З А К О Н О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Саэйм принял и президент страны
провозглашает следующий закон:
ЗАКОН
О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
с правилами КМ № 427 от 22.04.2004.
«ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НОРМ ЗАКОНА "О НАЛОГЕ НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
(Примечание: текст закона – в рамках)
Раздел I Общие положения
Статья 1. Используемые в законе термины
1. Правила определяют порядок применения включенных в закон "О налоге на
добавленную стоимость" (далее - закон) норм.
В законе используются следующие термины:
1) товар - любая вещь (собственность), которую
вознаграждение, если в данном законе не установлено иное.
собственник обменивает за
2. Использованный в законе термин "товар" относится также на электроэнергию, газ, тепло,
отопление, пар и воду.
2) поставка товаров - сделка, которая выражается как передача прав собственности и
передача вещей другому лицу, чтобы это лицо могло распоряжаться вещью (собственностью).
Поставкой товаров считается также продажа недвижимой собственности или ее части, а также
сделки, осуществляемые в соответствии с заключенными договорами аренды с выкупом (лизинга);
3) оказание услуг - сделка, которая не является поставкой товаров в толковании пункта 2
данной статьи, но является:
a) деятельностью, которую лицо осуществляет в рамках своей хозяйственной
деятельности, а также деятельность само занятых лиц;
b) продажа (передача) нематериальной собственности (нематериальных ценностей и прав);
c) обязательство воздержаться от какой-либо деятельности или действия или допустить
какую-либо деятельность или действие;
d) аренда вещей;
e) передача недвижимой собственности после осуществления строительных работ;
3. При применении подпункта "b" пункта 3 статьи 1 закона предоставлением услуги
считается также предоставление прав вырубки.
4) вознаграждение - стоимость товаров и услуг в денежном выражении, которую
поставщик товаров и услуг получает от покупателя или другого лица как оплату или, которую он
должен получить как оплату (включая акцизный налог и другие налоги, пошлины), за поставку
товаров или оказание услуг, независимо от того, сделана оплата полностью или частично.
5) собственное потребление - поставка товаров или оказание услуг предпринимателю,
членам его семьи и другим лицам без вознаграждения, если такая поставка не является
хозяйственной деятельностью облагаемого налогом на добавленную стоимость лица;
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
1
4. При применении пункта 5 статьи 1 закона, если облагаемое налогом на добавленную
стоимость лицо (далее - облагаемое лицо) приобретенные для своей хозяйственной
деятельности товары (в том числе - собственного производства) передает своим работникам,
членам семьи или другим лицам без вознаграждения, это считается собственным
потреблением. Например, если хозяйственной деятельностью облагаемого лица является поставка
посуды, и это лицо подарило посуду своим работникам, это считается собственным потреблением.
Если хозяйственной деятельностью лица является оказание услуг (например, химчистка одежды) и
это лицо без вознаграждения почистило одежду своим работникам, это считается собственным
потреблением. Если облагаемое лицо, хозяйственной деятельностью которого является химчистка
одежды, покупает и дарит своим работникам посуду, это не считается собственным потреблением.
6) хозяйственная деятельность - любая систематическая деятельность за вознаграждение,
которая не является выплаченной работодателем оплатой труда или другим вознаграждением
работнику, с которых рассчитываются обязательные взносы государственного социального
страхования и подоходный налог с населения;
7) облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо - физическое или юридическое
лицо и объединенные договором или соглашением группы упомянутых лиц, если их
представитель, зарегистрирован в Регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц
Службы государственных доходов;
8) внутренняя территория - таможенная территория Латвийской Республики (ред. закона в
силе с 01.01.2004.)
9) предналог - сумма налога на добавленную стоимость, которая:
а) указана в выписанном для облагаемого лица налоговом счете за приобретенный товар
или полученные услуги для обеспечения его хозяйственной деятельности,
b) начислена за приобретение товаров на территории Европейского Союза, основываясь на
выписанном счете облагаемым лицом другой страны участницы Европейского Союза (далее –
страна-участница) ,
c) начислена за полученные на территории Европейского Союза или на внутренней
территории услуги, основываясь на счете, выписанном облагаемым лицом другой страныучастницы или не зарегистрированного на территории Европейского Союза лица ,
d) заплачена авансом за товары или услуги,
e) заплачена в таможенном учреждении за товар, ввезенный на внутреннюю территорию,
f) выплачена как компенсация крестьянскому хозяйству в соответствии со ст. 13.1 данного
закона;
10) посреднический агент - лицо, принимающее участие в оказании услуг или поставке
товаров, не становясь собственником этих товаров, для осуществления интересов других лиц в
сделках по оказанию услуг или поставке товаров и получает вознаграждение только за
посреднические услуги;
11) бюджетные учреждения - учреждения и организации государства и самоуправлении,
чье содержание финансируется из государственного бюджета или бюджетов самоуправлении.
5. Используемый в пункте 11 статьи 1 закона термин "бюджетные институции" не
относится на зарегистрированные в Регистре предприятий предприятия и в Коммерческом
регистре зарегистрированные коммерческие общества (предпринимательские общества).
12) рыночная стоимость в случаях поставки товаров или оказания услуг - вознаграждение
за товары или услуги, предполагая, что товары были поставлены или услуги оказаны с целью
получения прибыли.
6. Рыночная стоимость поставки товаров и оказания услуг определяется с применением
(последовательно используя или комбинируя) следующих методов:
6.1. по внутренним ценам предприятия (цена, по которой облагаемое лицо продает товары
собственного производства или оказывает услуги другим лицам в том же периоде таксации
(включая средние скидки));
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
2
6.2. по внешней рыночной цене (цена, по которой другие облагаемые лица в подобных
условиях продают аналогичные товары или оказывают аналогичные услуги);
6.3. с использованием метода прибавляемых затрат (рассчитав себестоимость произведенных
и поставленных товаров или оказанной услуги и среднюю норму прибыли облагаемых лиц или
подобных лиц);
6.4. с использованием метода цены дальнейшей перепродажи (используя цену приобретения
товара, которая увеличена на среднюю норму прибыли облагаемого лица или подобного лица);
6.5. используя таможенную стоимость;
6.6. используя среднестатистическую стоимость товаров или услуг в государстве;
6.7. используя оценку экспертов;
6.8. при возникновении разногласий - используя заключение Комиссии по оценке сделок.
7. Если сделка осуществлена в соответствии с законом "О заказе для нужд государства и
самоуправлении", рыночной стоимостью считается стоимость заказа.
8. Если к поставкам товаров применяются уменьшающие доходы скидки (в том числе
сконто, бонус или рабата скидки),рыночная стоимость товаров определяется с учетом размера
скидок.
13) таможенная стоимость – стоимость, определенная в соответствии с нормативными
актами таможни
14) (исключена законом от 20.12.2004.)
9. Обменными сделками в соответствии с пунктом 14 статьи 1 закона считаются также
такие сделки по обмену товаров или услуг, которые облагаемые лица осуществляют в
соответствии с взаимно заключенными письменными договорами, в которых предусмотрена
частичная оплата в деньгах. (исключен правилами №_____ от _.2005.)
15) (исключена законом от 20.12.2004.)
16) неиспользованная недвижимая собственность:
a) вновь построенные здания или сооружения (а также вмонтированное в них
стационарное оборудование), если они после их сдачи в эксплуатацию не используются, не
сдаются в аренду или внаем;
b) вновь построенные здания или сооружения, если они продаются в течение года после
сдачи в эксплуатацию независимо от вида их использования до момента продажи;
c) здания или сооружения, если они проданы в течение года после принятия работ по их
восстановлению, реконструкции или реставрации;
d) незаконченные строительные объекты;
10. Упомянутые в подпункте "b", "c" и "d" пункта 16 статьи 1 закона здания или сооружения
считаются неиспользованной недвижимой собственностью также в случаях, если вновь
построенное здание или сооружение или его часть сдается в аренду или используется иным
образом до окончания строительных работ или если не более чем через один год после сдачи в
эксплуатацию она сдается в наем, аренду или используется для других нужд.
11. Упомянутые в подпункте "c" пункта 16 статьи 1 закона термины "восстановление",
"реконструкция" и "реставрация" применяются в толковании Общих строительных правил.
12. В толковании закона недвижимой собственностью не считаются железнодорожный
подвижной состав (также вагоны, локомотивы и цистерны).
17) импорт товаров - ввоз товаров на внутреннюю территорию из третьих стран или
третьих территорий,
18) (исключена законом от 20.12.2004.)
19) предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции:
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
3
a) предприятия (предпринимательские общества), которые осуществляют первичную
переработку сельскохозяйственной продукции (в том числе молочные комбинаты,
мясокомбинаты, консервные комбинаты, предприятия по переработке хлебопродуктов, сахарные
заводы);
b) предприятия (предпринимательские общества) по производству кормов, которые
перерабатывают закупленную необработанную сельскохозяйственную продукцию;
c) (исключен законом от 11.03.2004.);
13. Упомянутый в пункте 19 статьи 1 закона термин "предприятия по переработке
сельскохозяйственной продукции" не распространяется на предприятия (предпринимательские
общества) общественного питания (в том числе столовые, кафе, рестораны), а также на
предприятия (предпринимательские общества) торговли, которые не осуществляют переработку
сельскохозяйственной продукции.
20) кооперативные общества - сельскохозяйственные или рыболовецкие кооперативные
общества, а также кооперативные общества собственников квартир;
21) аренда с выкупом (лизинг) - сделка по поставке товаров, в которой лизингодатель на
основании заключенного договора аренды с выкупом (лизинга) на предусмотренное время и за
установленные платежи по лизингу передает в пользование получателя лизинга конкретный товар
(объект лизинга), предусмотрев в договоре аренды с выкупом (лизинг), что объект лизинга
переходит в собственность получателя лизинга, если получатель лизинга выполнил все,
предусмотренные договором платежи;
14. При применении пункта 21 статьи 1 закона, если в договоре между получателем лизинга
и лизингодателем не предусмотрен переход права собственности на объект лизинга к получателю
лизинга, эта сделка не считается арендой с выкупом (лизингом). Такая сделка считается арендой
вещей.
22) (исключен законом от 11.03.2004.);
23) территория Европейского Союза – территория стран-участниц Европейского Союза,
установленная статьей 229 учредительного договора Европейского Сообщества;
24) третьи территории - территории стран участниц Европейского Союза, на которые в
соответствии со статей 299 Учредительного договора Европейского Сообщества не
распространяется Учредительный договор учреждения Европейского Сообщества, а также
следующие территории стран участниц Европейского Союза:
a) в Федеративной Республике Германия - остров Гельголанд, территория Бюзинген,
b) в Испанском Королевстве - Сеута, Мелилья и Канарские острова,
c) в Итальянской Республике - Ливиньо, Кампьони д'Италиа, территориальные воды Италии озера
Лугано,
d) во Французской Республике - заморские департаменты Французской Республики,
e) в Греческой Республике - гора Атос;
25) третьи страны – страны, которые не являются странами-участницами Европейского
Союза;
26) необлагаемое налогом на добавленную стоимость лицо (далее – необлагаемое лицо) —
лицо, не соответствующее условиям пункта 7 данной статьи и юридический адрес или
декларированное место жительство которого находится в Латвийской Республике;
27) облагаемое лицо другой страны-участницы - лицо, которое в соответствующей сделке
использует (применяет) регистрационный номер регистра облагаемых налогом на добавленную
стоимость лиц другой страны участницы;
28) необлагаемое лицо другой страны участницы - лицо, которое зарегистрировалось как
облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо в какой либо из стран-участниц
Европейского Союза и юридический адрес или декларированное место жительство которой
находится в другой стране-участнице Европейского Союза;
29) экспорт товаров — вывоз товара из внутренней территории в третьи страны или третьи
территории
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
4
30) транспортное средство:
a) наземное моторизированное транспортное средство, емкость мотора которого
превышает 48 кубических сантиметров или мощность более 7,2 киловатт,
b) судно или другое судоходное средство длиннее 7,5 метров,
c) воздушное судно, взлетная масса которого свыше 1550 килограммов;
31) новое транспортное средство:
a) наземное моторизированное транспортное средство, которое было в пользовании менее
шести месяцев или проехало менее 6000 километров,
b) судно или другое судоходное средство, которое использовано не менее трех месяцев или
проплавало не меньше 100 часов,
c) воздушное судно, которое использовано менее трех месяцев или пролетело менее 40
часов;
15. Наземное моторизированное транспортное средство, судна или другие судоходные
средства и воздушные судна считаются новыми также тогда, если выполняются оба упомянутые в
пункте 31 статьи 1 закона условия.
16. Если не выполняются оба упомянутые в пункте 31 статьи 1 закона условия, наземное
моторизированное транспортное средство, судно или другие судоходные средства и воздушные
судна не считаются новым транспортным средством.
32) поставка товаров на территории Европейского Союза - поставка товаров, если товары с
внутренней территории отправляются или транспортируются в другую страну-участницу
Европейского Союза и отправление или транспортировка данных товаров обеспечивает поставщик
товаров или получатель товаров, или третье лицо от имени поставщика товаров или получателя
товаров;
33) поставка товаров на расстоянии на территории Европейского Союза — поставка
товаров облагаемого лица лицу другой страны-участницы, которое не зарегистрировалось в стране
–получателе как облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо, и отправление или
транспортировку обеспечивает поставщик товаров или третье лицо от имени поставщика товаров;
34) приобретение товаров на территории Европейского Союза - получение товаров на
внутренней территории из другой страны-участницы, если отправление или транспортировку
товаров из другой страны-участницы обеспечивает поставщик товаров, или получатель товаров,
или третье лицо от имени поставщика товаров или получателя товаров;
35) треугольные сделки — поставка товаров на территории Европейского Союза, в которой
задействованы три лица, при этом каждое из них зарегистрировано как облагаемое налогом на
добавленную стоимость лицо в другой стране-участнице;
36) товарно-транспортная услуга на территории Европейского Союза — товарнотранспортная услуга, если погрузки или разгрузка происходит в разных странах-участницах
Европейского Союза;
37) не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо - зарегистрированное
в третьем государстве или на третей территории лицо, не зарегистрировавшееся как
налогоплательщик не в одной стране-участнице Европейского Союза.
(статья с изменениями, внесенными законами от 13.11.97., 15.04.99., 23.11.2000.,
06.11.2003., 11.03.2004., 20.12.2004.)
Статья 2. Облагаемые налогом на добавленную стоимость сделки и их облагаемая
стоимость
(1) исключена законом от 11.03.2004.
(2) облагаемые налогом на добавленную стоимость (далее – налог) сделки (далее –
облагаемые сделки), осуществленные в рамках хозяйственной деятельности:
1) поставка товаров за вознаграждение, также самопотребление;
2) оказание услуг за вознаграждение, также самопотребление
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
5
3) импорт товаров;
17. При применении части второй статьи 2 закона облагаемыми сделками являются также
сделки, осуществляемые самозанятыми лицами.
18. При применении части второй статьи 2 закона облагаемой сделкой не считается поставка
товаров (в том числе вручение наград) и оказание услуг потенциальному покупателю без
вознаграждения, которое осуществлено в рамках рекламных мероприятий (в том числе
дегустации), а также поставки различных образцов товаров и рекламных материалов, за
которые не не требуется вознаграждение.
19. Облагаемыми сделками не считаются платежи, которые облагаемые лица получают от
своих работников или от других лиц как компенсацию за оказанные другими облагаемыми лицами
услуги или поставленные товары, которые частично используются для личных нужд работников
облагаемого лица или других лиц (например, за сверхлимитный расход горючего, сверхлимитные
телефонные разговоры).
20. Нормы закона "О налоге на добавленную стоимость" не применяются к:
20.1. штрафным санкциям;
20.2. дотациям и субсидиям из государственного бюджета и бюджетов самоуправлении,
которые предоставлены институциям государства и самоуправления для обеспечения их функций
исполнительной власти;
20.3. вложениям в капитал;
20.4. суммам, полученным в соответствии с цессией права требования;
20.5. доходам от процентов по вложениям в кредитных учреждениях (в том числе по
остаткам на счетах в банке и депозитам);
20.6. суммам (доходам от процентов) по долговым ценным бумагам (в том числе
облигациям, долговым обязательствам);
20.7. упомянутые в подпункте 20.5 и 20.6 данных правил нормы не применяются, если
доходы от процентов получают кредитные учреждения;
20.8. дивидендам;
20.9. доходам от колебания курса валют и купли и продажи валюты.
20.10. удостоверениям на ценные бумаги и доли капитала;
20.11. взаимным расчетам оказывающих телекоммуникационные услуги операторам связи
других государств;
20.12. оказанным зарегистрированными в Латвийской Республике религиозными
организациями религиозным и ритуальным услугам;
20.13. в благотворительных целях переданных без вознаграждения (подаренным) товарам и
оказанным услугам;
20.14. поставкам обязательных экземпляров бесплатно полиграфических и других изданий
Латвийской Национальной библиотеке в соответствии с Законом о бесплатной поставке
обязательных экземпляров полиграфических и других изданий.
20.15. получению денег, которое не связано с поставкой конкретного товара или
оказанием услуги.
20.16.
к предоставленным скидкам за поставленные товары облагаемых лиц,
облагаемых лиц других стран-участниц, на территории Европейского Союза
нерегистрированных лиц, которые на прямую не связаны с поставкой конкретной партии
товаров, если эти скидки предоставлены в более поздний период после ранее
осуществленной поставке товаров (например, скидки зависящие от объема).
21. При применении части второй статьи 2 закона облагаемой сделкой считается также
импорт товаров, который осуществляется не в рамках хозяйственной деятельности.
21) Облагаемыми сделками на территории Европейского Союза считаются также сделки,
упомянутые в статье 18 данного закона.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
6
(3) К собственному потреблению как к облагаемой сделке применяются нормы данного
закона, которые регулируют применение налога к поставкам товаров или оказанию услуг, если в
данном законе не установлено иное.
(4) В сделках по поставке товаров и оказанию услуг облагаемой налогом стоимостью
является рыночная стоимость поставленных товаров или оказанных услуг в денежном выражении
без налога на добавленную стоимость.
22. При применении части четвертой статьи 2 закона дотации (субсидии) государства и
самоуправлении, полученной для частичного или полного покрытия связанных с производством
товаров или оказанием услуг расходов, и которая непосредственно связана с ценой товаров или
услуг, включается в стоимость этих сделок, т.е. стоимость этих сделок нельзя уменьшать на
размер дотации (субсидии) государства и самоуправлении. Упомянутая норма не относится к
бюджетным институциям.
23. Упомянутый в пункте 22 данных правил порядок не относится к целевым дотациям
общественного пассажирского транспорта и к целевым субсидиям для перевозки на внутренней
территории инвалидов и политически репрессированных лиц.
24. При применении части четвертой статьи 2 закона дотация (субсидия) государства и
самоуправлении, которая получена для частичного или полного покрытия связанных с
производством товаров или оказанием услуг расходов, однако дотация (субсидия),
непосредственно не связана с ценой товаров или услуг, не включается в стоимость этих сделок.
(5) В стоимость поставки товаров также входят все дополнительные платежи (в том числе
за посредничество, страхование, упаковку, транспортировку), а также таможенный налог, налог на
природные ресурсы, акцизный налог и другие налоги и пошлины, если они предусмотрены
конкретными нормативными актами, кроме налога на добавленную стоимость.
(6) Если за поставку тары не рассчитывается или не берется плата, ее стоимость не входит
в стоимость поставки товаров.
(61) Депозитная стоимость вторично используемой упаковки, которая установлена в
нормативных актах не включается в облагаемую стоимость товаров;
(7) В стоимость услуги включаются все затраты, а также все налоги и другие обязательные
платежи, связанные с оказанием этой услуги, кроме налога на добавленную стоимость.
25. При применении части седьмой статьи 2 закона стоимостью услуги по кредитованию и
предоставлению и контролю денежных займов является стоимость процентов по кредиту и
комиссионной платы кредитных учреждений.
26. При применении части седьмой статьи 2 закона стоимость услуги, связанной с
торговлей платежными средствами (купля и продажа валюты) является разница между ценой
покупки и продажи валюты.
(8) В сделках по импорту товаров в стоимость, облагаемую налогом включается
таможенная стоимость импортированных товаров, стоимость товарно-транспортных услуг от
границы Европейского Союза до получателя товара (или до указанного в сопроводительных
документах на перевозку товаров первого места перегрузки товаров на таможенной территории
Латвийской Республики), начисленный таможенный налог, начисленный акцизный налог, другие
налоги и пошлины, если это предусмотрено конкретными нормативными актами, за исключением
налога на добавленную стоимость, а также включается стоимость услуг, упомянутая, в п.2 части
первой статьи 7 данного закона, если она не включена в таможенную стоимость.
27. При применении части восьмой статьи 2 закона, если в международной накладной по
перевозке товаров конечный пункт конкретно не указан, местом получения товаров считается
указанный в таможенной декларации адрес получателя товаров в Латвийской Республике.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
7
271 При применении части восьмой статьи 2 закона, при товарно-импортных сделках в
налогом облагаемую стоимость не включают налог на природные ресурсы, налог на
легковые автомобили и мотоциклы.
272 Часть 81 статьи 2 закона применяется и к приобретению товаров на территории
Европейского Союза.
(81) Отложенный платеж акцизного налога, который применяется в соответствии с законом
«Об акцизном налоге», не включается в облагаемую стоимость товара.
(9) В сделках собственного потребления облагаемой налогом стоимостью является
себестоимость поставленных товаров или оказанных услуг.
(10) В сделках по обмену или по зачету облагаемой налогом стоимостью является
рыночная стоимость товаров или услуг в момент поставки товаров или оказания услуг.
(11) Стоимостью оказанных посредническим агентом посреднических услуг, облагаемой
налогом, считается вознаграждение за посредничество.
(12) Исключена законом от 07.12.2001.
(13) Если лицо, оказывая посреднические услуги, получает полную оплату за поставку
товаров или оказание услуг и выписывает налоговый счет от своего имени, это лицо считается
поставщиком товаров или оказывающим услуги лицом и стоимость поставленных товаров или
оказанных услуг облагается налогом, если в этой статье не установлено иное.
(14) исключена законом от 11.03.2004.
(15) В сделках с подержанными вещами, произведениями искусства, предметами
коллекций и старины налог применяется в установленном Кабинетом министров порядке.
28. Упомянутый в части пятнадцатой статьи 2 закона установленный Кабинетом
министров порядок применяется также к посредническим услугам, оказываемым ломбардами.
(16) (исключена с 01.01.2004.)
(17) Если здания или строения продаются в течение одного года после принятия работ по
восстановлению, реконструкции или реставрации, налогом облагается разница между стоимостью
продажи здания или строения и стоимостью этого здания или строения до начала работ по
восстановлению, реконструкции или реставрации.
(17.1) Если продаются объекты незаконченного строительства, облагаемой налогом
стоимостью является разница между продажной стоимостью объекта и стоимостью его
приобретения.
29. При применении части 17.1 статьи 2 закона, если первый раз продается объект
незаконченного строительства, у которого нет цены приобретения, налогом облагается продажная
стоимость объекта.
(18) В сделках аренды с выкупом (лизинга) стоимостью, облагаемой налогом, является
рыночная стоимость объекта лизинга в момент заключения договора, а также все
предусмотренные в договоре дополнительные платежи, кроме платежей кредитных процентов.
(19) В сделках аренды облагаемой налогом стоимостью являются все предусмотренные в
договоре аренды платежи.
(20) Если лицо в соответствии с нормативными актами таможни вывозит с внутренней
территории товары для их переработки или обработки в третьи страны или третьи территории и
после этого ввозит обратно, облагаемой налогом стоимостью товаров является
стоимость
оказанной услуги по переработке или обработке.
(21) Часть тринадцатая данной статьи не применяется:
1) к квартирным управлениям, домоуправлениям, домовладельцам и другим лицам,
которые получают плату за коммунальные услуги вместе с налогом на добавленную стоимость и в
полном размере перечисляют ее предприятиям (предпринимательским обществам), оказавшим
коммунальные услуги. В этих случаях налогом облагается стоимость услуг кассира;
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
8
2) к туристическим (по путешествиям) фирмам и агентствам, получающим от туристов
плату за общую стоимость туристической путевки, в которую включена также стоимость за
оказанные другими лицами услуги (в том числе услуги гостиниц, транспортных организаций и
предприятий общественного питания) вместе с налогом на добавленную стоимость, если
упомянутые услуги оказывают облагаемые лица, и перечисляют полученную плату
соответствующим оказывающим услуги лицам. Налогом облагаются услуги, оказанные самими
фирмами и агентствами по туризму (путешествиям) (в т.ч. формирование пакета путешествия,
издание рекламных буклетов);
3) к лицам, оказывающим услуги по агентированию судов, а также к агентам по перевозке
грузов;
4) к лицам, оказывающим предприятиям (предпринимательским обществам)
международных авто перевозчиков Латвийской Республики следующие услуги:
a) оформляют разрешение на перевозки в иностранные государства крупногабаритных
грузов и грузов с превышением нормы веса;
b) оформляют визы авто перевозчикам;
c) распространяют кредитные карты иностранных государств на горючее;
5) к предприятиям (предпринимательским обществам), оказывающим посреднические
услуги, реализуя
a) билеты на регулярные пассажирские перевозки,
b) карты предварительной оплаты
c) страховые полисы,
d) подарочные карты,
е) лотерейные билеты,
f) входные билеты на культурные и спортивные мероприятия.
g) к лицам, оказывающим услуги по абонированию средств массовой информации другим
облагаемым лицам.
30. При применении части двадцать первой статьи 2 закона налогом облагается только
стоимость оказанной самим предприятием (предпринимательским обществом) услуги.
301. Условия пункта 1 части двадцать первой статьи 2 закона относятся на лиц,
которые поставляют воду или электроэнергию или теплоэнергию или газ, или оказывают
телекоммуникационные или канализационные услуги или услуги по вывозу бытового
мусора.
(22) К осуществленным бюджетными организациями функциям исполнительной власти
(также к взиманию налогов, пошлин и денежных штрафов) нормы данного закона не
применяются.
(статья с изменениями, внесенными законами от 23.11.2000., 22.11.2001., 06.11.2003.,
11.03.2004. и 07.04.2004.)
31. При применении части двадцать второй статьи 2 функциями государственной
исполнительной власти бюджетных организаций считается деятельность институций государства
и самоуправлений, которая не является хозяйственной деятельностью этих институций.
32. Часть двадцать вторая статьи 2 закона относится также к услугам по пожарной
безопасности, которые оказывает Департамент по пожарной безопасности и службы спасения
Министерства внутренних дел.
Статья 3. Лица, облагаемые налогом на добавленную стоимость и их регистрация
(1) Регистрация лиц в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы
государственных доходов осуществляется с соблюдением следующих условий:
1) физические лица регистрируются по месту их декларированного места жительства;
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
9
2) юридические лица регистрируются по месту их юридического адреса;
3) договорные общества регистрируются по зафиксированному в Регистре предприятий
адресу;
4) если группа лиц по осуществлению совместной хозяйственной деятельности действует
на основании договора, то регистрируется уполномоченное этой группой физическое лицо по
месту его декларированного места жительства;
5) если лицо другой страны-участницы или не зарегистрированное на территории
Европейского Союза лицо осуществляет на внутренней территории одну или несколько налогом
облагаемых сделок, регистрируется одно из следующих лиц:
a) любое лицо другой страны Европейского Союза или лицо не зарегистрированное на
территории Европейского Союза - по одному из мест осуществления сделки в Латвийской
Республике;
b) уполномоченное этим лицом в Латвийской Республике лицо - по юридическому адресу
или декларированному месту жительства этого лица.
