Автономная некоммерческая организация высшего образования «МОСКОВСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Кафедра экономики и управления ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА по направлению подготовки 38.03.01 Экономика ФИНАНСОВЫЕ МЕТОДЫ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ФРОНЕРИ РУС») Исполнитель: студент 4 курса заочной формы обучения Петровская Елена Евгеньевна _________ Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент Петров Валерий Станиславович _________ Работа допущена к защите решением заседания кафедры Зав. кафедрой /Марущак И.И./ Москва 2022 Автономная некоммерческая организация высшего образования «МОСКОВСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» ЗАДАНИЕ по подготовке выпускной квалификационной работы Обучающемуся Петровская Елена Евгеньевна, Жу19Э371 (ФИО полностью, № группы) Тема: ФИНАНСОВЫЕ МЕТОДЫ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ФРОНЕРИ РУС») Содержание ВКР (перечень подлежащих разработке вопросов) и сроки выполнения № п/п 1. 2. 3 4. 5. 6. Наименование глав ВВЕДЕНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ФРОНЕРИ РУС» РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ ООО «ФРОНЕРИ РУС» Содержание раздела % 2 1.1. Понятие и сущность антикризисного управления предприятием 25 1.2. Методика анализа финансового состояния предприятия 1.3. Виды и методы антикризисного управления предприятием Срок выполнения 10.11.2022 18.11.2022 2.1. Организационно-экономичсекая характеристика предприятия ООО 45 «Фронери Рус» 2.2. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Фронери Рус» 2.3. Выявление основных угроз кризисного состояния предприятия ООО «Фронери Рус» 03.12.2022 3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию системы 20 антикризисного управления предприятием 3.2. Разработка мероприятий по увеличению финансовых результатов предприятия 3.3. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий ЗАКЛЮЧЕНИЕ 5 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 3 24.12.2022 28.12.2022 30.12.2022 Срок сдачи исполнителем законченной работы на кафедру за 15 дней до защиты в соответствии с графиком ГИА Научный руководитель: ___________ /к.э.н., доцент В.С. Петров (подпись) (ученая степень, звание, ФИО) Задание принял к исполнению:_____________ /Е.Е. Петровская (подпись) (ФИО) 2 АННОТАЦИЯ Выпускная квалификационная работа на тему: «Финансовые методы антикризисного управления (на примере ООО «Фронери Рус»)» объемом 77 страниц, состоит из введения, трех частей, заключения, списка литературы и приложений. Цель исследования заключается в разработке мероприятий по повышению эффективности антикризисного управления (на примере ООО «Фронери Рус»). В первой главе раскрываются теоретические основы антикризисного управления предприятием в современных условиях, во второй главе происходит анализ финансового состояния и эффективности системы антикризисного управления на предприятии ООО «Фронери Рус». Третья глава совершенствованию заключает в мероприятий себе основные мероприятий направления по по улучшению антикризисного управления предприятием ООО «Фронери Рус». Выпускная квалификационная работа включает в себя 27 таблиц, 24 рисунка и список литературы из 35 источников. Ключевые термины: финансовая деятельность, финансовые методы, антикризисное управление, финансовое состояние, оценка финансового состояния, кризисное состояние. 3 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ....................................... 8 1.1. Понятие и сущность антикризисного управления предприятием .............. 8 1.2. Методика анализа финансового состояния предприятия .......................... 13 1.3. Виды и методы антикризисного управления предприятием ..................... 17 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ФРОНЕРИ РУС» ................................................................................................. 25 2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Фронери Рус» ....................................................................................................... 25 2.2. Анализ финансового состояния и существующей системы антикризисного управления предприятием ....................................................... 28 2.3. Выявление основных угроз кризисного состояния предприятия ООО «Фронери Рус» ....................................................................................................... 34 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ ООО «ФРОНЕРИ РУС» ....................................................................................................................... 47 3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию системы антикризисного управления предприятием ....................................................... 47 3.2. Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов предприятия ........................................................................................................... 55 3.3. Оценка экономической эффективности разработанных мероприятий .... 59 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 66 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 70 ПРИЛОЖЕНИЕ ..................................................................................................... 73 4 ВВЕДЕНИЕ Вопросы построения грамотной экономической политики предприятия были актуальны на всех этапах развития российской экономики. В условиях кризиса, наступившего в России в 2014 году, и продолжающего по сей день, обсуждение данных вопросов является решающим фактором обеспечения деятельности организации. Снижение курса рубля относительно иностранных валют, рост инфляции и замедление роста реальных доходов населения привели к снижению потребительского спроса. Пандемия и санкции вынуждают коммерческие предприятия если не сокращать свою деятельность, то прибегать к стимулирующим воздействиям на рыночный спрос. Поведение покупателей товаров и услуг в результате кризиса изменилось. Причем некоторые изменения покупательских привычек, очевидно, будут носить долгосрочных характер. В свете данных событий становится особенно актуальной тема разработки и предприятии. внедрения грамотной антикризисной Ограничения приводят к программы необходимости на пересмотреть стратегические и тактические цели развития предприятия. Заставляют руководителей задуматься и переосмыслить многие аспекты функционирования компании. Ограничения приводят к кризису и вызывают компании искать новые пути развития. Кризис является определенным экономическим регулятором, благодаря его регулирующим функциям остаются только «сильные» игроки на рынке, важно отметить, что при данной ситуации «слабые» компании вынуждены уйти с рынка. Это определенный экзамен, успех в котором обеспечит компании резкое усиление позиций на рынке. В условиях современной российской экономики предотвратить последствия кризиса или смягчить его влияние возможно с помощью системы мер антикризисного управления. Выбора правильной стратегии 5 развития, построения и внедрения программы антикризисного управления предприятием. Актуальность темы антикризисного управления на предприятии очевидна. Она уже достаточно глубоко изучена и отражена в трудах таких ученых как Андреев А.Г., Балабанов И.Т., Белых Л.П., Беляев С.Г., Васильева Л.С., Грачев А.В.,Лапенков В.И.,Лиференко Г.Н., Минаев Э.С., Мурашко В.М., Наринский А.С., Панов С.А., Попов С.А., Савицкая Г.В., Соколов Я.В., Соловьев Г.А., Тамбовцев В.Л., Шеремет А.Д., Шлейников В.И. Современникам стоит использовать накопленный опыт и вносить свой вклад в теорию и практику антикризисного управления. Объект исследования работы – ООО «Фронери Рус», предмет исследования – инструментарий управления предприятием в условиях кризиса. Основным видом деятельности ООО «Фронери Рус» является производство мороженого. Целью данной выпускной квалификационной работы является рассмотрение теоретических аспектов антикризисного управления на предприятии, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также экономическое обоснование эффективности проведенных антикризисных мероприятий. Исходя из поставленныхᐧ целей, можно сформироватьᐧ задачи: 1. определить значение антикризисного управления для развития предприятияᐧ; 2. анализ финансовогоᐧ состояния предприятияᐧ; 3. разработка рекомендацийᐧ по совершенствованию системы управления антикризисного управления предприятияᐧ. Для решения вышеперечисленныхᐧ задач была использованаᐧ годовая бухгалтерская и управленческаяᐧ отчетность ООО «Фронери Рус» за 2019 – 2021 года. 6 Теоретической основой исследования выступают труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов, значительно расширивших представления в области анализа финансового состояния и антикризисного управления: В. В. Ковалева, Е. С. Стояновой, О. В. Хлыстовой, Е. И. Шохина и др., материалы периодической печати, статистическая информация. В работе использовалисьᐧ данные финансовогоᐧ и экономическогоᐧ анализаᐧ. Данная работа состоит из 3 глав, введения, заключения, списка использованнойᐧ литературы и приложений. 7 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 1.1. Понятие и сущность антикризисного управления предприятием Специфическими признаками антикризисное управления являются: среда управления – экономические отношения, связанные с этапами развития кризиса; а также субъекты: внешние (хозяйственные суды, арбитражные управляющие) и внутренние (кризисные менеджеры). Сущностным признаком антикризисного управления является противодействие кризисным явлениям путем преодоления противоречий в экономической системе предприятия на уровне отдельных бизнес-процессов. Так, Т.Б. Фейлинг определяет «антикризисное управление предприятием как вид управления, направленный на выявление признаков кризисных явлений и создание соответствующих предпосылок для своевременного предотвращения, ослабления, преодоления кризиса, с целью обеспечения жизнедеятельности субъекта для предпринимательской деятельности, недопущения ситуации его банкротства»1. Е.Е. Румянцева «вид деятельности, направленный на преодоление кризиса, называет не антикризисным управлением, а антикризисным менеджментом»2. Автор исходят из того, что «управление является целенаправленным влиянием субъекта на объект с целью сохранения принципов его организации, целостности структуры, поддержания режима функционирования»3. Л.