 2004 г. департамент преобразован в управление контроля за подакцизными товарами главного управления организации контрольной деятельности. В 2009 году было создано главное управление контроля подакцизных товаров и электронных технологий. Деятельность налоговых органов в республике регламентируется Положением о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утверждённым постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике БеПаневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» ларусь, Налоговым кодексом Республики Беларусь, Типовым положением об инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденным постановлением МНС от 28.12.2001 № 136 (в редакции постановления МНС от 19.03.2010 № 17). Для обсуждения и выработки решений по наиболее важным вопросам утверждена коллегия МНС. В структуру МНС входят 157 инспекций МНС, из них 7 – по областям и г.Минску, 150 – по районам, городам, районам в городах. 2.4. Задачи и функции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Главной задачей налоговых органов на территории РБ является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильности исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов, установленных законодательством РБ.В соответствии с пунктом 4 Положения о МНС РБ, МНС выполняет следующие задачи: осуществление контроля за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий учет исчисленных и уплаченных налогов в бюджет разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства, и организация работы налоговых органов осуществление функций агентов валютного контроля в пределах своей компетенции предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налогообложения принятие НПА о порядке исчисления и уплаты налогов в бюджет подготовка налоговых соглашений с другими государствами, осуществление связей с их налоговыми органами МНС осуществляет следующие функции: контроль за соблюдением налогового законодательства организация деятельности инспекции МинНС по различным аспектам налоговых отношений подготавливает предложения по совершенствованию политики в области производства алкогольной продукции и табачных изделий в целях предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, осуществляет контроль за порядком проведения финансовых операций в пределах своей компетенции анализирует отчетные данные, а результаты проверок в правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и на основании их анализа разрабатывает предложения Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» по совершенствованию деятельности инспекции по налогам и сборам проводит проверки деятельности инспекции МНС и по их результатам принимает меры по устранению выявленных недостатков, заслушивает отчеты руководителей инспекций, а также оказывает методическую и практическую помощь в ее организации, изучает и распространяет положительный опыт Права и обязанности налоговых органов подробным образом изложены в ст.81 НК, а именно: получать от плательщика или иного обязанного лица необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов, пошлин документы, а также другую информацию, касающуюся имущества плательщиков или иного обязанного лица вызывать в налоговые органы плательщиков и иных обязанных лиц, имеющих документы и информацию о деятельности плательщиков, в отношении которых проводится налоговая проверка имеет право заявлять ходатайства имеет право в установленном порядке направлять иски в суд взыскивать в установленном налоговым законодательством порядке не уплаченные суммы налогов, сборов, пошлин и другие права Составным элементом компетенции налоговых органов являются их обязанности (ст.82 НК): действовать в строгом соответствии с законодательством корректно и внимательно относится к плательщикам, их представителям, не унижать их честь и достоинства вести учет плательщиков в государственном реестре плательщиков и других, установленных законодательством реестров в порядке, установленном законодательством проводить налоговые проверки соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках отменять не соответствующие законодательству решения нижестоящих налоговых органов и другие обязанности. Основными задачами инспекции МНС (далее – ИМНС) являются: осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов (пошлин) (далее налоги), пеней, штрафов (далее - иные обязательные платежи) в бюдПаневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» жет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды (далее - бюджет); учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет; разработка предложений по упрощению налоговой системы, в том числе совершенствованию порядка исчисления и уплаты налогов, упрощению порядка налогового учета и налогового контроля, и других предложений по совершенствованию налогового законодательства, его унификации, осуществляемой в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации; предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве в пределах своей компетенции. Рассмотрим функции ИМНС на отдельно взятой инспекции. Инспекция МНС Республики Беларусь по Ленинскому району г. Минска в соответствии с возложенными на нее задачами осуществляет следующие функции: осуществляет контроль за правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, иных обязательных платежей в бюджет, а также обеспечивает взыскание неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов, иных обязательных платежей в бюджет; осуществляет контроль за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, в том числе за полнотой и достоверностью сведений, указанных в декларациях о доходах и имуществе, а также об источниках денежных средств; ведет Государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц), Государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими, Государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта; осуществляет контроль за соблюдением установленного порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг); регистрирует кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины и таксометры (за исключением кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых в своей деятельности Национальным банком Республики Беларусь, банками), применяемые для приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг); обеспечивает учет изъятого, арестованного имущества или иного выявляемого налоговыми органами имущества, подлежащего обращению в доход государства, а также осуществляет контроль за полнотой и своеПаневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» временностью поступления в доход бюджета денежных средств, полученных от реализации имущества, обращенного в доход государства, или подлежащих перечислению в бюджет за полученное для собственного либо иного использования имущество; обеспечивает возмещение расходов по транспортировке, хранению имущества, на которое обращено взыскание в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и других расходов, связанных с его реализацией или иным использованием, в том числе в случае возврата такого имущества собственнику; осуществляет в соответствии с законодательством контроль за: 1. игорным бизнесом и соблюдением законодательства при осуществлении деятельности в этой сфере; 2. целевым использованием иностранной безвозмездной помощи ее получателями, а также имущества и средств, полученных от реализации такой помощи; 3. проведением рекламных игр; 4. целевым использованием денежных средств, в том числе в иностранной валюте, товаров (имущества), работ и услуг, предоставляемых в рамках проектов (программ) международной технической помощи и освобождаемых от обложения налогами и отчислениями, взимаемыми в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды; 5. соблюдением законодательства: I. о