33. Для того чтобы упомянутое в части первой и части девятой статьи 3 и в части первой
статьи 26 закона лицо было зарегистрировано в регистре облагаемых налогом на добавленную
стоимость лиц СГД (далее - регистр облагаемых лиц), лицо подает в соответствующее
региональное учреждение Службы государственных доходов регистрационное удостоверение. В
заявлении указывается:
33.1 название лица, регистрационный код и юридический адрес (для физического лица имя, фамилия, персональный код и декларированное место жительства);
33.2 информация о должностных лицах, имеющих право подписи (имя, фамилия,
персональный код и декларированное место жительства соответствующего лица):
33.3. информация о материально-технических и финансовых возможностях лица для
осуществления предпринимательской деятельности, указав сведения о:
33.3.1. видах предпринимательской деятельности, структурных единицах, партнерах по
сотрудничеству:
33.3.2. общей облагаемой налогом на добавленную стоимость стоимости поставок товаров
и оказанных услуг в течение 12 предыдущих месяцев;
33.3.3. планируемом обороте в год таксации;
33.3.4. объеме основного капитала;
33.3.5. имеющихся в собственности и арендуемых основных средствах (состав, стоимость);
33.3.6. объем и состав оборотных средств, в том числе о запасах сырья и произведенной
продукции;
33.3.7. расчетных счетах в кредитных учреждениях.
33.4. информацию о проекте, который финансируется из средств доструктуральных
фондов Европейского Союза (название, дата начала и окончания), присоеденая письменное
удостоверение оказателя поддержки (помощи) о финансировании, предоставленного для
реализации проекта или соглашение между получателем поддержки (помощи) и оказателем
поддержки (помощи).
34. Лицо, имеющее право подписи, упомянутое в пункте 33 данных правил заявление
лично должно представить в территориальное учреждение Службы государственных доходов. При
подаче заявления лицо предъявляет удостоверяющий личность документ или водительское
удостоверение. Лицо, подавшее заявление, отвечает за достоверность данных им сведений до
момента, пока ответственность не перерегистрирована на другое лицо. Если регистрационное
удостоверение подает уполномоченное лицо, оно предъявляет соответствующую доверенность.
35. При применении подпункта "a" пункта 5 части первой статьи 3 закона уполномоченное
не зарегистрированным на территории Европейского Союза лицом лицо Латвийской Республики,
которое на внутренней территории осуществляет облагаемые сделки от своего имени,
регистрируется в Службе государственных доходов как облагаемое лицо в соответствии с частью
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
10
третьей статьи 3 закона. Упомянутое лицо может использовать предоставленные частью пятой
статьи 3 закона права.
36. При применении подпункта "b" пункта 5 части первой статьи 3 закона, если
уполномоченное лицо на внутренней территории осуществляет облагаемые сделки от имени
незарегистрированного на территории Европейского Союза лица, оно регистрирует это не
зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо в Службе государственных доходов
как облагаемое лицо в соответствии с частью десятой статьи 3 закона.
(11) Служба государственных доходов имеет право принять решение об отказе
регистрировать в регистр налогом на добавленную стоимость облагаемых лиц лицо, если это лицо:
1) не досягаемо в указанном ею юридическом адресе или регистрированном месте
жительства;
2) по востребованию Службы государственных доходов не подает информацию или дает
неверную (ложную) информацию о его материально-технических и финансовых возможностях
проводить декларированную предпринимательскую деятельность.
37. При применении части 1.1 статьи 3 закона региональное учреждение Службы
государственных доходов рассматривает регистрационное заявление и в течение 15 рабочих дней
со дня получения заявления регистрирует лицо в регистре облагаемых лиц или принимает
решение об отказе в регистрации.
38. Если принято решение об отказе в регистрации, региональное учреждение Службы
государственных доходов в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения письменно
сообщает об этом лицу, указав причины отказа.
39. Лицо, получившее сообщение об отказе в регистрации, имеет право уточнить заявление
о регистрации и повторно подать его в региональное учреждение Службы государственных
доходов.
(12) Регистрацию в регистр облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы
государственных доходов по сделкам на территории Европейского Союза устанавливает статья 26
данного закона.
(2) Бюджетные учреждения регистрируются в регистр облагаемых налогом на
добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов, если они осуществляют
облагаемые сделки и такие сделки могут создать существенные искажения конкуренции.
Регистрация для бюджетного учреждения является обязательной, если оно:
1) оказывает телекоммуникационные услуги;
2) поставляет товары (в том числе воду, газ, электричество, пар, теплоэнергию);
3) оказывает товарно-транспортные услуги;
4) оказывает услуги порта или аэропорта;
5) оказывает услуги по общественной перевозке пассажиров;
6) проводит сделки по интервенции сельского хозяйства, выполняя условия регулировки
общей организованности рынка продуктов сельскохозяйственного производства;
7) организовывает ярмарки и торговые выставки;
8) оказывает складские услуги;
9) оказывает рекламные услуги коммерческого характера;
10) оказывает туристические услуги;
11) оказывает телевизионные и радио услуги коммерческого характера;
12) оказывает услуги общественного питания (соблюдая указанные в части первой статьи 6
данного закона освобождения);
13) поставляет товары для персональных нужд работников;
14) оказывают услуги по прокату.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
11
40. При применении части второй статьи 3 закона бюджетные организации должны
регистрироваться в регистре облагаемых лиц, если стоимость осуществленных этими
бюджетными организациями облагаемых сделок (кроме сделок, которые в соответствии с частью
второй статьи 3 закона не создают существенное искажения конкуренции) в течение 12 месяцев
достигнет или превысит 10000 латов.
41. Бюджетная организация, которая зарегистрировалась в регистре облагаемых лиц, может
просить исключить ее из регистра облагаемых лиц, если стоимость осуществленных ею
облагаемых сделок (кроме сделок, которые в соответствии с частью второй статьи 3 закона не
создают существенное искажение конкуренции), в течение 12 месяцев меньше 10000 латов.
42. При применении части второй статьи 3 закона Канцелярия Президента страны, Саэйм и
Кабинет министров должны регистрироваться в регистре облагаемых лиц, если стоимость
осуществленных ими облагаемых сделок (кроме сделок, которые в соответствии с частью второй
статьи 3 закона не создают существенное искажение конкуренции) в течение 12 месяцев, начиная
с 1 мая 2004 года, достигнет или превысит 10000 латов.
(3) Начиная облагаемые сделки, физические или юридические лица или группы таких лиц,
объединенные на основании договора или устного соглашения, или их представители должны
зарегистрироваться в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы
государственных доходов.
43. Упомянутый в части третьей статьи 3 закона термин "группы связанных договором или
соглашением лиц" относится к договорным обществам, персональным обществам или группам
лиц, действующим на основании принципа деятельности договорных обществ. Это означает, что
лица заключили договор, предусматривающий осуществление совместной хозяйственной
деятельности (например, совместно использовать помещения, технологическое оборудование,
технику).
431. Права, упомянутые в части пятой статьи 3 закона, применяются только к тем
физическим или юридическим лицам или группам таких лиц, связанными договорными
обязательствами или уговором или их представителям, декларированное место жительство
которых или юридический адрес находится в Латвийской Республике.
(4) [утратил силу 31.12.2001]
(5) Если у физических или юридических лиц и групп таких лиц, объединенных на
основании договора или устного соглашения, или у их представителей общая налогом облагаемая
стоимость сделок за предыдущие 12 месяцев не превысила 10 000 лат, эти лица, группы и их
представители имеют право не регистрироваться в регистре облагаемых налогом на добавленную
стоимость лиц Службы государственных доходов. Упомянутая норма относится также к
бюджетным учреждениям. Лицо, которое использует
право, предусмотренное в этой части
статьи, не позднее 30 дней по достижении или превышении указанной суммы должно
регистрироваться в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы
государственных доходов.
(5.1) Если физические или юридические лица или связанные договором или устным
соглашением группы таких лиц или их представители в течение 12 месяцев осуществляют только
одну облагаемую налогом поставку товаров или оказывают только одну облагаемую налогом
услугу, стоимость которой достигла или превысила 10 000 латов, или в результате этой сделки
общая стоимость облагаемых сделок в течение 12 месяцев достигла или превысила 10 000 латов,
эти лица имеют право не регистрироваться в Службе государственных доходов как облагаемые
лица, если эта сделка не связана с хозяйственной деятельностью упомянутых лиц.
44. Упомянутые в части пятой и части 5.1 статьи 3 закона 12 месяцев не связаны с
календарным годом, а относятся на любой 12-месячный период.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
12
45. Если лицо начало взимать налог до его регистрации в регистре облагаемых лиц,
взысканный налог подлежит уплате в государственный бюджет в полном объеме без вычитания
предналога.
(5.2) Если упомянутая в части 5.1 этой статьи сделка в течение последних 12-ти месяцев
повторяется, лицам не позднее месячного срока после осуществления такой повторной сделки
следует зарегистрироваться в Службе государственных доходов как облагаемым лицам.
(6) (исключена законом от 20.12.2004.).
(7) Лицо считается зарегистрированным в регистре облагаемых налогом на добавленную
стоимость лиц, начиная с того дня, когда этому лицу выдано регистрационное свидетельство
облагаемого лица.
(8) Облагаемое лицо может обратиться в Службу государственных доходов с заявлением
об исключении его из Регистра облагаемых лиц не раньше чем через год с момента регистрации,
если в данной статье не установлено иное.
(8.1) Служба государственных доходов в установленном Кабинетом министров порядке
имеет право исключить лицо из регистра облагаемых лиц ранее чем через год с момента
регистрации, если:
1) произошла ликвидация или реорганизация соответствующего предприятия
(предпринимательского общества);
2) облагаемое лицо в течение месяца после в Законе установленного срока подачи
налоговой декларации не представляет налоговые декларации или налоговые декларации дают
ложную информацию, или по письменному запросу налоговой администрации не представляет
документы для проверки расчета налога.
3) Служба государственных доходов в соответствии с статьей 35 закона "О налогах и
пошлинах" подало в Регистр предприятий предложение об исключении налогоплательщика из
Регистра предприятий
(8.2) Облагаемое лицо считается исключенным из регистра облагаемых лиц начиная с того
дня, когда Служба государственных доходов опубликовала в газете "Латвияс Вестнесис"
сообщение об аннулировании регистрационного удостоверения облагаемого лица. В случае
ликвидации, облагаемое лицо считается исключенным из регистра облагаемых лиц начиная со дня
окончания ликвидации.
(83) Облагаемое лицо, которое Служба государственных доходов исключает из регистра
облагаемых лиц в соответствии с частью восьмой или частью 8.1 данной статьи, рассчитывает
остаточную стоимость основных средств, а также стоимость имеющихся в остатках товарноматериальных ценностей, уплаченный за которые налог вычтен как предналог, и рассчитанный с
этих стоимостей налог уплачивает в государственный бюджет не позднее 30 дней со дня
исключения.
46. При применении части 8.3 статьи 3 закона облагаемое лицо представляет в Службу
государственных доходов письменную информацию об остаточной стоимости основных средств и
о стоимости имеющихся в остатке товарно-материальных ценностей, за которые вычтен
предналог. По этим стоимостям рассчитывается налог и уплачивается в государственный бюджет.
Остаточная стоимость основных средств устанавливается в соответствии с указанной в
финансовом бухгалтерском учете облагаемого лица стоимостью.
461. В части двенадцатой статьи 3 закона указанные условия применяются и к таким
поставкам товаров, которые осуществлены перемещая товары с одного таможенного склада
или свободной зоны на внутренней территории в другие таможенные склады или свободные
зоны.
(8.4.) Лицо, исключенное из регистра облагаемых лиц, в соответствии с пунктом 2 части
8.1 данной статьи повторно регистрируется в регистре облагаемых лиц после подачи
своевременно не поданных налоговых деклараций и уплаты в бюджет сумм налога, указанных в
этих налоговых декларациях, увеличения основного долга и пени, а также штрафных сумм,
начисленных за несвоевременную подачу налоговой декларации.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
13
(9) Исключена законом от 23.11.2000.
(10) Если не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо, не имеющее
определенного места ведения хозяйственной или коммерческой деятельности в Латвийской
Республике, на внутренней территории осуществляет одну или несколько облагаемых налогом
сделок, оно в установленном в части первой данной статьи порядке обязано зарегистрироваться в
Службе государственных доходов как облагаемое лицо, рассчитать и уплатить налог в бюджет
независимо от стоимости облагаемых услуг. Упомянутая норма не распространяется на тех
незарегистрированных на территории Европейского Союза лица, которые на внутренней
территории оказывают услуги, указанные в части седьмой статьи 4 данного закона.
(11) Исключена законом от 11.03.2004.
(12) Если лицо другой страны-участницы или не зарегистрированное на территории
Европейского Союза лицо на таможенном складе или в свободной зоне внутренней территории
осуществляет только сделки по поставке товаров с товарами, не являющимися товарами
Сообщества, а также с такими товарами Сообщества, для которых начата процедура экспорта,
данное лицо может не регистрироваться в регистре облагаемых налогом на добавленную
стоимость Службы государственных доходов.
(статья с изменениями, внесенными законами от 25.04.96., 13.11.97., 15.04.99, 23.11.2000.,
22.11.2001., 20.06.2003., 06.11.2003., 11.03.2004., 07.04.2004., 20.12.2004.)
Статья 4. Место поставки товара и оказания услуг
(1) Место поставки товаров и оказания услуг устанавливается в соответствии с этой
статьей.
(11) Для сделок на территории Европейского Союза:
1) место поставки товаров и оказания услуг определяется в соответствии с данной статьей,
если в VI разделе данного закона не установлено другое;
2) место поставки товаров на территории Европейского Союза и место импорта товаров
устанавливается в соответствии с VI разделом данного закона.
(2) Место поставки товара:
1) если товар отправляется или транспортируется, то место, где находится товар, когда
начинается отправление или транспортировка товаров;
2) если товар не отправляется или не транспортируется, то место, где товар находится во
время его поставки;
3) если товар поставляется на суда, самолеты или поезда для их дальнейшей продажи
пассажирам во время их перевозки, место, где начинается перевозка пассажиров;
4) если товар монтируется или устанавливается, место, где товар монтируется или
устанавливается.
5) если лицу поставляется природный газ или электроэнергия, это место регистрации
хозяйственной или коммерческой деятельности или место юридический адрес данного лица, если:
a) природный газ данному лицу поставляется, используя систему распределения,
b) хозяйственной или коммерческой деятельностью данного лица является товарная
покупка и перепродажа природного газа и электроэнергии,
c) потребление природного газа и электроэнергии данным лицом ничтожно;
6) если поставляется природный газ с использованием системы распределения или
электроэнергия и на ее поставку не распространяется пункт 5 данной части, это место, где
потребляется этот товар.
47. При применении пункта 1 части второй статьи 4 закона, если отправка или
транспортировка товаров начата на внутренней территории, местом поставки товаров является
внутренняя территория.
48. При применении части второй статьи 4 закона, если электроэнергия поставляется лицу,
хозяйственной деятельностью которого является закупка электроэнергии с целью ее дальнейшей
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
14
продажи, место поставки электроэнергии определяется по месту, где это лицо осуществляет
хозяйственную деятельность, или по юридическому адресу этого лица.
49. При применении пункта 48 данных правил, если электроэнергия поставляется такому
лицу, хозяйственной деятельностью которого не является дальнейшая продажа электроэнергии,
местом поставки электроэнергии считается место, где электроэнергия потребляется.
491. При применении пункта 6 части второй статьи 4 закона, место поставки
природного газа, который поставляется используя систему распределения, или
электроэнергии является место, где установлен счетчик природного газа или
электроэнергии.
(3) Местом оказания услуг считается юридический (регистрационный) адрес или
декларированное место жительства лица, оказывающего услуги, если в данной статье не
установлено иное.
50. При применении части третьей статьи 4 закона внутренняя территория считается
местом оказания услуги, если юридический адрес или декларированное место жительства
оказывающего услуги лица находится на внутренней территории.
(4) Местом оказания услуг является то место, где оказываются услуги, по следующим
услугам:
1) культурные, художественные, образовательные, научные, спортивные и прочие
подобного характера услуги, а также организация данных мероприятий;
2) услуги, связанные с перегрузкой и хранением товаров, а также другие связанные с
транспортировкой услуги.
3) услуги (включая оценку, ремонт, обслуживание), связанные с движимым
(вещественным) имуществом (собственностью), за исключением аренды этого имущества.
51. Пункт 3 части четвертой статьи 4 закона применяется также к услугам по переработке.
(5) Местом оказания услуг, связанных с недвижимым имуществом (включая работу
экспертов, архитекторов, строительные работы, а также услуги по подготовке, координации и
надзору за этими работами) является то место, где находится эта недвижимость.
(6) Местом оказания транспортных услуг является то место, где осуществляется
транспортировка. Местом оказания услуги пассажирского транспорта является место, где
происходит перевозка пассажиров, соблюдая расстояния осуществленные на внутренней
территории других странах. Для товарно-транспортных услуг, которые связаны с экспортом
товаров, импортом товаров и транзитными перевозками, местом оказания услуг не является
внутренняя территория.
52. Если услуга по транспортировке товаров начинается и заканчивается на территориях
третьих государств или третьих территориях местом их оказания не является внутренняя
территория.
53. Услугой по транспортировке товаров считается услуга по транспортировке писем
курьерской почты, по отправлениям корреспонденции и почтовых посылок. Место оказания этой
услуги устанавливается в соответствии с частью шестой статьи 4 Закона.
54. Местом оказания услуги по транспортировке товаров является внутренняя территория,
если транспортировка товаров начинается и заканчивается на внутренней территории, независимо
от того, получает ли упомянутую услугу облагаемое или необлагаемое лицо.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
15
55. Если по автомобильным или железнодорожным перевозкам грузов оформляется
несколько транспортных накладных, налог за каждую часть перевозки применяется как за
отдельную услугу в соответствии с данными правилами.
(7) Юридический адрес получателя услуг является местом оказания услуг для тех услуг,
которые облагаемое лицо оказывает лицу любой другой страны участницы, которая осуществляет
хозяйственную деятельность, или лицу не зарегистрированному на территории Европейского
Союза:
1) присвоение патентных прав, авторских прав, лицензий, товарных знаков и подобных
прав, передача прав в распоряжение и контроль других;
2) связанные с рекламой или с общественной деятельностью услуги, включая деятельность
рекламных агентов и рекламных агентств;
3) юридические услуги (в том числе услуги адвокатов, нотариусов), бухгалтерские,
ревизионные, консультационные услуги, услуги по переводам, экспертизы, инженерные услуги,
услуги по исследованию рынка и услуги по управлению, а также деятельность патентного
управления;
4) обработка данных;
5) предоставление информации, а также обмен опытом;
6) услуги по обеспечению персоналом, за исключением подготовки и обучения этого
персонала;
7) аренда вещи, за исключением аренды недвижимой собственности и транспортных
средств;
8) телекоммуникационные услуги;
9) услуги агента-посредника, если агент – посредник участвует при оказании услуг
упомянутых в этой части.
10) услуги телевизионных и радио передач;
11) электронным образом оказанные услуги, в том числе:
a) поставка программ электронной сети, содержание и обслуживание электронной сети,
содержание программ и оборудования на расстоянии,
b) поставка и возобновление базы данных и программатуры,
c) поставка изображения, текста и информации, обеспечение доступа к базам данных,
d) поставка музыкальных записей, фильмов, игр (в том числе азартны игр, лотереи),
e) поставка разного вида репортажей (в том числе политических, культурных,
художественных, спортивных, научно- развлекательных передач и происшествий),
f) дистанционное обучение;
12) финансовые сделки и сделки по страхованию, включая перестраховку, за исключением
аренды и проката сейфов,
13) предоставление доступа к системам распределения электроэнергии и природного газа,
а также услуги передачи и распределения, и прочие на прямую связанные услуги.
56. Пункт 3 части седьмой статьи 4 закона применяется также к деятельности третейского
суда.
57. Используемый в пункте 4 части седьмой статьи 4 закона термин "обработка данных"
относится также на разработку компьютерных программ (в том числе на создание, поддержание и
обновление базы данных), если эта услуга не предоставлена электронным способом.
58. Пункт 6 части седьмой статьи 4 закона применяется к оказываемым облагаемым лицом
услугам по обеспечению персоналом (в том числе услуги по отбору и комплектации персонала).
По услугам, которые оказывает упомянутый персонал, место оказания услуги определяется в
установленном законом общем порядке.
59. При применении части седьмой статьи 4 закона местом оказания услуги является
внутреняя территория, если упомянутые в этой части услуги оказываются облагаемому
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
16
лицу, необлагаемому лицу или необлагаемому лицу другого государства - участника, не
осуществляющему хозяйственную деятельность.
60. При применении пункта 7 части седьмой статьи 4 закона место оказания услуги:
60.1 при сдаче в аренду недвижимой собственности определяется в соответствии с частью
пятой статьи 4 закона;
60.2 при сдаче в аренду транспортных средств определяется в соответствии с частью
третьей статьи 4 закона.
61. При применении пункта 8 части седьмой статьи 4 закона телекоммуникационными
услугами считаются такие услуги, которые обеспечивают полную или частичную передачу
различного вида сигналов (в том числе звуков, изображений и письменных текстов), услуги
интернета, а также передачу или предоставление права на оказание таких услуг.
(7.1) Местом оказания упомянутых в пункте 11 части седьмой данной статьи услуг
является внутренняя территория, если не зарегистрированное на территории Европейского Союза
лицо оказывает эти услуги необлагаемому лицу, не осуществляющему хозяйственную
деятельность.
(8) По гарантийному ремонту товаров местом оказания услуги является юридический
адрес давшего гарантию лица.
(9) исключена законом от 13.11.1997.
(10) исключена законом от 11.03.2004.
(статья с изменениями, внесенными законами от 25.04.96., 13.11.97., 15.04.99, 25.11.99.,
23.11.2000., 01.03.2001., 06.11.2003. и 11.03.2004.)
Статья 5. Ставки налога
(1) Налоговая ставка в размере 18 процентов устанавливается для облагаемых сделок, если
настоящим Законом не определено иное.
(2) Налоговая ставка в размере 0 процентов устанавливается для облагаемых сделок в
соответствии со статьями 7., 13., 28., 33. и 34. настоящего Закона.
(3) Налоговая ставка в размере 5 процентов устанавливается для облагаемых сделок в
соответствии со статьей 6.2 настоящего Закона.
(статья с изменениями, внесенными законами от 23.11.2000., 22.11.2001., 18.12.2003. и
11.03.2004., 20.12.2004.)
62. При применении части первой статьи 5 Закона к услуге пассажирского транспорта
применяется ставка налога 18 процентов, если пассажир входит (в транспорт) и выходит на
внутренней территории. (исключен Правилами № ___ от _____)
63. При применении части первой статьи 5 Закона к услуге по транспортировке
товаров применяется ставка налога 18 процентов, если товар в транспортное средство
загружается и разгружается на внутренней территории. (исключен Правилами № ___ от _____)
Раздел II
Исключения и льготы
Статья 6. Исключения
(1) Налогом не облагаются следующие поставки товаров и услуги:
1) услуги (в том числе по питанию), оказываемые пансионатами и приютами для
престарелых, центрами социальной опеки и реабилитации, специализированными центрами или
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
17
домами по уходу за престарелыми, которые полностью или частично финансируются из
государственного бюджета или бюджетов самоуправлений;
2) плата за пребывание детей в дошкольных учреждениях;
3) финансируемые из государственного бюджета услуги по питанию в местах
исправительных работ и местах заключения;
64. Пункт 3 части первой статьи 6 закона не применяется к услугам питания работников
охраны и других работников в исправительных трудовых учреждениях и местах заключения.
4) услуги образования, подготовительных курсов и регистрации вступительных
документов,
оказываемые учебными заведениями государства и самоуправлений и
аккредитованными государством частными учебными заведениями лицам, осваивающими любую
из аккредитованных образовательных программ, а также услуги питания, оказываемые в данных
учебных заведениях. Указанное освобождение распространяется и на услуги образования,
обеспечиваемые учебным заведениям учебным заведениям других стран;
65. Пункт 4 части первой статьи 6 закона применяется также к плате за образование по
интересам в общеобразовательных школах, профессиональных школах, средних специальных
школах или в высших учебных заведениях государства или самоуправлений или аккредитованных
государством частных учебных заведениях для школьников, воспитанников или студентов.
66. Пункт 4 части первой статьи 6 закона не применяется к тем оказанным учебными
заведениями услугам, которые непосредственно не связаны с учебным процессом.
67. Пункт 4 части первой статьи 6 закона применяется также:
67.1. к оказанным спортивными школами учебным и спортивным услугам ученикам
спортивных школ;
67.2. к плате за пребывание детей в лагерях отдыха и спортивных лагерях;
67.3. к плате за специально организованные тренировки для детей до 18-ти лет (например,
плата за обучение плаванию).
68. Плата за тренировочные занятия для взрослых (например, плавание, гимнастику)
облагается налогом в установленном законом порядке.
69. Услуги по питанию не облагаются налогом, если их оказывает само учебное заведение
своим воспитанникам и работникам. Если эти услуги в учебном заведении оказывают другие
облагаемые лица, то эти услуги облагаются налогом.
70. Пункт 4 части первой статьи 6 закона применяется также к оказанным и
организованным услугам по обучению Государственной школой администрации работникам
учреждений государственного управления.
5) плата за профессиональное обучение или переквалификацию безработных,
организованные Государственной службой занятости;
6) исключен законом от 11.03.2004.
7) пункт 7 исключен законом от 13.11.1997.
8) следующие культурные мероприятия, в том числе, входную плату на эти мероприятия:
a) театральные и цирковые представления,
b) концертную деятельность и представления в учреждениях культуры,
c) услуги библиотек,
d) деятельность музеев, выставок, зоологического и ботанического садов
e) мероприятия, предназначенные для детей и посвященные благотворительным целям,
мероприятия художественной самодеятельности и спортивные мероприятия;
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
18
71. Подпункт "c" пункта 8 части первой статьи 6 закона применяется также к
изготовлению копий имеющихся в библиотечном фонде книг и других документов, а также к
тематическим мероприятиям, к библиографическим, информационным (в том числе к
подключению к интернету) и другим подобным услугам.
72. Упомянутый в пункте 8 части первой статьи 6 закона термин "представления в
учреждениях культуры" не относится к сдаче в аренду помещений учреждений культуры, к
организации коммерческих выставок, ярмарок и тому подобных мероприятий, а также на услуги
общественного питания и другим услугам.
9) утратил силу 30.04.2004.
91) медицинские услуги и связанные с медициной услуги, необходимые для обеспечения
медицинских услуг, в соответствии с утвержденным Кабинетом министров списком;
73. При применении пункта 9.1 части первой статьи 6 закона налогом не облагается также
плата за путевки (направления) институций социальной и медицинской реабилитации. Если
дополнительно к входящим в стоимость путевки (направления) услугам упомянутые учреждения
оказывают также другие услуги, они облагаются налогом в установленном законом порядке.
9.2) поставка органов человека, материнского молока и крови человека;
10) поставка золота, монет и банкнот Банку Латвии;
11) пари, лотереи и другие виды азартных игр;
74. Пункт 11 части первой статьи 6 закона не применяется:
74.1. к услугам казино и игорных залов, не связанным с организацией азартных игр
(например, к услугам общественного питания или к поставкам товаров);
74.2. к приобретению, ремонту игровых автоматов и подобным услугам;
74.3. к услугам, связанным с приобретением, содержанием и использованием детских
игровых автоматов.