В. Згонник «определяет антикризисное финансовое управление предприятием как эффективно организованное управление, в основу которого положено применение арсенала специфических методов и приемов 1 Фейлинг Т.Б. Антикризисное управление. Курс лекций: учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.02 «Менеджмент». - СПб.: РГГМУ, 2018. – С. 21. 2 Румянцева Е. Е. Финансовый менеджмент: учебник. М.: РАГС, 2018. – С. 47. 3 Там же. 8 управления финансами, которые нацелены на преодоление финансового кризиса на основе повышения уровня финансового потенциала предприятия»4. Указанный подход считаем слишком узким, разделяя мнение Э.В. Коротков, что «антикризисное управление является неотъемлемой составной частью управления современным предприятием и составляет систему мер, направленных не только на выход предприятия из финансового кризиса, но и для предотвращения возникновения такой ситуации»5. «Широкого» определяющий подхода придерживается «антикризисное управление также как и Р.А. систему Попов, управления комплексного характера, направленную на предотвращение кризисных явлений и выявление причин кризиса, вида, стадии и закономерностей его течения, возможных сценариев развития, инструментов для его преодоления с целью дальнейшего функционирования предприятия»6. Разделяя «широкий» подход к трактовке антикризисного управления предприятием, А.В. Сорокин отмечает, что его организация зависит от стадии и глубины кризиса (легкая, средняя, тяжелая) и проводится для своевременного выявления и решения проблем с целью предотвращения кризиса7. К основным принципам антикризисного управления на предприятии относят следующие (рис. 1). По своей сути «антикризисное управление выполняет задачи стратегического уровня – принятие стратегических решений, направленных на замедление процесса движения к кризису, когда он еще не стал кумулятивным и не приобрел признаков необратимости. Эффективность предкризисного управления определяется наличием системы информационного обеспечения, которая позволяет улавливать слабые, но Згонник Л.В. Антикризисное управление / Л.В. Згонник. – Москва: Дашков и К°, 2020. – С. 127. Коротков Э.В. Антикризисное управление - М.: Инфра-М, переиздание 2018. – С. 154. 6 Попов Р.А. Антикризисное управление. – М.: Высшая школа, переиздание 2020. – С. 182. 7 Сорокин, А.В. Общая экономика: бакалавриат. Краткий курс / А.В. Сорокин; Московский государственный университет им. М. В. Ломоносова. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2020. – С. 155. 4 5 9 достоверные сигналы о наличии потенциальных угроз благодаря постоянному мониторингу состояния внешней и внутренней среды»8. Принцип системности, непрерывности и преемственности реализации Принцип гибкости и готовности к переменам Принцип достижения стойкости Принцип превентивности мер Принцип немедленного реагирования Принцип научной обоснованности Принцип комплексности управленческих решений, направленных на ликвидацию кризиса Принцип адаптивности и динамичности Принцип оперативности Принцип перспективности Принцип специфичности Рисунок 1. Принципы антикризисного управления предприятием9 «Основной задачей превентивного антикризисного управления является раннее распознавание угроз и возможных негативных изменений среды функционирования, а также предсказание их вероятного развития с целью преодоления выявленных угроз или использования возможностей для повышения эффективности деятельности»10. К основным функциям подсистемы антикризисной предлагается отнести следующие (рис. 2). Румянцева Е. Е. Финансовый менеджмент: учебник. М.: РАГС, 2018. – С. 49. Сергеев И. В. Экономика организации (предприятия): учебник. Люберцы: Юрайт, 2020. – С. 98. 10 Романовский М.В. Финансы предприятий. - СПб.: Бизнес-пресса, 2020. – С. 127. 8 9 10 Информационная, которая реализуется через построение системы сбора и обработки информации об основных экзогенных и эндогенных факторах, которые вызывают кризис, создание специальной базы данных и технологии передачи соответствующей информации Диагностическая, предполагающая сканирование текущего состояния и анализ динамики развития предприятия с позиций оценки вероятности наступления кризиса Экспертная, которая состоит в необходимости осуществления непосредственной экспертизы и достоверного прогнозирования вероятности банкротства Корректирующая, которая предполагает разработку адекватных ситуаций, сложившихся на предприятии, управленческих решений, корректировку планов и прогнозов развития предприятия с целью нейтрализации угроз для сохранения стабильности его финансового состояния и предупреждения кризисных явлений Рисунок 2. Функции антикризисного управления предприятием Основные элементы механизма антикризисного управления представлены на рисунке 3. Ранняя диагностика кризисных явлений на основе постоянного мониторинга состояния внутренней и внешней среды Принятие мер оперативного реагирования Разработка концепции, направленной на выработку стратегии и тактики преодоления кризиса Меры финансового оздоровления Контроль выполнения утвержденных политик и процедур Минимизация потерь при банкротстве Посткризисное восстановление Ликвидация последствий кризиса и создания условий для дальнейшего устойчивого развития предприятия Рисунок 3. Механизм антикризисного управления предприятием11 «Ключевой составляющей механизма антикризисного управления 11 Петров П.В. Экономика и организация товарного обращения. М.: ИНФРА-М, 2021. – С. 77. 11 является раннее реагирование с целью прогнозирования кризисных ситуаций и предотвращения их возникновения, а не преодоления последствий кризиса»12. «Антикризисная политика предприятия представлена генеральным направлением деятельности организации, совокупностью принципов, методов и форм организационного поведения, которые должны быть направлены на процессы сохранения, укрепления и улучшения финансовохозяйственной деятельности организации»13. Виды антикризисных стратегий предприятия следующие (рис. 4). Стратегия предотвращения – концентрация мер на недопущении развития кризиса на предприятии Стратегия замедления – принятие мер по уменьшению темпов развития кризисных явлений Стратегия защиты – ориентация деятельности предприятия на минимизацию потерь и неполученных доходов из-за кризисного хода событий Стратегия сокращения и консервации – уменьшение объемов и временное прекращение видов деятельности, потенциально убыточных в условиях кризиса Стратегия принятия кризиса – это деятельность предприятия в условиях, когда кризисные явления, которые прогнозировались, стали реальностью и реализуется определенный компенсационный пакет мер Стратегия реструктуризации – это трансформация финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях кризиса для перехода к новому этапу развития, методом санации. Рисунок 4. Стратегии антикризисного управления предприятием 12 13 Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия. М.: Экономика, 2018. – С. 112. Баринов В.А. Антикризисное управление - ФБК-ПРЕСС, 2018. – С. 27. 12 Таким образом, специфическими признаками антикризисного управления являются: среда управления – экономические отношения, связанные с этапами развития кризиса; а также субъекты: внешние (хозяйственные суды, арбитражные управляющие) и внутренние (кризисные менеджеры). Сущностным признаком антикризисного управления является противодействие кризисным явлениям путем преодоления противоречий в экономической системе предприятия на уровне отдельных бизнес-процессов. 1.2. Методика анализа финансового состояния предприятия Одним из элементов, обеспечивающих повышение экономической безопасности предприятие, является оценка финансовых результатов. Анализ и оценка данного показателя основываются на исследовании деятельности хозяйствующих субъектов различных форм собственности, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Необходимо заметить, что постоянный контроль, включающий в себя комплексный анализ недостатков, проблем и ошибок, помогает достичь максимизации эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. На основе данного анализа можно экономически объяснить причины возникновения неиспользуемых финансовых резервов, а также разработать различные варианты улучшения финансовой деятельности субъекта и его развития в целом на перспективу14. В современных условиях рыночной экономики важную роль в успешном развитии и функционировании предприятия играют финансовая и экономическая среды, государственная политика, а также деятельность местной законодательной и исполнительной власти. Именно на изучение влияния приведенных выше факторов нацелен анализ финансово- экономической деятельности хозяйствующего субъекта. Проведение оценки 14 Бачурин А. А. Анализ хозяйственной деятельности организаций. М.: Юрайт, 2020. – С. 128. 13 полученных результатов позволит увеличить экономическую безопасность субъекта. При анализе хозяйственной деятельности методика представляется собой совокупность аналитических способов и правил анализа деятельности субъекта, направленных на достижение цели исследования15. Рассмотрим различные интерпретации методик и их сущность в таблице 1. Таблица 1. Методические подходы к анализу и оценке финансовых результатов16 Авторы Сущность подхода Альтман Э., Таффлер Методика, при которой оценивается вероятность банкротства Р., Зайцева О.П., предприятия с помощью построения многофакторных моделей. Федотова М.А. Фостер Дж. И др. Методика, основанная на прогнозировании эффективности инвестирования в те или иные ценные бумаги, а также определения степени возможного риска. Выбор одного из существующих подходов осуществляется исходя из целей и задач анализа финансово-хозяйственной деятельности и непосредственно лицом, производящим анализ. На практике методика выражается в совокупности методов, которые подразумевают под собой взаимосвязанные способы и приемы. Из чего следует, что методика и метод неразрывно связаны. Под методикой анализа финансовых результатов следует понимать методологические рекомендации по проведению аналитического исследования. В основном каждая методика должна включать в себя: определение предмета и объектов; постановку задач и целей комплексного анализа; формирование системы показателей для исследования каждого объекта анализа; 15 16 Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М.: Новое знание, 2019. – С. 107. Васильева Л. С. Анализ хозяйственной деятельности: учебник. М.: КноРус, 2018. – С. 131. 