расчетах между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями; II. о маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками; III. о ведении кассовых операций; IV. об обязательной продаже иностранной валюты; V. об осуществлении посреднической деятельности при продаже товаров; VI. об обращении нефтяного жидкого топлива; проводит разъяснительную работу по вопросам применения налогового законодательства, законодательства о декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств; рассматривает в пределах своей компетенции в порядке, установленном законодательством, обращения (предложения, заявления и жалобы) граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц; анализирует отчетные данные, результаты проверок, проводимых налоговыми органами, и на основании их анализа разрабатывает и вносит в вышестоящую инспекцию предложения по совершенствованию деятельности инспекции МНС; Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» осуществляет в пределах своей компетенции подготовку предложений по упрощению налоговой системы, в том числе совершенствованию порядка исчисления и уплаты налогов, упрощению порядка налогового учета и налогового контроля, и других предложений по совершенствованию налогового законодательства, налоговой политики, законодательства о предпринимательстве, о декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, об унификации налогового законодательства, осуществляемой в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации; обеспечивает подбор, расстановку, подготовку и переподготовку кадров; принимает меры по обеспечению защиты сотрудников налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей; осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством. 2.5. Правовой статус налоговой системы Республики Беларусь Деятельность налоговых органов регламентируется Налоговым законодательством Республики Беларусь, которое включает в себя: • Налоговый Кодекс государства и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения. • Декреты, Указы и Распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения. • Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового Кодекса, налоговых законов и актов Президента Республики Беларусь. • Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и Постановлениями Правительства Республики Беларусь. Налоговый Кодекс — это основной документ, регламентирующий в комплексе все направления налоговых отношений в государстве. Налоговый Кодекс упорядочивает все законодательные акты, действующие в налоговой сфере. Он устанавливает систему налогов, сборов, пошлин, взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения, а также (что более важно для данной темы) устанавливает общие принципы ведения документации в налоговых органах, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, а также определяет права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством. Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» Налоговый кодекс Республики Беларусь состоит из Общей части (была принята Палатой представителей 15 ноября 2002 года, одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года) и Особенной части (принята палатой представителей 1 декабря 2009 года, одобрена Советом Республики 18 декабря 2009 года). 3. Делопроизводство в системе документационного обеспечения управления налоговых органов 3.1. Понятие и характеристика делопроизводства Налоговые органы Республики Беларусь составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей. Поэтому немаловажное значение для полноценного выполнения данных функций налоговых органов играет документационно-информационное обеспечение. Документационное обеспечение управления (ДОУ) представляет собой деятельность аппарата управления, охватывающая вопросы документирования и организации работы с документами в процессе осуществления им управленческих функций. В тесной взаимосвязи с данным понятием находится понятие документооборота, от грамотной организации которого зависит эффективность, оперативность и качество работы с документами, что, несомненно, отражается на деятельности всей налоговой системы в целом. Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» Документооборот – это движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправления. Его основное правило – оперативное прохождение документа по наиболее короткому и прямому маршруту с наименьшими затратами времени. Документооборот состоит из документопотоков – потоков документов, циркулирующих между пунктами обработки и создания информации (начальником, специалистами) и пунктами технической обработки документов: секретариатом, копировально-множительной службой и др. Выделяют следующие потоки документов: • поток входящей документации, состоящий из поступающих в налоговые органы документов; • потоки внутренней документации, состоящие из документов, созданных в налоговых органах и не предназначенных к выходу за ее пределы; • поток исходящей документации, состоящий из документов, предназначенных для отправки в другие организации или гражданам. К сожалению, вопросам организации документооборота и делопроизводства в налоговых органов исторически уделялось очень мало внимания, поэтому проблемы формирования и совершенствования документационного обеспечения управления налоговых органов Республики Беларусь еще не нашли достаточно полного отражения в публикациях белорусских исследователей. В исторической и документоведческой литературе предшествующего периода можно найти освещение только отдельных вопросов истории становления и развития налоговой системы, ее аппарата, научной организации труда и документационного обеспечения управления. 3.2. Историко-теоретические аспекты развития системы делопроизводства налоговых органов Налоговая система является составной частью системы государственного и экономического управления. Эффективность социальноэкономической системы управления во многом определяется организацией информационно-документационного обеспечения. Организация делопроизводства в Беларуси складывалась веками и имеет глубокие корни. Проблема совершенствования документационного обеспечения управления налоговой системы до настоящего времени не была предметом специального историографического и документоведческого изучения. Вместе с тем, в исторической и документоведческой литературе накоплен определенный опыт освоения данной проблемы, в основном с целью получения практических результатов в повышении эффективности деятельности аппарата налоговых органов. В трудах историков многих поколений, посвященных различным проблемам истории как отдельного государства, так и в составе других, общественно-политических систем, экономики и ее отраслей, можно выявить важные факты, наблюдения и выводы, относящиеся к проблеме становления Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» и развития налоговой системы на всех этапах истории. Особый интерес в этом отношении представляют работы ученых, изучавших историю государственных учреждений, из числа которых особо выделим фундаментальную монографию Н.П.Ерошкина, в которой на широком фоне истории всего государственного аппарата нашли отражение отдельные моменты начальной истории налоговых органов. Проблема совершенствования организации функционирования налоговой системы в советский период, после Октябрьской революции 1917 года, повлекшей слом существовавшей государственной машины, была предметом внимания в аспекте научной организации труда (НОТ) со стороны общественного движения НОТ и советских государственных органов, в частности, НК РКИ и организованного им Института техники управления; созданных в ведомствах, в том числе в Наркомате финансов, в состав которого входили налоговые органы (фининспекции), специальные оргбюро и отделы рационализации, а также акционерного общества «Оргстрой», деятельность которых исследована в ряде работ в 1970-80 гг. коллективом авторов МГИАИ. Советский период истории налоговых учреждений можно проследить по работам Т.