75. На предприятиях (в предпринимательских обществах), которые имеют право заниматься
созданием казино и игорных залов и организацией лотерей, азартных игр, налогом не облагаются
выигрыши, лотерейные билеты, плата за вход в казино и игорные залы и право на игру и
стоимость установленных ставок пари.
76. При применении пункта 11 части первой статьи 6 закона вещевые лотереи налогом не
облагаются. Налог, уплаченный при приобретении вещи, не вычитается в качестве предналога, а
включается в общую стоимость вещи.
77. Если упомянутые в пункте 1, 2, 3, 4, 5 и 8 части первой статьи 6 закона учреждения или
организации осуществляют хозяйственную деятельность (в том числе сдают в аренду помещения,
оказывают платные услуги общественного питания, копируют документы заказчика, занимаются
поставками товаров), эти сделки облагаются налогом в установленном законом порядке.
12) исключен законом от 11.03.2004.
13) оказанные страховщиками и страховыми посредниками услуги по страхованию;
78. Пункт 13 части первой статьи 6 закона применяется также к услугам, оказанным
распространителями страховых полисов, если в соответствии с Законом о страховых обществах и
надзору за ними заключен договор по сотрудничеству со страховщиком или со страховым
посредником.
14) платежи населения за:
a) найм жилых помещений в соответствии с заключенными договорами (за исключением
услуг по размещению гостей в местах по размещению гостей - гостиницах, мотелях, гостевых
домах, используемых для сельского туризма домах, кемпингах, туристических базах),
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
19
b) услуги по содержанию и ведению хозяйства жилого дома, предоставляемые лицом
ведущим хозяйство жилого дома в соответствии с договором по ведению хозяйства жилого дома
(квартиры),
c) (утратил силу 31.12.2002),
д) тепловую энергию (в силе до 30.06.2005.);
79. Подпункт "a" пункта 14 части первой статьи 6 закона применяется также к платежам
воспитанников и студентов учебных заведений за найм служебных гостиниц учебных заведений.
80. Предусмотренное в подпункте "b" пункта 14 части первой статьи 6 закона
освобождение от налога применяется также к включенным в договор по ведению хозяйства
жилого дома (квартиры) ежемесячным платежам населения за:
80.1. за содержание и техническое обслуживание систем внутреннего водопровода и
канализации дома;
80.2. за содержание и техническое обслуживание тепловых систем дома по внутреннему
отоплению и снабжению горячей водой;
80.3. техническое обслуживание системы электроснабжения;
80.4. обслуживание мусоропровода;
80.5. чистку вентиляционных шахт и дымоходов.
80.6. за содержание и технологическое обслуживание внутренней системы по
газоснабжению дома.
81. Предусмотренное в подпункте "b" пункта 14 части первой статьи 6 закона
освобождение от налога не применяется к платежам населения за услуги (в том числе по ремонту
жилого дома (квартиры)), которые не включены в договор по ведению хозяйства жилого дома
(квартиры) и не покрываются из ежемесячных платежей за ведение хозяйства жилого дома
(квартиры).
82. Пункт 14 части первой статьи 6 закона не относится на услуги по содержанию и
обслуживанию мастерских художников и нежилых помещений.
15) (утратил силу с 01.01.2003);
16) научные исследования, которые ведутся за счет общественных фондов, средств
государственного бюджета и бюджетов самоуправлений или средств международных учреждений;
83. Приобретенные или импортированные товары и полученные услуги, необходимые для
проведения упомянутых в пункте 16 части первой статьи 6 закона научных исследований, не
освобождаются от уплаты налога. Уплаченная сумма налога включается в общую стоимость
научного исследования.
17) следующие финансовые сделки:
a) кредитование и предоставление, и контроль денежных займов, а также услуги,
связанные с поручительствами, гарантиями и надзором за ними, которые осуществляет
предоставившее кредит лицо;
b) услуги, связанные с привлечением вкладов и других возвращаемых средств,
осуществление наличных и безналичных денежных платежей, доверительные (трастовые)
операции;
84. Подпункт "b" пункта 17 части первой статьи 6 закона применяется также к тем услугам
кредитных учреждений, которые связаны с консультированием клиентов по финансовым
вопросам (например, о получении и предоставлении кредитов, продаже и покупке ценных бумаг).
85. Оказанная кредитными учреждениями услуга - утверждение книжки образцов подписи,
которая осуществляется от имени банка, - освобождается от налога.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
20
86. Подпункт "b" пункта 17 части первой статьи 6 закона применяется также к услугам
системы почтовых расчетов, оказываемых бесприбыльной организацией государственным
акционерным обществом "Латвияс пастс".
c) услуги, связанные с выпуском и обслуживанием платежных средств, а также торговлю
платежными средствами и другими инструментами денежного рынка, за исключением платежных
средств, которые поставляются для коллекционирования или содержат драгоценные металлы;
87. Установленное в подпункте "с" пункта 17 части первой статьи 6 закона освобождение от
налога не применяется:
87.1. к банкнотам и ценным бумагам, если они имеют историческую ценность, и они
приобретены в целях коллекционирования;
87.2. к монетам из драгоценных металлов, если:
87.2.1 если они не используются в расчетах, или
87.2.2 они имеют историческую и нумизматическую ценность, и они приобретены в целях
коллекционирования, или
87.2.3 они продаются за цену, которая не соответствует их номинальной стоимости, и они
приобретены в целях коллекционирования, или
87.2.4 они в соответствии со статьей 13.3 закона не считаются вложениями в золото.
88. Подпункт "c" пункта 17 части первой статьи 6 закона применяется также к услугам,
связанным с выдачей и обслуживанием платежно - расчетных карт.
89. Упомянутое в подпункте "с" пункта 17 части первой статьи 6 закона освобождение от
налога не применяется в услугам, связанным с техническими обслуживание платежно - расчетных
карт (в том числе модификация, усовершенствование, ремонт банкоматов).
d) услуги (включая посреднические), которые связаны с вложениями в капитал и
хранением, отчуждением и управлением ценными бумагами, а также их выпуском ;
90. Используемый в подпункте "d" пункта 17 части первой статьи 6 закона термин
"вложения в капитал" распространяется на доли обществ с ограниченной ответственностью, паи
кооперативных и паевых обществ, вложения в основной капитал акционерных обществ, вложения
в капитал договорных обществ, а также на права на доли капитала или на распределение доходов
иностранных предприятий, если они не зафиксированы в виде акций или облигаций.
91. Используемый в подпункте "d" пункта 17 части первой статьи 6 закона термин "ценные
бумаги" применяется к акциям, облигациям, векселям, закладным, приватизационным
сертификатам и другим ценным бумагам, которые в установленном законами порядке выпускают
государство, самоуправления, а также предприятия (предпринимательские общества) или
физические лица и которые их держателям дают право на доход.
92. Пункт 17 части первой статьи 6 закона не относится на:
92.1. услуги по сдаче в аренду сейфов и услуги по инкассации;
92.2 к услугам по исследованию рынка ценных бумаг, исследованию рынка инвестиций и
капиталовложений, исследованию межбанковских расчетов и исследованию рынка кредитов.
18) (утратил силу с 01.01.2003.)
19) консульские услуги;
93. Пункт 19 части первой статьи 6 закона применяется независимо от того, оказываются ли
консульские услуги учреждениями Латвийской Республики или иностранными консульскими
учреждениями.
20) (утратил силу с 01.01.2003.)
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
21
21) исключен законом от 11.03.2004.
22) услуги, оказываемые кооперативными обществами (за исключением поставок товаров)
членам этих кооперативных обществ:
a) по содержанию и ведению хозяйства жилых домов;
b) по переработке и реализации продукции сельского хозяйства и рыболовства, а также по
совместному использованию и обслуживанию сельскохозяйственной техники, машин и других
орудий труда;
23) продажа недвижимой собственности, а также земли, за исключением первой продажи
неиспользованной недвижимой собственности;
94. Упомянутый в пункте 23 части первой статьи 6 закона первой продажей считается
такая продажа недвижимой собственности, которая произведена первый раз в течение года после
сдачи в эксплуатацию. Продажа недвижимой собственности после приватизации не считается
первой продажей неиспользованной недвижимой собственности.
95. При применении пункта 23 части первой статьи 6 закона недвижимой собственностью
считается также земля и строения на ней, здания, сооружения, многолетние насаждения, вещи,
которые находятся в длительной связи с землей (например, рельсы, мосты, дороги, коммуникации,
цистерны, которые встроены в землю и не перемещаются), площадки для кемпингов, автостоянок
и спортивные площадки.
96. Пункт 23 части первой статьи 6 закона относится также на продажу части недвижимой
собственности (в том числе квартир, мастерских художников и нежилых помещений).
24) исключен законом от 28.11.1997.
25) исключен законом от 11.03.2004.
26) почтовые услуги, которые оказывает бесприбыльная организация государственное
акционерное общество "Латвияс пастс", и на которые согласно Закону о почте у нее имеются
монопольные права, а также почтовые марки, конверты с отпечатанным изображением почтовой
марки и купоны международных ответов, которые согласно Закону о почте издает и реализует
бесприбыльная организация государственное акционерное общество "Латвияс пастс" или
реализуют другие лица в соответствии с договорами, заключенными с бесприбыльной
организацией государственным акционерным обществом "Латвияс пастс";
27) перевозки школьников, осуществляемые специально для этих целей
лицензированными перевозчиками, если эти услуги финансируются из бюджетов самоуправлений.
97. При применении пункта 27 части первой статьи 6 закона налогом не облагается та часть
услуги по перевозке школьников, которая финансируется из бюджетов самоуправлений.
98. Упомянутый в пункте 27 части первой статьи 6 закона термин "специально для этих
целей лицензированные перевозчики" применяется в соответствии со статьей 15 закона "О
самоуправлениях", у этих перевозчиков должна быть получена лицензия самоуправления на право
осуществлять перевозку пассажиров.
28) вознаграждение продюсеров фонограмм и авторское вознаграждение за созданные
автором (а также композиторами, художниками, литераторами) художественные произведения, а
также полученное исполнителями вознаграждение;
29) услуги стоматологов,
30) частные уроки, преподаваемые педагогами в рамках учебных программ высшых
учебных заведений и общего образования.
(11) Освобождения, упомянутые в пункте 8 части первой данной статьи может применять
физические или юридические лица и связанные договором или договоренностью группы лиц или
их представители (предприятия, учреждения, организации), если, при оказании этих услуг,
систематически не получают прибыль. Если получают прибыль, то освобождение применяется в
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
22
том случае, когда полученная прибыль направляется или вкладывается в усовершенствование этих
услуг.
(2) Налогом не облагается импорт следующих товаров:
1) импорт упомянутых в части первой данной статьи товаров;
2) отправления иностранной финансовой помощи в установленном Кабинетом министров
порядке;
3) исключен законом от 23.11.2000;
4) исключен законом от 20.12.2004.;
5) импорт тех товаров, которые не облагаются таможенным налогом, за исключением
поставок тех товаров, к которым применяется 0-процентная ставка таможенного налога.
(3) исключена законом от 06.11.2003.;
(4) Если товары, ввезенные в Латвийскую Республику без уплаты налога в соответствии с
частью второй данной статьи, за исключением упомянутых в пункте 1 части второй товаров,
продаются или используются, стоимость товаров облагается налогом в установленном данным
законом порядке.
(5) исключена законом от 23.11.2000.;
(статья с изменениями, внесенными законами от 26.10.95., 25.04.96., 13.11.97., 15.04.99,
25.11.99., 23.11.2000., 22.11.2001., 09.10.2002., 12.12.2002., 06.11.2003. и 11.03.2004.)
981. Пункт 29 части первой статьи 6 закона не применяется, если зуюные техники
зубные протезы поставляют стомотологам для их дальнейшего протезирования.
982. Пункт 30 части первой статьи 6 закона применяется к тем лицам, имеющим
сертификат педагога о правах оказания услуг частной практики, в котором установлена
степень образования, вид и программа образования, в рамках которой это лицо может
действовать. Эти условия относятся также к самозанятым лицам, которые преподают
частные уроки или читают лекции в рамках учебных программ общеобразовательных школ
и вышсих учебных заведений.
Статья 6.1. Применение ставки налога 9 процентов (исключена законом от 06.11.2003.)
Статья 6.2. Применение ставки налога 5 процентов (вступает в силу с 1 мая 2004
года)
Ставка налога 5 процентов применяется:
1) к поставкам медикаментов, в соответствии списком, утвержденным Кабинетом
Министров.
2) поставкам медицинских приборов и медицинских товаров (также комплектующих
частей, запасных частей и принадлежностей), в соответствии с утвержденным Кабинетом
министров списком;
3) к поставкам ветеринарных медикаментов по утвержденному Кабинетом Министров
списку;
4) к поставкам предусмотренных для грудных детей специальных продуктов в
соответствии списком, утвержденным Кабинетом Министров.
5) к поставкам книг.
6) к следующим средствам массовой информации или их абонентной плате:
а) газеты, журналы, билютени и другие периодические издания, которые выходят не реже
одного раза в три месяца и одноразовый тираж которых превышает 100 экземпляров, за
исключением изданий эротического и порнографического характера, а также таких изданий,
содержание и задачей которых является публикация рекламы и коммерческих объявлений;
б) абонентской плате коммерческого телевидения и коммерческого радио.
7) к услугам по размещению гостей в местах по размещению гостей (гостиницах, мотелях,
гостевых домах, используемых для сельского туризма домах, кемпингах, туристических базах);
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
23
8) к поставке воды в централизованной системе водоснабжения;
9) к услугам канализации;
10) к услугам по сбору, перевозке и захоронению бытовых отходов,
11) похоронные услуги
12) плата за вход на спортивные мероприятия;
13) плата за вход в кино, за исключением фильмов эротического и порнографического
характера.
14) услуги местного общественного транспорта (перевозки пассажиров и багажа в
городских, районных и междугородних автобусах, а также в трамваях, троллейбусах и местных
поездах).
983. Пункт 2 части первой статьи 62 закона применяется к поставкам лечебным
заведениям новых зубных протезов, изготовленных по индивидуальному заказу.
99. При применении статьи 6.2. закона, если товары поставляются как комплект, к каждому
из этих товаров применяется установленная законом соответствующая ставка налога.
991. Пункты 5 и 6 статьи 62 закона не применяется к таким поставкам средств
массовой информации, книг и картографических изданий, которые осуществляются в
электронной форме.
100. При применении пункта 6 статьи 6.2. закона ставка налога пять процентов применяется
также к приложениям к журналам в формате компакт-диска, которые приложены к журналам без
дополнительной платы и являются неотъемлемой составной частью журнала, если помещенная в
компакт-диск информация дополняет данную в журналах информацию.
101. Ставка налога 5 процентов применяется к услугам по размещению гостей, которые
оказывают упомянутые в пункте 7 статьи 6.2 закона места по размещению гостей. Ставка налога 5
процентов применяется также тогда, если в стоимость этих услуг включены другие услуги, и они в
налоговом счете не выделены отдельно (например, завтрак, использование автостоянки).
102. Ставка налога 5 процентов не применяется к тем дополнительным услугам по
размещению гостей, которые не включены в услугу по размещению гостей и в налоговом счете
выделены отдельно или за которые выписывается отдельный налоговый счет. К этим услугам
применяется ставка налога 18 процентов (в том числе за использование минибара, платных
телевизионных каналов и телекоммуникационных услуг).
103. При применении пункта 8, 9 и 10 статьи 6.2 закона ставка налога 5 процентов относится
на товары, которые поставлены любому лицу, и к услугам, которые оказаны любому лицу.
1031. Пункт 11 статьи 62 закона применяется также к услугам по захоронению
домашних (комнатных) животных.
1032. Пункт 14 статьи 62 закона применяется также к тем пассажирским перевозкам,
которые осуществляются маршрутными такси и поездами дальнего следования, если по
маршруту предусмотрено посадка и высадка пассажиров на внутренней территории, и если
пассажир садится или выходит на внутренней территории.
1033. В пункте 14 статьи 62 закона упомянутая 5 процентная ставка налога применяется
к услугам пассажирского транспорта в рамках международных маршрутов и
международных железнодорожных перевозок, если по маршруту предусмотрено посадка и
высадка пассажиров на внутренней территории, и если пассажир садится или выходит на
внутренней территории.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
24
Статья 7. Применение 0-процентной ставки налога
(1) Ставка налога 0 процентов применяется:
1) к экспорту товаров и к поставкам товаров, которые ввезены на территорию
Европейского Союза из третьих стран или третьих территорий и не выпущены для свободного
оборота, если поставки осуществлены на таможенных складах и в свободных зонах;
2) услугам, связанным с экспортом товаров (включая экспорт таких товаров, для которых
процедура экспорта начата в другой стране-участнице Европейского Союза), импортом товаров и
транзитными перевозками и услугами в свободной зоне и на таможенном складе, непосредственно
связанным с товарами, ввезенными на территорию Европейского Союза из третьих стран и с
третьих территорий и не выпущенным в свободное обращение (включая услуги транспорта,
экспедиции, хранения, погрузки, разгрузки, экспертизы и сортировки товаров);
104. Пункт 2 части первой статьи 7 закона применяется также к оказанным третьими
лицами услугам (например, услугам таможенных брокеров, принципалов, субэкспедиторов,
собственников складов, морских портов, аэропортов), если по обслуживанию соответствующих
экспортных или транзитных грузов заключен договор с перевозчиком или экспедитором товаров.
1041. Пункт 1 части первой статьи 7 закона применяется также к таким поставкам
товаров на территории Европейского Союза, которым в другой стране-участнице
Европейского Союза начата процедура экспорта.
1042. В пункте 2 части первой статьи 7 закона упомянутая 0 процентная ставка
налога применяется к всем услугам в свободной зоне и на таможенном складе, которые на
прямую связаны с товарами, которые завезены на территорию Европейского Союза из
третьих стран и не выпущены для свободного оборота.
105. При применении пункта 2 части первой статьи 7 закона к услугам по транспортировке
товаров, а также к услугам по экспедиции грузов, которые непосредственно связаны с импортом,
экспортом и транзитом товаров, с перечислением государственной границы Латвийской
Республики и оформлена международная накладная на перевозку грузов (в том числе CMR,
международная накладная железнодорожного транспорта), указанное в которой место погрузки
товаров находятся в третьем государстве (третьей территории) или в Латвийской Республике и
место получения товаров находится в Латвийской Республике или в третьем государстве (третьей
территории), ставка налога 0 процентов применяется ко всей стоимости транспортной услуги до
указанного в международной транспортной накладной конечного пункта (получателя).
106. При применении пункта 2 части первой статьи 7 закона, если начата процедура вывоза
товаров в соответствии с нормативными актами по таможенным делам, ставку налога 0 процентов
можно применять к транспортным услугам, оказанным при поставке предусмотренных на экспорт
товаров в порты, если оказывающее транспортную услугу лицо может документально доказать,
что груз пересек границу Европейского Союза и это подтверждается копией международной
накладной по транспортировке груза и таможенной декларации.
107. Если при осуществлении транзитных перевозок грузов на таможенной территории
Латвийской Республики меняется перевозчик транзитных грузов, пункт 2 части первой статьи 7
закона применяется только тогда, если транзитный груз от одного перевозчика к другому
передается под таможенным контролем.
108. В случае экспорта товаров ставка налога 0 процентов применяется ко всей стоимости
перевозки грузов с места погрузки груза на таможенной территории Латвийской Республики до
места выгрузки товаров в третьем государстве или третьей территории в соответствии с
международной накладной на перевозку грузов.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
25
109. В случае транзита товаров ставка налога 0 процентов применяется ко всей стоимости
перевозки грузов с места погрузки товаров, указанного в международной накладной на перевозку
грузов, до места выгрузки товаров, включая осуществленную на территории Латвийской
Республики часть перевозки.
110. Ставка налога 0 процентов применяется к транспортным услугам, связанным с
перевозками транзитных грузов с пересечением таможенной территории Латвийской Республики,
и которые оказывают облагаемые лица независимо от того, где находится или зарегистрирован
отправитель и получатель товаров, а также, если получателем транзитного груза является
Латвийское транспортное и экспедиционное предприятие, которое после хранения груза на
таможенном складе организует дальнейшую поставку товаров за пределы территории
Европейского Союза.
111. Если при перевозках транзитных грузов происходит замена транспортного средства
или перегрузка товаров, ставку налога 0 процентов можно применять только тогда, если
упомянутые действия осуществляются под таможенным контролем (например, на таможенном
складе).
112. Применение ставки налога 0 процентов к перевозкам экспортных, импортных и
транзитных товаров подтверждается международными транспортными сопроводительными
документами груза или их копиями (в том числе CMR, международная накладная
железнодорожного транспорта, коносамент, накладная воздушных перевозок или таможенная
декларация с отметкой о вывозе товаров с таможенной зоны для продолжения транзитной
перевозки), указанное в которых место загрузки или выгрузки товаров находится в третьих
государствах или территориях и имеется отметка таможни о ввозе товаров на территорию
Европейского Союза (территорию Латвийской Республики) или о вывозе их с территории
Европейского Союза (территории Латвийской Республики).
113. При применении пункта 107 правил применение ставки налога 0 процентов к
перевозкам транзитных грузов подтверждается международной транспортной накладной груза или
ее копией, в которой указано место погрузки транзитного груза в третьих государствах или
третьих территориях и место его выгрузки на таможенной территории Латвийской Республики, а
также другие утвержденные таможенными учреждениями документы или их копии (в том числе
внутренняя транспортная накладная на транзитные перевозки, таможенная транзитная
декларация), где указаны идентификационные данные транспортного средства, код товаров
транзитного груза и его количество, что подтверждает смену перевозчика груза на территории
Латвийской Республики.
3) услугам, местом оказания которых в соответствии с настоящим законом не является
внутренняя территория, за исключением упомянутых в части первой статьи 6 настоящего Закона
услуг;
4) поставке товаров, предназначенных для заправки топливом и снабжения судов:
a) для судов, используемых для плавания в международных водах и перевозящих
пассажиров за вознаграждение или используемых для коммерческой или промышленной
деятельности,
b) для судов, используемых для спасательных работ или оказания помощи на море,
c) для военных кораблей, определенных в подгруппе 89.01. А единых таможенных тарифов
и покидающих государство и отправляющихся в порты или якорные стоянки в других странахучастницах Европейского Союза, или в третьих государствах, или на третьих территориях;
114. Пункт 2 части первой статьи 7 закона применяется также к поставкам
административных документов (в том числе TIR книжек, разрешений на международные
перевозки и сертификатов происхождения товаров), которые в соответствии с заключенными
Латвийской Республикой международными договорами используются в международных грузовых
перевозках автотранспортом.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
26
41) К плате за портовые услуги, установленные в «Законе о портах», оказываемые суднам,
курсирующим в международном сообщении, и судам, осуществляющим спасательные работы или
работы по помощи на море.
42) к поставке, импорту (выпуску в свободное обращение), переоборудованию, ремонту,
техническому обслуживанию, фрахту и аренде упомянутых в подпунктах "а" и "b" пункта 4 части
первой настоящей статьи, а также к поставке, аренде, ремонту и техническому обслуживанию
встроенного в данные суда или применяемого на них оборудования;
43) к поставке, импорту (выпуску в свободное обращение), переоборудованию, ремонту,
техническому обслуживанию, фрахту и аренде упомянутых таких воздушных судов, которые
используются авиакомпаниями, действующими за вознаграждение на международных маршрутах,
а также к поставке, аренде, ремонту и техническому обслуживанию встроенного в данные
воздушные суда оборудования;
44) к поставкам товаров и услугам, связанным с ремонтом упомянутых в пункте 4.2 части
первой настоящей статьи судов и ремонтом встроенного в данные суда или применяемого на них
оборудования;
45) к поставкам товаров и услугам, связанным с ремонтом упомянутых в пункте 4.3 части
первой настоящей статьи воздушных судов и ремонтом встроенного в данные воздушные суда или
применяемого на них оборудования;
46) к поставкам товаров, предназначенных для заправки горючим и снабжения упомянутых
в пункте 4.3 части первой настоящей статьи воздушных судов;
47) к прочим услугам, не поименованным в пункте 4.2 части первой настоящей статьи и
оказанным для обеспечения непосредственных нужд упомянутых в пункте 4.2 части первой
настоящей статьи судов или их грузов;
48) к прочим услугам, не поименованным в пункте 4.3 части первой настоящей статьи и
оказанным для обеспечения непосредственных нужд упомянутых в пункте 4.3 части первой
настоящей статьи воздушных судов или их грузов;
49) к посредническим услугам, оказанным при продаже билетов на пассажирские
перевозки по международным маршрутам на судне или воздушном судне;
5) к услугам, связанным с туризмом (путешествиями) в соответствии со статьей 13 данного
закона;
6) к поставкам и услугам, которые оказаны в порядке, установленном Кабинетом
министров:
a) соблюдая паритетный принцип –дипломатическим и консульским представительствам
третьих стран в Латвийской Республике, их дипломатическим и консульским агентам,
административно-техническому персоналу, а также членам семей упомянутых лиц,
b) соблюдая паритетный принцип – представительствам международных организаций
третьих стран, их работникам, которые на территории Латвийской Республики имеют
дипломатический статус,
c) дипломатическим и консульским представительствам Европейского Союза в
Латвийской Республике, их дипломатическим и консульским агентам, административнотехническому персоналу, а также членам семей упомянутых лиц,
d) представительствам международных организаций Европейского Союза, их работникам,
которые на территории Латвийской Республики имеют дипломатический статус.
e) институциям Европейского Сообщества в соответствии с Протоколом о привилегиях и
иммунитетах Европейского Сообщества,
f) организации Североатлантического договора (NATO), вооруженным силам стран
участниц и в их состав входящим лицам.
7) к поставкам товаров и услугам, оказываемым за счет средств иностранной финансовой
помощи, - в установленном Кабинетом министров порядке.
8) к услугам по переработке, которые лицу, не зарегистрированному на территории
Европейского Союза, оказывает лицо, которое ввезло на внутреннюю территорию товары
согласно установленной в нормативных актах таможни процедуре «ввоз на переработку», получив
разрешение таможенного учреждения на переработку этих товаров, и вывозит компенсационные
продукты из территории Европейского Союза.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
27
9) к произведенным в магазинах беспошлинной торговли поставкам товаров физическим
лицам, выезжающим с внутренней территории в третьи страны или третьи территории;
10) исключен законом с 20.12.2004.;
11) к международной пассажирской перевозке, включая пассажирскую перевозку в
страны-участницы Европейского Союза, если пассажир пересекает границу Латвийской
Республики на поезде, автобусе, самолете или судне, а также к перевозке багажа данного
пассажира, который пассажир везет с собой, и к перевозке транспортного средства, на котором он
следует;
12) к импорту электроэнергии или импорту природного газа, если проданный газ
поставляется с использованием системы передачи или распределения.
(2) Часть 2 исключена законом от 23.11.2000
(3) Часть 3 исключена законом от 13.11.1997
(4) Налог, который зарегистрированное в третьих странах и третьих территориях
физическое лицо заплатило за товары, приобретенные в Латвийской Республике, стоимость
которых (без налога) не превышает 25 латов и которые вывозятся из территории Европейского
Союза, возвращает в установленном Кабинетом министров порядке лицо, зарегистрированное для
ведения хозяйственной деятельности в Латвийской Республике и получившее лицензию для
возврата налога на добавленную стоимость лицам, зарегистрированным в третьих странах или
третьих территориях. Кабинет министров устанавливает порядок выдачи лицензии, объем (ставку)
государственной пошлины за лицензию и порядок ее уплаты, а также порядок, в котором
лицензированное лицо и магазин рассчитываются взаимно и с государственным бюджетом.