14 рекомендуемую последовательность проведения аналитического исследования; характеристику каждого из способов, методов и приемов анализа изучаемых объектов; исходные данные, на основании которых проводится исследование; суммирование результатов проведенного анализа; разработка альтернативной тактики и стратегии, на основе которых будут приниматься управленческие и экономические решения; мониторинг эффективности принятых решений17. При оценке финансовых результатов следует обратить внимание на следующие основные методы: горизонтальный (временный) анализ. Данный вид анализа, как указывает О.А. Толпегина, «подразумевает сравнение значения каждой статьи баланса за отчетный период со значением аналогичной статьи баланса за предшествующий период. Для его проведения составляется аналитическая таблица, которая включает в себя показатели в абсолютном и относительном выражении. Так как анализ подразумевает изменение значений отдельных показателей за два отчетных периода, то горизонтальный анализ можно также назвать временным»18; вертикальный (структурный) анализ. Согласно Г.В. Шадриной данный анализ направлен на «изучение соотношения определенного показателя с другими однородными показателями в рамках одного отчетного периода. Данный анализ также называют структурным, так как он изучает структуру имущества, обязательств, доходов и расходов организации с помощью определения в процентах долю каждого показателя в общем итоге»19; 17 Мельник М.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник. М.: Издательство «КНОРУС», 2017. – С. 137. 18 Толпегина О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в 2 частях. Часть 1. М.: Юрайт, 2020. – С. 218. 19 Шадрина Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М.: Юрайт, 2020. – С. 234. 15 трендовый анализ – это метод финансового анализа, основная задача которого заключается в сравнении каждой статьи бухгалтерского баланса с предшествующим периодом и в качестве итога анализа определение тренда, то есть другими словами, определение основной тенденции динамики показателя. В результате анализа полученные значения тренда используются для построения прогнозной модели для проведения прогнозного анализа; сравнительный (пространственный) анализ подразумевает сравнение показателей деятельности анализируемого предприятия с показателями других организаций или средними по отрасли. Так, можно провести внутрихозяйственное (внутрихолдинговое) сравнение показателей по дочерним организациям, а также подразделениям и цехам; «анализ относительных показателей (коэффициентов) представляет собой расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, а также определения взаимосвязей показателей; факторный анализ – это анализ, при котором определяется влияние отдельных факторов на результативный показатель. детерминированный вид факторного анализа наиболее распространен в связи с тем, что с его помощью определяется какие именно факторы влияют на результативный показатель, а также степень их влияния»20. Из всех перечисленных методов анализа финансовых результатов предприятия наиболее часто используют метод факторного анализа прибыли и рентабельности, с помощью которого возможно оценить, как повлиял каждый отдельный фактор на финансовый результат. 20 Соколов Я. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2018. – С. 136. 16 1.3. Виды и методы антикризисного управления предприятием Несмотря на то, что весь ряд негативных последствий, которые возникли из-за мирового финансового кризиса, был полностью преодолен, а ряд последствий, возникший из-за введения международных финансовых санкций против России, оказался не столь заметен, показатели финансовой устойчивости значительной части российских компаний заметно снизились. Кроме разнообразных этого, негативное факторов, воздействие результатом оказывает которого является целый ряд временная финансовая несостоятельность или банкротство предприятий: - падение цены на нефть, что способствует снижению курса российского рубля; - развитие пандемии COVID-19, что способствовало увеличению затрат на финансовую безопасность коллективов и сохранение рабочих мест. В связи с вышеуказанными негативными факторами в настоящий момент наблюдается активизация проведения антикризисной политики в российских компаниях. В качестве одного из основных инструментов по антикризисному управлению финансово-хозяйственной деятельностью предприятий РФ выступает процесс разработки финансовой стратегии компании. Следует отметить, что эффективность функционирования любого предприятия находится в прямой зависимости от того, насколько грамотно были осуществлены такие процессы, как выбор, разработка и реализация финансовой стратегии компании, методики которой требуют проведение эффективного анализа. Наиболее распространёнными методиками финансовой стратегии на предприятиях выступают методики, которые была предложены такими исследователями, как И.А Бланк и А.П. Градов. Рассмотрим методику разработки антикризисной финансовой стратегии И.А. Бланка. Основные этапы разработки антикризисной финансовой стратегии по 17 методике И.А. Бланка представлены на рисунке 5. исследование факторов внешней среды на основе SWOT-, SNW- и PEST, портфельного, сценарного анализа, финанализа, анализа коэффициентов и т.д. оценка сильных и слабых сторон финансовой деятельности оценка стратегической финансовой позиции предприятия рассмотрение возможных способов достижения стратегических финансовых целей и принятие стратегических финансовых решений конкретизация целевых показателей финансовой стратегии по периодам ее реализации разработка финансовых целей компании оценка эффективности и контроль принятой финансовой стратегии Рисунок 5. Основные этапы разработки антикризисной финансовой стратегии по методике И.А. Бланка21 Перейдем к рассмотрению методики разработки антикризисной финансовой стратегии А.П. Градова. «А.П. Градовым варианты поведения компании в различных сферах финансовой деятельности не называются финансовой стратегией. В методике А.П. Градова каждая из указанных стратегий имеет достаточно четко описанные этапы по ее реализации на предприятиях. А.П. Градовым предлагаются следующие этапы по 21 Толпегина О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в 2 частях. Часть 1. М.: Юрайт, 2020. – С. 221. 18 установления цены»22 (рис. 6). исследование рынка и его конъюнктуры определение модели конкурентного рынка, этапа жизненного цикла товара, общих целей фирмы выбор ценовой политики, исследование факторов, влияющих на уровень цен принятие базового уровня цены и определение его динамики Рисунок 6. Этапы антикризисной стратегии ценообразования по методике А.П. Градова23 Необходимо отметить, что целесообразно обеспечивать развитие четырех основных стратегических антикризисных сфер в области финансов (рис. 7). 22 Коршунов В. В. Экономика организации (предприятия) : учебник и практикум. Люберцы: Юрайт, 2020. – С. 292. 23 Там же. 19 Вид стратегии Описание деятельности • 1. Стратегия повышения ликвидности активов • 1. Этот тип финансовой стратегии связан с ростом стоимости чистых активов как важнейшим требованием финансовой санитарии компании • 2. Направлена на получение приемлемого значения рычагов, минимизацию привлеченных капитальных затрат и рост рыночной стоимости компании • 3. Эта стратегия достигается при внутреннем обнаружении резервов, стратегических затратах и управлении прибылью. Это также может быть достигнуто с ростом конкурентоспособности • 4. Включает в себя ужесточение контроля за рентабельностью и стоимостью активов. Это также предполагает переоценку цен с полным использованием его возможностей и улучшения товарных линий. • 2. Стратегия оптимизации структуры капитала • • 3. Стратегия сокращения издержек • 4. Стратегия оптимизации прибыли Рисунок 7. Основные стратегические антикризисные сферы в области финансов24 Отметим, что выбранная финансовая стратегия компаний должна быть единственной, для того чтобы можно было в полном объеме сосредоточить все внимание и ресурсы. В существующих кризисных условиях компании вынуждены прибегать к сокращению нерентабельных активов и продуктов, к обеспечению жесткого контроля финансовых потоков. К общим вторичным этапам антикризисной финансовой стратегии на предприятии можно отнести следующие (рис. 8). 24 Зайцев Н.А. Экономика, организация и управление предприятием. М.: Инфра-М, переиздание, 2019. – С. 118. 20 • мониторинг финансовых условий 1 • оценка вероятности банкротства 2 • меры по предотвращению банкротства 3 • контроль за антикризисной финансовой политикой 4 Рисунок 8. Общие вторичные этапы антикризисной финансовой стратегии на предприятии25 Также важным инструментом в процессе разработки антикризисной финансовой стратегии на предприятии является финансовый анализ на предприятии. Рассмотрим экспертное мнение о финансовом анализе некоторых авторов (рис. 9). Следующим важным этапом является обеспечение развития антикризисных процессов и процесс преодоления кризиса в компаниях. Итак, можно сделать целесообразным является выводы о том, что для предприятий в рамках антикризисных мероприятий на регулярной основе обеспечивать проведение SWOT- и SNW-анализов, составление матрицы финансовых возможностей и корректировку своей стратегии. 25 Аксёнов А. П. Экономика предприятия. М.: КноРус, 2019. – С. 90. 21 Эксперты Описание деятельности • 1. Одним из первых подходов, подход стратегического финансового анализа был рассмотрен Вьюгиным В.В. и основан на двухэтапной стратегии, которая включает анализ текущей финансовой ситуации и стабилизирующие антикризисные мероприятия. Как утверждает автор, они включают все сферы деятельности и позволяют мобильным внутренним ресурсам компании поддерживать стабильный денежный поток для должной ликвидности, обеспечивают эффективность и рентабельность основных показателей, управляют задолженностью и финансовыми рисками. • 1. Однако есть и недостатки, о которых следует упомянуть. Автор пренебрег возможными способами привлечения внешнего финансирования. По этой причине, в случае использования этого подхода, он должен быть расширен и дополнен другим. Автор предоставляет информацию о финансовых инструментах, которые должны использоваться для контроля эффективности. Они включают ликвидность, коэффициенты платежеспособности и модели обнаружения банкротства (модели Альтмана, Таффлера, Спрингэта и Бивера). • Другой труд, посвященный разработке антикризисной финансовой стратегии, принадлежит Д.Ряховскому и Н.