Пояснительная записка Приморского края «Об установлении пониженной ставки налога на

Пояснительная записка
к проекту закона Приморского края «О внесении изменений в Закон
Приморского края «Об установлении пониженной ставки налога на
прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для
отдельных категорий организаций»
Проект закона Приморского края «О внесении изменений в Закон
Приморского края «Об установлении пониженной ставки налога на прибыль
организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для отдельных
категорий
организаций»
подготовлен
департаментом
экономики
и
стратегического развития Приморского края (далее – проект закона).
1. Краткое описание предлагаемого правового регулирования в части
положений, которыми изменяется содержание прав и обязанностей
субъектов предпринимательской и (или) иной деятельности, изменяется
содержание и порядок реализации полномочий органов исполнительной
власти
Приморского
края
в
отношениях
с
субъектами
предпринимательской и (или) иной деятельности.
Актуализирован
соответствии
с
перечень
новым
видов
экономической
Общероссийским
деятельности
классификатором
в
видов
экономической деятельности ОК 029-2014, действие которого начинается с
1 января 2015 года (приказ Федерального агентства по техническому
регулированию и метрологии Министерства промышленности и торговли
Российской Федерации от 31.01.2014 № 14-ст).
Введены уточнения по определению налогооблагаемой базы по
льготам, установленным статьей 2 Закона Приморского края от 19.12.2013
№330-КЗ
«Об
установлении
пониженной
ставки
налога
на
прибыль
организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для отдельных
категорий организаций» (далее – Закон ПК от 19.12.2013 №330-КЗ).
Пункт 1 части второй статья 2 Закона ПК от 19.12.2013 №330-КЗ
определяет условия, которым должен соответствовать инвестиционный проект
для получения организацией установленных данной статьей налоговых льгот.
Вместе с тем, указанная статья не определяет налогооблагаемую базу в
отношении которой применяются указанные налоговые льготы.
2
В соответствии с поручением Председателя Правительства Российской
Федерации от 26 декабря 2012 года № Пр-3498ГС данных по итогам заседания
Президиума Государственного совета Российской Федерации 29 ноября
2012 года налоговые льготы вводятся для новых производственных
проектов. Данное поручение реализовано в Федеральном законе от 30.09.2013
№267-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса
Российской Федерации в части стимулирования реализации региональных
инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального
округа и отдельных субъектов Российской Федерации». Закон представил
льготы для организаций, реализовавших региональные инвестиционные
проекты. При этом, участником регионального инвестиционного проекта
признается организация при условии, если доходы от реализации товаров,
произведенных в результате реализации регионального инвестиционного
проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых
при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
(статья 284.3 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В связи с этим, на региональные инвестиционные проекты (льготы
установлены статье 1 Закона ПК от 19.12.2013 №330-КЗ), распространяются
требования статьи 284.3 Налогового Кодекса Российской Федерации.
На инвестиционные проекты, льготы для которых представляются в
статье 2 Закона ПК от 19.12.2013 №330-КЗ, требования статьи 284.3 Налогового
Кодекса Российской Федерации не распространяются.
Для
установления
равных
прав
инвесторов,
реализовывающих
региональные инвестиционные проекты (льготируются по статье 1 Закона ПК
от 19.12.2013 №330-КЗ) и инвестиционные проекты, указанные в статье 2
Закона ПК от 19.12.2013 №330-КЗ, предлагается в статье 2 ввести
дополнительное требование, идентичное требованию статьи 284.3 Налогового
Кодекса Российской Федерации.
Таким образом,
доходы от услуг, осуществленных в результате
реализации инвестиционного проекта, должны составлять не менее
3
90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы
по налогу на прибыль организаций.
Изменения содержания и порядка реализации полномочий органов
исполнительной власти Приморского края в отношениях с субъектами
инвестиционной, предпринимательской и
(или) иной
деятельности не
предполагается.
2. Сведения о проблеме, на решение которой направлено
предлагаемое правовое регулирование, оценка негативных эффектов,
порождаемых наличием данной проблемы.
Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и
метрологии Министерства промышленности и торговли Российской Федерации
от 31.01.2014 № 14-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского
классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014
(КДЕС РЕД. 2) и Общероссийского классификатора продукции по видам
экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)» с 1 января
2015
года
отменяется
Общероссийский
классификатор
видов
экономической деятельности ОК 029-2001, на разделы которого сделана
ссылка в статье 2 Закона Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ «О налоге на
имущество организаций». Таким образом, с 2015 года законопроект должен
действовать по актуализированному ОКВЭД.
Налоговые льготы, представляемые для инвесторов по статье 1 и по
статье 2 Закона ПК от 19.12.2013 №330-КЗ, имеют различное налоговое
регулирование, что ставит инвесторов в неравные условия.
3. Сведения о целях предлагаемого правового регулирования
и обоснование их соответствия посланиям Президента Российской
Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, стратегии
социально-экономического развития Приморского края, программе
социально-экономического развития Приморского края, и иным
нормативным правовым актам Приморского края, в которых
формулируются и обосновываются цели и приоритеты политики
Приморского края, направления реализации указанных целей, задачи,
подлежащие решению для их реализации, соответствия поручениям
Губернатора Приморского края или Администрации Приморского края
органам исполнительной власти Приморского края.