(4.1) (утратила силу с 01.01.2003)
(5) Если облагаемое лицо, осуществившее поставку товаров или услуг в соответствии с
частью первой данной статьи, не может предъявить документы, подтверждающие экспорт, или
документы, подтверждающие применение 0-процентной ставки, оно уплачивает налог за
поставленные товары или оказанные услуги в соответствии со ставкой, установленной в части
первой статьи 5.
(статья с изменениями, внесенными законами от 25.04.96., 13.11.97., 15.04.99, 25.11.99.,
23.11.2000., 22.11.2001., 06.11.2003. 26.02.2004. и 11.03.2004.)
(6) Если облагаемое лицо получило авансовый платеж за сделку, в соответствии с
настоящей статьей облагаемую ставкой налога 0 процентов, и в течение шести месяцев со дня
получения аванса товар не отправлен или оказание услуги не начато, из упомянутого авансового
платежа рассчитывается налог в соответствии со ставкой, применяемой к данной сделке на
внутренней территории.
115. При применении части пятой статьи 7 закона в качестве удостоверяющих экспорт
документов используются таможенные декларации (или их копии) с отметкой, что товары
вывезены за пределы территории Европейского Союза, а также:
115.1. договоры, заключенные с зарегистрированными в третьих государствах или третьих
территориях лицами;
115.2. международные товарно-транспортные накладные;
115.3. спецификации товаров;
115.4. документы, подтверждающие оплату за экспорт товаров.
116. Для подтверждения экспорта товаров или применения ставки налога 0 процентов в
каждом конкретном случае кроме упомянутых в пункте 115 данных правил документов можно
использовать другие документы, которые однозначно и недвусмысленно подтверждают, что
товары вывезены с территории Европейского Союза или ставка налога 0 процентов применена
обосновано.
117. Подтверждающие экспорт документы, которые облагаемое лицо представляет в
Службу государственных доходов, оформляются в установленном нормативными актами порядке
на имя того облагаемого лица, которое экспортирует товары. Упомянутые документы могут быть
оформлены также на имя экспедитора или посредника (экспортера), однако в этом случае, их
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
28
можно использовать в качестве удостоверяющих экспорт документов только в том случае, если
есть возможность доказать факт экспорта.
1171. Часть шестая статьи 7 закона применяется, если аванс получен за конкретный
товар или услугу, указанную в авансовом счете.
Раздел III
Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 8. Счет по налогу на добавленную стоимость
(1) Поставка товаров состоялась, если товары отправлены или вознаграждение за поставку
товаров получено до отправления товаров.
(11) Приобретение товаров на территории Европейского Союза состоялось, если товары
получены. Приобретение товаров.
(2) Оказание услуги состоялось, если услуга оказана заказчику или вознаграждение за
услугу получено до оказания услуги.
(21) Оказание услуги состоялось, если услуга получена или вознаграждение за услугу
оплачена авансом.
118. При применении части первой и второй статьи 8 закона, получив вознаграждение за
товары или услуги в виде аванса, указанный в налоговом счете налог уплачивается в бюджет в том
периоде таксации, когда получен аванс.
119. При применении части первой статьи 8 закона, если договор аренды с выкупом
(лизинга) в сделке аренды с выкупом (лизинга) расторгается до установленного в договоре
лизинга времени (срока), лизингодатель получателю лизинга выписывает кредитный счет за
неоплаченную часть объекта лизинга.
120. Часть вторая статьи 8 закона применяется к услугам по строительству с момента,
когда подписан акт сдачи и приема о выполнении строительных работ или получен аванс для
приобретения материалов или для других нужд, связанных с оказанием услуг по строительству.
121. При применении части первой и второй статьи 8 закона в цену карточек
предварительной оплаты за разговор, проездных билетов (талонов), месячных билетов и
подарочных карт включен налог, который перечисляется в бюджет в установленном законом
порядке в том периоде таксации, когда карта или билет проданы пользователю.
122. Указанный в пункте 121 данных правил порядок уплаты налога применяется только к
тем реализованным подарочным картам, которые облагаемое лицо реализует от своего имени без
использования посреднических услуг.
123. При применении части первой статьи 8 закона, если институция государства или
самоуправления, которая зарегистрировалась как облагаемое лицо, передает основные средства
структурным подразделениям этой институции или другой институции государства или
самоуправления без вознаграждения (с баланса на баланс), налоговый счет выписывать не надо.
Если основные средства передаются предприятию (предпринимательскому обществу), поставка
основных средств облагается налогом в установленном законом порядке.
124. При применении части первой статьи 8 закона моментом поставки товаров считается
момент, когда товары переданы в распоряжение перевозчика. Если товары транспортирует сам
поставщик товаров, моментом поставки товаров считается момент, когда начата транспортировка
товаров.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
29
125. При применении части первой и второй статьи 8 закона, если у облагаемого лица
имеются филиалы, которые не зарегистрированы как самостоятельные облагаемые лица, и между
этими филиалами перемещаются промежуточные продукты производства или оказываются услуги
для дальнейшего обеспечения процесса производства, налоговый счет выписывать не надо.
1251. При применении части первой, первой прим, второй и второй прим статьи 8
закона, днем сделки в случае зачета считается момент, когда сравниваются и документально
подтверждаются (например протоколом соглашения) суммы зачета, указанные в налоговых
счетах, выписанных сторонами, и происходит погашение взаимных обязательств.
1252. При применении части второй статьи 8 закона, товарно-транспортная услуга на
территории Европейского Союза или услуга по транспортировке товаров связанная с
экспотром товаров, или импортом товаров, или транзитом товаров осуществлены тогда,
клгда товар передан получателю товара или приемка товаров подтверждена в транспортной
накладной, указывая дату, или вознаграждение за услугу получено до оказания услуги.
(3) Собственное потребление произошло, если товар передан или иным способом стал
доступен получателю или услуги предоставлены получателю. Облагаемое лицо в этом случае
обязано выписать налоговый счет и вести бухгалтерский учет собственного потребления.
126. При применении части третьей статьи 8 закона крестьянские хозяйства - облагаемые
лица - постоянно учитывают собственное потребление товаров собственного производства и в
конце периода таксации выписывают налоговый счет, осуществляют расчет налога и отражают его
в налоговой декларации. Использование продукции собственного производства для дальнейшего
обеспечения производственного процесса в крестьянском хозяйстве (например, использование
кормов собственного производства) не считается собственным потреблением.
(4) Облагаемое лицо налоговый счет в соответствии с настоящей статьей выписывает на
любую облагаемую налогом поставку товаров или услугу не позднее 15 дней со дня сделки, если
настоящей статьей не определено иное. Облагаемое лицо налоговый счет на поставку товаров или
оказание услуг необлагаемому лицу в соответствии со статьей 5.1 или 6 настоящей статьи
выписывает по его требованию.
127. При применении части четвертой статьи 8 закона в случаях, если в налоговый счет
включены как облагаемые по различным ставкам налога сделки, так и не облагаемые налогом
сделки, стоимость таких сделок должна указываться отдельно.
(41) Облагаемое лицо, которое осуществляет приобретение товаров на территории
Европейского Союза, не выписывает налоговый счет за приобретенный товар. Для расчета налога
и отчисления предналога облагаемое лицо проводит необходимые расчеты на основании
налогового счета, выписанного поставщиком товаров.
(42) Облагаемое лицо, при получении услуг, указанных в статье 31 данного закона, от
облагаемого лица другой страны-участниуцы и услуг, указанных в части седьмой статьи 4
данного закона, от незарегистрированного на территории Европейского Союза лица, не
выписывает налоговый счет за полученные услуги. Для начисления налога и отчисления
предналога облагаемое лицо проводит необходимые расчеты на основании налогового счета,
выписанного оказателем услуг.
128. При применении части 4.1 и 4.2 статьи 8 закона, если платежи осуществляются в
соответствии с договором без выписки налогового счета, облагаемое лицо для нужд расчета
налога и вычитания предналога налоговый счет выписывает в момент осуществления платежа.
1281. Условия части 4.4 статьи 8 закона относятся также к товарно-транспортным
услугам, которые связаны с транзитом товаров.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
30
1282. При применении части 4.4 статьи 8 закона, облагаемое лицо, которое оказывает
товарно-транспортные услугу и на территории Европейского
Союза или товарнотранспортные услугу связанную с экспортом товаров, обеспечивает такой бухгалтерский
учет, который точно отрожает дату, когда в товарно-транспортная накладная, в которой
указана дата приема товара, возврщена в предприятие, оказывающее данную услугу.
1283. При применении части 4.4 статьи 8 закона, облагаемое лицо за оказанную
услугу выписывает налоговый счет не позднее трех дней после наступления даты, указанной
в пункте 1282 правил, но этот срок не должен превышать 90 дней с дня оказания услуги.
(43) Если сделка осуществляется в течение длительного периода времени, налоговый счет
выписывается за период времени, который не может превышать шесть месяцев.
(44) Облагаемое лицо налоговый счет на услугу транспортировки товаров по территории
Европейского Союза или на услугу транспортировки товаров, непосредственно связанную с
экспортом товаров, может выписать позднее 15 дней со дня оказания услуги, но не позднее 90
дней в установленном Кабинетом министров порядке.
(5) Налоговый счет может выдавать только облагаемое лицо. Любая сумма налога на
добавленную стоимость, которая уплачена согласно налоговому счету, предъявитель которого не
имел права таковую выдавать, должна быть уплачена в бюджет лицом, выдавшим этот счет.
Сделки, по которым налоговый счет имеют право выдавать необлагаемые лица, устанавливает
Кабинет министров.
129. При применении части пятой статьи 8 закона, если собственность предприятия
(предпринимательского общества) - облагаемого лица - по решению суда продает ликвидатор,
администратор или судебный исполнитель, они выписывают налоговый счет от имени
предприятия (предпринимательского общества).
130. При применении части пятой статьи 8 закона, если физическое лицо, которое было
зарегистрировано как облагаемое лицо, умерло и наследник по управлению наследством или
назначенный судом попечитель продолжает хозяйственную деятельность вместо оставившего
наследство лица, он выписывает налоговый счет от своего имени и использует регистрационный
номер облагаемого лица оставившего наследство лица до момента вступления в силу прав
законного наследника наследства.
131. Если не соблюдены установленные в части пятой статьи 8 закона требования и сумма
налога взыскана, но не уплачена в бюджет в полном объеме, применяются установленные в части
четвертой статьи 35 закона санкции.
1311. При применении пункта 7 части пятой прим статьи 8 закона, если облагаемое
лицо оказывает услуги или поставляет товары в непрерывный период времени (например,
услуги телекоммуникаций, поставка электрэнергии), дту поставки товаров или оказания
услуги в налоговом счете можно указать как период, в котором приозошла сделка,
например, «с 1 марта до 31 марта», или как конкретный календарный месяц, например,
«март», или указать конкретный квартал.
(51) Налоговым счетам считается документ, в который включена следующая информация:
1) дата выписки счета;
2) номер счета;
3) названия поставщика товаров или оказателя услуг (для физического лица – фамилия,
имя, персональный код) и юридический адрес (для физического лица – декларированное место
жительства);
4) регистрационный номер поставщика товаров или оказателя услуг в регистре облагаемых
налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов; (в ред. закона от
20.12.2004.);
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
31
5) названия получателя товаров или услуг (для физического лица – фамилия, имя,
персональный код) и юридический адрес (для физического лица – декларированное место
жительства);
6) регистрационный номер поставщика товаров или оказателя услуг в регистре облагаемых
налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов или в регистре
облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц другой страны участницы, если такой имеется
7) дата поставки товаров или оказания услуги, если она отличается от даты выписки счета,
или дата получения вознаграждения авансом, если данная дата известна и отличается от даты
выписки счета.
8) название поставленного товара или оказанной услуги, количество (объем) и единица
измерения;
9) цена поставленного товара или оказанной услуги (стоимость одной единицы без налога);
10) применяемые скидки, если они не отсчитаны от стоимости одной единицы;
11) применяемая налоговая ставка;
12) начисленная сумма налога;
13) общая сумма сделки без налога;
14) если к поставке или указанной услуге применяется налоговая ставка 0 процентов или
если за уплату налогов в бюджет отвечает получатель товаров или услуг,- указание на статью
закона, в соответствии с которой налог применяется;
15) если поставляются новые транспортные средства, — указание на это;
16) если к поставке или указанной услуге применяются предусмотренные данным законом
особые правила (13., 13.1, 13.2, 13.3, 31. и 33. статья), — указание на статью закона, согласно
которой применяется налог;
17) если за уплату налога ответственно доверенное лицо, номер регистрации облагаемого
лица в регистре облагаемых лиц, название (для физического лица – имя, фамилия, персональный
код) и адрес (для физического лица – декларированное место жительства).
(6) Для сделок на внутренней территории, стоимость которых без налога не менее 100 лат,
в качестве налоговых счетов могут быть использованы документы, в которые включена
следующая информация:
1) наименование поставщика товаров или оказывающего услуги лица (для физических лиц
- имя, фамилия) юридический адрес (для физического лица - декларированное место жительства),
а также присвоенный Службой государственных доходов регистрационный номер облагаемого
налогом на добавленную стоимость лица;
2) наименование получателя товаров или услуг (для физических лиц - имя, фамилия),
юридический адрес (для физических лиц - декларированное место жительства), а также
присвоенный Службой государственных доходов регистрационный номер облагаемого налогом на
добавленную стоимость лица;
3) название товара и количество или вид услуги и объем;
4) цену товара и стоимость или вознаграждение за предоставленные услуги;
5) налоговая ставка и рассчитанный налог;
6) дата выписки налогового счета.
132. При применении части 5.1 и шестой статьи 8 закона облагаемое лицо при
приобретении товаров или получении услуг от других облагаемых лиц, имеет право затребовать
налоговый счет за облагаемые сделки.
133. При применении пункта 3 части 5.1 и пункта 1 части шестой статьи 8 закона
присяжные нотариусы и присяжные адвокаты, которые зарегистрировались в регистре облагаемых
лиц как физические лица, выписывая налоговый счет за оказанные услуги нотариуса или адвоката,
указывают декларированное место жительства или адрес бюро присяжных нотариусов
(адвокатов), который зарегистрирован в регистре облагаемых лиц.
134. При применении части 5.1 и шестой статьи 8 закона в качестве налоговых счетов
используются также товарные накладные - счета, счета-фактуры и кассовые чеки, в которых
вместо юридического адреса отправителя (получателя) товаров или оказывающего (получающего)
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
32
услугу лица указан адрес места погрузки (выгрузки) товара или место оказания (получения)
услуги.
135. При применении части 5.1 и шестой статьи 8 закона, если в качестве налоговых счетов
используются кассовые чеки, за осуществленные в течение месяца нескольким отдельным
поставкам товаров и услуг, за которые выдано несколько отдельных кассовых чеков, можно
выписать отчетный налоговый счет. В отчетном налоговом счете указываются установленные в
части 5.1 или шестой части статьи 8 реквизиты налогового счета и идентификационные данные
отдельных кассовых чеков (налоговых счетов) - номер и дата.
(7) В качестве налогового счета можно использовать также полученный от облагаемого
лица чек покупки, если в нем представлена упомянутая в части шестой данной статьи
информация. Если в кассовом чеке не указанна полная упомянутая в части шестой данной статьи
информация, к кассовому чеку прилагается оправдательный документ, в котором указаны номер,
дата кассового чека и реквизиты, указанные в части шестой данной статьи, если в данной статье не
установлено иное.
136. При применении части седьмой статьи 8 закона для того, чтобы чек вместе с
оправдательным документом можно было использовать в качестве налогового счета, в
оправдательном документе дополнительно к упомянутым в части 5.1 или части шестой статьи 8
закона реквизитам указывается номер чека. Оправдательный документ выписывается в двух
экземплярах, из которых первый получает покупатель товара (получатель услуги), а второй
экземпляр остается у поставщика товаров (оказывающего услугу лица). Оправдательный документ
поставщик товаров (оказывающее услугу лицо) выписывает по требованию покупателя
(получателя услуги).
(8) Если кассовый чек выдан за сделку, стоимость которой без налога менее 20 латов, и в
него не включена упомянутая в пункте втором части шестой данной статьи информация, кассовый
чек может использоваться в качестве налогового счета, если на нем записано наименование
получателя товаров (для физического лица - имя, фамилия) юридический адрес (для физического
лица – декларированное место жительства) и присвоенный Службой государственных доходов
регистрационный номер облагаемого налогом на добавленную стоимость лица. Запись
поставщиком товаров делается в верхней части или на обороте чека, и удостоверяется подписью и
печатью.
137. При применении части восьмой статьи 8 закона в штампе, которым поставщик
товаров (оказывающее услугу лицо) заверяет записи в кассовом чеке, должны быть отображены
название и юридический адрес поставщика товаров (оказывающего услугу лица).
(8.1) Налоговым счетом в сделках с лицами других стран-участиц Европейского Союза
считается документ, в которой включена информация, указанная в части 5.1 данной статьи.
(статья с изменениями, внесенными законами от 13.11.97., 15.04.99, 22.11.2001. и
11.03.2004.)
Статья 9. Период таксации налога
(1) Периодом таксации налога является один календарный месяц.
(2) Если в предтаксационный год размер осуществленных облагаемых сделок не
превышает 10000 латов, срок представления налоговой декларации и таксационный период по
заявлению облагаемого лица может быть три месяца или шесть месяцев.
138. При применении части второй статьи 9 закона облагаемому лицу может быть изменен
период таксации таксационного года, если облагаемое лицо до 31 января года таксации подало в
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
33
территориальное учреждение Службы государственных доходов заявление об изменении периода
таксации и указало размер осуществленных в предтаксационном году облагаемых сделок.
(3) По заявлению облагаемого лица в связи с сезонным характером его хозяйственной
деятельности Служба государственных доходов может установить другой таксационный период.
(4) Период таксации за поставленную сахарную свеклу определяется в соответствии с
Законом о сахарной отрасли.
(4.1) По поставленному зерну, зернобобовым культурам и рапсу (далее - зерновые),
которые перерабатывающим сельскохозяйственную продукции предприятиям поставили сами
производители этих зерновых, в качестве периода таксации устанавливается тот период, в котором
производители зерновых получают возмещение за осуществленную поставку зерновых, но этот
период не может превышать шесть месяцев после месяца поставки зерновых и выписки счета.
(5) Сумму таксационного периода календарного года образует год таксации.
(статья с изменениями, внесенными законами от 25.04.96., 25.11.99., и 22.11.2001.)
Статья 10. Вычитание предналога и расчет подлежащей уплате в бюджет суммы
(1) Только зарегистрированное в Службе государственных доходов облагаемое лицо имеет
право в налоговой декларации из подлежащей уплате в бюджет суммы налога в качестве
предналога вычитать:
1) суммы налога, указанные в полученных от других облагаемых лиц налоговых счетах за
товары и услуги для обеспечения своих облагаемых налогом сделок, а также для обеспечения
таких осуществляемых за рубежом сделок, которые были бы обложены налогом, если бы они
были осуществлены на внутренней территории. (в редакции закона от 20.12.2004.);
139. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона облагаемое лицо,
осуществляя вычитание предналога, обязано убедиться в том, что налоговый счет выдало
облагаемое лицо. Такую информацию можно получить в региональных учреждении Службы
государственных доходов или в публично доступном регистре облагаемых лиц.
140. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона в качестве предналога
вычитается также налог за указанные в налоговом счете товары и услуги, за которые оплата
произведена авансом.
141. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона в качестве предналога
вычитается также налог, который указан в налоговом счете за приобретенные товары и
полученные услуги для обеспечения своей административной деятельности (например, за
оборудование рабочих мест, приобретение питьевой воды), а также для осуществления рекламных
мероприятий.
142. Указанный в налоговом счете налог за товары и услуги для отдыха, питания,
улучшения здоровья и увеселительных мероприятий работников облагаемого лица не вычитается
в качестве предналога.
143. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона по упомянутым в подпункте
20.3 данных правил вложениям в капитал, которые произведены в виде основных средств (в том
числе недвижимая собственность), производится коррекция вычтенного предналога в
соответствии с пунктом 146 и 172 данных правил.
144. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона в качестве предналога не
вычитается налог за приобретенные товары и полученные услуги для обеспечения таких сделок,
которые связаны с осуществлением функций государственной исполнительной власти, или для
обеспечения такой деятельности, которая находиться вне сферы действия закона.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
34
145. Облагаемое лицо, которое получило дотации (субсидии) государства или
самоуправлений, может вычитать предналог только по тем товарам и услугам, которые
использованы для осуществления облагаемых сделок.
146. Если облагаемое лицо вкладывает основное средство (кроме недвижимой
собственности) в основной капитал другого лица как имущественное вложение, в
государственный бюджет возвращается вычтенная часть предналога, которая рассчитывается с
остаточной (не амортизированной) стоимости основного средства, которая учтена по финансовому
бухгалтерскому учету облагаемого лица, в следующих случаях:
146.1. если основное средство предусмотрено использовать для необлагаемых сделок;
146.2. если имущественное вложение произведено ранее чем через год после приобретения
основного средства.
146.3. если основное средство вложено в основной капитала необлагаемого лица.
146. 1 В пункте 146 правил указанное возвращение предналога не относится на вклад
основных средств (за исключением недвижимого имущества) в новосозданное (учрежденное)
предприятие, если это новосозданное предприятие в течении 30 дней после регистрации в
Регистре предприятий ( В Коммерческий регистр) регитрируется в Службе государственных
доходов в регистре налогом на добавленную стоимость облагаемых лиц.
147. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона в качестве предналога не
вычитается часть указанной в налоговом счете суммы налога по тем полученным товарам и тем
полученным услугам, которые использованы для личных нужд работников облагаемого лица (в
том числе транспортные услуги, приобретение горючего и телекоммуникационные услуги).
2) уплаченную сумму налога за ввезенные на внутреннюю территорию товары для
обеспечения своих облагаемых налогом сделок согласно подтверждающих уплату налога
документов за импорт товаров, в которых в качестве заказчика или импортера указано облагаемое
лицо;
148. При применении пункта 2 части первой статьи 10 закона, если налог уплачен в
бюджет в одном периоде таксации, а товары ввезены в другом периоде таксации, уплаченный
налог вычитается как предналог в том периоде таксации, в котором налог уплачен и товары
выпущены в свободное обращение.
149. При применении пункта 2 части первой статьи 10 закона, если налог за
импортируемые товары уплачен авансом, эту уплаченную авансом сумму налога можно вычесть
как предналог в налоговой декларации того периода таксации, когда осуществлен аванс.
150. Если налог на границе Европейского Союза, которая является также границей
Латвийской Республики, от имени получателя товара уплатило третье лицо (например,
таможенный брокер), тогда получатель товаров, если он является облагаемым лицом, уплаченный
налог может вычесть как предналог, если в его бухгалтерском учете имеются документы,
подтверждающие уплату налога за импорт товаров и в которых как получатель товаров или
импортер указан получатель товаров. Таким документами считается таможенная декларация и
удостоверяющий уплату налога документ с идентификационными данными таможенной
декларации.
151. При применении пункта 2 части первой статьи 10 закона в качестве предналога
вычитается также уплаченная сумма налога за товары, которые облагаемое лицо ввозит на
внутреннюю территорию для обеспечения своих облагаемых сделок в соответствии с таможенной
процедурой "ввоз на время" и к которым в соответствии с нормативными актами по таможенным
делам применено частичное освобождение от таможенного налога.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
35
151.1 При применении пункта 7 части первой статьи 10, условия отчисления
предналога, которые указаны в пунктах 140, 141, 142, 143, 144, 146 и 147 данных правил,
также относятся на приобретение товаров на территории Европейского Союза.
3) рассчитанную сумму налога, которую облагаемое лицо должно уплатить в
таксационном периоде в качестве получателя услуги для обеспечения своих облагаемых налогом
сделок, а также для обеспечения таких осуществленных в иностранных государствах сделок,
которые были бы обложены налогом, если бы они осуществлялись на внутренней территории;
152. При применении части третьей статьи 10 закона, если товары выпущены в свободное
обращение и таможенное учреждение приняло решение погасить платежи налога с
использованием
залоговых
денег
или
таможенного
поручительства,
документом,
подтверждающим уплату налога в бюджет, считается решение таможенного учреждения о
перечислении зачисленного на счет залоговых денег Службы государственных доходов налога в
государственный бюджет или платежное поручение, подтверждающее, что в соответствии с
решением таможенного учреждения налог уплачен в государственный бюджет.
153. В случае импорта товаров оплату подтверждают оба упомянутые в части третьей
статьи 10 закона документа. (исключен правилами № __от __)
4) указанный в таможенной декларации, но не уплаченный налог на добавленную
стоимость за ввезенные основные средства, которые предназначены для полного или частичного
использования для обеспечения облагаемых сделок,
5) исключен законом от 11.03.2004.
6) суммы налога, которые указаны в налоговых счетах других облагаемых лиц за
приобретенный товар или полученные услуги для обеспечения таких услуг, которые указанны в:
a) 13 и 17 пункте части первой статьи 6 данного закона, если получателем услуги является
незарегистрированное на территории Европейского Союза лицо,
b) 13 пункте части первой статьи 6 данного закона, если эти сделки напрямую связаны с
экспортом товаров;
7) начисленную за приобретенный товар или полученные услуги сумму налога на
территории Европейского Союза для обеспечения своих облагаемых сделок.
(11) Необлагаемое лицо имеет право на отчисление предналога за поставку новых
транспортных средств лицу другой страны участницы.
(12) Указанные в налоговых счетах суммы налога за полученные товары или услуги
отчисляются после получения товаров или услуги и налогового счета или после уплаты указанной
в налоговом счете суммы налога авансом.
(13) Уплаченный в указанном в части 1.8 статьи 12 настоящего Закона порядке налог
отчисляется как предналог в тот период таксации, в который отправлен товар или начато оказание
услуги.
(2) исключена законом от 11.03.2004.
(3) В качестве документов, удостоверяющих уплату налога за импорт товаров,
используются таможенная декларация или определенный нормативными актами другой
сопроводительный документ на товары с отметкой таможенного учреждения об уплате налога на
добавленную стоимость и квитанция таможенных платежей или платежный документ банка или
другого учреждения (почты, телеграфа), удостоверяющий уплату налога.