Акуловой и описывает важнейшие этапы реализации и реализации антикризисной стратегии. • 2. Авторы предлагают четыре стратегии, направленные на финансовую санитарию компании, которые могут быть последовательно введены или из которых можно подобрать наиболее подходящую Рисунок 9. Экспертное мнение о финансовом анализе как инструменте антикризисной финансовой стратегии на предприятии26 Отмечая такой важный показатель, как финансовая устойчивость российских компаний, необходимо отметить, что показатель обеспеченности оборотными российских компаний на протяжении нескольких последних лет находился на достаточно стабильном уровне и составлял чуть более 50-60%, что можно отметить в качестве одного из лучших отраслевых показателей в последнее время в Российской Федерации. Стоит отметить, что прошедшие два годы были очень сложными для предприятий России, так как страна столкнулась с очередными санкциями со стороны западных стран, но все же наличие жестких экономических рамок и запретов не смогло привести к разрушению экономики. Российские 26 Бариленко В. И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М.: Юрайт, 2020. – С. 109. 22 компании смогли продолжить свою деятельность в режиме импортозамещения. При этом, в начале 2021-го года наблюдалась новая волна кризиса – за последние полгода Российской Федерации приходиться переживать один из крупнейших, с времен распада Советского Союза, спад в сырьевой промышленности. В большей степени последствия промышленного спада коснулись производства, которое сократилось на 16,5%, если сравнивать с уровнем прошлого периода. В первом полугодии 2021 года, в общем объеме налогового поступления в российский бюджет, доля дохода от отрасли составила менее, чем 30%. В связи с чем, можно отметить у предприятий России возникновение целого ряда проблем. Таким образом, несмотря на то, что весь ряд негативных последствий, которые возникли из-за мирового финансового кризиса, был полностью преодолен, а ряд последствий, возникший из-за введения международных финансовых санкций против России, оказался не столь заметен, показатели финансовой устойчивости значительной части российских компаний заметно снизились. В связи с чем в настоящий момент наблюдается активизация проведения антикризисной политики в российских компаниях. В качестве одного из основных инструментов по антикризисному управлению финансово-хозяйственной деятельностью предприятий выступает процесс разработки финансовой стратегии компании. Следует отметить, что эффективность функционирования любого предприятия находится в прямой зависимости от того, насколько грамотно были осуществлены такие процессы, как выбор, разработка и реализация финансовой стратегии компании, методики которой требуют проведение эффективного анализа. Для предприятий целесообразным является в рамках антикризисных мероприятий на регулярной основе обеспечивать проведение SWOT- и SNW-анализов, составление матрицы финансовых возможностей и корректировку своей стратегии. 23 Выводы по первой главе Разработка антикризисной политики представляет собой составную часть общей стратегии развития предприятия, поэтому она должна быть согласована с ее целями и задачами. Антикризисная политика оказывает значительное влияние на общую экономическую стратегию предприятия, так как изменение рыночной конъюнктуры выступает причиной изменения как антикризисной, так и общей стратегии развития. Выделяют генеральную антикризисную политику, оперативную антикризисную политику и антикризисную политику решения отдельных стратегических задач, иначе говоря – обеспечение отдельных частных целей. На основании исследования, направленного на изучение методики проведения анализа финансового состояния компании, следует сделать следующие выводы. На сегодняшний день методологические аспекты оценки финансового состояния компании основаны и представлены трудами множества ученых в области финансового анализа. Проведение анализа финансового состояния организации проводится на основании проведения горизонтального и вертикального анализа, трендового анализа, проведения сравнения, сводки и группировки, коэффициентного метода, использования факторного анализа методом абсолютных разниц и цепных подстановок. В целом, методика определения финансового состояния компании основывается на расчете общей оценки финансового состояния, проведении анализа финансовой устойчивости, платежеспособности компании. 24 деловой активности и 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ФРОНЕРИ РУС» 2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Фронери Рус» ООО «Фронери Рус» зарегистрирована 09.06.2016 регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве. ООО «Фронери Рус» зарегистрировано по адресу: 115054, г. Москва, наб. Космодамианская, д. 52 стр. 1, эт 4 пом II оф 4. Вид деятельности: Производство мороженого (код по ОКВЭД 10.52). Статус организации: коммерческая, действующая. Организационно-правовая форма: Общества с ограниченной ответственностью (код 12300 по ОКОПФ). Руководитель организации: генеральный директор Богданович Галина Николаевна. Компания Froneri была образована в 2016 г. по соглашению между швейцарским брендом питания Nestlé и британским производителем мороженого R&R. В России производством мороженого занимается фабрика в Жуковском, история которой началась задолго до появления Froneri. В подмосковном городе Жуковском в 1996 г. было образовано предприятие «Нестле Жуковское Мороженое», которое вот уже четверть века занимается производством мороженого для всей страны. Многолетний опыт фабрики и свежий подход Froneri позволили компании стать лидером на российском рынке. Сегодня на этой фабрике производят мороженое таких известных брендов, как 48 копеек, Milka, Oreo, Alpen Gold, Bon Pari и многих других. Более того, Froneri занимается разработкой новых вкусов и постоянно совершенствует технические решения, повышая стандарты качества и делая производство мороженого инновационным. 25 ООО «Фронери Рус» участвует в социальных проектах. Например, поддерживает мировой авиа-форум «МАКС» и поставляет бесплатное мороженое на городские и общенациональные праздники. Компания долгое время шефствует над школой-интернатом для детей с ограниченными возможностями, а сотрудники Froneri регулярно участвуют в благотворительных акциях. Наша цель — построить лучшую в мире компанию по производству мороженого. Бизнес-модель основана на трех принципах: 1. Продавать больше. Все наше внимание приковано к клиентам, инновациям и контролю качества, что позволяет компании расти быстрее рынка. 2. Закупать лучшее. Мы тесно сотрудничаем с поставщиками, чтобы обеспечить оптимальное качество на конкурентном уровне. 3. Оптимизировать расходы. Мы проводим внутреннюю и внешнюю аналитику, чтобы постоянно оптимизировать цепочки поставок и улучшать наши показатели. Организационная структура предприятия представлена на рисунке 10. Генеральный директор секретарь Главный технолог лаборатор ия Зам. генерального директора Главный бухгалтер служба снабжения и склад Финансовый директор бухгалтерия финансов ый отдел Руководитель производственно -экономической группы отдел кадров производственноэкономическая группа служба механизации Рисунок 10. Организационная структура ООО «Фронери Рус» 26 Генеральному директору главный инженер, финансовый директор, заместитель генерального директора, главный бухгалтер, руководитель производственно-экономической группы, отдел кадров, а также секретарь. Внешний осуществляется контроль при за деятельностью помощи аудиторских ООО «Фронери проверок Рус» финансово- хозяйственной деятельности предприятии. Руководство бухгалтерским учетом в организации осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности генеральным директором. Основные технико-экономические показатели ООО «Фронери Рус» рассчитаны на основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложение) и представлены в таблице 2. Таблица 2. Основные экономические показатели ООО «Фронери Рус» Показатели 2019 г. 2020 г. Выручка, тыс. руб. Себестоимость продаж, тыс. руб. Валовая прибыль, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб. Среднегодовая численность персонала, чел. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. Фондоотдача Производительность труда, тыс. руб./чел. Рентабельность продаж, % Чистая рентабельность, % Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов Длительность оборота оборотных средств, дн. 2020297 1844378 2021г. 2121027 2189821 1842323 1895359 Абсолютное изменение, +/2020/ 2021/ 2019 2020 101730 68794 -2055 53036 Относительное изменение, % 2020/ 2021/ 2019 2020 105,0 103,2 99,9 102,9 174919 94 695 1332 278704 74 200 1239 294462 107 525 1049 103785 -20495 -93 15758 33325 -190 159,3 78,4 93,0 105,7 144,9 84,7 1037080 1059660 1355870 22580 296210 102,2 128,0 4,08 1515,99 2,78 1711,89 1,79 2087,53 -1,30 195,90 -0,99 375,65 68,2 112,9 64,3 121,9 8,7 4,7 1,95 13,1 3,5 2,00 13,4 4,9 1,62 0,04 -0,01 0,05 0,00 0,01 -0,39 151,7 74,6 102,8 102,3 140,4 80,7 187,46 182,35 226,00 -5,11 43,64 97,3 123,9 По результатам анализа основных экономических показателей выявлен рост выручки от реализации в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 27 101730 тыс. руб. или на 5%, а в 2021 году по сравнению с 2020 годом отмечается увеличение на 68794 тыс. руб. или на 3,2%. Это связано с ростом числа потребителей и ростом цены. Эффективность использования основных средств, выраженная показателем фондоотдачи, снизилась в 2021 году на 35,7%. Производительность возросла на 21,9% за счет увеличения выручки. 2.2 Анализ финансового состояния и существующей системы антикризисного управления предприятием Финансовое состояние ООО «Фронери Рус» выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т. е. средств предприятия и их источников (таблица 3). Таблица 3. Структура имущества и источники его формирования Показатель 1. Внеоборотные активы в том числе: основные средства нематериальные активы финансовые вложения 2. Оборотные, всего в том числе: запасы дебиторская задолженность денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 3. Собственный капитал 4. Долгосрочные обязательства, всего в том числе: заемные средства 5. Краткосрочные обязательства, всего в том числе: заемные средства Валюта баланса 31.12. 2019 5601000 5515530 Значение показателя в тыс. руб. в % к валюте баланса 31.12. 31.12. на на 2020 2021 31.12.2019 31.12.2021 5593940 5599400 84,37 80,51 5527880 5537190 83,09 79,61 4600 80870 1037080 491390 2440 63620 1059660 425653 2392 59818 1355870 513898 0,07 1,22 15,62 7,40 0,04 0,86 19,49 7,39 279652 262714 404978 226453 558922 282222 4,21 3,96 8,04 4,06 5864970 128630 6034810 113504 5941420 295247 88,35 1,94 85,42 4,24 128630 113504 295247 1,94% 4,24 644480 505286 718603 9,71 10,34 644480 505286 718603 9,71 10,34 6638080 6653600 6955270 100 100 28 Структура баланса ООО «Фронери Рус» по состоянию на 31.12.2021 характеризуется долей внеоборотных средств в 79,61% и на 85,42% собственным капиталом среди пассивов (рис. 11). 