П. Коржихиной. Таким образом, можно утверждать, что проблемы формирования и совершенствования системы управления и документационного обеспечения управления налоговых органов Российской Федерации еще не нашли достаточно полного отражения в публикациях. А в исторической и документоведческой литературе предшествующего периода получили освещение только отдельные вопросы истории становления и развития налоговой системы, ее аппарата, научной организации труда и документационного обеспечения управления. Можно сказать, что в настоящее время только наметились основные направления исследовательского поиска при изучении проблемы совершенствования налоговой системы, ее организационного, нормативнометодического, технико-технологического, информационнодокументационного и кадрового обеспечения, которые необходимо изучить с позиции новейших теоретико-методологических подходов. 3.3. Нормативно-правовое и методическое регулирование делопроизводства в налоговых органах Работа с документами в любой организации, в том числе, и в налоговых органах, строиться на основе законодательно-правовых и нормативнометодических актов, касающихся вопросов документирования и работы с документами. Нормативно-методическое регулирование делопроизводства позволяет грамотно организовать всю систему делопроизводства организации в целом. Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» Данное регулирование осуществляется с помощью нормативнометодической базы делопроизводства, без знания которой невозможно: • правильно создать и оформить документы, придав им юридическую силу; • организовать документооборот; • обеспечить хранение и использование документов в текущей деятельности. Государственную политику в области регулирования делопроизводства и архивного дела ведет Департамент по архивам и делопроизводству Министерства юстиции Республики Беларусь. Основные задачи Департамента: разработка и реализация единой государственной политики в сфере архивного дела и делопроизводства; формирование Национального архивного фонда Республики Беларусь, обеспечение сохранности документов, организация их государственного учета и использования; осуществление государственного надзора за соблюдением законодательства Республики Беларусь в сфере архивного дела и делопроизводства; участие в документационном обеспечении управления в республиканских органах государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органах и иных организациях; создание совместно с заинтересованными республиканскими органами государственного управления, научными организациями условий, обеспечивающих внедрение автоматизированных технологий электронного документооборота; руководство республиканскими архивными учреждениями, обеспечение их функционирования; контроль разработки и использования официальных геральдических символов Республики Беларусь; организация повышения квалификации специалистов архивного дела, делопроизводства, разработка рекомендаций по совершенствованию учебных программ по архивному делу, делопроизводству и специальным историческим дисциплинам; организация научно-исследовательской работы в области документоведения, архивоведения, археографии, электронного документирования, обеспечение внедрения научно-методических разработок в практику работы учреждений Государственной архивной службы Республики Беларусь, республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и иных организаций; Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» международное сотрудничество в сфере архивного дела и делопроизводства. Департамент, а также отделы по архивам и делопроизводству управлений юстиции облисполкомов и Минского горисполкома составляют единую систему органов Государственной архивной службы Республики Беларусь. Государственное регулирование и управление в сфере архивного дела и делопроизводства включают: разработку и реализацию единой государственной политики в сфере архивного дела и делопроизводства; установление единых принципов организации архивного дела и делопроизводства, накопления, хранения, учета и использования документов Национального архивного фонда, создания и деятельности архивов и осуществление контроля за соблюдением этих принципов; комплектование государственных архивов, территориальных (городских или районных) архивов, архивов государственных органов и иных государственных организаций, обеспечение постоянного хранения документов государственной части Национального архивного фонда, их учета и использования; решение вопросов о вывозе архивных документов из Республики Беларусь. В настоящее время в Республике Беларусь действует ряд общегосударственных нормативных правовых актов, регламентирующих наиболее общие правила подготовки, оформления и организации работы с документами в организациях и учреждениях. Взаимоотношения организаций, учреждений, деловое документное общение на всех уровнях должно осуществляться по единым общепринятым правилам. Вся работа с документами, начиная с момента их создания, получения, отправки или сдачи в архив, регулируется законами, комплексами нормативно-правовых и методических документов, которые и составляют государственную нормативно-методическую базу делопроизводства. Нормативно-методическая база делопроизводства включает в себя нормативные правовые акты, регламентирующие документационное обеспечение на республиканском уровне. Документы, создаваемые и накапливаемые в деятельности организаций и учреждений, составляют основную часть ее информационных ресурсов. Определения ключевых понятий в сфере информации – «информация», «информатизация», «документированная информация (документ)», «владелец информации», «пользователь информации» закреплены в законе Республики Беларусь «Об информатизации». Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» В соответствии с указанным законом документирование (т.е. создание документов) является обязательным условием включения информации в информационные ресурсы. Также, закон устанавливает правовой режим создания, хранения и использования информационных ресурсов, в частности, порядок документирования информации: право собственности на отдельные документы и отдельные массивы документов, документы и массивы документов в информационных системах, категории информации по уровню доступа к ней; порядок правовой защиты информации. Информационные ресурсы могут находиться в государственной собственности, юридических и физических лиц. Закон Республики Беларусь «О государственных секретах» от 19 июля 2010 г. № 170-З регулирует отношения, возникающие в связи с отнесением сведений к государственным секретам, их засекречиванием или рассекречиванием и защитой в интересах обеспечения безопасности Республики Беларусь. Закон определяет полномочия органов государственной власти и должностных лиц в области отнесения сведений к государственным секретам, а также устанавливает перечень сведений, составляющих государственные секреты: в военной области, в области экономики, науки и техники, в области внешней политики и экономики; в области разведывательной, контрразведывательной и оперативно-розыскной деятельности, распространение которых может нанести ущерб безопасности Республики Беларусь. Так же, законом установлены порядок и условия распоряжения сведениями, составляющими государственные секреты, определены органы защиты государственных секретов. Положения данного закона нашли развитие в: Законе Республики Беларусь «Об архивном деле и делопроизводстве в Республике Беларусь» от 25 ноября 2011 г. № 323-З, который определяет понятия основных терминов архивного дела (Архивный фонд Республики Беларусь, архивный документ, архивный фонд, архив, архивное дело). Регулирует формирование, организацию, хранение, учет, использование архивов и архивных фондов и управление ими в целях сохранности архивных документов и дальнейшего их использования в интересах граждан, общества и государства. Правовые основы стандартизации в Республике Беларусь устанавливает Закон от 05 января 2004 г. №262–3 «О техническом нормировании и стандартизации», а также технические регламенты и кодексы. В соответствии с Законом Республики Беларусь «О техническом нормировании и стандартизации» к нормативным документам по стандартизации, действующим на территории Республики Беларусь, относятся: Государственные стандарты и общегосударственные классификаторы технико-экономической информации принимает Комитет по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь (Госстандарт РБ). Стандарты вводятся в действие после их государственной регистрации. Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» Требования, устанавливаемые техническими регламентами и кодексами, обязательны для всех государственных органов управления и субъектов хозяйственной деятельности. Требования же, устанавливаемые стандартами, обязательны для всех государственных органов управления и субъектов хозяйственной деятельности, если на них есть ссылки в технических регламентах или кодексах. Госстандарт Республики Беларусь и специально уполномоченные государственные органы управления в пределах их компетенции осуществляют госконтроль и надзор за соблюдением обязательных требований регламентов, кодексов и стандартов. Комитет по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации: • осуществляет реализацию единой государственной политики; • осуществляет общую координацию разработки технических регламентов и государственных стандартов; • устанавливает порядок разработки, утверждения, государственной регистрации, проверки, пересмотра, изменения, отмены, уведомления об этом, применения, опубликования технических кодексов, государственных стандартов, технических условий; • утверждает, вводит в действие, отменяет государственные стандарты, вносит в них изменения (кроме государственных стандартов в области архитектуры и строительства); • осуществляет государственную регистрацию технических регламентов, технических кодексов, государственных стандартов, технических условий (кроме технических условий, которые не проходят государственную регистрацию); • определяет виды продукции (услуг), технические условия, на которые не проходят государственную регистрацию; • осуществляет официальное издание государственных стандартов (кроме государственных стандартов в области архитектуры и строительства); • опубликовывает информацию о действующих технических регламентах, технических кодексах, государственных стандартах, технических условиях; • организует и проводит систематическую проверку действующих государственных стандартов (кроме государственных стандартов в области архитектуры и строительства) в целях их изменения или отмены; • осуществляет государственный надзор за соблюдением требований технических регламентов (кроме технических регламентов, устанавливающих требования к зданиям, строениям и сооружениям); • применяет в пределах своей компетенции к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, нарушившим требования технических регламентов, меры воздействия, предусмотренные настоящим Законом и иными актами законодательства; Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» • участвует в работе по международной и межгосударственной (региональной) стандартизации (кроме стандартизации в области архитектуры и строительства); • дает официальные толкования по вопросам применения технических нормативных правовых актов, им утвержденных; • утверждает по предложениям субъектов технического нормирования и стандартизации состав технических комитетов по стандартизации, перечень закрепляемых за ними объектов стандартизации, а также положения об этих технических комитетах (кроме технических комитетов по стандартизации в области архитектуры и строительства); • предоставляет субъектам технического нормирования и стандартизации право на использование знака (знаков) соответствия государственным стандартам; • создает и ведет Национальный фонд технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации. 3.4. Системы документации налоговых органов Совершенствование работы налоговых органов, оперативность и качество решения вопросов, а также деятельность налоговой системы в целом, в значительной мере зависят от организации использования и хранения документов, в том числе и от их систематизации и классификации. В теории делопроизводства под системой документации понимается совокупность документов, взаимосвязанных по признакам происхождения, назначения, вида, сферы деятельности, единых требований к их оформлению. В зависимости от функций управления в нем выделены следующие системы документации: организационно-распорядительная, отчетностатистическая, бухгалтерская, по труду и т.п. Организационнораспорядительной документации (ОРД) в системе управления принадлежит особая роль ввиду того, что она имеется во всех учреждениях независимо от специфики их деятельности и ее можно рассматривать как наиболее общую категорию управленческих документов. В деятельности налоговых органов используются следующие системы документации: 1. Система организационно-правовой документации. Организационно-правовые документы являются правовой основой деятельности налоговых органов и содержат положения, основанные на нормах административного права и обязательные для исполнения. Организационная деятельность налоговых органов фиксируется в организационно-правовых документах, содержащих правила, нормы, положения, определяющие статус организации, ее компетенцию, структуру, штатную численность и должностной состав, функциональное содержание деятельноПаневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» сти организации в целом, ее подразделений и работников, их права, обязанности, ответственность и другие аспекты. Организационно-правовые документы в обязательном порядке проходят процедуру утверждения уполномоченным на это органом – МНС, руководителем данной организации или руководителем структурного подразделения МНС – в зависимости от вида и разновидности документа. Утверждаться организационные документы могут непосредственно руководителем или распорядительным документом руководителя (приказом или распоряжением). Датой организационно-правового документа является дата его утверждения. С точки зрения срока действия организационно-правовые документы относятся к бессрочным: они действуют впредь до их отмены или до утверждения новых (исключение составляет штатное расписание, которое разрабатывается и утверждается ежегодно). По мере изменения характера деятельности учреждения и организации труда в организационно-правовые документы могут вноситься изменения, для чего руководитель издает распорядительный документ (приказ или распоряжение). В случае реорганизации деятельности разрабатываются и утверждаются новые организационно-правовые документы. Порядок внесения изменений или их пересмотра зависит от вида организационно-правовых документов. Разрабатывает организационно-правовые документы руководство МНС или подразделения с привлечением юридической службы и квалифицированных специалистов, хорошо знающих работу налоговых органов. Текст большинства организационно-правовых документов состоит из разделов, имеющих собственные заголовки и разделенных на пункты и подпункты, нумеруемые арабскими цифрами. В процессе подготовки организационно-правовые документы в обязательном порядке проходят процедуру согласования (визирования) со всеми заинтересованными подразделениями и лицами, юридической службой (юристом), заместителями руководителя налогового органа или одним из заместителей, курирующим соответствующее направление деятельности организации. К организационно-правовым документам относятся устав, учредительный договор, положение об МНС, положение о структурном подразделении, положение о коллегиальном (совещательном органе) организации, регламент, штатное расписание, инструкция, должностная инструкция. Примером организационно-правовой документации, применяемой в налоговых органов, может служить инструкция по электронной обработке информации бухгалтерского учета и отчетности налогового органа, приказ о приеме на сотрудник на службу в налоговый орган и т.