иностранных налогоплательщиков в ОАО

УТВЕРЖДАЮ
Председатель Правления ОАО «МБСП»
______________ / А.А.Фадеев /
Введена в действие приказом № 56
от «02» марта 2015г.
Методика выявления клиентов –
иностранных налогоплательщиков
в ОАО «МБСП»
Санкт-Петербург
2015год
Оглавление
1.
НАЗНАЧЕНИЕ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ДОКУМЕНТА............................................................... 3
2.
ПЕРЕЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ ....................................................................................... 3
3.
ТЕРМИНЫ, ОПРЕДЕЛЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ .................................................................................... 4
4.
КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ КЛИЕНТА К КАТЕГОРИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА США ........... 4
5. СПОСОБЫ ПОЛУЧЕНИЯ ОТ КЛИЕНТОВ ИНФОРМАЦИИ В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
СТАТУСА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА США .................................................................................................... 6
6.
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ....................................................................................................... 6
2
1. Назначение и область применения документа
1.1.
Методика выявления клиентов - иностранных налогоплательщиков в ОАО
«МБСП» (далее по тексту – Методика выявления) разработана на основании
Федерального закона от 28.06.2014 № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления
финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении
изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и
признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской
Федерации».
1.2.
При разработке настоящего документа принимались во внимание положения
закона США «О налогообложении иностранных счетов» от 18 марта 2010 года (Foreign
Accounts Tax Compliance Act (FATCA).
1.3.
Методика выявления устанавливает критерии, на основании которых
сотрудники Банка могут предположить, что клиент является иностранным
налогоплательщиком, и способы получения информации и документов, которые могут
подтвердить или опровергнуть указанное предположение.
2. Перечень нормативных документов
2.1.
Настоящая Методика выявления разработана в соответствии с требованиями
действующего законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка
России, законодательства США о налогообложении иностранных счетов и нормативными
документами Банка:
- Гражданский кодекс Российской Федерации;
- Федеральный закон от 28.06.2014 №173-ФЗ «Об особенностях осуществления
финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении
изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и
признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской
Федерации» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ);
- Указание Центрального Банка РФ от 07.07.2014 №3312-У «Об особенностях
взаимодействия организаций финансового рынка по вопросам расторжения договоров об
оказании финансовых услуг, а также по вопросам закрытия банковских счетов по
основаниям, вытекающим из особенности законодательства иностранного государства о
налогообложении иностранных счетов»;
- Правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма ОАО «МБСП» и
Программы его осуществления;
- Закон США «О налогообложении иностранных счетов» – Foreign Account Tax
Compliance Act (FATCA).
2.2.
В случае принятия новых или изменения действующих законодательных и
нормативно-правовых актов, а также принятия новых или изменения действующих
вышестоящих по уровню внутренних нормативных документов Банка, настоящий
документ до внесения соответствующих изменений и дополнений действует в части, им
не противоречащей.
3
3. Термины, определения и сокращения
Анкетирование – передача клиенту (представителю клиента) специальной формы,
разработанной Банком, и предложение заполнить, подписать и передать в Банк указанную
форму с подтверждающими документами (при необходимости);
Банк – ОАО «МБСП», включая филиалы и представительства;
Клиент - для целей настоящей Методики выявления – физическое или юридическое лицо,
индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся в установленном порядке
частной практикой, вступившее (вступающее) с ОАО «МБСП» в договорные отношения;
Иностранный
налогоплательщик
–
лицо,
на
которое
распространяется
законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов;
Налогоплательщик США - лицо, на которое распространяется законодательство США о
налогообложении иностранных счетов;
Налоговый орган США – Служба внутренних доходов США (Internal Revenue Service
(IRS) и налоговые агенты, уполномоченные IRS на удержание иностранных налогов и
сборов.
Представитель Клиента – физическое лицо (включая законных представителей и
представителей по доверенности), которое уполномочено действовать от имени Клиента
в отношениях с Банком по вопросам заключения и исполнения договорных
отношений/обязательств.
4. Критерии отнесения клиента к категории налогоплательщика США
4.1. При приеме на обслуживание новых клиентов или при проведении
обновления сведений о клиентах Банка сотрудники Банка, в чьи должностные
обязанности входит проведение процедур идентификации в соответствии с Программой
идентификации клиентов, представителей клиентов, выгодоприобретателей и
бенефициарных владельцев ОАО «МБСП» (далее – сотрудники, ответственные за
идентификацию), обязаны выявлять клиентов – налогоплательщиков США.
4.2. Процедура выявления заключается в анализе предоставленных клиентом
идентификационных документов и информации, полученной сотрудниками Банка из
открытых баз данных федеральных органов исполнительной власти, размещенных в
информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», а также иных дополнительных
(вспомогательных) источников информации, доступных Банку на законных основаниях.
4.3.
Критериями отнесения Клиентов – физических лиц, индивидуальных
предпринимателей, лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской
Федерации порядке частной практикой (адвокаты, нотариусы и т.д.) к категории
налогоплательщиков США являются:
А) Граждане США:

собственно граждане США (получившие гражданство по рождению или в
порядке натурализации), независимо от наличия у них гражданства другого государства;

лица, не имеющие официально оформленного гражданства США, но
родившиеся в США;