8,04 7,39 0,86 4,06 0,04 79,61 основные средства нематериальные активы финансовые вложения запасы дебиторская задолженность денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 4,24 10,34 85,42 Собственный капитал Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства, всего Рисунок 11. Структура баланса ООО «Фронери Рус» по состоянию на 31.12.2021 Анализ платежеспособности основывается на анализе ликвидности баланса (таблица 4). 29 Таблица 4. Анализ ликвидности баланса ООО «Фронери Рус» за 2019-2021 гг., тыс. руб. Показатель 2019 г. 2020 г. 2021 г. Наиболее ликвидные активы Быстро реализуемые активы Медленно реализуемые активы Труднореализуемые активы Баланс 262714 226453 Актив 282222 Наиболее срочные обязательства Краткосрочные пассивы Долгосрочные пассивы Постоянные пассивы Баланс 279652 494713 404978 428231 Изменение 2020 г. к 2019 г. тыс. % руб. Изменение 2021 г. к 2020 г. тыс. % руб. -36261 86,2 55769 124,6 125326 144,8 153944 138,0 -66482 86,6 86496 120,2 -7060 15520 99,9 100,2 5460 301670 100,1 104,5 -139194 78,4 -47480 90,6 0 0,0 0 0,0 -20138 73,3 240042 534,8 169840 15520 102,9 100,2 -93390 301670 98,5 104,5 558922 514727 5601000 5593940 5599400 6638080 6653600 6955270 Пассив 644480 505286 457806 0 0 0 75343 55205 295247 5864970 6034810 5941420 6638080 6653600 6955270 Из данных таблицы 4 видно, что в 2020 году наибольший рост по активам приходится на быстро реализуемые активы (44,8%), наибольший рост по пассивам приходится на постоянные пассивы (2,9%); в 2021 году наибольший рост по активам приходится на быстро реализуемые активы (38%), наибольший рост по пассивам приходится на долгосрочные пассивы (434,8%). В целом, полученные расчеты характеризуют ликвидность баланса ООО «Фронери Рус» как недостаточную. Данные о коэффициентах ликвидности рассчитаны на основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложение) и приведены в таблице 5 и на рисунке 12. 30 Таблица 5. Анализ ликвидности баланса ООО «Фронери Рус» на основе расчёта коэффициентов за 2019-2021 гг. Показатели 2019 г. 2020 г. 2021 г. Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности 1,441 0,842 1,891 1,250 1,800 1,837 Норма коэффициен та 1-2 0,5-0,8 0,408 0,448 0,616 0,15-0,2 Из таблицы 5 видно, что наблюдается положительная динамика при сравнении значений коэффициентов текущей ликвидности, они соответствуют нормативному значению. Рост коэффициента с 1,441 в 2019 году до 1,800 в 2021 году говорит о том, что предприятие имеет свободные ресурсы, образуемые за счёт собственных источников. 1,891 2 1,5 1 1,8 1,837 1,441 1,25 0,842 0,616 0,5 0,408 0,448 0 2019 г. 2020 г. 2021 г. Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности Рисунок 12. Динамика показателей ликвидности баланса ООО «Фронери Рус» на основе расчёта коэффициентов за 2019-2021 гг. Финансовая устойчивость оценивается с помощью следующей системы финансовых коэффициентов (таблица 6, рисунок 13). Таблица 6. 31 Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Фронери Рус» за 20192021 гг. Показатели Коэффициент финансовой автономии Коэффициент финансового риска Коэффициент маневренности Из данных таблицы 6 2019 г. 2020 г. 2021 г. Норма коэффициента 0,854 0,907 0,884 > 0,5 0,072 0,058 0 0,073 0 0,045 <1 < 0,8 видно, что коэффициент автономии соответствует нормативному значению на протяжении всего анализируемого периода, то есть ООО «Фронери Рус» имеет достаточные величины собственного капитала в составе стоимости имущества организации. 1 0,9 0,907 0,854 0,884 0,8 0,7 0,6 0,5 0,4 0,3 0,2 0,1 0,073 0,0720,058 0,045 0 0 2020 г. 2021 г. 0 2019 г. Коэффициент финансовой автономии Коэффициент финансового риска Коэффициент маневренности Рисунок 13. Динамика показателей финансовой устойчивости предприятия ООО «Фронери Рус» за 2019-2021 гг. Расчет показателей рентабельности предприятия произведен на основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложение) и приведен в таблице 7 и на рисунке 14. Таблица 7. 32 Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность) ООО «Фронери Рус» за 2019-2021 гг. Показатель 1. Рентабельность продаж 2. Рентабельность основной деятельности 3. Рентабельность собственного капитала 4. Экономическая рентабельность 5. Рентабельность коммерческой деятельности 6. Рентабельность перманентного капитала 7. Период окупаемости собственного капитала 2019 г. -1,1 2020 г. 13,4 2021 г. 12,3 2,5 11,4 2,5 0,6 3,9 0,6 -0,2 4,2 2,5 -1,1 15,5 14,1 0,6 3,9 0,6 156,4 25,7 167,6 Из таблицы 7 видно, что показатели рентабельности основной деятельности незначительно ниже показателей рентабельности продаж. 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0 -2 1. 2. 3. 4. 5. 6. Рентабельность Рентабельность Рентабельность Экономическая Рентабельность Рентабельность продаж основной собственного рентабельность коммерческой перманентного деятельности капитала деятельности капитала 2019 г. 2020 г. 2021 г. Рисунок 14. Динамика показателей рентабельности ООО «Фронери Рус» за 2019-2021 гг. Следовательно, более низкая эффективность основной деятельности по сравнению с эффективностью продаж обусловлена влиянием на показатель прибыли прочих доходов и расходов от обычной деятельности. В целом, ООО «Фронери Рус» работает успешно, так как все показатели рентабельности в анализируемом периоде имеют тенденцию роста. 33 В таблице 8 представлен анализ динамики финансовых результатов ООО «Фронери Рус» в 2019-2021 гг. Таблица 8. Оценка динамики финансовых результатов, тыс. руб. № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Показатели 2019 год 2020 год 2021 год Выручка (нетто) от продажи Себестоимост ь продаж Валовая прибыль (валовой убыток) Управленческ ие расходы Коммерческие расходы Прибыль от продаж Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложе ния Чистая прибыль 202029 7 212102 7 218982 1 184437 8 174919 184232 3 278704 189535 9 294462 Анализируя 0 1078 173 841 51967 12832 212 976 94 695 0 1492 277 212 129448 16706 389 954 74 200 Отклонение (+,-) 2021 год 2021 год к 2019 к 2020 году году 101730 68794 Темп роста, % 2021 2021 к к 2019 2020 105,0 103,2 -2055 53036 99,9 102,9 103785 15758 159,3 105,7 0 0 0 0 414 588 138,4 139,4 103371 15170 159,5 105,5 77481 25807 249,1 119,9 3874,00 -4256,00 130,2 74,5 176978,0 0 45233,00 183,1 111,6 33325,00 78,4 144,9 динамики финансовых 0 2080 292 382 155255 12450 435 187 107 525 -20495,00 представленные показатели результатов можно отметить увеличение валовой прибыли в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 103785 тыс. руб. или на 59,3%. Управленческие расходы отсутствуют, а коммерческие расходы возросли на 414 тыс. руб. или на 38,4% по сравнению с 2019 годом. 2.3. Выявление основных угроз кризисного состояния предприятия ООО «Фронери Рус» Оценка каждого бизнес-процесса по уровню его организации и 34 наличию проблемных зон проводилась с применением интервью владельцев каждого бизнес-процесса. Результаты оценки уровня зрелости бизнес-процессов ООО «Фронери Рус» представим в следующей таблице 9. Таблица 9. Основные 1. Маркетинговые процессы 1.1 Понимание рынка, потребителей и возможностей 1.2 Разработка маркетинговой стратегии 1.3 Разработка и управление маркетинговым планом 1.4 Измерение и оценка маркетинговой стратегии 2. Логистические процессы (сбыт, доставка, снабжение) 2.1 Закупка оборудования и комплектующих 2.2 Управление логистикой и складом 3. Управление продажами и сервисным обслуживанием 3.1 Разработка стратегии продаж 3.2 Разработка и управление планом продаж 3.3 Разработка стратегии обслуживания клиентов 3.4 Планирование и управление обслуживанием клиентов 3.5 Измерение и оценка обслуживания клиентов Поддерживающие 4. Бухгалтерский и финансовый контроль 4.1 Ведение бухгалтерского и налогового учета и отчетности 4.2 Финансовый контроль 5. Управление службами и персоналом Оптимизируемый Уровень измеряемый Уровень регламентированный Бизнес-процесс Уровень фольклорный Уровень анархический (стихийный) Оценка уровня зрелости бизнес-процессов ООО «Фронери Рус» Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Продолжение таблицы 9 35 5.1 Разработка и управление планированием, политикой и стратегией в области человеческих ресурсов (HR) 5.2 Поиск, подбор и наем сотрудников 5.3 Развитие и наставничество сотрудников 5.4 Вознаграждение и удержание сотрудников 5.5 Перевод и увольнение сотрудников 5.6 Управление информацией о сотрудниках 5.7 Управление отделами 6. Управление связями предприятия (связи с общественностью, органами власти) 6.1 Представление компании в СМИ 6.2 Взаимодействие с органами власти 7. IT-инфраструктура 7.1 Внутренние IT-коммуникации 7.2 Обеспечение и контроль ПО Оптимизируемый Уровень измеряемый Уровень регламентированный Уровень фольклорный Уровень анархический (стихийный) Бизнес-процесс Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Проведем оценку уровня организационно-технического развития ООО «Фронери Рус» на основании системы показателей. Рассмотрим показатели, характеризующие: технический уровень производства; инновационная продукция и новые технологии; квалификационный уровень персонала. Данные показатели рассчитаны на основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложение) представлены в таблице 10. Таблица 10. Показатели эффективности использования основных производственных фондов в ООО «Фронери Рус» Наименование показателя 2019 г. 2020 г. 2021 г. Выручка от реализации, тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. Среднесписочная численность, чел. 2020297 173 841 494329 2121027 277 212 761792 2189821 292 382 1222581 1332 1239 1049 Изменение (+,-) тыс.р. % 170524 108,4 118541 168,2 728252 247,3 -283 78,8 Продолжение таблицы 10 36 Наименование показателя 2019 г. 2020 г. 2021 г. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб. Фондоотдача Фондоемкость Фондовооруженность Рентабельность основных средств, % Рентабельность внеоборотных активов, % 536407 967996,5 1652483 Изменение (+,-) тыс.