(4) В сделках с недвижимой собственностью:
1) облагаемое лицо вычитает предналог за приобретение неиспользованной недвижимой
собственности, а также за строительство, реконструкцию, реновацию (восстановление) или
реставрацию недвижимой собственности. Если недвижимую собственность предусмотрено
использовать только для осуществления облагаемых сделок, предналог вычитается в полном
размере. Если недвижимую собственность предусмотрено использовать как для облагаемых, так и
для необлагаемых сделок, размер вычитаемого предналога определяется по предусмотренной
пропорции использования недвижимой собственности согласно части десятой данной статьи;
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
36
2) облагаемое лицо приобретенную неиспользованную недвижимую собственность,
построенную, реконструированную, восстановленную или реставрированную недвижимую
собственность регистрирует в Службе государственных доходов при подаче налоговой
декларации за таксационный период, в котором недвижимая собственность приобретена или
принята в эксплуатацию. При регистрации недвижимой собственности облагаемое лицо указывает
общую сумму налога, которая указана в полученных налоговых счетах за приобретение,
строительство реконструкцию, восстановление или реставрацию недвижимой собственности, а
также сумму вычтенного предналога, с соблюдением пропорции по использованию недвижимой
собственности для облагаемых и необлагаемых сделок;
3) облагаемое лицо, начиная с года таксации, в котором приобретена или принята в
эксплуатацию недвижимая собственность, и в последующие 10 лет при подаче годовой
декларации налога письменно информирует Службу государственных доходов об использовании
недвижимой собственности для облагаемых и необлагаемых сделок в соответствующем году
таксации;
4) облагаемое лицо производит коррекцию вычитаемого предналога за каждый год
таксации, рассчитав разницу между одной десятой частью от вычтенного предналога и
вычитаемым предналогом в соответствующем году таксации, с соблюдением пропорции
использования недвижимой собственности для облагаемых и необлагаемых сделок. Эту разницу
облагаемое лицо уплачивает в бюджет или получает обратно из бюджета;
5) коррекцию налога не надо производить, если в год таксации упомянутая в пункте 2 этой
части пропорция не изменилась;
6) если недвижимая собственность (или ее часть) продается в течение 10 лет после ее
приобретения или сдачи в эксплуатацию, облагаемое лицо возвращает в бюджет сумму
предналога, которая рассчитана путем умножения одной десятой части от вычтенного предналога
на количество лет, оставшихся до упомянутых в пункте 3 этой части 10 лет. Эта возвращаемая
сумма предналога включается в стоимость недвижимой собственности, и у покупателя нет права
на вычитание этой суммы в качестве предналога;
7) если недвижимая собственность в течение 10 лет после ее регистрации в Службе
государственных доходов погибла или уничтожена в результате стихийного бедствия или в
другом принудительном порядке и это подтверждено документально, осуществление коррекции
предналога прекращается с того года таксации, когда по упомянутой недвижимой собственности
оформлены удостоверяющие утрату документы.
154. Нормы части четвертой статьи 10 закона не относятся на кабельные линии
электропередачи, тепловые сети, тепловые магистрали, тепловые камеры, железнодорожное
полотно и трубопроводы природного газа.
155. При применении пункта 1 части четвертой статьи 10 закона облагаемое лицо вычитает
предналог за приобретенную неиспользованную недвижимую собственность в том периоде
таксации, когда приобретена собственность. Размер вычитаемого предналога определяется с
учетом предполагаемой пропорции использования недвижимой собственности для облагаемых и
необлагаемых сделок.
156. При применении пункта 2 части четвертой статьи 10 закона облагаемое лицо
регистрирует приобретенную или принятую в эксплуатацию недвижимую собственность в
региональном учреждении Службы государственных доходов, в котором лицо зарегистрировано
как облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо, независимо от места нахождения
недвижимой собственности.
157. Облагаемое лицо регистрирует в Службе государственных доходов упомянутую в
пункте 2 части четвертой статьи 10 закона недвижимую собственность также и тогда, если
недвижимую собственность предусмотрено использовать только для необлагаемых сделок и
вычитания предналога по этой недвижимой собственности не производились.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
37
158. При применении пункта 2 части четвертой статьи 10 закона облагаемое лицо
приобретенную использованную недвижимую собственность, которая освобождена от налога на
добавленную стоимость, в Службе государственных доходов не регистрирует.
159. Если облагаемое лицо осуществляет сделки лизинга с недвижимой собственностью, то
часть четвертая статьи 10 закона применяется следующим образом:
159.1. для осуществления сделки лизинга приобретенную неиспользованную недвижимую
собственность или построенную, реконструированную, восстановленную или реставрированную
недвижимую собственность лизингодатель регистрирует в Службе государственных доходов;
159.2. передача приобретенной неиспользованной недвижимой собственности другому
лицу (получателю лизинга) согласно договору аренды с выкупом (лизинга) считается второй
продажей недвижимой собственности и не облагается налогом на добавленную стоимость.
Лизингодатель не имеет права вычитать предналог по приобретенной для сделок лизинга
недвижимой собственности. Если недвижимая собственность перешла в собственность получателя
лизинга, то по окончанию договора лизинга лизингодатель в соответствии с пунктом 161 данных
правил информирует Службу государственных доходов об исключении недвижимой
собственности из регистра. Если договор лизинга прерывается до истечения 10 лет после
приобретения недвижимой собственности, и недвижимая собственность остается в собственности
лизингодателя, лизингодатель информирует Службу государственных доходов об изменениях в
использовании недвижимой собственности и в оставшиеся годы таксации производит коррекцию
предналога в соответствии с пунктом 4 части четвертой статьи 10 закона;
159.3.
передача
построенной,
реконструированной,
восстановленной
или
реставрированной недвижимой собственности получателю лизинга согласно договора лизинга в
течение года после принятия в эксплуатацию считается первой продажей недвижимой
собственности и облагается налогом в установленном законом порядке. Если недвижимая
собственность перешла в собственность лизингополучателя, то по окончании договора лизинга
лизингодатель не производит коррекцию предналога и в соответствии с пунктом 161 данных
правил информирует Службу государственных доходов об исключении недвижимой
собственности из регистра. Если договор лизинга прерывается до истечения 10 лет со дня
принятия в эксплуатацию недвижимой собственности, и недвижимая собственность остается в
собственности лизингодателя, лизингодатель информирует Службу государственных доходов об
изменениях в использовании недвижимой собственности и в оставшиеся годы таксации
производит коррекцию предналога в соответствии с пунктом 4 части четвертой статьи 10 закона.
160. При применении пункта 3 части четвертой статьи 10 закона первым годом
регистрации считается год, когда недвижимая собственность приобретена или принята в
эксплуатацию.
161. При применении пункта 3 части четвертой статьи 10 закона облагаемое лицо
одновременно с налоговой декларацией за соответствующий период таксации подает в Службу
государственных доходов заявление об исключении зарегистрированной недвижимой
собственности из регистра, если недвижимая собственность:
161.1. продана (указав покупателя недвижимой собственности);
161.2. перешла в собственность лизингополучателя в связи с окончанием договора лизинга
(указав лизингополучателя);
161.3. вложена в основной капитал;
161.4. полностью погибла или уничтожена в результате стихийного бедствия или в ином
принудительном порядке.
162. При применении пункта 4 части четвертой статьи 10 закона, если облагаемое лицо
зарегистрировало в Службе государственных доходов несколько недвижимых собственностей,
коррекция предналога производится по каждой недвижимой собственности отдельно.
163. При применении части четвертой статьи 10 закона:
163.1. общей суммой налога является сумма налога, которая указана в полученных от
других облагаемых лиц налоговых счетах по приобретению недвижимой собственности или в
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
38
оплаченных налоговых счетах за услуги по строительству, реконструкции, восстановлению или
реставрации;
163.2. вычтенный предналог - это предналог, который облагаемое лицо реально вычло с
соблюдением пропорции использования упомянутой недвижимой собственности для облагаемых
и необлагаемых сделок в момент регистрации в Службе государственных доходов;
163.3. вычитаемым предналогом является предналог, который облагаемое лицо
рассчитывает за каждый год таксации путем умножения одной десятой части от общей суммы
налога на пропорцию использования недвижимой собственности для облагаемых и необлагаемых
сделок в соответствующем таксационном году.
164. При применении пункта 5 части четвертой статьи 10 закона изменение пропорции
фиксируется, если изменение превышает один процент.
165. Если неиспользованная недвижимая стоимость в течение года после принятия ее в
эксплуатацию продается первый раз, продавец не производит коррекцию предналога. Указанную в
налоговом счете сумму налога, которая рассчитана с облагаемой налогом стоимости продаваемой
недвижимой собственности, продавец уплачивает в государственный бюджет, и покупатель имеет
право вычесть ее как предналог в установленном законом размере. Ели недвижимая собственность
продана облагаемому лицу, покупатель регистрирует приобретенную недвижимую собственность
в региональном учреждении Службы государственных доходов, в котором он зарегистрирован как
облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо, и в дальнейшем осуществляет коррекцию
предналога по этой недвижимой собственности.
166. Если облагаемое лицо реконструированную, восстановленную или реставрированную
недвижимую собственность зарегистрировало в Службе государственных доходов в соответствии
с пунктом 155 данных правил и в течение того же года продолжает реконструкцию,
восстановление или реставрацию этой недвижимой собственности, то облагаемое лицо уточняет
сумму вычтенного предналога, подав годовую декларацию, и производит коррекцию предналога
от общей суммы налога.
167. Если облагаемое лицо реконструированную, восстановленную или реставрированную
недвижимую собственность зарегистрировало в Службе государственных доходов в соответствии
с пунктом 156 данных правил и в следующие 10 таксационных лет осуществляет новую
реконструкцию, восстановление и реставрацию этой недвижимой собственности, то лицо
письменно информирует Службу государственных доходов о сумме предналога, которая вычтена
за часть реконструированной, восстановленной или реставрированной недвижимой
собственности, подав налоговую декларацию за тот период таксации, когда часть этой
недвижимой собственности принята в эксплуатацию. Коррекция вычтенного предналога
производится независимо от ранее произведенных коррекций предналога по зарегистрированной
недвижимой собственности.
168. Если облагаемое лицо в течение 10 лет после приобретения неиспользованной
недвижимой собственности по своей инициативе решило ее снести, облагаемое лицо за снесенную
недвижимую собственность должно возвратить в бюджет сумму вычтенного предналога, которая
рассчитывается в соответствии с пунктом 6 части четвертой статьи 10 закона.
169. Упомянутый в пункте 168 правил порядок относится также на реконструированную
использованную недвижимую собственность, которая снесена в течение 10 лет после ее сдачи в
эксплуатацию.
170. При применении пункта 6 части четвертой статьи 10 закона облагаемое лицо, которое
в течение 10 лет после приобретения или принятия в эксплуатацию недвижимой собственности
продает часть недвижимой собственности:
170.1. прекращает осуществление коррекции предналога по проданной части недвижимой
собственности с того года таксации, в котором оформлен договор купли;
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
39
170.2. возвращает в государственный бюджет вычтенный предналог за проданную часть
недвижимой собственности, которая рассчитана в соответствии с пунктом 6 части четвертой
статьи 10 закона;
170.3. продолжает производить коррекцию предналога по оставшейся части недвижимой
собственности в соответствии с пропорцией использования недвижимой собственности для
облагаемых и необлагаемых сделок.
171. Если в результате стихийного бедствия или в ином принудительном порядке погибла
или уничтожена часть упомянутой в пункте 7 части четвертой статьи 10 закона недвижимой
собственности, облагаемое лицо прекращает осуществление коррекции предналога по части
недвижимой собственности с того года таксации, в котором оформлены подтверждающие убытки
документы, и продолжает производить коррекцию предналога по оставшейся части недвижимой
собственности.
172. Облагаемое лицо, которое вкладывает недвижимую собственность или ее часть в
основной капитал другого лица как имущественное вложение:
172.1. прекращает производить коррекцию предналога по вложенной недвижимой
собственности (или ее части) с того года таксации, в котором оформлен договор вложения;
172.2. возвращает в государственный бюджет вычтенную часть предналога, которая
рассчитана в соответствии с пунктом 6 части четвертой статьи 10 закона.
173. Упомянутую в подпункте 172.2 данных правил норму можно не применять, если
облагаемое лицо вкладывает недвижимую собственность как имущественное вложение во вновь
созданное (вновь учрежденное) предприятие и это вновь созданное предприятие в течение 30-ти
дней после регистрации в Регистре предприятий зарегистрируется в Службе государственных
доходов как облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо. В этом случае вновь созданное
предприятие должно перерегистрировать эту собственность и продолжать корректировку
предналога.
174. Если в результате реорганизации предприятия предприятие разделено или отделена
его часть и вновь созданному (отдельному) предприятию передается недвижимая собственность,
тогда реорганизованное предприятие должно возвратить в государственный бюджет вычтенную
сумму предналога, которая рассчитана в соответствии с пунктом 6 части четвертой статьи 10
закона. Эту норму можно не применять, если реорганизованное предприятие в течение времени
своей деятельности было зарегистрировано как облагаемое лицо и вновь созданное (отделенное)
предприятие в соответствии с частью седьмой статьи 14 закона в течение 30 дней после
регистрации в Регистре предприятий регистрируется в Службе государственных доходов как
облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо. В этом случае вновь созданное предприятие
должно перерегистрировать эту недвижимую собственность и продолжать корректировать
предналог.
175. При осуществлении упомянутой в пункте 174 данных правил перерегистрации
необходимо зафиксировать сумму вычтенного предналога за каждый неоконченный объект
строительства отдельно и вновь созданное (отделенное) предприятие должно продолжать
учитывать эти суммы, чтобы в момент, когда этот объект будет сдан в эксплуатацию и будет
регистрироваться в Службе государственных доходов, можно было декларировать вычтенную
общую сумму предналога, а также в дальнейшем осуществлять коррекцию предналога (с первого
дня строительства этой недвижимой собственности) в соответствии с нормами закона.
176. Если в результате реорганизации вновь созданному предприятию передается
несколько объектов недвижимой собственности, реорганизуемое предприятие должно составить
список этих объектов недвижимых собственностей, включив в него упомянутые в пункте 178, 179
и 180 данных правил показатели.
177. Упомянутый в пункте 176 данных правил список необходимо согласовать с
территориальным учреждением Службы государственных доходов, в котором эта недвижимая
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
40
собственность зарегистрирована. В свою очередь вновь созданное предприятие при
перерегистрации этой недвижимой собственности берет во внимание утвержденные в этом списке
показатели и эту недвижимую собственность регистрирует в тех территориальных учреждениях
Службы государственных доходов, в которых будет регистрироваться вновь созданное
предприятие.
178. Реорганизуемое предприятие, которое в результате реорганизации передает
недвижимую собственность вновь созданному предприятию, которое зарегистрировано в Службе
государственных доходов, для нужд составления упомянутого в пункте 176 данных правил списка
указывает следующую информацию:
178.1 общую сумму налога (Nkop), которая указана в налоговых счетах за приобретение,
строительство, реконструкцию, восстановление или реставрацию недвижимой собственности;
178.2 сумму вычтенного из бюджета предналога (Natsk), с соблюдением пропорции
использования недвижимой собственности для облагаемых и необлагаемых сделок, которая была
указана при регистрации недвижимой собственности в Службе государственных доходов;
178.3 сумму предналога (Niem), которая возвращена обратно в бюджет при осуществлении
коррекции предналога за период с 1998 года по 2002 год;
178.4 фактически вычтенную из бюджета сумму предналога (Natsk), которая
рассчитывается с использованием следующей формулы:
Nfakt. = Natsk. - Niem., где
Natsk. - вычтенная из бюджета сумма предналога;
Niem. - общая сумма предналога, которая внесена обратно в бюджет.
179. Количество лет (n) после перерегистрации недвижимой собственности, за которые
облагаемое лицо, начиная с 2002 года, производит коррекцию предналога, рассчитывается
следующим образом:
число лет приобретения (или принятия в эксплуатацию) недвижимой собственности + 10
(лет) - 2002 (число лет).
180. Коррекция предналога за каждый год таксации после перерегистрации недвижимой
собственности производится следующим образом:
180.1. рассчитывается фактически вычтенная часть предналога (Pfakt.) с использованием
следующей формулы:
Pfakt. = Nfakt./n, где
Nfakt. - фактически вычтенная из бюджета сумма предналога;
n - число лет, за которые произведена коррекция предналога;
180.2. рассчитывается вычитаемый предналог (Patsk.) с использованием следующей
формулы:
Patsk. = Nkop./n x p, где
Nkop. - общая сумма налога;
n - число лет, за которые производится коррекция предналога;
p - пропорция использования недвижимой собственности для облагаемых и необлагаемых
сделок в соответствующем таксационном году;
180.3. рассчитывается разница S, которую облагаемое лицо вносит в бюджет или получает
обратно из бюджета, использовав для расчета следующую формулу:
S = Pfakt. - Patsk., где
Pfakt. - фактически вычтенная часть предналога;
Patsk. - вычитаемый предналог.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
41
181. Если вновь созданное предприятие в течение 30 дней не зарегистрируется в Службе
государственных доходов как облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо или не
перерегистрировало недвижимую собственность в соответствии с пунктами 174, 175, 176, 177,
178, 179 и 180 данных правил, реорганизуемое предприятие должно возвратить в государственный
бюджет вычтенный предналог за ту недвижимую собственность, которая в случае реорганизации
передана вновь созданному предприятию.
(41) В сделках с основными средствами (за исключением недвижимой собственности),
стоимость приобретения или изготовления которых (без налога) достигает или превышает 50
тысяч лат:
1) облагаемое лицо, которое приобрело или изготовило основное средство и за его
приобретение или изготовление отчислило предналог, соблюдая пропорцию использования
основного средства для облагаемых или не облагаемых сделок, осуществляет коррекцию
отчисленного предналога в течение пяти лет, начиная с того года таксации, когда основное
средство было приобретено или изготовлено;
2) если пропорция использования основного средства в соответствующий таксационный год
изменилась, облагаемое лицо, при подаче налоговой декларации за таксационный год, производит
коррекцию предналога, начисляя разницу между одной пятой части от отчисленного предналога и
в соответствующий год таксации отчисляемого предналога, соблюдая пропорцию использования
основного средства для облагаемых и необлагаемых сделок;
3) указанную в пункте 2 коррекцию предналога осуществлять не надо, если пропорция
использования основного средства в год таксации не менялась;
4) облагаемое лицо обеспечивает раздельный бухгалтерский учет отчисленного предналога
за каждое основное средство, указывая проведенные коррекции предналога за каждый год
таксации.
182. При применении пункта 4 части 4.1 статьи 10 закона облагаемого лицу, которое
приобрело или изготовило основное средство только для осуществления облагаемых сделок, не
надо вести отдельный бухгалтерский учет и коррекцию предналога по каждому основному
средству.
183. Если облагаемое лицо не осуществляло отдельный бухгалтерский учет предналога по
каждому приобретенному или изготовленному основному средству на основании пункта 182
данных правил, и в течение пяти лет со дня приобретения или изготовления основного средства
начинает его использовать также для необлагаемых сделок, облагаемое лицо должно вести
отдельный учет предналога в бухгалтерском учете и производить коррекцию предналога за
оставшиеся годы по каждому основному средству. В облагаемую стоимость совершенных
сделок не включается стоимость импортированного товара, стоимость приобретения
товаров на территории Европейского Союза и стоимость тех услуг, за которые облагаемое
лицо как получатель услуги должно уплатить налог.
(5) Исключена законом от 23.11.2000.
(6) Исключена законом от 22.11.2001.
(7) Из подлежащей уплате в бюджет суммы налога в качестве предналога не вычитаются
40 процентов от налога за приобретенные товары и полученные услуги для целей репрезентации,
которые связаны с проведением публичных конференций, приемов и угощений, а также для
изготовления предметов, репрезентирующих облагаемое лицо.
(8) Исключена законом от 23.11.2000.
(9) Если облагаемое лицо осуществляет как облагаемые, так и необлагаемые сделки и если
обеспечен раздельный учет тех товаров и услуг, которые используются для осуществления
облагаемых или не облагаемых сделок, вычитаются из подлежащей уплате в бюджет суммы
налога без применения упомянутой в части десятой данной статьи пропорции.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
42
(10) Если приобретенные товары и полученные услуги используются для осуществления
как облагаемых, так и для необлагаемых сделок и не обеспечен их раздельный учет, вычитаемая в
период таксации часть предналога рассчитывается с использованием следующей пропорции:
в числителе - стоимость осуществленных облагаемых сделок без налога (включая
стоимость сделок, облагаемых по "0" ставке налога);
в знаменателе - общая стоимость осуществленных сделок без налога (сумма стоимости
сделок, включенных в числителе и сделок, которые не облагаются налогом в соответствии с
частью первой статьи 6 данного закона).
184. При применении части десятой статьи 10 закона стоимостью осуществленных
облагаемых сделок является сумма стоимости поставленных облагаемым лицом товаров,
оказанных услуг и собственного потребления. В стоимость осуществленных облагаемых сделок не
включается стоимость импортированных товаров и стоимость тех услуг, за которые облагаемое
лицо уплатило налог в качестве получателя услуг.
185. Если облагаемое лицо получило дотации (субсидии) государства и самоуправлений,
чтобы частично или полностью покрыть связанные с производством товаров или оказанием услуг
расходы, однако это непосредственно не связано с ценой товаров или услуг и не обеспечен
отдельный учет полученных товаров и услуг для осуществления облагаемых или не облагаемых
налогом сделок, вычитаемая часть предналога рассчитывается с применением установленной в
части десятой статьи 10 закона пропорции, не включая в общую стоимость сделок сумму
полученных дотаций (субсидий).
186. Упомянутый в пункте 185 данных правил порядок не относится на целевые дотации
для дотирования общественного транспорта и целевые субсидии для перевозки на внутренней
территории инвалидов и политически репрессированных лиц.
187. При применении части девятой статьи 10 закона облагаемое лицо - бюджетная
организация, осуществляющая функции исполнительной власти государства или самоуправления,
в качестве предналога может вычитать налог за товары и услуги, которые использованы для
осуществления облагаемых сделок, если обеспечен отдельный учет этих товаров и услуг.
188. Если облагаемое лицо (бюджетная организация) не обеспечила отдельный учет
товаров и услуг для осуществления облагаемых налогом сделок, вычитаемый предналог
рассчитывается с применением установленной в части десятой статьи 10 закона пропорции. В
этом случае суммы полученных дотаций (субсидий) включаются в общую стоимость сделок.
(11) Если стоимость осуществленных облагаемым лицом облагаемых сделок в
предтаксационном году составляет менее пяти процентов от общей стоимости сделок, тогда этому
лицу для нужд налога на добавленную стоимость разрешено вести учет только облагаемых сделок
и вычитать предналог, за приобретенные товары и полученные услуги для осуществления
облагаемых сделок согласно условиям части девятой данной статьи.
(111) Если облагаемое лицо осуществляет как облагаемые, так и необлагаемые сделки, и
стоимость этих облагаемых сделок в таксационный период выше 95 процентов от общей
стоимости сделок, это лицо имеет право отчислить предналог за приобретенные товары и
полученные услуги не применяя пропорцию, установленную статьей десятой данного закона.
189. При применении части 11.1 статьи 10 закона, если облагаемое лицо в период таксации
использовало право вычитать предналог без применения установленной в части десятой статьи 10
пропорции, облагаемое лицо до представления годовой декларации пересчитывает пропорцию
сделок в целом за год и корректирует размер вычитаемого предналога и уплачиваемый в бюджет
налог.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
43
(112)Если облагаемое лицо в течение таксационного года осуществляет одну необлагаемую
сделку, которая не связана с хозяйственной деятельностью облагаемого лица, это облагаемое лицо
имеет право стоимость необлагаемой сделки не включать в пропорцию начисления предналога.
(12) В себестоимость поставки товаров или оказанных услуг включаются суммы налога,
которые в соответствии с настоящей статьей не подлежат отчислению из уплачиваемой в бюджет
суммы налога как предналог и которые:
1) указаны в налоговых счетах, полученных от других облагаемых лиц;
2) уплачены в государственный бюджет за выпущенные в свободное обращение
(импортированные) товары;
3) начислены за приобретение товаров или полученные услуги на территории
Европейского Союза на основании выписанного облагаемым лицом другой страны-участницы
Европейского Союза налогового счета;
4) уплачены в государственный бюджет в соответствии с частью 1.1 статьи 12 настоящего
Закона.
(13) Облагаемое лицо обязано обеспечить бухгалтерский учет рассчитанных и уплаченных
сумм налога.
(14) утратила силу 31.12.2001.
(15) утратила силу 31.12.2001.
(статья с изменениями, внесенными законами от 13.11.97., 15.04.99, 23.11.2000.,
22.11.2001., 06.11.2003. и 11.03.2004.)
(16) Если облагаемое лицо систематически и долговременно поставляет товары или
оказывает услуги по цене ниже экономически обоснованной (оправданной) цены, облагаемое лицо
по завершении года таксации перед подачей годовой декларации производит перерасчет,
корректирует величину отчисляемого предналога и уплачивает налог в бюджет из разности между
ценой или себестоимостью приобретения товаров или полученной услуги и ценой поставки
товаров или оказанной услуги, за исключением случаев применения скидок цен. Методы, по
которым для расчета налога оценивается, ниже ли цена поставленного товара или оказанной
услуги экономически обоснованной (оправданной) цены, устанавливает Кабинет министров.
Статья 11. Налоговая декларация
(1) Облагаемое лицо представляет в Службу государственных доходов налоговую
декларацию с расчетом налога за таксационный период в 15-дневный срок после окончания
периода таксации, если в данном законе не установлено иное. Облагаемые лица, уплачивающие
налог на добавленную стоимость централизованно за несколько предприятий (филиалов,
отделений), а также крестьянские хозяйства по согласованию со Службой государственных
доходов налоговую декларацию за таксационный период представляют не позднее 25-дневного
срока после окончания периода таксации.
190. При применении части первой статьи 11 закона, если сроком представления налоговой
декларации является суббота, воскресенье или праздничный день, последним днем срока
представления считается первый рабочий день после субботы, воскресенья или праздничного дня.
191. При применении части первой статьи 11 закона облагаемое лицо, которое в период
таксации поставило новые транспортные средства необлагаемому лицу другого государства участника, при представлении декларации налога на добавленную стоимость за период таксации
прилагает к ней копии налоговых счетов, подтверждающих осуществленные поставки.
(2) Если налоговая декларация высылается в Службу государственных доходов по почте,
днем представления считается день, когда налоговая декларация сдана на почту (печать почты).
(3) Налоговая декларация должна представляться в Службу государственных доходов
также и в том случае, если в период таксации облагаемое лицо не осуществляло облагаемые
сделки.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
44
(4) Облагаемое лицо, которое в установленный данной статьей срок или вообще не
представило налоговую декларацию, не освобождается от уплаты налога в бюджет.
(5) Служба государственных доходов может запросить, чтобы облагаемое лицо составляло
налоговую декларацию и в другое время, если сочтет это необходимым, однако не чаще чем раз в
квартал.
(5.1) Одновременно с налоговой декларацией облагаемое лицо представляет в Службу
государственных доходов отчет о суммах предналога, включенных в налоговую декларацию за
соответствующий период таксации.
(6) Облагаемое лицо налоговую декларацию за таксационный год должно представить в
Службу государственных доходов до 1 мая следующего года. Налоговая декларация за
таксационный год должна представляться в Службу государственных доходов также и в том
случае, если облагаемое лицо проработало не полный год.
192. При применении части шестой статьи 11 закона облагаемое лицо, которое в течение
года осуществляло как облагаемые, так и не облагаемые налогом сделки, до представления
годовой декларации пересчитывает пропорцию сделок (в соответствии с частью девятой, десятой
и одиннадцатой статьи 10 закона) в целом за год, а также, если необходимо, корректирует размер
вычитаемого предналога и уплачивает налог в бюджет до 1 мая послетаксационного года.
(исключен правилами № __от __)
(6.1.) Облагаемое лицо, которое в течение года осуществляло и налогооблагаемые и
налогом не облагаемые сделки, до подачи годового отчета осуществляет перерасчет пропорции
сделок (в соответствии с частью девятой, десятой и одиннадцатой статьи 10. данного закона) в
общем, за год и при необходимости проводит коррекцию объема рассчитанного налога и
отчисляемого предналога, а также вносит налог в бюджет до 01 мая после года таксации.
(7) Форму налоговой декларации за таксационный период утверждает Кабинет министров.
(8) Облагаемые лица, которые поставляют товары облагаемым лицам других странучастниц, подают в Службу государственных доходов отчет за поставки товаров на территории
Европейского Союза (далее — отчет). Отчет подается за каждый календарный квартал до
пятнадцатого числа за ним следующего месяца. Облагаемые лица, уплачивающие налог в бюджет
централизованно за несколько предприятий (филиалы, отделы), а также крестьянские хозяйства
после согласования со Службой государственных доходов подают отчет за таксационный период
не позднее, чем до двадцать пятого числа следующего месяца.