п. документы. Организационноправовые документы оформляются на стандартном листе бумаги (формат А4) или на общем бланке (в зависимости от вида документа), при этом обязательными реквизитами являются следующие: наименование налогового орПаневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» гана (также указывается наименование подразделения, если документ утверждается руководителем подразделения), наименование вида документа, дата, номер документа, заголовок к тексту, подпись, гриф утверждения. 2. Система распорядительной документации. Распорядительные документы – это документы, в которых фиксируются решения административных и организационных вопросов деятельности организации. Эти документы регулируют и координируют деятельность, позволяют органу управления обеспечивать реализацию поставленных перед ним задач. Руководство налоговых органов наделяется правом осуществлять исполнительно-распорядительную деятельность и, соответственно, издавать распорядительные документы. Распорядительные документы содержат решения, идущие сверху вниз по системе управления: от управляющего органа к управляемому, от руководителя организации к структурным подразделениям и работникам. Именно эти документы реализуют управляемость объектов по вертикали. В юридическом плане распорядительные документы относятся к правовым актам: в них получают выражение конкретные юридически властные предписания субъектов управления. Конкретность таких предписаний проявляется в том, что с помощью распорядительных документов разрешаются возникающие в сфере управления проблемы и вопросы; их адресатом являются конкретные учреждения, структурные подразделения, должностные лица или работники; они являются юридическими фактами, вызывающими возникновение конкретных административно-правовых отношений. С учетом сферы своего действия распорядительные документы делятся на: - правовые акты государственного уровня: акты, издаваемые Президентом Республики Беларусь, Правительством Республики Беларусь, органами исполнительной власти (министерствами, комитетами, агентствами, службами и др.); - правовые акты, действующие на уровне субъектов Республики Беларусь: областей; - правовые акты организаций, учреждений, предприятий. Основанием для издания распорядительного документа может быть: - необходимость исполнения принятых законодательных, нормативных правовых актов и иных решений вышестоящих органов и ранее принятых решений данной организации; - необходимость осуществления собственной исполнительнораспорядительной деятельности, обусловленной функциями задачами организации. Распорядительные документы могут издаваться совместно несколькими органами управления. С точки зрения порядка разрешения вопросов (принятия решений) все распорядительные документы делятся на две группы: Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» - документы, издаваемые в условиях коллегиальности; - документы, издаваемые в условиях единоличного принятия решений. 3. Система информационно-справочной документации. Информационно-справочные документы сообщают сведения, побуждающие принимать определенные решения, т.е. инициируют управленческие решения, позволяют выбрать тот или иной способ управленческого воздействия. Они не содержат поручений, не обязывают выполнять поручения. Документы этой системы играют служебную роль по отношению к организационно-правовым и распорядительным документам. Особенностью этих документов является то, что они идут снизу вверх по системе управления: от работника к руководителю подразделения, от руководителя подразделения к руководителю организации, от подведомственной организации в вышестоящую. На основе резолюции руководителя информационно-справочные документы могут стать основанием для принятия каких-то решений или подготовки распорядительных документов. В состав информационно-справочных документов входят: докладная записка, служебная записка, объяснительная записка, предложение, представление, заявление, все разновидности переписки, протокол, акт, справка, заключение, отзыв, сводка, список, перечень. 4. Система плановой документации. Общим назначением плановой документации является установление целей и задач деятельности организации, определение необходимых ресурсов и распределение их по целям и задачам. Плановые документы – это планы, графики. Планироваться может деятельность МНС в целом, по отдельным направлениям деятельности и подразделениям. Плановые документы могут иметь разную периодичность: год, полгода, квартал, месяц. Как правило, плановые документы, устанавливающие общие показатели по организации в целом и по определенным направлениям деятельности, утверждаются руководителем организации или коллегиальным органом (советом, собранием и др.). Планы, готовящиеся на их основе, например, планы работы подразделений, не нуждаются в утверждении. Примером плановых документов могут служить долгосрочные планы развития налоговой системы РБ, годовые планы структурных подразделений; справки о разработке и изменении планов и др. 5. Система отчетной документации. Документы, входящие в систему отчетной документации, – это документы, с помощью которых реализуется управленческая функция контроля за деятельностью. Контроль как функция управления заключается в количественной и качественной оценке результатов деятельности организации. Именно контроль позволяет субъекту управления сравнивать полученные результаты с показателями, определенными планом или программой. Контрольная деятельность Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» позволяет наладить своего рода обратную связь в системе управления, что позволяет корректировать ранее принятые решения, использовать результаты контроля при планировании. Система отчетной документации представлена такими видами документов как отчет и справка (отчетного характера). Бухгалтерские отчеты принято называть балансом. Несмотря на такую бедность в видовом отношении, система отчетной документации является весьма сложной по составу – включает, по меньшей мере, три самостоятельных класса систем: систему государственной статистической отчетности, системы ведомственной отчетности и внутриучрежденческую отчетность. Примером отчетной документации налоговых органов могут служить бухгалтерские балансы ИМНС, отчет о командировке сотрудника налогового органа и др. 6. Система договорной документации В процессе осуществления своей деятельности налоговые органы вступает во взаимоотношения с другими организациями и лицами. Эти взаимоотношения необходимы, прежде всего, для реализации целей и задач организации. Ее взаимоотношения с внешними контрагентами (организациями, лицами) осуществляется с помощью договоров. Решение о заключении договора принимает руководитель (подписывает договор тоже руководитель или уполномоченное им должностное лицо). Документы договорного типа называют договорами, контрактами, соглашениями. Использование того или иного названия в конкретной ситуации закреплено нормативными документами или сложившимися в управленческой деятельности традициями. Законодательство выделяет два основных вида договоров: гражданско-правовые договоры и договоры в сфере трудовых отношений. Примером договорной документации могут служить трудовые договора с сотрудниками ИМНС, договоры купли-продажи автотранспорта, соглашения о передаче зданий, сооружений и земли в аренду (субаренду) правопреемнику и др. Таким образом, в процессе деятельности налоговых органов образуется огромной количество разнообразных документов, для которых необходима грамотная классификация. Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» 4. Автоматизация делопроизводства и документооборота в налоговых органах В настоящее время широко внедрена в практику деятельности налоговых органов система электронного документооборота (СЭД), позволяющая обеспечить сокращение трудозатрат и времени на обработку и подготовку документов, принятие управленческих решений; повысить уровень исполнительской дисциплины и упростить механизм ее контроля; обеспечить оперативность (соблюдение установленных законодательством сроков) предоставления услуг населению; ускорить взаимодействие с подведомственными организациями, иными органами власти, подразделениями, расположенными в других городах или отдаленных офисах; обеспечить открытость и доступность информации о деятельности налоговых органов, а также предоставляемых ими услугах; снизить расходы на обеспечение взаимодействия между налоговыми органами и населением. Однако, несмотря на автоматизацию делопроизводства в области организации документооборота налоговых органов остается еще ряд нерешенных проблем. Автоматизация делопроизводства и документооборота — это возможность уменьшить влияние человеческого фактора на процесс, избежать распространенных ошибок и недочетов, которые негативно сказываются на деятельности предприятия или органа государственной власти в целом. Она обладает целым рядом особенностей. Автоматизация позволяет надежно хранить данные в виде документов, создавать и пользоваться базой с функцией поиска, организовывать эффективный учет без привлечения большого количества специалистов. Ее функции открывают широкие возможности для регистрации и учета обращений как физических, так и юридических лиц. 4.1. Информационная инфраструктура налоговых органов. Управление контроля делопроизводства, спецработы и материально-технического обеспечения. Его основные задачи Информационная инфраструктура налоговых органов начала создаваться с 1993 года. К 2007 году технологии, на которых основаны программПаневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» но-технические комплексы, устарели и перестали удовлетворять современным требованиям по производительности работы систем и защите информации. Управление контроля делопроизводства, спецработы и материальнотехнического обеспечения является самостоятельным структурным подразделением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. В состав управления входят: • Отдел контроля и делопроизводства; • Сектор спецработы; • Административно-хозяйственный отдел. Управление осуществляет следующие функции: • осуществляет работу по контролю за своевременным исполнением документов в Министерстве по налогам и сборам, обобщает и анализирует данные о ходе этой работы и вносит предложения по улучшению и сокращению документооборота; • проводит проверки постановки делопроизводства в структурных подразделениях МНС и подведомственных инспекциях; • организует работу с предложениями, заявлениями и жалобами граждан; • организует работу и разрабатывает мероприятия по гражданской обороне в МНС, обеспечивает их выполнение; • отвечает за состояние охраны труда, техники безопасности и противопожарной безопасности в аппарате МНС, разрабатывает мероприятия и статистическую отчетности по охране труда и пожарной безопасности; • обеспечивает техническую организацию мероприятий, проводимых Министерством по налогам и сборам; • рассматривает и вносит предложения на заключение договоров по вопросам материально-технического обеспечения, аренды служебных помещений, обслуживания копировально-множительной, средств охранной сигнализации; • доводит до подведомственных инспекций задания по сдаче драгоценных металлов в виде лома и отходов в государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней и осуществляет контроль за их исполнением; • составляет и представляет в установленные сроки государственную отчетность; • составляет отчеты по расходованию канцелярских принадлежностей, бланочной продукции и других материальных ценностей сотрудниками МНС; • вносит предложения по распределению бюджетных ассигнований на текущий ремонт служебных помещений, строительство и проведение капитального ремонта зданий инспекций МНС; • участвует в подготовке документов и проектов постановлений коллегии МНС по работе с обращениями граждан, исполнительской дисциПаневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» плине и делопроизводству, упорядочению использования зданий инспекций МНС и другим, относящимся к компетенции управления, вопросам; • обеспечивает выполнение мероприятий по упорядочению использования служебных помещений и зданий инспекций МНС, подготовке и к работе в осенне-зимнее время. 4.2. Реформирование информационной структуры налоговых органов. Государственная программа развития информационной инфраструктуры налоговых органов Республики С 2009 года осуществляется реформирование информационной инфраструктуры налоговых органов. 13 декабря 2012 г. было принято Постановление Министерства Республики Беларусь № 1146 «Об утверждении Государственной программы развития информационной инфраструктуры налоговых органов Республики Беларусь на 2013–2015 годы». Согласно Постановлению, основная цель реформирования – концентрация информационных ресурсов на уровне Министерства по налогам и сборам (далее – МНС) и его областных (г. Минска) инспекций, и работа с ними в режиме удаленного доступа, развитие электронного взаимодействия налоговых органов с плательщиками, использование современных аналитических систем, совершенствование автоматизированных информационных систем, системы защиты информационных ресурсов налоговых органов. В налоговых органах функционируют пять крупных информационных систем (Государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц), автоматизированная система учета доходов физических лиц, система обмена информацией о ввозе товаров и уплате косвенных налогов между налоговыми органами государств – участников Таможенного союза, единая база данных контролирующих органов, автоматизированная информационная система «Расчет налогов», включающая систему электронного декларирования и систему учета налогов), разработанных сторонними организациями. За 2009–2011 годы количество и качество оказываемых налоговыми органами электронных услуг значительно возросло. Сегодня налоговая служба применяет электронные технологии не только при осуществлении функций учета, но и при выборе объекта, подлежащего контролю, при взаимодействии с банками, другими государственными органами, налоговыми органами других государств; ведется активная работа по совершенствованию налогового законодательства, налогового администрирования, что позволило повысить позицию Республики Беларусь в международном рейтинге Всемирного банка, оценивающем налоговые системы, на 56 пунктов. Следовательно, можно утверждать, что автоматизация делопроизводства в налоговой сфере является отражением развития налогового администрирования. Однако в МНС и в инспекциях МНС в настоящее время отсутствует полноценная система электронного документооборота. Внедрение такой сиПаневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» стемы существенно сократит бумажный документооборот, исключит необходимость хранения бумажных документов, повысит исполнительскую дисциплину в налоговых органах и