р. % 1116076 308,1 94 695 4,08 0,24 371,12 0,19 74 200 3,38 0,3 506,91 0,10 107 525 2,21 0,45 945,84 0,09 12830 -1,87 0,21 574,7 -0,1 113,5 54,2 187,5 254,9 45,9 0,18 0,08 0,07 -0,1 36,9 Из таблицы 10 можно сделать вывод, что фондоотдача основных средств в 2021 г. составила 2,21: это говорит о том, что на каждый рубль, вложенный в основные средства, приходится 2,21 руб. выручки от реализации продукции, что на 0,7 руб. и 1,17 руб. ниже уровней 2019 и 2020 гг. соответственно (рис. 15). 4,5 4,08 4 3,38 3,5 3 2,5 2,21 2 1,5 1 0,5 0,3 0,24 0,45 0 2019 г. 2020 г. Фондоотдача 2021 г. Фондоемкость Рисунок 15. Динамика показателей рентабельности ООО «Фронери Рус» за 2019-2021 гг. 37 Следовательно, фондоёмкость наоборот ежегодно увеличивается и в 2021 г. на каждый рубль выручки от реализации приходится 45 коп. основных средств ООО «Фронери Рус». Вследствие чего целесообразно провести исследование структуры основных средств ООО «Фронери Рус», которая рассчитана на основании Пояснительной записки к бухгалтерскому балансу предприятия (таблица 11). Таблица 11. Структура основных средств ООО «Фронери Рус» Наименование показателя Здания Сооружения Передаточные устройства Силовые машины Транспортные средства Рабочие машины и оборудование Вычислительная техника Производственн ый и хозяйственный инвентарь Итого основных средств 25,42 9,00 2,36 тыс. руб. 340843 163504 23407 27,88 13,37 1,91 Изменение (+,) тыс. % руб. 213772 2,17 145360 9,70 11290 -0,54 7484 0,98 13050 1,07 7566 -0,04 0,78 5804 0,76 8766 0,72 4924 -0,06 196245 39,70 254568 33,42 389779 31,88 193534 -7,82 18116 3,66 22376 2,94 36752 3,01 18636 -0,66 221 0,04 236 0,03 292 0,02 71 -0,02 494329 100 761792 100 1222581 100 728252 - 2019 тыс. руб. 127071 18144 12117 2020 25,71 3,67 2,45 тыс. руб. 193675 68573 18009 5484 1,11 3 842 % 2021 % % Также стоит отметить и снижение рентабельности, как основных средств, так и внеоборотных активов в целом, что связано с более высоким темпом роста имущества, чем чистой прибыли, однако, в дальнейшем предприятие будет выходить на проектную мощность, в результате чего мы предполагаем, что чистая прибыль будет увеличиваться в последующие годы. 38 36752 292 340843 389779 163504 8766 13050 23407 Здания Сооружения Передаточные устройства Силовые машины Транспортные средства Рабочие машины и оборудование Вычислительная техника Производственный и хозяйственный инвентарь Рисунок 16. Структура основных средств ООО «Фронери Рус» за 2021 г. Показатели технического уровня производства за 2019–2021 гг. представлены в таблице 12. Таблица 12. Показатели технического уровня производства за 2019–2021 гг. Показатели 2019 2020 2021 Всего рабочих машин и оборудования, ед. Морально устаревшее оборудование, ед. Физически устаревшее оборудование, ед. Электронное оборудование с автоматическим управлением, ед. Численность всех рабочих, чел. Численность рабочих, занятых механизированным трудом, чел Удельный вес морально устаревшего оборудования, % Удельный вес физически устаревшего оборудования, % Коэффициент автоматизации производственных процессов, % Коэффициент механизации производственных процессов, % 9630 6545 6396 Изменение (+,-) тыс.р. % -3234 66,42 1184 687 626 -558 52,87 4419 2741 2641 -1778 59,76 3274 2740 2740 -534 83,69 756 556 664 493 518 392 -238 -164 68,52 70,50 12,29 10,50 9,78 -2,51 79,58 45,89 41,88 41,29 -4,6 89,98 34,00 41,86 42,84 8,84 126,00 73,54 74,25 75,68 2,14 102,91 39 По данным таблицы 12 видно, что на ООО «Фронери Рус» на 2021 год установлено 6936 ед. силовых и рабочих машин и оборудования, что на 3234 ед. меньше, чем в 2019 году. Также мы видим, что возрастает уровень автоматизации и механизации производственных процессов на предприятии, следовательно, уменьшается использование ручного труда, что однозначно является положительным фактором. Тем не менее, значения показателей уровня автоматизации и механизации (42,84% и 75,68% в 2021 г. соответственно), являются низкими. Информация об объеме использованных ООО «Фронери Рус» энергоресурсов за 2019-2021 гг. рассчитана на основании управленческой отчетности предприятия и представлена в таблице 13. Таблица 13. Объем использованных ООО «Фронери Рус» энергоресурсов за 2019-2021 гг. Наименование ресурса Единица измерения 2019 2020 2021 Тепловая энергия Электрическая энергия Бензин автомобильный Топливо дизельное Газ природный гкал кВт/ч103 21560,3 22776,05 9456,7 9580,9 26156,5 10174,7 0 34,8 35,6 37,90 57,70 56,9 63,70 10675 11280 12100 тыс.л тыс.л м 3 Абс. отклонени е (+/–) 4596,2 Темп роста, % 121,32 718 107,60 3,1 108,91 6 1425 110,40 113,35 Исходя из таблицы 13 видим, что потребление энергии по каждой номенклатуре энергетических ресурсов на ООО «Фронери Рус» ежегодно возрастает, что является отрицательным предприятия, так как приводит производимой продукции. необходимости это внедрения к фактором деятельности увеличению себестоимости Следовательно, мы можем ресурсосберегающих говорить технологий о в технологические процессы ООО «Фронери Рус». Данные для анализа результатов инновационной деятельности ООО «Фронери Рус» рассчитаны в таблице 14. 40 Таблица 14. Показатели, характеризующие инновационную деятельность ООО «Фронери Рус» за 2019-2021 гг. Наименование показателя Выручка от реализации, тыс. руб. Объем вложений в НИОКР, тыс.р. Нематериальные активы Внеоборотные активы Доля затрат на НИОКР в выручке, % Коэффициент обеспеченности интеллектуальной собственностью, % 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2020297 2121027 2189821 Изменение (+,-) тыс.р. % 171524 108,50 163683,88 171166,87 201463,53 37779,65 123,08 342 1658293 8,11 342 1196138 8,07 3786 1128662 9,2 3444 -529631 1,09 1107,02 68,06 113,44 0,02 0,02 0,4 0,38 2000,00 Исходя из данных о затратах и значений рассчитанных показателей, мы делаем следующие выводы. Несмотря на ежегодное увеличение затрат на НИОКР, их доля в выручке остается относительно на стабильном уровне (8,11-9,2 %), при этом в 2021 году доля затрат в выручке увеличилась на 1,09% (на 30296,66 тыс. руб. в 2021 г. к 2020 г). Также наблюдается значительное увеличение нематериальных активов в 2021 году, и вследствие этого рост коэффициента обеспеченности интеллектуальной собственностью на 0,38 или на 2000% (рис. 17). 10 9,2 8 8,11 Доля затрат на НИОКР в выручке, % 8,07 6 4 2 0 0,02 2019 г. 0,02 2020 г. 0,4 Коэффициент обеспеченности интеллектуальной собственностью, % 2021 г. Рисунок 17. Динамика показателей, характеризующих инновационную деятельность ООО «Фронери Рус» за 2019-2021 гг. 41 Увеличение нематериальных активов в балансе свидетельствует также о том, что в 2021 году особое внимание было уделено внедрению результатов НИОКР, и закреплению прав на интеллектуальную собственность. Активная деятельность в области разработки и применения новых технологий позволила ООО «Фронери Рус» повысить число подаваемых заявок на регистрацию новых технологий. Общий объем расходов на инновационную деятельность в 2021 г. превысил 201 463 тыс. руб., включая в том числе расходы на НИОКР, приобретение машин и оборудования, покупку программных средств и обучение персонала. Затраты на использование результатов интеллектуальной деятельности – 6450 тыс. руб., по регистрации НИОКР – 4003 тыс. руб. Следующим важным показателем, определяющим уровень организационно-технического развития ООО «Фронери Рус», является состояние развития персонала и социальной сферы. Показатели состояния развития персонала и социальной сферы ООО «Фронери Рус» рассчитаны на основании управленческой отчетности предприятия представлены в таблице 15. Таблица 15. Показатели состояния и развития персонала и социальной сферы ООО «Фронери Рус» за 2019-2021 гг. Наименование показателя 2019 2020 2021 Среднесписочная численность работников, чел Численность персонала, задействованного в инновационных проектах, чел Численность сотрудников, прошедших обучение и переподготовку, чел Коэффициент инновационности персонала Коэффициент обученности персонала Расходы на оплату труда Расходы на социальные нужды 1332 1239 1049 Изменение (+,-) тыс.р. % -283 78,75 569 562 471 -98 82,78 665 677 561 -104 84,36 0,427 0,454 0,449 0,022 105,15 0,499 297 850 91 340 0,546 340 555 103 736 0,535 361 675 106 471 0,036 63825 15131 107,21 121,43 116,57 42 0,6 0,546 0,535 0,499 0,5 0,454 0,427 0,449 0,4 0,3 0,2 0,1 0 2019 г. 2020 г. 2021 г. Коэффициент инновационности персонала Коэффициент обученности персонала Рисунок 18. Динамика показателей состояния и развития персонала и социальной сферы ООО «Фронери Рус» за 2019-2021 гг. Из таблицы 15 мы видим, что, несмотря на то, что динамика численности работников ООО «Фронери Рус» имеет устоявшуюся тенденцию к сокращению (на 283 чел. по отношению к 2019 г), это произошло вследствие возрастающей автоматизации и механизации технологических процессов. При этом однозначно положительным фактором является увеличение расходов на оплату труда (на 42705 тыс.р. и 21120 тыс.р. в 2020 и 2021 гг. соответственно), а также расходов на социальные нужды. Также, в 2020 г. возросла доля сотрудников, задействованных в передовых разработках и прошедших программы обучения и переобучения в структуре численности персонала. Тем не менее, наблюдается небольшое снижение данных коэффициентов на 0,005 и 0,012 в 2021 году вследствие сокращения сотрудников. Далее в таблице 16 представим структуру персонала ООО «Фронери Рус» по уровню образования, данные управленческой отчетности предприятия. 43 рассчитаны на основании Таблица 16. Структура персонала по уровню образования в ООО «Фронери Рус» Уровень образования 2019 чел. % чел. % Высшее Средне специальное Среднее Итого 514 497 38,56 37,34 509 449 41,11 36,23 534 291 50,91 27,74 Абс. отклонени е (+/-), чел. 20 -206 321 1332 24,1 100 281 1239 22, 66 100 224 1049 21,35 100 -97 -283 2020 2021 чел. % Темп роста, % 103,89 58,55 69,78 78,75 Исходя из таблицы 16, можно сделать вывод, что основной состав сотрудников предприятия состоит из персонала с высшим образованием (в 2021 году их 50,91%) (рис. 19). 21,35 50,91 27,74 Высшее Средне специальное Среднее Рисунок 19. Структура персонала по уровню образования в ООО «Фронери Рус» в 2021 г. Численность сотрудников с высшим образованием увеличивается за весь анализируемый период +3,89%, что говорит об увеличении кадрового потенциала предприятия. Теперь проанализируем возрастной состав персонала, поскольку по нашему мнению, одним из основных условий успешного организационнотехнического развития является привлечение различных категорий молодежи, способных перенять накопленный опыт (таблица 17). Данные рассчитаны на основании управленческой отчетности предприятия. 