(статья с изменениями, внесенными законами от 13.11.97., 15.04.99, 23.11.2000., 06.11.2003.
и 11.03.2004.)
193. При применении части восьмой статьи 11 закона в квартальном отчете по поставкам
товаров на территории Европейского Союза не указываются:
193.1 поставленные облагаемому лицу другого государства - участника монтированные
или установленные товары;
193.2 поставленные необлагаемому лицу другого государства - участника новые
транспортные средства.
194. При перерасчете пропорции сделок в целом за год общая стоимость сделок и
стоимость облагаемых сделок устанавливается с учетом осуществленных в год таксации
коррекций (например, в связи с предоставленными скидками, аннулированием покупки,
получении товаров обратно, в случае возврата аванса).
195. Если облагаемое лицо осуществляет также сделки с лесоматериалами, то при
перерасчете пропорции в целом за год, стоимость сделок с лесоматериалами включается в
стоимость облагаемых сделок и в общую стоимость сделок.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
45
Статья 12. Порядок уплаты налога
(1) Облагаемое лицо уплачивает налог в государственный бюджет за период таксации в 15дневный срок после окончания периода таксации. Облагаемые лица, уплачивающие налог на
добавленную стоимость централизованно за несколько предприятий (филиалов, отделений), а
также крестьянские хозяйства по согласованию со Службой государственных доходов налог в
государственный бюджет за период таксации вносят в 25-дневный срок после окончания периода
таксации.
196. Если при ввозе товаров на внутреннюю территорию к ним применена таможенная
процедура "ввоз на время" с частичным освобождением от уплаты таможенного налога, налог в
бюджет уплачивается в размере трех процентов от рассчитанной суммы налога.
197. При применении части первой статьи 12 закона поставщик электроэнергии за
поставленную электроэнергию потребителю, который за полученную электроэнергию расчетные
документы выписывает сам, платит в том периоде таксации, когда получено вознаграждение от
потребителя.
(11) За услуги, указанные в части седьмой статьи 4 данного закона, полученные от любого
лица другой страны-участницы или от незарегистрированного на территории Европейского Союза
лица, налог начисляет и отчисляет в бюджет получатель услуги, если он является облагаемым
лицом, необлагаемым юридическим лицом или необлагаемым физическим лицом,
осуществляющим хозяйственную деятельность.
198. Упомянутые в части 1.1 статьи 12 требования не относятся на упомянутые в пункте 12
части седьмой статьи 4 закона полученные услуги.
(12) Указанный в части 1.1 данной статьи начисленный налог необлагаемое юридическое
лицо или необлагаемое физическое лицо, осуществляющие хозяйственную деятельность,
уплачивает в государственный бюджет до пятнадцатого числа следующего календарного месяца и
информирует Службу государственных доходов, заявляя в сообщение о получении такой услуги и
уплате налога. Кабинет министров утверждает образец бланка такого сообщения.
199. При применении части 1.2 статьи 12 закона необлагаемое юридическое или
физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, уплаченную за полученные
услуги сумму налога указывает в сообщении (приложение), которое представляется в Службу
государственных доходов в том периоде таксации, когда налог уплачен в бюджет.
(13) Условия части 1.1 данной статьи не относятся к государственным учреждениям или
учреждениям самоуправления, если они эти услуги получают для обеспечения своих функций,
установленных нормативными актами.
(14) Облагаемое лицо, которое в соответствии с нормативными актами применяет систему
депозита для повторно используемой упаковки, при подаче налоговой декларации за январь после
таксационного года осуществляет коррекцию облагаемой стоимости товаров за невозвращенную в
предыдущий таксационный год депозитную стоимость упаковки и уплачивает в государственный
бюджет сумму налога, начисленную от этой суммы.
(15) Если сделка осуществляется в непрерывный период времени, налог в бюджет должен
быть уплачен в тот таксационный период, когда получено вознаграждение за эту сделку, но не
реже чем один раз в шесть месяцев.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
46
(16) Налог за поставленные товары или оказанные услуги уплачивается в бюджет за тот
период таксации, когда отправлены товары или оказана услуга и выписан налоговый счет или
получен аванс в соответствии со счетом.
(17) Налог за приобретение товаров на территории Европейского Союза уплачивается,
когда получены товары и получен налоговый счет или уплачен аванс в соответствии, однако не
позднее пятнадцатого дня после периода таксации, когда произошло приобретение товаров на
территории Европейского Союза.
(18) Налог, рассчитанный за авансовый платеж в соответствии с частью шестой статьи 7
настоящего Закона, включается в налоговую декларацию следующего за шестимесячным
периодом (со дня получения аванса) месяца.
(19) Налог за полученные услуги уплачивается в тот период таксации, когда получена
услуга и получен налоговый счет или оплата услуги произведена авансом.
(2) При ввозе товаров на внутреннюю территорию, налог уплачивает каждое лицо, при
выпуске товара в свободное обращение. Налог за импорт товаров взимается в тот момент, когда
взимается таможенный налог.
(21) При выпуске основных средств в свободное обращение, налог за их импорт, в
соответствии с частью второй данной статьи, можно не уплачивать в бюджет, а указать в
налоговой декларации как начисленный налог, если:
1) облагаемое лицо ввозит основное средство, которое предназначено использоваться для
обеспечения полностью или частично облагаемых сделок,
2) стоимость основного средства (без налога) достигает или превышает 500 лат,
3) у облагаемого лица нет долга по налогу на добавленную стоимость за предыдущие
периоды таксации.
4) основным средством также является легковая автомашина, которое ввозит облагаемое
лицо, если основным видом деятельности этого лица является сделки по аренде или аренде с
правом выкупа (лизинг) легковых автомашин, оказание услуг такси и обучение авто вождению.
(2.2) исключена законом от 11.03.2004.
(2.3) Если, при ввозе товаров на внутреннюю территорию из третьих стран или третьих
территорий к этим товарам применяется таможенное поручительство в соответствии с
таможенным кодексом Сообщества, то лицо, являющейся ответственным за уплату таможенного
долга, подает обеспечение о возможном налоговом долге. Кабинет министров устанавливает
объем обеспечения, порядок его подачи, применения и уменьшения.
(3) Исключена законом от 06.11.2003.
(4) Исключена законом от 23.11.2000.
(5) Исключена законом от 23.11.2000.
(6) исключена законом от 11.03.2004.
(7) Исключена законом от 23.11.2000.
(8) (исключена законом от 20.12.2004.)
(9) (исключена законом от 20.12.2004.)
(91) Если лицо другой страны участницы Европейского Союза в соответствии с
упомянутым в части пятой статьи 26 настоящего Закона порядком или не зарегистрированное на
территории Европейского Союза лицо в соответствии с частью десятой статьи 3 настоящего
Закона не зарегистрировано в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость Службы
государственных доходов, налог за приобретение товаров на территории Европейского Союза и
полученные услуги рассчитывает и уплачивает получатель товара или услуги (облагаемое лицо) с
подачей налоговой декларации за тот период таксации, когда получен товар или услуга.
(10) Если налоговая декларация за период таксации представлена своевременно, правильно
оформлена и в ней указано, что вычитаемый предналог за период таксации больше чем налог,
рассчитанный за осуществленные облагаемые сделки, разница налога относится на
послетаксационный период.
(10.1) Переплаченный налог (разницу между рассчитанным налогом и вычитаемым
предналогом) по запросу облагаемого лица можно направить на осуществление платежей по
другим налогам, пошлинам или обязательным платежам, кроме таможенного налога, акцизного
налога на нефтепродукты и акцизного налога на алкогольные напитки с соблюдением следующей
последовательности:
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
47
1) обязательные взносы государственного социального страхования;
2) платежи налогов, пошлин и других обязательных платежей в государственный бюджет;
3) платежи налогов, пошлин и других обязательных платежей в бюджеты самоуправлений.
(11) Служба государственных доходов возвращает облагаемому лицу переплату налога
(разницу между начисленным налогом и отчисляемым предналогом) в течение 30 дней после
получения обоснованного востребования и документов подтверждающих сделки.
200. При применении части одиннадцатой статьи 12 закона, в течение года таксации
переплаченный в предыдущие таксационные месяцы налог возвращается или направляется для
осуществления других указанных в части 10.1 данной статьи платежей в таком размере, который
не превышает 18 процентов от общей стоимости осуществленных в этих месяцах таксации
облагаемых сделок (с учетом уже возвращенных в эти периоды таксации сумм налога).
Оставшаяся переплаченная сумма налога возвращается из государственного бюджета в полном
размере, в соответствии с годовой декларацией налога.
(11.1.) Служба государственных доходов имеет право задержать выплату (возврат) суммы
переплаченного налога, об этом в письменном виде известив облагаемое лицо, в случаях:
1) если в срок, установленный частью одиннадцатой данной статьи, принято решение о
начале контроля (проверки, ревизии) облагаемым лицом уплачиваемых налогов, за те сделки, для
проверки которых необходима дополнительная информация - до дня, когда налоговая
администрация оценила сделку и приняла решение об обоснованности востребования;
2) если у лиц, которые считаются связанными лицами облагаемого лица в понятии 18.
пункта статьи 1 закона "О налогах и пошлинах", имеется долг по налогу на добавленную
стоимость перед государственным бюджетом, - до дня, когда связанное лицо уплатило
упомянутый долг.
3) если лицо не может документально доказать обоснованность применения 0 процентной
ставки налога, — до момента, получения подтверждающих экспорт документов или документы,
подтверждающие применения 0 процентной ставки налога.
(12) Служба государственных доходов может отказать возвратить облагаемому лицу
упомянутую в части одиннадцатой данной статьи переплаты налога в следующих случаях:
1) если у облагаемого лица имеется задолженность по налогам или другим обязательным
платежам в государственный бюджет. В этих случаях сумма переплаты направляется на
погашение задолженности по соответствующим налогам или другим обязательным платежам.
Служба государственных доходов не может отказать в возврате упомянутой переплаты в случаях,
если по налоговой задолженности в Министерстве финансов или в Службе государственных
доходов продлены сроки уплаты в установленном в законе "О налогах и пошлинах" порядке и
обязательства выполняются;
2) исключен законом от 11.03.2004.
3) исключен законом от 11.03.2004.;
4) если лицо в период таксации требует возвратить сумму переплаты по налогу, а
стоимость сделок, по которым согласно данного закона применяется "0" процентная ставка налога,
не превышает 50 процентов от общей стоимости облагаемых налогом сделок. По окончании года
таксации сумма переплаты по налогу возвращается из государственного бюджета в полном
размере согласно годовой налоговой декларации. Условия данного пункта не распространяются на
налог, уплаченный за приобретенные или ввезенные товары и за полученные услуги для
реализации проектов, включенных в Государственную программу инвестиций.
201. При применении пункта 1 части двенадцатой статьи 12 закона долги по налогам и
другим обязательным платежам покрываются с соблюдением установленного в части 10.1 статьи
12 закона порядка осуществления платежей.
202. Пункт 4 части двенадцатой статьи 12 закона применяется также к направлению
переплаты по налогу на осуществление платежей или на погашение долгов по налогам, пошлинам
или другим обязательным платежам.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
48
203. Условия пункта 200 данных правил и пункта 4 части двенадцатой статьи 12 закона не
относятся к суммам налога, которые облагаемое лицо вычло в качестве предналога за:
203.1. приобретенную, построенную, реконструированную, восстановленную или
реставрированную недвижимую собственность;
203.2. приобретенные основные средства;
203.3. приобретенные товары, предусмотренные для обеспечения сделок аренды с выкупом
(лизинга);
203.4. приобретенные товары и полученные услуги в сделках с лесоматериалами;
203.5 ввезенные товары, которые после оказания услуги по переработке или обработке не
зарегистрированному на территории Европейского Союза лицу вывозятся с территории
Европейского Союза как продукты компенсации.
203.6. в ходе строительства мультифункционального холла главным сторителем
переплаченные суммы налога на добавленную стоимость.
(12.1) исключена законом от 11.03.2004.
(13) Налог взимается в соответствии с законом "О налогах и пошлинах".
(14) Если лицо, которое не зарегистрировалось в Службе государственных доходов как
облагаемое лицо, за поставленные товары или оказанные услуги взыскало налог на добавленную
стоимость, взысканный налог оно должно уплатить в государственный бюджет в полном объеме.
У таких лиц нет права подлежащий уплате в бюджет налог уменьшать на суммы предналога.
(статья с изменениями, внесенными законами от 13.11.97., 15.04.99, 25.11.99., 23.11.2000.,
22.11.2001., 20.06.2003., 06.11.2003. и 11.03.2004.)
Статья 12.1. Возврат налога на добавленную стоимость иностранным юридическим
лицам, оказывающим международные автотранспортные услуги
(утратила силу с 01.01.2003)
Статья 12.2. Возврат налога на добавленную стоимость облагаемым лицам других
стран участниц и облагаемым лицам, зарегистрированным в третьих странах или третьих
территориях
(1) Незарегистрированным в Регистре предприятий Латвийской Республики облагаемым
лицам других стран участниц налог на добавленную стоимость, уплаченный за на внутренней
территории за приобретенные товары, полученные услуги и импорт товаров возвращается, если
соответствующее лицо:
1) зарегистрировало предпринимательскую деятельность на территории Европейского
Союза;
2) не осуществляет подлежащую регистрации в соответствии с действующими
нормативными актами предпринимательскую деятельность в Латвийской Республике.
(2) Незарегистрированным на территории Европейского Союза лицам, которые не
зарегистрированы в регистре предприятий Латвийской Республики, налог, уплаченный за
приобретенные на внутренней территории товары и полученные услуги, возвращается по
принципу паритета, если соответствующее лицо:
1) не зарегистрировано в Службе государственных доходов в регистре плательщиков
налога на добавленную стоимость;
2) зарегистрировало предпринимательскую деятельность и зарегистрировалось как
облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо на территории своего пребывания вне
территории Европейского Союза — государстве, в котором применяется налог на добавленную
стоимость (также идентичный или близкий по существу налог);
3) не осуществляет предпринимательскую деятельность, подлежащую регистрации в
соответствии с действующими нормативными актами в Латвийской Республике
(3) Кабинет министров, с соблюдением требований части первой и второй данной статьи:
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
49
1) устанавливает порядок возврата налога, сроки и минимальную сумму возвращаемого
налога;
2) устанавливает документы, представляемые в Службу государственных доходов
3) утверждает образец бланка заявления о возврате налога.
Статья в редакции закона от 11.03.2004., в силе с 01.05.2004.
Раздел IV
Особые правила
Статья 13. Применение налога к услугам
(путешествиям)
фирм и агентств по туризму
(1) Налог применяется к услугам туристических (по путешествиям) фирм и агентств, если
туристическая (по путешествиям) фирма или агентство действует от своего имени и использует
для обеспечения услуг туризма поставки товаров и услуг других лиц.
(2) Все мероприятия, которые находящаяся на внутренней территории туристическая (по
путешествиям) фирма или агентство осуществляет в связи с путешествием, рассматриваются как
одна услуга, которую фирма или агентство предоставляет путешественнику. Эта услуга облагается
налогом.
(3) Облагаемой налогом стоимостью услуг в отношении туристических (по путешествиям)
фирм или агентств является разница между общей суммой (без налога), которую уплачивает
получатель услуг (путешественник), и фактическими затратами за поставку товаров и услуг,
которыми туристическую (по путешествиям) фирму или агентство обеспечивают другие лица.
204. При применении части третьей статьи 13 закона стоимостью оказанной самим
агентством услуги облагается по ставке налога 18 %. Если агентство путешественнику оказывает
также другие услуги (в том числе, услуги транспорта, гостиниц, питания), налог применяется в
установленном законом общем порядке.
(4) Рассчитанный фирмами по туризму (путешествиям) налог по оказанным фирмами
собственным услугам (в том числе формирование пакета путешествий, издание рекламных
буклетов) включается в общую стоимость пакета путешествий и взыскивается с получателя услуг.
При расчете размера подлежащего уплате в бюджет налога, в качестве предналога вычитается
уплаченный на внутренней территории для обеспечения своих услуг налог (в том числе за аренду
помещений, телефонные переговоры, электричество).
(4.1.) Туристическая (по путешествиям) фирма или агентство рассчитывает стоимость
оказанных собственных услуг и включает ее в налоговую декларацию в тот таксационный период,
когда услуга оказана путешественнику и получены счета от других лиц о фактической стоимости
оказанной услуги, но не позднее следующего таксационного периода после оказанной
путешественнику услуги.
(5) Налог за другие связанные с туризмом (путешествиями) услуги (в том числе услуги
гостиниц, транспортные услуги и услуги общественного питания), которые на внутренней
территории оказывают другие облагаемые лица, включаются в общую стоимость туристической
путевки и взыскивается с получателя услуг. Взысканную за эти услуги сумму налога фирма по
туризму (путешествиям) в полном объеме должна перечислить фактически оказывающему услуги
лицу. Фирма по туризму (путешествиям) эту сумму не имеет права вычитать как предналог.
(6) (утратила силу с 01.01.2003)
(7) Если услуги туристических (по путешествиям) фирм или агентств предоставляются как
на территории Европейского Союза, так и за ее пределами, налоговой ставкой 0 процентов
облагается только та часть услуг, которая связана со сделками за пределами территории
Европейского Союза.
(статья с изменениями, внесенными законами от 13.11.97., 23.11.2000., 06.11.2003. и
11.03.2004.)
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
50
Статья 13.1. Применение налога к крестьянским хозяйствам
(1) Физические и юридические лица, производящие сельскохозяйственную продукцию и
не зарегистрированные в Службе государственных доходов как облагаемые лица (далее крестьянские хозяйства), при сдаче необработанной сельскохозяйственной продукции
собственного производства облагаемым лицам - перерабатывающим сельскохозяйственную
продукцию предприятиям, получают от них компенсацию в размере 12 процентов от стоимости
поставленной продукции за налог, уплаченный при приобретении товаров и получении услуг для
нужд производства сельскохозяйственной продукции (далее - компенсация).
205. При применении части первой статьи 13.1 закона компенсация выплачивается только
за необработанную сельскохозяйственную продукцию собственного производства крестьянских
хозяйств, например за молоко (а не за творог или сметану), за скот (живой или убойные туши),
зерно (а не муку).
206. Часть первая статьи 13.1 закона не применяется к сданной крестьянскими хозяйствами
собранной дикорастущей продукции (например, ягодам, плодам, грибам).
(2) Компенсацию могут выплачивать также и такие облагаемые лица, которые соблюдают
предусмотренные в части седьмой и восьмой данной статьи условия для сельскохозяйственных
перерабатывающих предприятий:
1) сельскохозяйственные и рыболовецкие кооперативные общества;
2) паевые общества за сельскохозяйственную продукцию.
3) Служба поддержки села, которая закупает у крестьянских хозяйств не переработанную
сельскохозяйственную продукцию для создания интервенционных накоплений.
(3) Компенсацию могут получить также упомянутые в подпункте 1 части второй данной
статьи кооперативные общества, если они отвечают требованиям, упомянутым в подпункте 1 и 2
данной части:
1) не являются облагаемыми лицами и
2) полученную компенсацию полностью выплачивают крестьянским хозяйствам.
(4) Для того, чтобы крестьянское хозяйство могло получить компенсацию, ему необходимо
представить конкретному перерабатывающему сельскохозяйственную продукцию предприятию
выданную Службой государственных доходов справку о том, что крестьянское хозяйство не
является облагаемым налогом лицом и что оно имеет право получать компенсацию.
(5) Для получения упомянутой в части четвертой данной статьи справки соответствующее
крестьянское хозяйство должно представить в Службу государственных доходов регистрационное
удостоверение крестьянского хозяйства или подтверждение соответствующего самоуправления о
правах на земельную собственность или правах пользования землей.
(6) Служба государственных доходов упомянутую в части четвертой данной статьи
справку для представления конкретному перерабатывающему сельскохозяйственную продукцию
предприятию выдает на один календарный (таксационный) год. Повторную справку
крестьянскому хозяйству для представления перерабатывающему сельскохозяйственную
продукцию предприятию Служба государственных доходов выдает после того, когда от
соответствующего перерабатывающего предприятия будут получены сведения и количестве и
стоимости сданной соответствующим крестьянским хозяйством продукции в предтаксационном
году.
(7) Перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию предприятия в своей налоговой
декларации за период таксации подлежащую уплате в бюджет сумму налога могут уменьшать на
размер выплачиваемой крестьянским хозяйствам компенсации. Предприятия, перерабатывающие
сельскохозяйственную продукцию, обязаны вести учет крестьянских хозяйств и по окончанию
периода таксации представлять территориальному учреждению Службы государственных доходов
данные о сданной соответствующим крестьянским хозяйством продукции, ее количестве и
стоимости.
(8) Если перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию предприятие закупает
продукцию от крестьянских хозяйств по стоимости (без компенсации), которая больше или
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
51
меньше стоимости их поставки, по которой закуплена аналогичная продукция у облагаемых лиц,
это предприятие теряет право на установленную в части седьмой данной статьи льготу.
(9) Компенсация не выплачивается крестьянским хозяйствам за сдачу закупленной или
переработанной сельскохозяйственной продукции.
(статья с изменениями, внесенными законами от 13.11.97., 23.11.2000. и 11.03.2004.)
Статья 13.2. Применение налога к сделкам, связанным с поставкой лесоматериалов
(1) Налог на добавленную стоимость за поставку упомянутых в части второй данной
статьи лесоматериалов, если поставщик лесоматериалов и получатель лесоматериалов
зарегистрированы в Службе государственных доходов в качестве облагаемых налогом на
добавленную стоимость лиц, уплачивает в бюджет получатель лесоматериалов в установленном
Кабинетом министров порядке, при соблюдении следующих условий:
1) поставщик лесоматериалов и получатель лесоматериалов отношения по сделке
оформляют документом строгого учета единого образца - транспортной накладной-счетом по
лесоматериалам, порядок использования и оформления которой, а также порядок осуществления
взаимных расчетов утверждает Кабинет министров;
2) облагаемое налогом лицо из рассчитанного подлежащего уплате в бюджет налога в
качестве предналога за приобретенные лесоматериалы вычитает только тот налог, который указан
в транспортной накладной-счете по лесоматериалам, если все приобретенные в период таксации
лесоматериалы предусмотрены для осуществления своих облагаемых сделок. В этом случае налог
на добавленную стоимость за приобретенные лесоматериалы не обязательно должен быть
уплачен;
3) поставщик лесоматериалов и получатель лесоматериалов при представлении в
установленном законом порядке Службе государственных доходов декларации налога на
добавленную стоимость за период таксации, представляет также приложение к налоговой
декларации. Форму приложения к налоговой декларации утверждает Кабинет министров, а
порядок его заполнения, а также методику отражения в бухгалтерском учете сделок с
лесоматериалами утверждает Служба государственных доходов;
4) исключен законом от 22.11.2001.
(2) Упомянутый в части первой данной статьи порядок применяется к сделкам со
следующими лесоматериалами:
1) срубленному и очищенному от веток, выровненному или не выровненному по длине,
очищенному или не очищенному от коры, продольно разрезанному или не разрезанному круглому
лесу, который состоит из одного элемента без искусственных соединений и длина которого более
одного метра, а диаметр тонкого конца - как минимум три сантиметра;
2) к любой длины напиленным, струганным или не струганным пиломатериалам,
состоящим из одного элемента без искусственных соединений и толщиной более шести
миллиметров.
(3) Налог на добавленную стоимость за услуги, оказанные в сделках с упомянутыми в
части второй данной статьи лесоматериалами, а также за предоставление прав на вырубку,
уплачивает в бюджет получатель услуги, если оказывающее услугу лицо и получающее услугу
лицо, зарегистрированы в Службе государственных доходов в качестве лиц, облагаемых налогом
на добавленную стоимость. Виды услуг и порядок применения налога устанавливает Кабинет
министров.
(статья в редакции закона от 15.04.99., с изменениями, внесенными законом от
23.11.2000.)
207. При применении части третьей статьи 13.2 закона на транспортные услуги для
лесоматериалов, оказанные государственным акционерным обществом "Латвияс дзелзцельш"
оформляется накладная на железнодорожную перевозку и налог применяется в установленном
законом общем порядке.
Статья 13.3 Применение налога к вложениям золотом
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
52
(1) В понимании данного закона вложение золотом это:
1) золото в слитках или пластинах в весе, признанном на рынке драгоценных металлов,
если проба этого золота равна 995 или больше, независимо от того, выданы или нет ценные
бумаги за это золото;
2) золотые монеты, проба золота которых равна 900 или больше, которые эмитированы
после 1800 года, есть или были законным платежным средством в стране, которая выпустила их в
обращении и которые продаются за цену, которая не превышает свободную рыночную стоимость
содержащегося в них золота более чем на 80 процентов.
(2) Налогом не облагается:
1) поставка вложения золотом на внутренней территории и на территории Европейского
Союза;
2) приобретения вложения золотом на территории Европейского Союза;
3) импорт вложения золотом;
4) услуги агентов-посредников, которые оказаны в сделках с вложениями золотом.
(3) Облагаемое лицо, в соответствии с частью четвертой данной статьи, имеет право
применить налог на поставку золота для вкладов и услугу агента – посредника, если оно о своем
выборе информировало Службу государственных доходов до осуществления сделки.
(4) Облагаемое лицо, которое:
1) обычно поставляет золото для промышленных нужд, может выбрать, применять или не
применять налог на поставку золота для вкладов, упомянутую в пункте 1 части первой данной
статьи;
2) производит золото для вкладов или переделывает любое другое золото в золото для
вкладов, может выбрать о применении налога на поставку золота для вложения, упомянутую в
части первой данной статьи;
3) оказывает услуги агента-посредника, участвуя в поставках золота для вкладов,
упомянутых в пунктах 1 и 2 этой части, может выбрать: применять ли налог к услуге агентапосредника.
(5) Облагаемое лицо, которое осуществляет поставку золота для вкладов освобожденную
от налога, имеет право, применяя порядок установленный статьей 10 данного закона, отчислить в
налоговой декларации как предналог от уплачиваемой в бюджет суммы налога налог, который
начислен за:
1) приобретение золота для вкладов от других облагаемых лиц или облагаемых лиц другой
страны участницы, которые приняли решение, применить налог на поставку золота для вкладов;
2) приобретение золота от других облагаемых лиц или облагаемых лиц другой страны
участницы или импорт золота, если облагаемое лицо или агент-посредник от имени облагаемого
лица перерабатывает это золото в золото для вкладов;
3) услуги, которые получены, для изменения формы, веса и пробы золота или золота для
вкладов.
(6) Облагаемое лицо, которое производит золото для вкладов или перерабатывает золото в
золото для вкладов, не зависимо от того, приняло ли это облагаемое лицо решение применять или
не применять налог на поставку золота для вкладов, в соответствии с частью четвертой данного
закона, имеет право, применяя порядок установленный в статье 10 данного закона, отчислить в
налоговой декларации как предналог от уплачиваемой в бюджет суммы налог, начисленный за
товары, которые приобретены у других облагаемых лиц или облагаемых лиц другой страны
участницы, или за импортированный товар и полученные услуги, которые связаны с
производством золота для вложений.
(7) Облагаемое лицо, которое осуществляет сделки с золотом для вложений, обязаны
хранить документы, которые связаны с этими сделками пять лет после окончания того
календарного года, в котором сделка закончилась.
Статья 14. Смена собственника предприятия или его части, ликвидация предприятия
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
53
(1) Если приватизируется предприятие государства или самоуправления и его новый
владелец для продолжения хозяйственной деятельности перенимает все права и обязательства
предприятия (его постоянно функционирующих частей), эта сделка налогом не облагается.
