Тема. Понятие и предмет комплексного экономического анализа. Классификация видов экономического анализа. Экономический анализ – система специальных знаний, позволяющая исследовать экономические процессы и взаимосвязь между ними, выявлять положительные и отрицательные влияния различных факторов, влияющих на хозяйственные процессы, давать количественную оценку этого влияния, выявлять скрытые, внутрихозяйственные резервы и определять общие тенденции развития хозяйственной деятельности. Важнейшими задачами экономического анализа являются: - повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов; - объективное и всесторонне выполнение бизнес-планов и соблюдение нормативов; - определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов; - выявление и измерение внутренних резервов. Бизнес- план - план осуществления бизнес-операций, действий фирмы, содержащий сведения о фирме, товаре, его производстве, рынках сбыта, маркетинге, организации операций и их эффективности. Главная цель АХД – улучшить финансовые результаты деятельности предприятия. Целью экономического анализа является получение информации дающей объективную оценку и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия Предметом экономического анализа является деятельность хозяйственных субъектов любой формы собственности, направленная на получение прибыли с целью объективной оценки ее эффективности и выявления резервов ее повышения. Объектом экономического анализа являются предприятия и организации разной формы собственности. Основными принципами проведения экономического анализа являются 1) конкретность анализ основывается на реальных данных полученных из достоверных источников информации 2) комплексность анализ предполагает всестороннее изучение экономического явления или процесса 3) системность в процессе анализа экономические явления изучаются и оцениваются во взаимосвязи друг с другом 4) регулярность анализ должен осуществляться регулярно в соответствии с поставленными целями 5) объективность изучение экономических процессов явлений и их оценка должны носить беспристрастный характер 6) действенность критерии оценки, выбранные показатели и методы оценки должны способствовать возможности их использования в практических целях для принятия управленческих решений 7) экономичность экономический эффект от принятия управленческих решений на основе результатов анализа должен превышать затраты связанные с проведением анализа 8) сопоставимость экономический анализ предполагает преемственность результатов анализа и их сопоставимость 9) научность экономический анализ предполагает использование научно обоснованных методик и процедур. Виды экономического анализа: По роли в управлении выделяют - управленческий (внутренний) анализ, который является составной частью управленческого учета и обеспечивает аналитической информацией руководство организации - финансовый анализ, обеспечивающий внешних и внутренних пользователей информацией о состоянии организации. По признаку времени: - предварительный (перспективный) – проводится до осуществления хозяйственных операций, для обоснования управленческих решений, плановых заданий, прогноза ожидаемых результатов; - последующий (ретроспективный) – проводится после завершения хозяйственных операций, для контроля выполнения плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятия. Ретроспективный анализ делится на оперативный (текущий), который проводится сразу после завершения хозяйственных операций или изменений за короткие промежутки времени (смена, сутки и т.д.), и итоговый (заключительный) – проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). По пространственному признаку: - внутрихозяйственный (изучающий деятельность только исследуемого предприятия); - межхозяйственный (применяется для сравнения результатов деятельности двух или более предприятий). По объектам управления: - технико-экономический анализ, изучающий взаимодействие технических и экономических процессов и их влияние на результаты деятельности; - финансово-экономический, основное внимание, которого сосредоточено на финансовых аспектах и результатах; - аудиторский (бухгалтерский) анализ – экспертная оценка и диагностика финансового состояния и устойчивости; - социально-экономический анализ, который изучает взаимосвязь социальных экономических процессов, их влияние на результативность деятельности предприятия; - экономико-статистический анализ – применяется для изучения массовых общественных явлений на различных уровнях; - экономико-экологический анализ; - маркетинговый анализ. По охвату изучаемого объекта: - сплошной; - выборочный. Виды показателей в экономическом анализе: - количественные - показатели представляют собой такие показатели, которые можно измерить и сравнить между собой. Например, численность персонала, количество оборудования, объем производства и выпуска продукции, себестоимость и др. Количественные показатели выражаются как в натуральных, так и в стоимостных единицах. Например, объем производства и выпуска продукции можно выразить как в количестве штук, так и в рублях; - качественные показатели представляют собой такие показатели, которые можно измерить и сравнить между собой с номощью условной системы измерения. Качественные показатели выражаются в степенях, уровнях, баллах, разрядах, сортах и т.д. Например, продукция может быть высшей категории качества или средней, а квалификацию персонала можно выразить в категориях или разрядах; - абсолютные - показывают количественные размеры в единицах меры веса, объема, длины, ширины, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других показателей. Например, численность персонала, объем продаж, себестоимость, прибыль и др.; - относительные - показатели представляют собой соотношение какихлибо двух абсолютных показателей. Относительные показатели выражаются в долях единицы, процентах, индексах. Например, рентабельность имущества, коэффициент годности или износа основных средств, коэффициент ликвидности, удельный вес рабочих в общей численности и др; - стоимостные показатели выражаются в денежных единицах (рубли, тыс. руб. и т.