4
Сохранение текущего положения приведет с 1 января 2015 года к
несоблюдению законодательства Российской Федерации в связи с принятием
нового Общероссийского классификатора видов экономической деятельности
ОК 029-2014.
Изменения, вводимые в части уточнения налогооблагаемой базы,
соответствуют поручению Председателя Правительства Российской Федерации
от 26 декабря 2012 года № Пр-3498ГС и статье 284.3 Налогового кодекса
Российской Федерации.
4. Описание предлагаемого правового регулирования в части
положений, которыми изменяется содержание или порядок реализации
полномочий органов исполнительной власти Приморского края в
отношениях с субъектами предпринимательской и (или) иной
деятельности.
Проектом
закона
не
предусматривается
изменение
содержания
полномочий органов исполнительной власти Приморского края в отношениях
с субъектами предпринимательской и (или) иной деятельности.
5. Оценка расходов краевого бюджета на исполнение полномочий
органов исполнительной власти Приморского края для реализации
предлагаемого правового регулирования.
Реализация данного проекта закона не потребует дополнительных
расходов консолидированного бюджета Приморского края.
6. Описание обязанностей, которые предполагается возложить
на субъекты предпринимательской и (или) иной деятельности
предлагаемым
правовым
регулированием,
и
(или)
описание
предполагаемых изменений в содержании существующих обязанностей
указанных субъектов.
Проектом
закона
не
предусмотрено
возложение
дополнительных
обязанностей на субъекты предпринимательской и (или) иной деятельности.
7. Описание основных групп субъектов предпринимательской и (или)
иной деятельности, интересы которых будут затронуты предлагаемым
правовым регулированием.
Проектом
постановления
предпринимательской
инвестиционные
и
проекты,
будут
(или)
затронуты
иной
направленные
интересы
деятельности,
на
субъектов
реализующих
реализацию
товаров
(осуществление услуг) по следующим видам экономической деятельности в
5
соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической
деятельности:
раздел
А
«Сельское,
лесное
хозяйство,
охота,
рыболовство
и
рыбоводство»;
классы 7, 8 раздела В «Добыча полезных ископаемых» (кроме подгруппы
08.12.1 «Разработка гравийных и песчаных карьеров»);
классы 16, 17, 20-25, 27-30, подклассы 10.1-10.9, 11.07, 26.3, 26.5-26.7,
28.23 раздела С «Обрабатывающие производства»;
раздел D «Обеспечение электрической энергией, газом и паром;
кондиционирование воздуха»;
раздел
E
«Водоснабжение;
водоотведение,
организация
сбора
и
утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений»;
раздел H «Транспортировка и хранение»;
подкласс 55.1 раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий
общественного питания»;
классы 60-63 раздела J «Деятельность в области информации и связи»;
класс 93 раздела R «Деятельность в области культуры, спорта,
организации досуга и развлечений» (кроме подкласса 93.11 «Деятельность
спортивных объектов.
8. Оценка изменений расходов субъектов предпринимательской и
(или) иной деятельности на осуществление такой деятельности, связанных
с необходимостью соблюдать обязанности, возлагаемые на них
или изменяемые предлагаемым правовым регулированием.
Принятие
закона
не
повлечет
изменения
расходов
субъектов
предпринимательской и (или) иной деятельности.
9. Оценка рисков невозможности решения проблемы предложенным
способом, рисков непредвиденных негативных последствий.
В случае не актуализации ОКВЭД субъекты предпринимательской
деятельности не смогут с 1 января 2015 года воспользоваться льготами по
закону ПК от 19.12.2013 №330-КЗ.
Непредвиденные негативные последствия в случае, если не будет
установлено требование по определению налогооблагаемой базы: субъект
6
предпринимательской деятельности, реализовавший инвестиционный проект
(например, модернизировавший часть своих активов), может претендовать на
получение льготы только в случае ведения раздельного налогового учета.
Учитывая, что выделение в отдельный налоговый учет доходов, полученных в
результате реализации проекта может быть невозможным или представлять
значительные сложности для предпринимателя – предлагается предоставлять
льготу без ведения такого раздельного учета при этом прибыль от реализации
проекта должна обеспечивать не менее 90% всей прибыли предприятия.
10. Сведения о результатах публичных консультаций с субъектами
предпринимательской и (или) иной деятельности, включая предложения
о возможных выгодах и затратах предлагаемого регулирования,
альтернативных способах решения проблемы, и оценки их последствий.
11. Иные сведения, позволяющие оценить обоснованность вводимых
административных и иных ограничений и обязанностей для субъектов
предпринимательской и (или) иной деятельности, обоснованность
расходов субъектов предпринимательской и (или) иной деятельности и
краевого бюджета, возникновению которых способствуют положения
Проекта нормативного правового акта.
Проект закона не содержит коррупциогенных факторов.