208. При применении части первой статьи 14 закона, если собственность предприятия
продается нескольким лицам, налогом не облагается та часть собственности, которая вложена в то
предприятие (предпринимательское общество), которое является преемником прав и обязательств
приватизированного предприятия (предпринимательского общества). Отдельно проданные
товары, основные средства или материалы облагаются налогом в установленном законом порядке.
(2) Если уставными сельскохозяйственными обществами, которые образованы в
соответствии с законом "О приватизации сельскохозяйственных предприятий и рыболовецких
колхозов" выделяется имущество за доли капитала, принадлежащие членам приватизированных
колхозов или лицам, к которым в соответствии со статьей 3 закона "О приватизации
сельскохозяйственных предприятий и рыболовецких колхозов" применим статус члена колхоза,
выделенное имущество налогом не облагается.
(3) При сдаче государственного или другого предприятия в аренду с правом выкупа,
арендная плата за использование недвижимой собственности, а также плата за выкуп основных
средств для обеспечения предпринимательской деятельности налогом не облагается.
(4) Если ликвидируется предприятие, которое во время своей деятельности не было
облагаемым лицом, тогда продавая или передавая имущество такого предприятия налог
уплачивать не надо.
(5) Если ликвидируется предприятие, которое в период своей деятельности было
облагаемым лицом (или которому надо было быть облагаемым лицом), тогда по поставляемым
товарам и товарам собственного потребления налог начисляется и уплачивается в соответствии с
данным законом. В этих случаях ликвидаторам предприятия или ликвидатору нужно представить
Службе государственных доходов по месту своего нахождения декларацию по налогу на
добавленную стоимость. Из суммы уплачиваемого в бюджет налога предприятие имеет право
отсчитать часть налога с оборота, которую до 1 ноября 1993 года уплачена за остаточную
стоимость приобретенных основных средств. Правила этой части не относятся к основным
средствам, приобретенным без уплаты налога с оборота.
(6) Если собственность предприятия - облагаемого лица - реализует судебный
исполнитель, исполняя решение суда, налогом облагается рыночная стоимость собственности или
ее цена на аукционе.
209. Часть шестая статьи 14 закона применяется также в случаях, если собственность
облагаемого лица продает администратор или ликвидатор.
(7) Если предприятие (предпринимательское общество), которое во время своей
деятельности было зарегистрировано в качестве облагаемого лица, в результате реорганизации
разделяется или отделяется его часть и созданные новые предприятия (предпринимательские
общества) в течение 30 дней после их регистрации в Регистре предприятий Латвийской
Республики регистрируются в Службе государственных доходов в качестве облагаемых лиц, то
налог за разделенное имущество не рассчитывается.
(8) Если предприятия (предпринимательские общества), которые во время своей
деятельности были зарегистрированы в качестве облагаемых лиц, в результате реорганизации
объединяются или предприятие (предпринимательское общество) облагаемое лицо
присоединяется к другому предприятию (предпринимательскому обществу) и вновь образованное
предприятие (предпринимательское общество) перенимает все права и обязательства,
объединенных или присоединенных предприятий (предпринимательских обществ), налог за
переданное имущество не рассчитывается..
(статья с изменениями, внесенными законами от 13.11.97. и 23.11.2000.)
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
54
210. Часть седьмая и восьмая статьи 14 закона применяется также тогда, если
облагаемые физические лица объединились в группы, связанные в соответствии с договором или
соглашением, или, если такие группы разделяются.
Раздел V Заключительные правила
Исключен законом от 11.03.2004., в силе с 01.05.2004.
Раздел VI
Применение налога на добавленную стоимость к сделкам на территории Европейского
Союза
Статья 18. Облагаемые на территории Европейского Союза сделки
(1) Облагаемыми на территории Европейского Союза сделками являются:
1) осуществленные в рамках хозяйственной деятельности сделки, указанные в части
второй статьи 2 данного закона и приобретение товаров на территории Европейского Союза;
2) приобретением товаров на территории Европейского Союза также считается
перемещение товара облагаемого лица из другой страны-участницы на внутреннюю территорию
для обеспечения предпринимательской деятельности этого лица на внутренней территории;
3) поставкой товаров на территории Европейского Союза также считается перемещение
товара облагаемого лица из внутренней территории в другую страну-участницу для обеспечения
предпринимательской деятельности этого лица на внутренней территории;
4) осуществленное необлагаемыми лицами приобретение новых транспортных средств на
территории Европейского Союза.
(2) Приобретением товаров на территории Европейского Союза не считается получение на
таможенные склады или в свободные зоны таких товаров, для которых в другой стране участнице
начата процедура экспорта.
(3) Приобретением товаров не считается отправление товаров облагаемого лица другой
страны участницы Европейского Союза в Латвийскую Республику на срок, который не может
быть более 24 месяцев. Данная норма не применяется, если лицо ввезло на внутреннюю
территорию товары для переработки, обработки или ремонта данных товаров на время не более 24
месяцев и после получения упомянутых услуг не вывозит их в государство, из которого данные
товары были ввезены.
(4) Приобретением товаров не считается отправление товаров облагаемого лица в другую
страну участницу Европейского Союза на срок, который не может быть более 24 месяцев. В
подобном случае облагаемое лицо обязано обеспечить детализованный бухгалтерский учет
подобных товаров, позволяющий налоговой администрации отслеживать движение упомянутых
товаров.
211. Упомянутыми в пункте втором и третьем части первой статьи 18 закона
приобретением и поставкам товаров на территории Европейского Союза считается пересылка
товаров из одного филиала (структурной единицы) в другой филиал (структурную единицу)
облагаемого лица. (исключен правилами № __от __)
212. Упомянутыми в пункте 2 статьи 18 закона приобретениями товаров не считается
отправка товаров облагаемым лицом другого государства - участника в Латвийскую Республику
на время, которое не может быть более 24 месяцев. (исключен правилами № __от __)
2121 . Облагаемое лицо, на внутренней территории получающее в части третей статьи
18 закона указанные товары или из внутренней территории отправляющее части четвертой
статьи 18 закона указанные товары, должно осуществлять учет этих товаров в для этой цели
предусмотренных регистрах.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
55
213. Упомянутыми в пункте третьем статьи 18 закона поставками товаров не считается
отправка товаров облагаемым лицом в другое государство - участник Европейского Союза на
время, которое не может быть более 24 месяцев. Облагаемое лицо должно обеспечить
детализированный учет таких товаров, чтобы налоговая администрация могла проследить за
движением упомянутых товаров. (исключен правилами № __от __)
Статья 19. Место поставки товаров на территории Европейского Союза
(1) Если товары отправляются или транспортируются из одной страны – участницы
Европейского Союза в другую страну – участницу Европейского Союза, местом поставки товаров
является та страна-участница Европейского Союза, где заканчивается отправка или
транспортировка товаров, если получателем товаров является облагаемое лицо другой страныучастницы.
214. При применении части первой статьи 19 закона, если облагаемое лицо отправляет или
транспортирует товары в другое государство - участник Европейского Союза облагаемому лицу
другого государства - участника, местом поставки товаров на территории Европейского Союза
является то государство - участник Европейского Союза, в котором заканчивается
транспортировка или отправка товаров.
(2) исключена законом от 20.12.2004.
215. При применении части второй статьи 19 закона, если облагаемое лицо отравляет или
транспортирует товары необлагаемому лицу другого государства - участника, местом поставки
товаров является внутренняя территория. (исключен правилами № __от __)
(3) Местом поставки монтируемых или устанавливаемых товаров является та странаучастница Европейского Союза, где товар монтируется или устанавливается.
216. При применении части третьей статьи 19 закона местом поставки является другое
государство - участник Европейского Союза, если облагаемое лицо поставляет товары и они
монтируются или устанавливаются в другом государстве - участнике Европейского Союза.
(исключен правилами № __от __)
(4) исключена законом от 20.12.2004.
217. При применении части четвертой статьи 19 закона местом приобретения нового
транспортного средства является внутренняя территория, если облагаемое или необлагаемое лицо
приобретает новое транспортное средство и:
217.1 наземное моторизированное транспортное средство регистрирует в Дирекции
безопасности дорожного движения;
217.2 судно или другое судоходное средство регистрирует в Латвийском регистре судов
или в Дирекции безопасности дорожного движения.
217.3 воздушное судно регистрирует в Администрации гражданской авиации
Министерства сообщения. (исключен правилами № __от __)
Статья 20. Место приобретения товаров на территории Европейского Союза
(1) Если товар отправляется или транспортируется из одной страны-участницы
Европейского Союза в другую страну-участницу Европейского Союза, местом приобретения
товаров является та страна-участница Европейского Союза, где заканчивается отправка или
транспортировка товаров.
(2) Местом приобретения нового транспортного средства является та страна - участница
Европейского Союза, в которой транспортное средство регистрируется.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
56
218. При применении статьи 20 закона, если товары отправлены из другого государства участника Европейского Союза в Латвийскую Республику, местом приобретения таких товаров
является внутренняя территория.
2181. Прм применении части второй статьи 20, местом приобретения нового
транспортного средства является внутренняя территория, если облагаемое или не
облагаемое лицо приобретает новое транспортное средство и:
2181.1. наземное моторизированное транспортное средство регистрирует в Дирекции
безопасности дорожного движения (CSDD).
2181.2. судно или другое судоходное средство регистрирует в Латвийском регистре
судов или в Дирекции безопасности дорожного движения.
2181.3. воздушное судно регистрирует в Администрации гражданской авиации
Министерства сообщения.
Статья 21. Место импортирования товаров на территории Европейского Союза
Местом импортирования товаров на территории Европейского Союза является та странаучастница Европейского Союза, где завершена таможенная процедура – выпуск товара в
свободное обращение.
219. При применении статьи 21 закона, если товары выпущены в свободное обращение в
Латвийской Республике, шестом импортирования товаров является внутренняя территория.
Статья 22. Место
Европейского Союза
оказания
товарно-транспортной
услуги
на
территории
(1) Местом оказания товарно-транспортной услуги на территории Европейского Союза
является та страна-участница Европейского Союза, в которой начинается транспортировка
товаров, если в данной статье не установлено другое.
220. При применении части первой статьи 22 закона, если транспортировка товаров начата
на территории Латвийской Республики, местом оказания транспортной услуги на территории
Европейского Союза является внутренняя территория.
(2) Если товарно-транспортные услуги на территории Европейского Союза оказываются
облагаемому лицу другой страны-участницы, местом оказания товарно-транспортной услуги на
территории Европейского Союза является та страна-участница Европейского Союза, в которой
получатель услуги зарегистрировался как облагаемое лицо.
221. При применении части второй статьи 22 закона, если транспортировка товаров начата
на территории Латвийской Республики и услуга по транспортировке товаров на территории
Европейского Союза оказывается облагаемому лицу другого государства - участника, местом
оказания упомянутой услуги является то государство - участник Европейского Союза, в котором
получатель услуги зарегистрирован как облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо.
2211. При применении части второй статьи 22 закона, местом оказания товарнотранспортной услуги на территории Европейского Союза является та страна-участница
Европейского Союза, которая выдала получателю услуги действительный номер
регистрации налога на добавленную стоимость, который получатель услуги предъявил
оказателю услуги.
(3) Местом оказания товарно-транспортной услуги на территории Европейского Союза
является внутренняя территория, если товарно-транспортную услугу на территории Европейского
Союза облагаемое лицо получает от облагаемого лица другой страны-участницы.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
57
(4) Местом оказания услуги транспортировки товаров на территории Европейского Союза
является внутренняя территория, если услуги транспортировки товаров на территории
Европейского Союза облагаемое лицо оказывает другому облагаемому лицу независимо от того,
где начата транспортировка товаров.
Статья 23. Место оказания услуги, связанное с транспортировкой товаров на
территории Европейского Союза
Если услуги по перегрузке или хранению товаров или другие услуги, связанные с
транспортировкой товаров на территории Европейского Союза, оказываются получателю услуги,
который зарегистрирован как облагаемое лицо другой страны-участницы, но не в той стране –
участнице, где товар перегружается или загружается, местом оказания услуги считается та странаучастница, в которой получатель услуги зарегистрировался как облагаемое лицо.
222. Если упомянутые в статье 23 закона услуги на внутренней территории оказываются
облагаемому лицу другого государства - участника, местом оказания этих услуг является то
государства - участник Европейского Союза, в котором получатель услуги зарегистрировался как
облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо.
223. Если упомянутые в статье 23 закона услуги на внутренней территории оказываются
необлагаемому лицу другого государства - участника, местом оказания этих услуг является
внутренняя территория.
2231. При применении статьи 23 закона, местом оказания услуги связанной с
транспортировкой товаров на территории Европейского Союза является та странаучастница Европейского Союза, которая выдала получателю услуги действительный номер
регистрации налога на добавленную стоимость в этой стране, который получатель услуги
предъявил оказателю услуги.
Статья 24. Место оказания услуг агента – посредника для сделок на территории
Европейского Союза
(1) Место оказания услуг агента – посредника определяется в соответствии с частью третьей
и пунктом 9 части седьмой статьи 4. Если агент-посредник оказывает услугу облагаемому лицу
другой страны-участницы, местом оказания услуги считается та страна-участница Европейского
Союза, в которой получатель услуги зарегистрировался как облагаемое лицо.
(2) Если агент-посредник участвует в оказании товарно-транспортной услуги на территории
Европейского Союза, местом оказания услуги агента-посредника является та страна-участница
Европейского Союза, где начинается товарно-транспортная услуга. Если агент-посредник
участвует в оказании товарно-транспортной услуги на территории Европейского Союза для
облагаемого лица другой страны-участницы, местом оказания услуги агента-посредника является
та страна-участница Европейского Союза, в которой получатель услуги зарегистрировался как
облагаемое лицо.
(3) Если агент-посредник участвует в обеспечении услуг указанных в статье 23 данного
закона, местом оказания услуги агента-посредника является та страна-участница Европейского
Союза, в которой фактически эта услуга оказана. Если агент-посредник участвует в обеспечении
указанных услуг и услуга оказывается облагаемому лицу другой страны-участницы, местом
оказания услуги агента-посредника является та страна-участница Европейского Союза, в которой
получатель услуги зарегистрировался как облагаемое лицо.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
58
224. Если посреднический агент упомянутые в части второй и третьей статьи 24 закона
услуги на внутренней территории оказывает облагаемому лицу другого государства - участника,
местом оказания услуги посреднического агента является то государство - участник Европейского
Союза, в котором получатель услуг зарегистрировался как облагаемое налогом на добавленную
стоимость лицо.
225. Если посреднический агент упомянутые в части второй и третьей статьи 24 закона
услуги на внутренней территории оказывает необлагаемому лицу другого государства - участника,
местом оказания услуги посреднического агента является внутренняя территория.
Статья 25. Место оказания услуги связанной с движимыми вещами на территории
Европейского Союза
Местом оказания услуги, связанной с движимыми вещами, является место, где эта услуга
оказывается. Если эта услуга оказывается облагаемому лицу другой страны участницы и
движимый предмет после оказания услуги вывозится из внутренней территории, местом оказания
является та страна участница ЕС, в которой получатель услуги зарегистрировался, как облагаемое
лицо.
226. При применении статьи 25 закона, если связанные с движимым (вещественным)
имуществом услуги на внутренней территории оказываются необлагаемому лицу другого
государства - участника, местом оказания этой услуги является внутренняя территория.
2261. При применении статьи 25 закона, местом оказания услуг, связанным с
движимым (вещественным) имуществом, является та страна-участница Европейского
Союза, которая выдала получателю услуги действительный номер регистрации налога на
добавленную стоимость в этой стране, который получатель услуги предъявил оказателю
услуги.
227. При применении статьи 25 закона, если связанные с движимым (вещественным)
имуществом услуги на внутренней территории оказываются облагаемому лицу другого
государства - участника и после оказания услуги движимое (вещественное) имущество не
вывозится с внутренней территории, местом оказания этой услуги является внутренняя
территория.
228. К упомянутым в статье 25 закона услугам относятся услуги по переработке.
Статья 26. Регистрация в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость
лиц Службы государственных доходов.
(1) Если общая стоимость поставленных товаров и оказанных услуг без налога за
очередной календарный год у необлагаемого физического или необлагаемого юридического лица,
которые осуществляют хозяйственную деятельность, достигла или превысила 7000 латов, тогда
они, не позднее, чем в течение 30 дней после достижения или превышения указанной суммы,
должны зарегистрироваться в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц
Службы государственных доходов.
После регистрации в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы
государственных доходов, это лицо может добровольно выйти не раньше двух лет со дня
регистрации.
229. Упомянутая в части первой статьи 26 закона сумма образуется из всех сумм
приобретения полученных товаров, кроме приобретения нового транспортного средства и суммы
акцизного налога.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
59
230. Упомянутая в части первой статьи 26 закона регистрация относится также на
осуществленные бюджетными организациями приобретения товаров на территории Европейского
Союза.
(2) Если лицо другой страны-участницы поставляет на внутренней территории для
необлагаемого лица товары, к которым на территории Латвийской Республики применяется
акцизный налог, это лицо другой страны –участницы до совершения сделки должно
зарегистрироваться в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы
государственных доходов независимо от стоимости поставленных акцизных товаров.
(3) Если облагаемое лицо другой страны-участницы осуществляет поставку товаров на
расстоянии на территории Европейского Союза и товар принимается в Латвии и общая стоимость
таких поставок без налога в очередной календарный год достигает или превышает 24 000 лат,
тогда это лицо другой страны-участницы не позднее 30 дней после достижения или превышения
указанной суммы должны зарегистрироваться в регистре налогом на добавленную стоимость
облагаемых лиц Службы государственных доходов.
231. Упомянутая в части третьей статьи 26 закона сумма образуется из всех сумм тех
поставок, которые упомянутое лицо поставило в течение календарного года.
(4) Если облагаемое лицо другой страны-участницы поставляет товар необлагаемому лицу
и из на внутренней территории монтируют или устанавливают, это лицо другой страны –
участницы до совершения сделки должно зарегистрироваться в регистре налогом на добавленную
стоимость облагаемых лиц Службы государственных доходов не зависимо от стоимости
монтируемых или устанавливаемых товаров.
(5) Если облагаемое лицо другой страны-участницы на внутренней территории оказывает
услуги указанные в пункте 1 части четвертой и части пятой статьи 4 любому лицу, это лицо
другой страны –участницы до оказания услуги должно зарегистрироваться в регистре налогом на
добавленную стоимость облагаемых лиц Службы государственных доходов не зависимо от
стоимости оказанной услуги.
(6) Если облагаемое лицо другой страны-участницы на внутренней территории для
необлагаемому лицу оказывает услуги указанные в пункте 2 и 3 части четвертой и части шестой
статьи 4, это лицо другой страны –участницы до оказания услуги должно зарегистрироваться в
регистре налогом на добавленную стоимость облагаемых лиц Службы государственных доходов
не зависимо от стоимости оказанной услуги.
(7) Облагаемое лицо другой страны-участницы имеет право зарегистрироваться в регистре
налогом на добавленную стоимость облагаемых лиц Службы государственных доходов и в том
случае, если оно не достигло в части третьей данной статьи указанный порог регистрации.
(8) Если в этой статье не установлено иное, лицо другой страны-участницы, осуществляя
приобретение товаров на территории Европейского Союза или поставку товаров, регистрируется в
регистре налогом на добавленную стоимость облагаемых лиц Службы государственных доходов
независимо от стоимости сделки. Упомянутая норма не относится к тем лицам другой страныучастницы, которые не осуществляют хозяйственную деятельность на территории Европейского
Союза.
(9) Лица, юридический адрес которых в Латвийской Республике и которые получают
иностранную финансовую помощь от доструктуральных фондов Европейского Союза, до
осуществления приобретения товаров на территории Европейского Союза в рамках проекта и до
получения услуг от лиц других стран участниц, на время до окончания проекта регистрируется в
регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов.
Статья с изменениями, внесенными законом от 07.04.2004, 20.12.2004..
232. Для регистрации упомянутых в части второй, третьей, четвертой, пятой, шестой,
седьмой и восьмой статьи 26 закона лиц в регистре облагаемых лиц, они представляют
регистрационное заявление в региональное учреждение Службы государственных доходов в
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
60
соответствии с одним из мест выполнения сделки на внутренней территории. В заявлении
указывается:
232.1 название, регистрационный код и юридический адрес лица (для физического лица имя и фамилия, идентификационный код лица, дата рождения и место жительства) и место
деятельности в Латвийской Республике;
232.1 информация о должностных лицах, имеющих право подписи (имя, фамилия,
персональный код и декларированное место жительства соответствующего лица);
232.3 сведения о:
232.3.1 видах предпринимательской деятельности, структурных единицах, деловых
партнерах в Латвийской Республике;
232.3.2 расчетных счетах в кредитных учреждениях;
232.3.3 объеме зарегистрированного основного капитала;
232.3.4 имеющиеся в собственности и арендованных основных средствах (состав,
стоимость);
232.3.5 объеме и составе оборотных средств, а также о запасах сырья и произведенной
продукции;
232.4 обоснование установленной в части второй, третьей, четвертой, пятой, шестой,
седьмой и восьмой статьи 26 закона регистрации.
233. При подаче упомянутого в пункте 232 данных правил регистрационного заявления
лицо предъявляет удостоверяющий личность документ или водительское удостоверение. Если
регистрационное заявление подает уполномоченное лицо, оно предъявляет также
соответствующее полномочие.
234. При применении части второй, третьей, четвертой, пятой, шестой, седьмой и восьмой
статьи 26 закона региональное учреждение Службы государственных доходов рассматривает
регистрационное заявление и в течение 15-ти рабочих дней после получения заявления
регистрирует лицо в регистре облагаемых лиц или принимает решение об отказе в регистрации,
если лицо в регистрационном заявлении не указало упомянутые в пункте 232 данных правил
сведения.
235. Если принято решение об отказе в регистрации, региональное учреждение Службы
государственных доходов в течение пяти дней после принятия решения письменно сообщает об
этом лицу, указав причины отказа.
236. Лицо, получившее сообщение об отказе в регистрации, имеет право уточнить
регистрационное заявление и повторно подать его в региональное учреждение Службы
государственных доходов.
237. При применении части восьмой статьи 26 закона облагаемому лицу другого
государства - участника, который в трехсторонней сделке участвует как посредник, не надо
регистрироваться в регистре облагаемых лиц, если конечный получатель товаров является
облагаемым лицом.
238. При применении части восьмой статьи 26 закона облагаемое лицо другого государства
- участника может не регистрироваться в регистре облагаемых лиц, если облагаемое лицо
получает от этого лица производственные запасы товаров или запасы товаров оптовой торговли, и
право собственности в соответствии с заключенным между этими лицами договором облагаемому
лицу (получателю товаров) на упомянутые товары переходит только в момент дальнейшей
продажи или использования товаров. Получатель товаров должен платить налог за приобретение
таких товаров в соответствии с частью первой статьи 30 закона и должен обеспечить
детализированный отдельный бухгалтерский учет полученных товаров.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
61
Статья 27. Треугольные сделки
(1) В треугольных сделках задействованы, отправитель товара, переправитель
(посредник), конечный получатель. Отправитель товаров по указанию посредника товар
отправляет конечному получателю.
(2) При треугольных сделках:
1) отправитель товаров осуществляет поставку товаров посреднику на территории
Европейского Союза;
2) посредник осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза и
поставку товаров на территории Европейского Союза конечному получателю товаров. В
квартальном отчете о поставках товаров на территории Европейского Союза такую поставку
отмечают буквой “S”;
3) получатель товаров осуществляет приобретение товаров на территории Европейского
Союза.
Статья 28. Применение налоговой ставки 0 процентов к сделкам на территории
Европейского Союза
(1) Облагаемые лица к поставкам товаров на территории Европейского Союза применяют
налоговую ставку 0 процентов, если:
1) в сопроводительных документах товара (в том числе счете) указанный получатель
товаров облагаемое лицо другой страны-участницы с действительным номером регистрации в
регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц;
2) товар отгружен или транспортирован из внутренней территории в конечную точку в
другой стране-участнице и это подтверждено товарно-транспортными документами имеющимся в
наличии у поставщика товаров.
239. При применении пункта 1 части первой статьи 28 закона о действительности
регистрационного номера облагаемого лица другого государства - участника в регистре
облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц можно убедиться в Службе государственных
доходов, на ее домашней странице в интернете или на домашней странице Европейского Союза в
интернете.
240. При применении пункта второго части первой статьи 28 закона, если транспортировку
товаров обеспечивает получатель товаров, документом о транспортировке товаров можно считать
любой документ, подтверждающий факт передачи товаров перевозчику.
241. При применении пункта второго части первой статьи 28 закона, если транспортировку
товаров обеспечивает отправитель товаров с использованием своего транспорта, документом по
транспортировке товаров можно считать любой документ, подтверждающий начало
транспортировки товаров.
242. При применении пункта 1 части первой статьи 28 закона ставка налога 0%
применяется также к поставке электроэнергии и природного газа облагаемому лицу другого
государства - участника. В этом случае нет необходимости в документе по транспортировке
товаров.
(2) Налоговую ставку 0 процентов применяют к осуществленным посредником поставкам
товаров, если он участвует в треугольных сделках в соответствии со статьей 27 данного закона.
(3) К поставкам товаров облагаемого лица предназначенных для монтирования или
установки для облагаемого лица другой страны - участницы применяется налоговая ставка 0
процентов. Стоимость монтирования или установки товаров должна быть включена в стоимость
поставки товаров.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
62
(4) К товарно-транспортным услугам облагаемого лица на территории Европейского Союза
применяется налоговая ставка 0 процентов, если эта услуга оказывается облагаемому лицу другой
страны - участницы.
243. При применении части четвертой статьи 28 закона ставке налога 0% применяется
также к той части услуги по транспортировке товаров, которая осуществлена на внутренней
территории, если упомянутая услуга составляет часть от общей услуги по транспортировке
товаров на территории Европейского Союза.
(5) Для осуществленной поставки новых транспортных средств любого лица для любого
лица другой страны - участницы применяется налоговая ставка 0 процентов.
(6) Если облагаемое лицо другому облагаемому лицу другой страны - участницы оказывает
услуги указанные в пункте 2 части четвертой статьи 4 данного закона, к услугам применяется
налоговая ставка 0 процентов.
244. Норма части шестой статьи 28 закона не относится на упомянутые в пункте 12 части
седьмой статьи 4 закона оказанные услуги.
2441. Норма части шестой статьи 28 законаприменяется и в тех случаях, если
облагаемое лицо оказывает упомянутые в части седъмой статьи 4 услуги любому лицу
другой страны- участницы, которое осуществляет хозяйственную деятельность.
(7) Если облагаемое лицо другому облагаемому лицу другой страны - участницы оказывает
услуги указанные в статье 25 данного закона, и после оказания услуги движимая вещь вывозится
из внутренней территории, к услугам применяется налоговая ставка 0 процентов.
(8) Если облагаемое лицо - агент-посредник - другому облагаемому лицу другой страны участницы оказывает услуги указанные в статье 24 данного закона, к услугам применяется
налоговая ставка 0 процентов.
(9) Лица, которые регистрировались в регистре облагаемых налогом на добавленную
стоимость лиц Службы государственных доходов в соответствии с частью девятой статьи 26
данного Закона, налоговую ставку 0 процентов применяет к:
1) в рамках проекта на территории Европейского Союза осуществленным приобретениям
товаров;
2) в рамках проекта полученным услугам, упомянутым в пунктах 2 и 3 части четвертой
статьи 4 данного Закона.