лица, не имеющие официально оформленного гражданства США, но один
(или оба) из родителей которого проживал в США более 5 лет после достижения
родителем возраста 14 лет.
Б) Постоянные резиденты США (resident aliens):

лица, имеющие вид на жительство в США (green card);
4

лица, которые пребывали в США в течение более 31 дня в текущем
календарном году и более 183 дней в совокупности в течение трех лет, включая текущий
год и два непосредственно предшествующих года (при этом сумма дней, в течение
которых физическое лицо присутствовало на территории иностранного государства в
текущем году, а также в двух предшествующих годах, умножается на установленный
коэффициент:

коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни,
проведенные в США в текущем году);

коэффициент предшествующего года равен 1/3;

коэффициент позапрошлого года равен 1/6.
4.4. Дополнительными признаками, которые могут свидетельствовать о
принадлежности клиента к категории иностранного налогоплательщика, являются:

адрес (домашний или почтовый адрес, включая почтовый ящик) в США,

телефонный номер, зарегистрированный в США,

постоянно действующие инструкции по перечислению денежных средств на
счет, открытый в США,

доверенность, выданная лицу с адресом в США,

право подписи предоставлено лицу с адресом в США,

в качестве единственного адреса для направления выписок по счетам,
открытым в кредитной организации, в отношении данного лица указано «для передачи»
или «до востребования».
4.5. Налоговыми резидентами США не признаются:

официальные лица, пребывавшие в США на основании виз категории А и G;

учителя и тренеры, пребывавшие в США на основании виз категории J и Q;

студенты, пребывавшие в США на основании виз категории F, J, M, Q;

спортсмены, находившиеся в США для участия в благотворительных
спортивных соревнованиях;

лица, формально подпадающие под категорию «resident aliens», но
доказавшие сохранение тесной финансовой связи с другим государством в течение своего
пребывания в США. Признаками наличия такой тесной связи являются: пребывание в
США менее 183 дней в течение одного календарного года, уплата налогов (подача
налоговой декларации) в другой стране, нахождение в ином государстве постоянного
места жительства, семьи, основных имущественных активов, бизнеса.
4.6. Критериями отнесения юридических лиц к категории налогоплательщиков
США являются:
А) Все юридические лица (товарищества, партнерства, компании), если:

страной регистрации/учреждения юридического лица является США;

наличие налогового резидентства в США.
Б) Иностранные (в т.ч. российские) юридические лица, если 10 и более процентов
долей в их уставном капитале (акций, доходов в товариществе, бенефициарного
интереса в трасте) прямо или косвенно принадлежат одному и более американскому
участнику (то есть гражданину США, постоянному резиденту США или американскому
юридическому лицу).
При определении косвенного участия в уставном капитале иностранного
юридического лица принимается во внимание реальный объем владения американской
компанией долями в иностранной компании, рассчитанный пропорционально доли
владения через третьего лица и последующих собственников.
4.7. Налоговыми резидентами США не признаются юридические лица, имеющие
критерии, указанные в подпункте А) пункта 4.6, но являющиеся:
5

корпорациями, акции которых регулярно торгуются на одном или более
рынке ценных бумаг, а также членами их аффилированных групп;

индивидуальными пенсионными планами (IRA);

трастами инвестиций в недвижимость (REIT), банками и регулируемыми
инвестиционными компаниями (RICs), общими трастовыми фондами (CTF);

банками;

организациями
США,
освобожденными
от
налогов,
включая
благотворительные организации и некоторые пенсионные фонды.

США, как публичное образование, органами его государственной власти,
включая агентства, штаты США и округ Колумбия, а также их органами власти и
созданными ими агентствами.
5. Способы получения от клиентов информации в целях определения
статуса налогоплательщика США
5.1. Основным способом получения от клиента информации в целях
подтверждения или опровержения его отнесения к категории налогоплательщиков США
является анкетирование.
5.2. В качестве анкет выступают двуязычные формы, разработанные Банком на
основании форм налоговой службы США (IRS).
5.3. В случае выявления у клиента критериев возможного отнесения его к
категории налогоплательщика США, указанных в разделе 4 Методики выявления,
сотрудник, ответственный за идентификацию, направляет клиенту запрос с предложением
заполнить соответствующую форму и предоставить ее в Банк вместе с подтверждающими
документами (при необходимости) в срок, не менее 15 рабочих дней с момента
направления указанного запроса.
5.4. Запрос с формами направляется клиенту одним из следующих способов:

посредством электронного сообщения по системам «Банк-Клиент» или
«Интернет-банкинг»;

выдается под расписку клиенту (представителю клиента);

заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
5.5. Банк вправе использовать иные, обоснованные и доступные в сложившихся
обстоятельств, способы получения информации.
6. Заключительные положения
6.1. Подробнее организация работы в Банке в целях исполнения требований
Федерального закона № 173-ФЗ регламентируется отдельными документами Банка.
6.2. Настоящая Методика выявления или выдержки из нее в части критериев
отнесения клиентов к категории иностранных налогоплательщиков и способов получения
от них необходимой информации подлежит размещению на официальном сайте ОАО
«МБСП» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее
пятнадцати календарных дней после дня ее утверждения.
6.3. Настоящая Методика выявления в части критериев отнесения клиентов к
категории иностранных налогоплательщиков и способов получения от них необходимой
информации подлежит изменению по предписанию Центрального банка Российской
Федерации в сроки, им установленные.
6