44 Таблица 17. Возрастной состав сотрудников ООО «Фронери Рус» за 2019-2021 гг. Возраст 2019 18-25 лет 26-35 лет 36 - 50 лет 50 лет и сарше Итого 2020 2021 чел. % чел. % чел. % 207 357 566 202 1332 15,54 26,8 42,55 15,11 100 212 318 509 200 1239 17,11 25,67 41,08 16,14 100 192 252 441 164 1049 18,30 24,02 42,05 15,63 100 АБС. отклонения (+,-), чел. -15 -105 -125 -38 -283 Темп роста, % 92,75 70,59 77,92 81,19 78,75 Данные таблицы 17 позволяют сделать вывод о том, что в отчетном году основную часть составляли работники в возрасте 36-50 лет. На относительно одинаковом уровне находятся сотрудники других возрастов. Следует отметить, что доля персонала в возрасте 18-25 ежегодно увеличивается. 15,63 18,3 24,02 42,05 18-25 лет 26-35 лет 36 - 50 лет 50 лет и старше Рисунок 20. Структура персонала по возрастному составу в ООО «Фронери Рус» в 2021 г. Необходимо отметить, что администрация ООО «Фронери Рус» заинтересована в обеспечении работников необходимыми условиями труда. Уделяется внимание действующего таким аспектам, законодательства о как соблюдение требований труде, обеспечение социальной защищенности работников и повышение стабильности трудового коллектива. 45 Выводы по второй главе «Фронери Рус» – современное предприятие по производству мороженого. По результатам анализа основных экономических показателей выявлен рост выручки от реализации в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 101730 тыс. руб. или на 5%, а в 2021 году по сравнению с 2020 годом отмечается увеличение на 68794 тыс. руб. или на 3,2%. Это связано с ростом числа потребителей и ростом цены. Снижение активов организации связано, в основном, со снижением показателя по строке «дебиторская задолженность» на 94 тыс. руб. Одновременно, в пассиве баланса снижение произошло по строке «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (-95 тыс. руб., или 100% вклада в снижение пассивов ООО «Фронери Рус» за весь рассматриваемый период). Полученные расчеты характеризуют ликвидность баланса ООО «Фронери Рус» как недостаточную. Наблюдается положительная динамика при сравнении значений коэффициентов текущей ликвидности, они соответствуют нормативному значению. Рост коэффициента с 1,441 в 2019 году до 1,800 в 2021 году говорит о том, что предприятие имеет свободные ресурсы, образуемые за счёт собственных источников. Показатели рентабельности основной деятельности незначительно ниже показателей рентабельности продаж. Следовательно, более низкая эффективность основной деятельности по сравнению с эффективностью продаж обусловлена влиянием на показатель прибыли прочих доходов и расходов от обычной деятельности. Однако результативность основной деятельности имеет тенденцию роста на протяжении анализируемого периода. 46 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ ООО «ФРОНЕРИ РУС» 3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию системы антикризисного управления предприятием Для поддержания устойчивого финансового состояния необходимо регулярно проводить его диагностику и оценку, просматривать направления развития с целью своевременного выявления проблем, факторов влияния и применения мер по предотвращению распространения негативных тенденций в финансовой деятельности организации. В качестве мероприятия мероприятий по совершенствованию системы антикризисного управления предприятием реинжиниринг бизнес-процессов предприятия. необходимо проводить Для сначала этого сформулируем факторы возникновения кризисной ситуации, ранжируя их по степени влияния, а также проанализируем причины их возникновения и представим их в таблице 18. Таблица 18. Факторы возникновения кризисной ситуации Внешние факторы Степень Внутренние факторы влияния, % рыночных 8,4 1.Убытки предприятия 1.Изменение условий 2.Изменение покупательной способности 3.Изменения размера и структуры потребностей населения 4.Ведение новых законов или других нормативных актов 5.Уровень инфляции 8,3 8,8 5,5 9,6 2.Дефицит собственного оборотного капитала 3.Отсутствие сбыта из-за низкого уровня организации маркетин-говой деятельности 4. Быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности 5.Привлечение заемных средств предприятия на невыгодных условиях 47 Степень влияния, % 4,6 3,9 4,1 3,1 3,6 Продолжение таблицы 18 Внешние факторы Степень Внутренние факторы Степень влияния, влияния, % % 6.Характер конкурентной 9,3 6. Неоплата, неполная или 3,3 среды несвоевременная оплата продукции/услуг предприятия (дебиторская задолженность) 7. Снижение уровня реальных 8,2 7.Низкий уровень организации 2,7 доходов населения производства, технологии, техники 8. Развитие науки и техники, 7,9 8.Снижение эффективности 4,4 которое определяет все использования производственных составляющие процесса ресурсов предприятия, приводящее производства товара и его к высокому уровню себестоимости, конкурентоспособность убыткам 9. Утрата уровня культуры 2,1 предприятия, который включает квалификационный состав персонала, технический уровень производства, уверенность персонала в эффективной работе Итого 66 34 «На предприятии из внешних факторов большее влияние оказывает уровень инфляции. Из-за нее появляются глубокие деформации рыночного механизма, она поражает систему цен. Чем больше она влияет на спрос и цены, тем меньше цены отражают реальные потребности. Среди внутренних факторов наибольшее влияние оказывают убытки предприятия. Убытки могут возникать в процессе производства и реализации из-за превышения затрат над продажной ценой продукции и от внереализационной деятельности предприятия: уплаты штрафов, пени, неустоек, списания безнадежных долгов, некомпенсируемых потерь от стихийных бедствий, от недостачи сверх норм естественной убыли материальных ценностей и готовой продукции»27. Экономический руководство анализ необходимой деятельности информацией предприятия для приятия обеспечит адекватных управленческих решений. 27 Коршунов В. В. Экономика организации (предприятия) : учебник и практикум. Люберцы: Юрайт, 2020. – С. 292. 48 Проведем анализ причин возникновения кризиса (таблица 19). Таблица 19. Анализ причин возникновения кризиса Финансово-экономический аспект Внешние Внутренние 1. Уровень 1. Неоплата, неполная инфляции или несвоевременная оплата продукции или услуг предприятия (дебитор ская задолженность) 2. Снижение 2. Убытки уровня предприятия реальных доходов населения Организационно-управленческий аспект Внешние Внутренние 1. Изменения размера и 1.Низкий уровень структуры организации потребностей производства, населения технологии, техники 2. Развитие науки и техники, которое определяет все составляющие процесса производства товара и его конкурентоспособность 3. Изменение 3. Отсутствие сбыта 3. Изменение покупательно из-за низкого уровня рыночных условий й организации способности маркетинговой деятельности 4. Привлечение заемных средств предприятия на невыгодных условиях 5.Дефицит собственного оборотного капитала 2. Быстрое неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности и 3. Утрата уровня культуры предприятия, который включает квалификационный состав персонала, технический уровень производства, уверенность персонала в эффективной работе 4. Характер 4. Снижение конкурентной среды эффективности использования производственных ресурсов предприятия 5. Ведение новых 5. Создание законов или других сверхнормативных нормативных актов остатков незавершенного строительства и производства, производственных запасов, готовой продукции, в результате происходит затоваривание, замедляется оборачиваемость капитала и образуется его дефицит 49 Как видно из таблицы 19, наибольшее влияние на предприятие оказывает организационно-управленческий аспект. Необходимо проводить организационно-управленческий анализ, он оценивает состояние системы управления предприятием. Здесь нужно анализировать иерархическую структуру, как и кем осуществляются выработка, передача, исполнение и контроль управленческих решений, как организовано делопроизводство, учет и т.д. В ООО «Фронери Рус» с новой организационной структурой, управляемой на основе бизнес-процессов, будут в основном работать те же люди, что работали до перепроектирования; только небольшое число энергичных и опытных специалистов будет нанято, а некоторые работники уволены, т. к. их знаний недостаточно или они не смогут приспособиться к изменению своих обязанностей. В организации, основанной на бизнес-процессах, будут выделены следующие роли сотрудников: президент, владелец процесса, владелец ресурсов, лидер процесса и оператор. Рассмотрим основные функции, выполняемые сотрудниками в измененной организации. Распределим роли сотрудников в организации, управляемой на основе бизнес-процессов (таблица 20): 1. В связи с небольшим объемом выполняемых работ специалиста по ОТ и ТБ планируется его сокращение и передача его функций директору по производству (на 0,5 ставки). 2. В канцелярии остаются зав. канцелярией и архивариус – специалист по передаче статистической отчетности увольняется, его функции будут выполнять оставшиеся работники канцелярии. 3. Сектор компьютерной поддержки переименовывается в отдел информационного обеспечения. Структура данного отдела пересматривается: остаются 4 специалиста (2 чел. – с высшим образованием математическим и 2 чел. – с высшим образованием экономическим), остальные 5 человек, имеющих среднее образование и выполняющих функции машинисток, 50 заменяются на 2-х программистов (для разработки в организации собственных программных продуктов) и 3-х специалистов с высшим образованием математическим или экономическим. 4. Роль лидеров экземпляров процессов выполняют директора проектов. 5. Если процесс охватывает несколько структурных подразделений, владельцем процесса назначается руководитель ведущего отдела (отдел, выполняющий основные функции в процессе). 