Статья 29. Облагаемая налогом стоимость поставок товаров на территории
Европейского Союза и стоимость приобретения товаров на территории Европейского Союза
(1) Стоимость поставок товаров на территории Европейского Союза устанавливается в
соответствии с частью четвертой статьи 2 данного закона.
(2) В стоимость приобретения товаров на территории Европейского Союза входят все
платежи (в том числе за посредничество, страхование, упаковку, транспортировку), которые
поставщик получает от покупателя, а также акцизный налог и другие налоги и пошлины, если это
предусмотрено нормативными актами, за исключением налога на добавленную стоимость.
245. При применении части второй статьи 29 закона в стоимость поставки товаров не
входит налог за регистрацию легковых автомобилей и мотоциклов, налог на природные
ресурсы, отложенный платеж акцизный налог, который применяется в соответствии с
законом «Об акцизном налоге».
(3) При перемещении товаров в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 18 данного закона,
стоимостью приобретения товаров на территории Европейского Союза и поставки товаров на
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
63
территории Европейского Союза является закупочная стоимость или себестоимость этих товаров,
которая устанавливается в момент поставки.
Статья с изменениями, внесенными законом от 07.04.2004.
Статья 30. Порядок, в каком начисляется и уплачивается налог за приобретение
товаров на территории Европейского Союза
(1) Если облагаемое лицо получает товар от облагаемого лица другой страны - участницы,
оно начисляет и платит в государственный бюджет налог, применяя к этой сделке
соответствующую ставку налога в соответствии частью первой и третьей статьи 5 данного закона.
Упомянутая норма относится и к тем лицам, которые получают электроэнергию и природный газ,
используя систему распределения, от облагаемого лица другой страны участницы.
(2) Если необлагаемое лицо осуществляет приобретение товаров на территории
Европейского Союза, оно налог не начисляет и в государственный бюджет не платит до
достижения порога регистрации, указанного в части первой статьи 26 данного закона.
(3) Если необлагаемое юридическое или физическое лицо, которое осуществляет
хозяйственную деятельность, достигло порога регистрации, указанного в части первой статьи 26
данного закона, оно после регистрации в регистре налогом на добавленную стоимость облагаемых
лиц Службы государственных доходов за приобретение товаров на территории Европейского
Союза начисляет и платит в государственный бюджет налог, применяя к этой сделке
соответствующую ставку налога в соответствии частью первой и третьей статьи 5 данного закона.
(4) Если облагаемое лицо получает товар от облагаемого лица другой страны - участницы
и это лицо само или третье лицо от его имени этот товар устанавливает или монтирует, налог в
государственный бюджет платит получатель товаров.
(5) Если в Латвийской Республике получаются товары от необлагаемого лица другой
страны-участницы Европейского Союза, налог за приобретение товаров не рассчитывается и в
бюджет не платится.
Статья 31. Порядок, в каком начисляется и уплачивается налог за услуги на
территории Европейского Союза
(1) Если облагаемое лицо другой страны - участницы оказывает товарно-транспортные
услуги на территории Европейского Союза облагаемому лицу, налог в государственный бюджет за
полученную услугу платит получатель услуги.
(2) Если облагаемое лицо получает услуги, указанные в пунктах 2 и 3 части четвертой и
части седьмой статьи 4 и части первой статьи 24, налог в бюджет платит получатель услуги.
246. Требования части второй статьи 31 закона не относятся к упомянутым в пункте 12
части седьмой статьи 4 закона полученным услугам.
2461. Сопроводительными документами, указанными в пункте 1 части второй стаьи
33 закона, являются документы, с которыми товары ввозятся на таможенную территорию
Европейского Союза из третьих стран или третьих территорий.
2462. При применении части второй и второй прим статьи 35, если налогоплательщик
(облагаемое лицо) в таксационный период уплачиваемую сумму налога начислил и включил
в налоговую декларацию за послетаксационный период или следующие тому
послетаксационные периоды, указанной сумме налога за просроченный период начисляется
только деньги увеличения основного долга и деньги за просрочку, в соответствии с законом
«О налогах и пошлинах». В таких случаях штрафные деньги в размере не уплаченного
налога не начисляются и в государственный бюджет не уплачиваются.
2463. В части девятой статьи 35 закона упомянутые штрафные санкции не
освобождают облагаемое лицо от уплаты налога в бюджет.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
64
2464. Часть девятая статьи 35 закона применяется и в тех случаях, если облагаемое
лицо не выполнило требования части один прим статьи 12 закона.
Статья 32. Порядок, в каком начисляется и уплачивается налог за электронным
способом оказанные услуги на территории Европейского Союза
(1) Не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо, оказывающее на
территории Европейского Союза необлагаемому лицу, которое не осуществляет хозяйственную
деятельность услуги, указанные в пункте 11 части седьмой статьи 4 данного закона, может
регистрироваться на территории Латвийской Республики для оказания такого вида услуг. Служба
государственных доходов регистрирует это лицо как оказателя электронным способом услуг на
территории Европейского Союза, независимо от стоимости оказанных услуг.
(2) В части первой данной статьи указанное лицо не зависимо от стоимости оказанных
услуг платит налог в порядке, установленном Кабинетом министров.
(3) Кабинет министров устанавливает:
1) порядок, в каком лицо указанное в части первой данной статьи подает в Службу
государственных доходов заявление о регистрации;
2) порядок, в каком Служба государственных доходов регистрирует лицо указанное в
части первой данной статьи как оказателя электронным способом услуг на территории
Европейского Союза, и сроки регистрации;
3) порядок, в каком не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо,
которое регистрировалось в Латвийской Республике для оказания электронным способом услуг на
территории Европейского Союза, подает в Службу государственных доходов налоговые
декларации и сплачивает суммы налога за услуги, указанные в части первой данной статьи, а
также сроки подачи налоговой декларации и уплаты сумм налога.
(4) Налог, который не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо,
указанное в части первой данной статьи, заплатило на внутренней территории за товары и услуги
для обеспечения своих электронным способом оказанных услуг, подлежит возврату из
государственного бюджета применяя порядок, установленный статьей 12.2 данного закона.
Статья 33. Применение налога, при выпуске товаров в свободный оборот на
внутренней территории
(1) Если товары, ввезенные на территорию Европейского Союза выпускаются для
свободного оборота на внутренней территории, налог, начисленный в соответствии с частью
первой и третьей статьи 5 данного закона, получатель товаров платит в государственный бюджет
после выпуска товара для свободного оборота.
(2) Облагаемое лицо, которое действует от имени облагаемого лица другой страныучастницы, при выпуске товара для свободного оборота налоговую ставку 0 процентов
применяет, если:
1) в сопроводительных документах указано, что получателем товара является облагаемое
лицо другой страны-участницы, с действительным номером регистрации налога на добавленную
стоимость;
2) товары, после выпуска в свободный оборот пересылаются получателю товаров в другую
страну-участницу, указанному в пункте 1 данной статьи.
(3) В части второй данной статьи указанное облагаемое лицо, товары, после выпуска в
свободный оборот, пересылая в другую страну-участницу, поставку товаров показывает в своей
налоговой декларации и в квартальном отчете за поставки товаров на территории Европейского
Союза.
(4) Если товары выпускаются в свободный оборот в другой стране-участнице и
пересылаются облагаемому лицу для обеспечения его хозяйственной деятельности на внутренней
территории, это лицо начисляет и платит налог в государственный бюджет.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
65
Статья 34. Применение налога, при приобретении и поставке новых транспортных
средств на территории Европейского Союза
(1) Любое лицо, приобретая новое транспортное средство от лица другой страныучастницы и регистрирует его на внутренней территории, платит налог. Необлагаемые лица налог
в бюджет платят до регистрации транспортного средства.
(2) Если необлагаемое лицо приобретает новое транспортное средство от лица другой
страны-участницы, оно до пятнадцатого числа следующего календарного месяца информирует
Службу государственных доходов, подавая сообщение о приобретении нового транспортного
средства и копию документа, подтверждающего уплату налога.
(3) Если необлагаемое лицо поставляет новое транспортное любому лицу другой страныучастницы, тогда к этой поставке применяется налоговая ставка 0 процентов в порядке
установленном Кабинетом министров.
(4) Кабинет министров устанавливает порядок, в каком начисляется возвращаемая сумма
налога и порядок в каком необлагаемое лицо:
1) оформляет и подает в Службу государственных доходов налоговый счет о приобретении
нового транспортного средства;
2) подает в Службу государственных доходов документы о возврате налога из
государственного бюджета;
3) получает из государственного бюджета возвращаемую сумму налога за приобретение
нового транспортного средства.
VII раздел Заключительные правила
Статья 35. Ответственность за нарушения данного закона
(1) Ответственность облагаемого лица за правильную и своевременную неуплату налога
устанавливается в соответствии с законодательными актами Латвийской Республики.
(2) Если в налоговой декларации уменьшена начисленная в бюджет уплачиваемая сумма
налога или увеличена из бюджета возвращаемая сумма налога, или на следующий таксационный
период относимая сумма налога, налоговая администрация начисляет и в пользу бюджета с
налогоплательщика взыскивает уменьшенную (увеличенную) сумму налога и штрафные деньги в
ее размере.
(21) Если налогоплательщик сумму налога, уплачиваемую в таксационный период
начислил и включил в налоговую декларацию за послетаксационный период или ему следующие
послетаксационные периоды, указанной сумме налога за период просрочки начисляется деньги
увеличения основного долга и штрафные деньги в соответствии с законом "О налогах и
пошлинах".
(3) Если лицо, в соответствии с требованиями статьи 3 данного закона не
зарегистрировалось в Службе государственных налогов как облагаемое лицо, но осуществляет
облагаемые сделки, это лицо со дня, когда оно должно было зарегистрироваться в порядке,
установленном данным законом, подчиняется налоговым платежам без права на отчисление
предналога. Если указанное лицо осуществляет налогом облагаемые поставки лесоматериалов,
этому лицу со дня, когда оно должно было зарегистрироваться в порядке, установленном данным
законом, применяются штрафные деньги, в размере 18% от стоимости поставленных
лесоматериалов.
(4) Если лицо незаконно выдает налоговый счет, получает налог, на который не имеет
право, или умышленно осуществляет другие данным законом неразрешенные действия, Служба
государственных доходов имеет право, незаконно полученные суммы в бесспорном порядке
взыскать в государственный бюджет и получить штрафные деньги в размере 200 процентов от
незаконно полученной суммы налога.
(5) Если облагаемое лицо при ввозе основных средств не заплатило налог в соответствии с
частью 2.1 статьи 12 в течение одного года с момент ввоза, при этом их сдает в прокат или
отчуждает, оно платит штрафные деньги в размере 18 процентов от стоимости основного средства,
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
66
указанной в таможенной декларации. Данная норма не применяется к тем облагаемым лицам, у
которых аренда или лизинговые сделки являются основной деятельностью.
(6) Если облагаемое лицо, при поставке товаров или оказании услуг другому лицу другой
страны-участницы не обоснованно применило ставку налога 0 процентов, оно платит в
государственный бюджет неуплаченную сумму налога и штрафные деньги в соответствии с
законом "О налогах и пошлинах".
(7) необлагаемое юридическое лицо или необлагаемое физическое лицо, которое
осуществляет хозяйственную деятельность, в государственный бюджет платит сумму налога и
штрафные деньги в соответствии с законом "О налогах и пошлинах", если оно:
1) не уплатило налог за полученные услуги в соответствии с частью 1.2 статьи 12 данного
Закона;
2) не регистрировалось в регистр облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц
Службы государственных доходов после того, когда по отношению к приобретению товаров на
территории Европейского Союза достигло порога регистрации указанного в статье 26 данного
Закона.
(8) Необлагаемое юридическое лицо или необлагаемое физическое лицо в
государственный бюджет платит неуплаченную сумму налога и штрафные деньги в соответствии
с законом "О налогах и пошлинах", если оно не уплатило налог за приобретение нового
транспортного средства в соответствии с частью второй статьи 34 данного Закона.
(9) Если облагаемое лицо не начислило и не уплатило в государственный бюджет налог в
соответствии со статьями 30 и 31 данного Закона, оно платит штрафные деньги в размере 10
процентов от неуплаченной суммы налога.
Статья 36. Порядок применения норм закона
Порядок применения норм закона регламентируют правила Кабинета министров,
предоставляя интерпретацию норм закона и поясняющие примеры.
247. Признать утратившими силу правила Кабинета министров от 14 августа 2001 года N
374 "Правила применения норм закона "О налоге на добавленную стоимость" ("Латвияс
Вестнесис", 2001 год, N 125).
248. Правила вступают в силу с 1 мая 2004 года.
Информационная ссылка на директиву Европейского Союза
В правила включены правовые нормы, вытекающие из Шестой директивы 77/388/EEK
Совета от 17 мая 1977 года о том, каким образом согласовываются правовые акты государств участников о налогах с оборота - Общая система налогов на добавленную стоимость: единая база
расчетов.
Правила перехода
1. Со вступлением в действие настоящего закона теряют силу:
1) закон "О налоге с оборота" (Зиньотайс, 1992, N 2/3, 10, 29/30, 1993, N 1/2, 20/21, 24/25,
1993, N 31, 1994, N 2, 12) и правила, инструкции и письма Кабинета министров, Министерства
финансов и Службы государственных доходов, регламентирующие применение закона "О налоге с
оборота";
2) Постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 19 декабря 1991 года "О
порядке вступления в силу закона Латвийской Республики "О налоге с оборота" (Зиньотайс, 1992,
N 2);
3) Постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 12 февраля 1992 года "О
порядке вступления в силу закона Латвийской Республики "Об изменениях и дополнениях в
законе Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с оборота" (Зиньотайс, 1992, N
10);
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
67
4) Постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 1 июня 1993 года "О
порядке вступления в силу закона Латвийской Республики "О дополнениях в законе Латвийской
Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с оборота" (Зиньотайс, 1993, N 24);
5) Постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 1 июня 1993 года "О
порядке вступления в силу "Закона Латвийской Республики "Об изменениях и дополнениях в
законе Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с оборота" (Зиньотайс, 1993, N
24)
6) Постановление Президиума Верховного Совета Латвийской Республики от 10 июля
1992 года "О разъяснении термина "экскурсионные услуги", употребляемого в законе Латвийской
Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с оборота" ";
7) Постановление Президиума Верховного Совета Латвийской Республики от 12 ноября
1992 года "О разъяснении использованного в Законе Латвийской Республики от 18 декабря 1991
года "О налоге с оборота" термина "платные услуги и работы" для бюджетных организаций и
учреждений" (Зиньотайс, 1992, N 46).
2. Со вступлением в силу данного закона , зарегистрированные в Службе государственных
доходов плательщики налога с оборота, приравниваются к лицам, облагаемым налогом на
добавленную стоимость.
3. Те нормы данного закона, исполнение которых регламентируются правилами Кабинета
министров, нельзя применять до вступления в силу соответствующих правил Кабинета министров.
4. Плательщики налога с оборота, имеющие право не регистрироваться как облагаемое
лицо в соответствии со статьей 3 данного закона, до 1 мая 1995 года могут сообщить о своем
отказе от дальнейшей уплаты налога.
5. Предприятиям (предпринимательским обществам), которые до 1 января 1998 года
станции по заправке горючим оборудовали электронными кассовыми системами, разрешено в
установленном Кабинетом министров порядке уменьшать подлежащие уплате в государственный
бюджет платежи налога на добавленную стоимость, но не более чем на 1500 латов за каждую
станцию по заправке горючим.
6. Предусмотренные в части четвертой статьи 7 данного закона правила Кабинет
министров принимает до 1 июля 1998 года.
7. Исключен законом от 07.12.2001.
8. Пункт 18 части первой статьи 6 данного закона в силе до 31 декабря 2002 года. (пункт 8
введен законом от 30.04.1999, изменен законом от 12.12.2000)
9. Часть четырнадцатая и пятнадцатая статьи 10 данного закона в силе до 31 декабря 2001
года.
10. Если договор аренды с выкупом (лизинга), объект лизинга которого соответствует
поставкам товаров, упомянутым в части первой статьи 6 данного закона, заключен до 1 января
2001 года, налог не рассчитывается за платежи, которые в соответствии с этим договором следует
произвести после 1 января 2001 года. Если условия такого договора аренды с выкупом (лизинга)
не выполнены и объект остается в собственности лизингодателя, налог применяется как к сделкам
аренды в установленном в части шестой статьи 12 данного закона порядке.
10.1. Если договор аренды с выкупом (лизинга) о поставке облагаемых товаров заключен
до 1 января 2001 года и в договоре лизинга отдельно выделены проценты за кредит, которые до 31
декабря 2000 года не облагались налогом, тогда эти проценты не облагаются налогом также и
после 1 января 2001 года до окончания действия конкретного договора.
11. Служба государственных доходов до 1 февраля 2001 года разрабатывает порядок
представления и контроля упомянутых в части 2.1 статьи 12 данного закона справок, и
обеспечивает отдельный учет выданных справок в территориальных учреждениях Службы
государственных доходов и в таможенных учреждениях.
12. Кабинет министров принимает новые правила, предусмотренные статьей 17 данного
закона, о порядке применения норм закона "О налоге на добавленную стоимость". До дня
вступления в силу упомянутых правил, но не позднее чем 1 мая 2001 года, применяются правила
Кабинета министров от 19 мая 1998 года N 187 "Порядок применения норм закона "О налоге на
добавленную стоимость" в такой степени, в какой это не противоречит данному закону.
13. Пункт 4 части первой статьи 10 и части 2.1 и 2.2 статьи 12 закона "О налоге на
добавленную стоимость" вступают в силу с 1 апреля 2001 года. До дня вступления в силу
упомянутых норм закона действуют нормы пункта 3 части второй и части пятой статьи 6.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
68
14. Правила, предусмотренные статьей 12.1 закона "О налоге на добавленную стоимость",
Кабинет министров издает до 1 апреля 2001 года.
15. Часть четвертая статьи 3 закона "О налоге на добавленную стоимость" в силе по 31
декабря 2001 года.
16, (исключен законом от 24.12.2003.)
17. Часть 4.1 статьи 7 закона "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу с 1
января 2002 года.
18. Часть шестая статьи 13 закона "О налоге на добавленную стоимость" в силе по 31
декабря 2002 года
19. Часть третья статьи 13.2 закона "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу
с 1 апреля 2001 года.
20. Пункт 9, подпункт "c" пункта 14 и пункт 15 части первой статьи 6, часть 4.1 статьи 7 и
статья 12.1 закона "О налоге на добавленную стоимость" в силе до 31 декабря 2002 года.
21. Часть третья статьи 5, пункт 9.2 части первой статьи 6, пункты 2,3,5,6,7,8,9 статьи 6.1 и
статья 12.2 закона "О налоге на добавленную стоимость" вступают в силу с 1 января 2003 года.
22. Кабинет министров до 1 октября 2002 года издает предусмотренные в статье 12.2
данного закона правила.
23. Кабинет министров до 31 декабря 2002 года издает правила, связанные с введением
ставки налога на добавленную стоимость 9 процентов.
24. Часть 10.1 статьи 12 закона "О налоге на добавленную стоимость" применяется также в
отношении переплаченных сумм налога на добавленную стоимость, которые образовались до дня
вступления в силу данных изменений и в отношении которых не принято решение налоговой
администрации об их возврате или направлении на погашение платежей по другим налогам,
пошлинам или других обязательных платежей.
25. Подпункт d пункта 14 первой части 6 статьи закона "О налоге на добавленную
стоимость" в силе до 25 июня 2005 года.
26. Пункт 9 части первой статьи 6 закона "О налоге на добавленную стоимость" в силе до
30 апреля 2004 года (включительно).
27. Изменения в пункте 9.1 части первой статьи 6 закона, пунктов 1 и 1.1 статьи 6.1 закона
"О налоге на добавленную стоимость", изменения по отношению к исключению второго
предложения в части (5.1) статьи 11 и произведенные изменения в части седьмой вступают в силу
01 мая 2004 года.
28. (исключен законом от 18.12.2003.)
29. Предприятия, производящие тепло-эенергию (облагаемые лица), которые поставляют
тепло-эенергию населению, при подаче налоговой декларации за июль 2005 года, можно
отсчитать в 2004 и 2005 году уплаченный и не отчисленный предналог за приобретенное топливо.
Размер отчисляемого предналога устанавливается по отношению на количество топлива,
установленного в результате инвентаризации 01 июля 2005 года, соблюдая пропорцию,
применяемую в момент приобретения. (В редакции закона от 11.11.2004.)
30. До дня вступления в силу упомянутых в Законе "О налоге на добавленную стоимость" в
пункте 9.1 части первой статьи 6 закона, в пункте 3 статьи 6.1 закона, в пунктах 1., 2., 3 и 4 статьи
6.1, утвержденных Кабинетом Министров, списков, но не позднее 01 июля 2004 года,
применяются соответствующие списки разработанные Министерством Здравоохранения и
Министерством Земледелия и согласованные с Министерством Финансов.
31. Часть третья статьи 5, пункт 20 части первой статьи 6 и статья 6.1 закона "О налоге на
добавленную стоимость" в силе до 30 апреля 2004 года (включительно).
32. Часть четвертая статьи 5 и статья 6.2 закона "О налоге на добавленную стоимость"
вступает в силу с 01 мая 2004 года.
33. Кабинет министров до 1 апреля 2004 издает в части 15 статьи 2, части 1 и 4 статьи 7,
части 2.3 статьи 12, статье 12.2, части 3 статьи 32 и части 3 статьи 34 данного закона
предусмотренные правила. (в редакции закона от 11.03.2004.)
34. Кабинет министров до 1 апреля 2004 издает правила, которые связаны с применением
налога на добавленную стоимость для сделок на территории Европейского Союза. (в редакции
закона от 11.03.2004.)
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
69
35. Если договор об аренде с правом выкупа (лизинг) заключен до 30 апреля 2004 года,
налог от этой сделки должен быть уплачен вместе с осуществляемыми платежами в сроки,
указанные в договоре, применяя такую ставку налога, какая применялась для объекта аренды с
правом выкупа (лизинг) в день заключения договора об аренде с правом выкупа (лизинг). Если
договор об аренде с правом выкупа (лизинг) заключен о поставке товаров указанных в части
первой статьи 6 данного закона, а условия договора не выполняются и по этому объект аренды с
правом выкупа (лизинга) остается в собственности лизингодателя, налог применяется как к
сделке аренды и относится ко всем ранее свершенным платежам по аренде с правом выкупа
(лизингу). В таком случае к не уплаченному объему налога применяется в статье 29 закона "О
налогах и пошлинах" предусмотренные деньги на увеличение основного долга и деньги за
просрочку. (в редакции закона от 11.03.2004.)
36. Кредитование лизинга, которое осуществляется в соответствии с договором
заключенным до 30 апреля 2004 года, считается финансовой сделкой, и налог не применяется. (в
редакции закона от 11.03.2004.)
37. Налог за товары, ввезенные на внутреннюю территорию из стран-участниц
Европейского Союза или стран-кандитатов 30 апреля 2004 года, применяя какую-либо из
таможенных процедур или режимов, применяется и уплачивается в бюджет в законом
установленном порядке после заключения таможенной процедуры — выпуска товаров для
свободного оборота. (в редакции закона от 11.03.2004.)
38. Облагаемое лицо, которое включено в список, подготовленный Регистром предприятий
Латвийской Республики и в газете "Latvijas Vēstnesis" опубликованном списке тех лиц, которые до
31 декабря 2004 года в соответствии с частью первой статьи 19 Закона о вступлении в силу
Коммерческого закона не заявлены к занесению в коммерческий реестр и о ликвидации которых
решение не принято, считается исключенным из регистра облагаемых лиц со дня, когда данный
список опубликован (В редакции закона с 20.12.2004.).
39. Поставка товаров, приобретение товаров на территории Европейского Союза и
оказание услуг в период времени от 01 мая 2004 года до 31 декабря 2004 года считается
произошедшей в следующих случаях:
a) товары отправлены и выписан налоговый счет или
b) товары получены и получен налоговый счет или
c) услуга оказана и выписан налоговый счет или
d) оплата произведена авансом или
e) вознаграждение получено авансом (в редакции закона от 20.12.2004.).
40. Налог за облагаемые сделки, указанные в пункте 39 переходных правил уплачивается в
бюджет или отчисляется как предналог в том таксационном периоде, когда товар поставлен или
выписан налоговый счет, оказана услуга и выписан налоговый счет или получен аванс, получены
товары и получен налоговый счет, получена услуга и получен налоговый счет или осуществлен
авансовый платеж. Но, если облагаемое лицо в этот период времени налог начислило или
предналог отчислило тогда, когда наступил один из упомянутых условий (по времени - первый),
коррекции в налоговой декларации осуществлять не надо. (в редакции закона от 20.12.2004.).
41. До дня вступления в силу списка утвержденного Кабинетом министров, упомянутого в
пункте 9.1 части первой статьи 6, но не позднее как до 01 мая 2005 года применяются правила
Кабинета министров № 442 "Правила о медицинских услугах, которые не облагаются налогом на
добавленную стоимость" от 27 апреля 2004 года. (в редакции закона от 20.12.2004.).
42. До дня вступления в силу списка утвержденного Кабинетом министров, упомянутого в
пункте 2 статьи 6.2, но не позднее как до 01 мая 2005 года применяются правила Кабинета
министров № 550 "Правила о медицинских приборах и медицинских товарах, к поставкам
которых применяется 5 процентная ставка налога на добавленную стоимость" от 21 июня 2004
года (в редакции закона от 20.12.2004.).
43. Изменения в части четвертой статьи 7 данного закона вступают в силу 01 сентября
2005 года (в редакции закона от 20.12.2004.).
44. Кабинет министров до 01 июля 2005 года издает правила предусмотренные частью
шестнадцатой статьи 10 данного закона (в редакции закона от 20.12.2004.).
Информативная ссылка на директивы Европейского Союза.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
70
В закон включены правовые нормы, вытекающие из директив 77/388ЕЕС и 86/560/ЕЕС.
Закон вступает в силу с 1 мая 1995 года.
Изменения:
26.10.1995. закон (Л. В., 02 ноябр., № 170, Зинётаяс, 1995, № 24)
25.04.1996. закон (Л. В., 10 мая, № 82, Зинётаяс, 1996, № 11)
13.11.1997. закон (Л. В., 28 ноябр., № 309/310, Зинётаяс, 1997, № 24)
15.04.1999. закон (Л. В., 30 апр., № 133/135, Зинётаяс, 1999, № 10)
25.11.1999. закон (Л. В., 08 дек., № 406/407, Зинётаяс, 1999, № 24)
23.11.2000. закон (Л. В., 12 дек., № 448/449, Зинётаяс, 2001, № 1)
01.03.2001. закон (Л. В., 09 март., № 39, Зинётаяс, 2001, № 7)
22.11.2001. закон (Л. В., 07 дек., № 178, Зинётаяс, 2001, № 24)
09.10.2002. закон (Л. В., 17 окт., № 150) в силе с 01.01.2003.
12.12.2002. закон (Л. В., 20 дек., № 187) в силе с 01.01.2003.
20.06.2003. закон (Л. В., 01 июля., № 97) в силе с 15.07.2003.
06.11.2003. закон (Л. В., 21 ноябр., № 164) в силе с 01.01.2004.
18.12.2003. закон (Л. В., 24 декябр., № 182) в силе с 01.01.2004.
26.02.2004. закон (Л. В., 4 март, №.35) в силе с 01.04.2004.
11.03.2004. закон (Л. В., 31 март, №50.) в силе с 01.05.2004.
07.04.2004 закон (Л.В., 23 апр., №64) в силе с 01.05.2004.
SIA DIOLAN
семинар
10.06.2005.
71