эффективность функционирования подразделений делопроизводства, обеспечит взаимодействие с системой электронного межведомственного документооборота, внедряемой в республиканских органах государственного управления, с Единой системой контроля за выполнением поручений Президента Республики Беларусь, будет способствовать дальнейшему развитию электронного документооборота с плательщиками в части электронных обращений. В налоговых органах все еще функционируют автоматизированные системы, основанные на устаревших технологиях, что вызывает проблемы в части электронного взаимодействия с новой компьютерной техникой, операционными системами, не позволяет надежно защитить информацию и использовать возможность удаленного доступа для работы с ними. В целях повышения эффективности работы контрольных подразделений налоговых органов необходимо осуществить разработку автоматизированной информационной системы организации и учета результатов контрольной деятельности налоговых органов, которая позволит автоматизировать основные функции контрольных подразделений налоговых органов по выбору объектов для проверок, планированию и организации их проведения, учету результатов проверок, формированию аналитической, ведомственной отчетности, организации взаимодействия с другими государственными органами. Требуется дальнейшая автоматизация процесса осуществления административных процедур, совершаемых налоговыми органами в отношении плательщиков. Реализация настоящей Государственной программы обеспечит создание современной информационной инфраструктуры налоговых органов и позволит достигнуть следующих результатов: • повышение эффективности работы налоговых органов и качества налогового администрирования, усиление в сфере деятельности налоговых органов направлений анализа, аудита и прогнозирования налоговых поступлений; • стимулирование развития предпринимательства; • повышение качества прогнозирования доходов бюджета на краткосрочную и среднесрочную перспективу, анализа влияния мер налоговой политики на поступление платежей и определение направлений совершенствования налоговой системы; • развитие новых форм взаимодействия с плательщиками, органами государственного управления, налоговыми органами других государств; • повышение результативности налогового контроля и уровня планирования налоговых проверок, призванного обеспечить сокращение количества проверок; • усиление налогового контроля в отношении плательщиков, вероятность налоговых сокрытий у которых наиболее высока; Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» • повышение уровня исполнительской дисциплины и прозрачности деятельности подразделений налоговых органов; • снижение внутреннего бумажного документооборота налоговых органов не менее чем на 50 процентов, сокращение затрат на хранение архивов; • обеспечение взаимодействия с системой электронного межведомственного документооборота, внедряемой в республиканских органах государственного управления, уменьшение трудозатрат подразделений делопроизводства налоговых органов; • совершенствование системы информационной безопасности налоговых органов; • повышение уровня оснащенности инспекций МНС техническими • средствами, обеспечивающими производительную и надежную работу информационных систем и позволяющими эффективно выполнять свои функции налоговым органам; • повышение уровня квалификации работников налоговых органов; • возможность представления в налоговые органы всех форм документов в электронном виде, что позволит увеличить до 100 процентов электронный документооборот с плательщиками и достичь уровня передовых государств в части электронного взаимодействия налоговых органов с плательщиками; • обеспечение создания одного из компонентов «Электронного • правительства» по предоставлению государственных электронных услуг в сфере налогообложения; • сокращение времени, затрачиваемого плательщиками на расчет и уплату налогов, в 2015 году до 250 часов. Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» 5. Электронное декларирование. Организационный аспект 5.1. Организационный аспект электронного декларирования Весной 2009 года в Беларуси официально начала функционировать система электронного налогового декларирования, основной идеей которой является подача налоговой декларации по электронной почте, а с октября 2011 г. функционирует система учета налогов с использованием электронных документов плательщиков. Использование электронного декларирования с применением интернеттехнологий позволяет плательщикам облегчить процесс составления налоговых деклараций (расчетов) и полностью автоматизировать процедуру их представления в налоговые органы, что значительно сокращает издержки, затрачиваемые на заполнение налоговых деклараций на бумажных носителях, исключая необходимость посещения налоговых органов. Пользователям системы электронного декларирования предоставляется возможность оперативного обновления форматов представления отчетности в случае изменения форм налоговых деклараций (расчетов), а также направлять в налоговые органы следующие документы в электронном виде: • налоговые декларации в соответствии с формами, утвержденными нормативными правовыми актами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС); • заявления о выдачи справки о наличии (отсутствии) задолженности перед бюджетом, переносе срока проведения плановой проверки, зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, а также о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; • заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции; • уведомления о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации (прекращении деятельности индивидуального предпринимателя), открытии или закрытии счета в банке за пределами Республики Беларусь (для белорусской организации), изменении места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя), создании (ликвидации) обособленных подразделений организации; • запрос о разъяснении налогового законодательства, а также о получении иной информации. С 01 апреля 2013 года внесены изменения в прейскурант на услуги, оказываемые Удостоверяющим центром, для юридических лиц, в части того, Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» что организации могут продлить сертификат или подключиться к системе электронного декларирования сроком на 2 года. С 05 апреля 2013 года функционирует персональный кабинет плательщика (http://www.portal.nalog.gov.by/juridical/personal/). Плательщики – пользователи системы электронного декларирования, могут получить из учётной системы инспекций МНС (без участия и ведома инспектора) следующие сведения: • «Сведения о недоимках, переплатах и пене», • «Справка о расчете», • «Акт сверки расчетов», • «Сведения о зачетах». . Зарегистрировавшись в качестве абонента и получив электронноцифровой ключ, у декларанта появляется возможность отправлять свои налоговые документы посредством сети интернет. Изначально данная возможность появилась только для юридических лиц, зарегистрированных в Минске. Затем система получила распространение и в областных центрах. Преимущества электронного декларирования: • возможность избежать арифметических и логических ошибок в процессе заполнения форм; • валидное заполнение форм, соответственно настоящему законодательству; • возможность отправить документы в любое время; • возможность получить подтверждение инспектора в течение суток; Кроме того, в настоящее время плательщикам предоставлена возможность направления в электронном виде в налоговый орган запроса о разъяснении налогового законодательства, о состоянии расчетов с бюджетом, а также о получении иной информации. Одновременно, инспекции МНС получат возможность при подготовке ответа на запрос плательщика, полученный в электронном виде в произвольной форме, направлять в