д.) стоимостные показатели — это себестоимость, прибыль, фонд оплаты труда, стоимость основных средств и др; - натуральные - показатели выражаются в натуральных единицах (килограммы, тонны, метры, литры, штуки и т.д.). Натуральные — это численность персонала, количество единиц оборудования, количество материалов на складе, количество выпущенной продукции и т.д. Метод комплексного экономического анализа – представляет собой системное изучение, измерение и обобщение влияния фактов на результаты деятельности организации. Классификация методов комплексного экономического анализа. Экономико-математические Эвристические методы Методы статистики методы (логические приемы) 1. Экономико-математическое 1. Оценочно-поисковые 1. Сравнение моделирование методы (мозговой штурм) 2. Расчетные методы и приёмы 2. Методы оценки 2. Средние величины анализа (экспертная оценка) 3. Методы линейного 3. Группировка программирования 4. Графические 4. Теория игр методы 5. Метод построения 5. Теория массового аналитических таблиц обслуживания 6. Матричные методы анализа Сравнение – метод позволяет определить общее и специфическое в экономических явлениях, изучить изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития. Метод сравнения используется в следующих типичных ситуациях: 1. оценка выполнения плана – сопоставление плановых и фактических значений показателей. 2. определение тенденций развития экономических процессов – сравнение фактических значений показателей со значениями прошлых отчетных периодов. 3. управление затратами – сравнение фактических значений показателей с нормативными. 4. выявление неиспользованных резервов – сопоставление значений показателей разных предприятий одной отрасли со средними данными (по материалам статистики). 5. выбор наилучшего управленческого решения – сопоставление вариантов управленческих решений. 6. расчет количественного влияния факторов на результативный показатель – сравнение результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора. Виды сравнительного анализа; 1. Горизонтальный – определение абсолютного или относительного отклонения фактического значения показателя от базового (планового, уровня прошлого года). 2. Вертикальный – определение структурных отклонений в исследуемых показателях: - расчет удельного веса частей в общем итоге; - соотношение частей целого между собой (соотношение собственного и заемного капитала). 3. Трендовый – изучение темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года для выявления тенденций развития по исследуемому показателю. Рассчитываются базисные (к базисному году) или цепные (к предыдущему голу) темпы роста (прироста). 4. Одномерный – сравнение нескольких организаций по одному показателю, например, по уровню рентабельности активов. 5. Многомерный – рейтинговая оценка организаций – сопоставление результатов деятельности по широкому кругу показателей, определение лучших организаций с точки зрения разных субъектов анализа (например, собственников, инвесторов, кредиторов). Средние величины используются в комплексном экономическом анализе для обобщения количественной характеристики совокупности однородных явлений по определенному признаку. При проведении комплексного экономического анализа используют практически все виды средних величин: - средняя арифметическая простая - средняя арифметическая взвешенная - средняя геометрическая - средняя хронологическая - средняя гармоническая. Использование средних величин в комплексном экономическом анализе имеет свои сильные и слабые стороны. Преимущество заключается в том, что расчет средней величины позволяет получить обобщенную характеристику, а значит, выявить определенные тенденции и закономерности в развитии экономических явлений. Недостаток заключается в том, что средние величины сглаживают отдельные негативные и позитивные тенденции в деятельности внутри исследуемого периода. Группировка – метод деления массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. По сложности построения группировки бывают простыми и комбинированными. Простые группировки позволяют изучить взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по одному избранному аналитиком признаку. С помощью комбинированных группировок исследуются сложные связи между явлениями. Для этого совокупность данных делится на группы по одному признаку, а затем внутри каждой группы – по другому признаку. Графические методы. При проведении комплексного экономического анализа графики используются как: - метод решения аналитических задач (например, поиск точки безубыточности продаж как пересечения кривых совокупных затрат и продаж). - форма наглядного представления результатов анализа (например, круговая диаграмма как иллюстрация рассчитанной в процессе анализа структуры исследуемого обобщающего показателя). Метод построения аналитических таблиц. Таблицы широко используют в аналитической работе. В таблице удобно представлять результаты. Построение аналитических таблиц служит той же цели, что и графиков, - наглядности, а компактности расположения материала, объединению исходных данных, расчетных ан6алитических показателей, методик их расчета, результатов горизонтального ми вертикального анализа. Вопросы для контроля: 1. Какие задачи управления решаются путем комплексного экономического анализа? 2. Охарактеризуйте предмет комплексного экономического анализа. 3. Какие принципы лежат в основе классификации приемов и способов экономического анализа? 4. Какую роль в экономическом анализе выполняет способ сравнения?