ответ сообщение, к которому прикреплен файл, сформированный в учетной системе (выписка из данных учета налоговых органов об исчисленных и уплаченных суммах налогов, сборов (пошлин), пеней; сообщение о приеме от плательщика электронного документа. Для подачи электронной декларации необходимо соблюсти следующий ряд условий: • декларант должен быть зарегистрирован в удостоверяющем центре в качестве пользователя; • наличие компьютера, подключенного к интернету; • установленное программное обеспечение для ввода и отправки деклараций, а также средства криптографической защиты. В ответ налоговые органы направляют в электронном виде в установленные законодательством сроки: Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» • сообщения о приеме налоговых деклараций (расчетов) (без ошибок либо с ошибками); • сообщения о проведении либо отказе в проведении зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней; • сообщения о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; • отчеты об использовании акцизных марок, контрольных (идентификационных) знаков; • декларации о производстве и обороте алкогольной и табачной продукции; • решения о переходе либо отказе в переходе на упрощенную систему налогообложения, возможности применения либо отказе в применении организацией единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, а также о переносе либо отказе в переносе срока проведения налоговым органом плановой проверки субъекта. Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» ЗАКЛЮЧЕНИЕ В результате выполнения данной работы была рассмотрена организация документооборота в налоговой службе Республики Беларусь, проведен ее анализ, определены проблемы данного процесса. В процессе выполнения работы были решены следующие задачи: - рассмотрена структура налоговых органов РБ, определено их значение и принципы деятельности; - рассмотрено в историческом аспекте развитие теоретических вопросов организации делопроизводства и документооборота в налоговых органах; - дано понятие документообороту, определено его место в системе ДОУ налоговых органов; - рассмотрены основные элементы процесса документооборота, а также нормативно-правовые акты, регулирующие делопроизводство и документооборот налоговых органов. Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Адаменкова С. И. Налогообложение: теория и практика: учеб.-метод. пособие/С.И. Адаменкова, О. С. Евменчик, Л. И. Тарарашкина, под общ. ред. С. И. Адаменковой, 2-е изд., перераб. и доп..−Минск: Элайда, 2012.−336с. 2. Давыдова, Э. Н. Делопроизводство. учебно-практ. руководство. / Э. Н. Давыдова, А. Е. Рыбаков – Мн.: Тетра Системс, 2001. – 288 с. 3. Кузнецов, С. Л. Компьютеризация делопроизводства (Компьютерные технологии в делопроизводстве). / С. Л. Кузнецов – М.: АО «Бизнес-школа "Интел-Синтез"», 1997. 4. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: Практикум. – 2-е издание, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,М 2001.−262с.−(Серия “Высшее образование”). 5. Носевич, В. Перспективы автоматизации ДОУ в Республике Беларусь / В. Носевич // Банк. весн. – 2004. – № 19 (июль). – С. 12-15. 6. Паневчик, В. В. Делопроизводство. учеб. пособие для вузов / В. В. Паневчик – Мн.: Высшая школа, 2003. – 348 с. 7. Пшенко, А. В. Документационное обеспечение управления (Делопроизводство): учеб. пособие для ссузов / А. В. Пшенко. – М.:ФОРУМ: ИНФРА-М, 2004. – 256 с. 8. Об утверждении Государственной программы развития информационной инфраструктуры налоговых органов Республики Беларусь на 2013– 2015 годы №1146 9. Указ Президента Республики Беларусь от 28 июня 2000 г. № 357 «Об упорядочении изготовления и использования бланков документов с изображением Государственного герба Республики Беларусь», с изменениями и дополнениями, внесенными указами Президента Республики Беларусь от 4 октября 2004 г. № 482, от 12 января 2007 г. № 23. 10. Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г. № 66, 1/1414; 2004 г., № 157, 1/5906; 2007 г., № 16, 1/8265. 11. Закон Республики Беларусь от 10 ноября 2008 г. № 455-З "Об информации, информатизации и защите информации". 12. Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 279, 2/1552 13. Закон Республики Беларусь от 10 января 2000 г. № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь», с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Беларусь от 4 января 2002 г. № 81-З, от 1 ноября 2004 г. № 321-З, от 2 ноября 2005 г. № 48-З, от 16 мая 2006 г. № 119-З, от 29 июня 2006 г. № 137-З, от 7 мая 2007 г. № 212-З, от 15 июля 2008 г. № 410-З, от 2 июля 2009 г. № 31-З. 14. Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 7, 2/136; 2002 г., № 7, 2/830; 2004 г., № 175, 2/1070; 2005 г., № 179, Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» 2/1152; 2006 г., № 86, 2/1216; № 107, 2/1235; 2007 г., № 118, 2/1309; 2008 г., № 184, 2/1507; 2009 г., № 161, 2/1583. 15. Закон Республики Беларусь от 5 июля 2004 года № 301-З «О государственных символах Республики Беларусь», с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Беларусь от 19 июля 2006 г. № 150-З, от 9 июля 2007 г. № 247-З, от 28 декабря 2009 г. № 78-З . 16. Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 111, 2/1050; 2006 г., № 114, 2/1247; 2007 г. , № 170, 2/1344; 2010 г., № 5, 2/1630. 17. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 февраля 1993 г. № 100 «О перечнях документов, на которых ставится печать с изображением Государственного герба Республики Беларусь», с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 декабря 2008 г. № 2010. 18. Собрание постановлений Правительства Республики Беларусь, 1993 г., № 6, ст. 89. 19. Положение о порядке изготовления и использования бланков документов с изображением Государственного герба Республики Беларусь и внесении изменений в постановление Кабинета Министров Республики Беларусь от 7 августа 1995 г. № 424 (утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2000 г. № 1172, с изменениями и дополнениями, внесенными постановлениями Совета Министров Республики Беларусь от 13 января 2007 г. № 38, от 14 апреля 2009 г. № 464). 20. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 апреля 2009 г. № 464 «О некоторых вопросах изготовления государственных символов Республики Беларусь», с дополнением, внесенным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2013 г. № 558. 21. Положение об основных требованиях, предъявляемых к уровню защищенности бланков строгой отчетности, а также специальным материалам для защиты их от подделки (утверждено постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 1 марта 2002 г. № 29, с изменениями и дополнениями, внесенными постановлениями Министерства финансов Республики Беларусь от 3 июня 2004 г. № 90, от 6 июня 2006 г. № 63, от 28 апреля 2008 г. № 74, от 31 октября 2008 г. № 163, от 30 августа 2010 г. № 95). 22. Инструкция по делопроизводству в государственных органах, иных организациях (утверждена постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 19 января 2009 г. № 4, с изменениями и дополнениями, внесенными постановлениями Министерства юстиции Республики Беларусь от 24 октября 2011 г. № 235, от 27 января 2012 г. № 18, от 15 января 2013 г. № 9). 23. Государственный стандарт Республики Беларусь СТБ 6.38-2004 "Унифицированные системы документации Республики Беларусь. Система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов" (утвержден и введен в действие постановлением Комитета Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М. «Делопроизводство в налоговой системе Республики Беларусь» по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 21 декабря 2004 г. № 69. Взамен СТБ 6.38-95). Электронные ресурсы: 1. http://www.pravo.by/ 2. http://www.nalog.gov.by/ Паневчик В.В., Некраха С.В., Лосева Е.М.