6. Владельцем процесса управления персоналом является директор по экономическим вопросам, т. к. планово-производственный отдел (группа по труду) выполняет основные функции: планирование численности (по количеству, квалификации), планирование фонда заработной платы и выработки на одного работника, разработка систем мотивации персонала т. д. 7. Владельцами ресурсов являются начальники отделов и руководители групп. Таблица 20. Роли сотрудников ООО «Фронери Рус» после перепроектирования организации Наименование процесса Владелец Владелец ресурсов Операторы процесса процесса Основные процессы (процессы основной деятельности) Производствен Директор по Начальники Гл. технолог, главный ный процесс производств соответствующих специалист, работники у производственных отделов: производственного, отделов, начальники технико-экономического, отделов: техникоорганизации и выпуска экономического, проектов, контроля и сметного, генпланов, автоматики плановопроизводственного Комплектация материалов и оборудования Директор по общим вопросам Начальник отдела комплектации и сбыта 51 Работники отдела комплектации и сбыта Продолжение таблицы 20 Развитие технологий Вспомогательные процессы Технически Технический Работники технологического й директор директор отдела Финансовое и бухгалтерское обеспечение деятельности Планирование экономической деятельности Финансовый директор Финансовый директор Директор по экономическ им вопросам Руководитель группы договоров и отчетнофинансового анализа Юридическое обеспечение деятельности Директор по производств у Руководитель группы договоров и отчетнофинансового анализа Техническое обеспечение (лицензии, научнотехническая информация и т. п.) Информационн ое обеспечение Технически й директор Технический директор Работники технического отдела, зам. начальника тех.отдела Начальник отдела информацио нного обеспечения Зав. канцелярией 1.Начальник отдела информационного обеспечения 2. Зав. канцелярией Работники отдела информационного обеспечения, зав. канцелярией, архивариус Зав. канцелярией ------ Директор по общим вопросам Зав. канцелярией Зав. канцелярией, архивариус Экономическая безопасность Документообор от Работники бухгалтерии Работники плановопроизводственного отдела (группа договоров и отчетнофинансового анализа) Работник плановопроизводственного отдела (группа договоров и отчетнофинансового анализа) Данное построение организационной структуры ООО «Фронери Рус» позволит решить одну из главных проблем функционирования организации – нарушение сроков выполнения работ по договорам. Во-первых, деятельность каждого работника регламентирована соглашением (где, в том числе указаны и сроки выполнения обязательств), таким образом, работа всех сотрудников организации будет четко согласована по выполняемым функциям и срокам исполнения. 52 Кроме того, если при старом организационном построении директора проектов являлись посредниками между исполнителями и клиентами, то при новой организационной структуре исполнители могут напрямую взаимодействовать с заказчиками, что также ведет к экономии времени на решение небольших вопросов. Например, если заказчик был вынужден обратиться к директору проекта для решения незначительных вопросов, связанных с производством, то при новой организационной структуре заказчик теперь может обратиться непосредственно к нужному ему специалисту (оператору) Поскольку деятельность работников прописана в соглашении, то в организации, управляемой на основе бизнес-процессов, нет четкого и неизменного во времени разграничения на подразделения. Поэтому сам собой отпадает конфликт между директорами проектов (лидерами процессов) и начальниками отделов (владельцами ресурсов). С помощью заключенных соглашений также решается и проблема обезличивания ответственности. Документооборот был выделен как самостоятельный процесс организации по причине огромных потоков входящей и исходящей документации: велики объем и важность выполняемых работ. Для облегчения работы с документами рекомендуется формирование электронной базы данных, которая будет размещена в локальной сети организации. Данное мероприятие позволит сократить время на поиск необходимых информации и документов всех сотрудников организации: любой работник может получить информацию на своем рабочем месте. На ООО «Фронери Рус» при новой организационной структуре необходимо ввести систему показателей оценки деятельности каждого процесса. Определим систему показателей для управления процессами на ООО «Фронери Рус» (таблица 21). 53 Таблица 21. Система показателей для управления процессами, рекомендуемая для внедрения на ООО «Фронери Рус» Наименование процесса Комплектация материалами и оборудованием Развитие технологий Финансовое и бухгалтерское обеспечение деятельности Планирование экономической деятельности Техническое обеспечение (лицензии, научно- Показатели 1.Среднее время исполнения одной заявки 2.Процент ошибок в комплектации заказов 3.Размер сверхнормативных запасов 4.Экономия/перерасход материальных ресурсов (в т. ч. топлива) 1.Удельный вес работ, при выполнении которых применяются новые технологии 2.Размер затрат на разработку и внедрение новых технологий 1.Отклонение налоговых выплат от плановых 2.Отклонение по прибыли по данным аудиторских проверок 3.Отклонения от прогноза исполнения бюджета 4.Исполнительская дисциплина 5.Время прохождения документов в подразделении (заявки на оплату, договора) 6.Процент ошибок при переводах денежных средств 1.Объем выполнения пусконаладочных работ 2.Отгруженная и принятая заказчиками продукция 3.Реализация отгруженной продукции 4.Фонд заработной платы 5.Среднесписочная численность работающих 6.Среднемесячная заработная плата 7.Фонд заработной платы на 1 рубль объема проектных работ 8.Себестоимость выпускаемой продукции 9.Незавершенное производство 10.Годовая выработка на 1 работающего 1.Удельный вес лицензированной продукции 2.Стоимость лицензий, научно-технической информации и т. п., приобретенных со стороны техническая информация и т. п.) Экономическая безопасность Документооборот Управление организацией Управление качеством Управление внешними связями с клиентами 1.Убытки, связанные с разглашением коммерческой тайны 1.Среднее время обработки одного документа 2.Среднее количество операций, выполняемых над документом 3.Количество документов, обрабатываемых в единицу времени 4.Количество организаций, с которыми ведется переписка 1.Уровень централизации 2.Норма управляемости 3.Общая рентабельность 1.Процент рекламаций 2.Процент продукции, несоответствующей установленным нормам (техническим, экологическим и т. д.) 1.Количество клиентов организации 2.Период работы с данным клиентом 3.Уровень постоянства клиентов (отношение ушедших к вновь пришедшим) 54 При внедрении процессного подхода к антикризисному управлению одной из важнейших задач является регламентация существующих в организации бизнес-процессов. 3.2. Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов предприятия Для ООО «Фронери Рус» первоочередным этапом антикризисной стратегии является достижение такого уровня финансовой устойчивости, как достижение полного самофинансирования производственно-хозяйственной деятельности в режиме простого воспроизводства. То есть, необходимо достичь такого уровня стабилизации, противовес при снижению котором объемов обеспечивается устойчивость, как производства разрушению ресурсного потенциала. Более совершенным этапом стабилизации финансового состояния является обеспечение такого финансовой устойчивости, которая обуславливает и постепенный экономический рост и переход к расширенному воспроизводству. Важным моментом является обеспечение устойчивости финансового состояния предприятия, что обычно зависит от объема полученной прибыли, которая должна обеспечивать укрепление материально-технической базы и прирост финансового ресурсов. Стабилизация и улучшение финансового состояния ООО «Фронери Рус» предполагают улучшение показателей материальных запасов, кредиторской задолженности, заемного капитала. Следует выделить, что не существует унифицированной системы по улучшению финансового состояния организации. Система мероприятий разрабатывается на основе диагностики, однако экономисты представляют обобщенный порядок действий для поддержания финансового состояния на должном уровне согласно рисунку 11. Несмотря на множество показателей финансового положения организации, многие аналитики используют собственную рейтинговую 55 шкалу, которая может зависеть от специфики организаций и поставленных целей. В любом случае необходим комплексный анализ, который должен основываться на нескольких методах, которые используют различные показатели финансового состояния организации, чтобы получить реалистичную оценку. Рисунок 11. Алгоритм действий для поддержки финансового состояния На основании полученных оценок создаются возможности для улучшения финансового положения организации. В современных условиях эти области в основном сокращаются к уменьшению дебиторской и кредиторской задолженности, введению систем учета и планирования финансовой деятельности, распределению прибыли и пересмотру структуры источников финансирования для основных видов 56 деятельности организации. Распространенным методом является, в частности, введение управленческого учета, с помощью которого финансовоэкономические процессы в хозяйственной деятельности организации могут не только контролировать, но и эффективно управлять. Ускорение оборачиваемости материальных запасов может быть обеспечено путем сокращения финансового цикла. Грамотная кредитная политика позволит высвободить денежные средства предприятия. Допустим, стоимость контракта на поставку продукции составляет 25 000 000 тыс. руб. Организация прописывает в договоре поставки, что при оплате денежных средств в течение 14 дней, покупатель получает скидку 3%, т.е. 750 000 тыс. руб. Тем самым, сумма в размере 24 250 000 тыс. руб. увеличивают выручку предприятия и снижают величину дебиторской задолженности на эту же сумму. Таблица 22. Прогнозируемые показатели оборачиваемости материальных запасов ООО «Фронери Рус» Показатели Величина дебиторской задолженности, тыс. руб. Выручка, тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов 2020 г. 2021 г. Абсолютное отклонение (+/–) 51 076 078 24 272 274 -26 803 804 442 375 554 466 625 554 24 250 000 33,14 27,15 -5,99 Следовательно, ООО «Фронери Рус» сможет добиться положительного ускорения оборачиваемости материальных запасов и дебиторской задолженности, что положительно скажется на работе компании (рис. 21). Рекомендую ООО «Фронери Рус» применять в своей деятельности инструментарий рефинансирования дебиторской задолженности для уменьшения ее суммы и высвобождения денежных ресурсов в целях улучшения уровня кредиторской задолженности. 57 466625554 442375554 500000000 450000000 400000000 350000000 300000000 250000000 200000000 150000000 100000000 50000000 51076078 24272274 0 Величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 2020 г. Выручка, тыс. руб. 2021 г. Рисунок 21. Прогнозируемые показатели дебиторской задолженности и выручки ООО «Фронери Рус» 33,14 27,15 35 30 25 20 15 10 5 0 Коэффициент оборачиваемости материальных запасов 2020 г. 2021 г. Рисунок 22. Прогнозируемые показатели оборачиваемости материальных запасов ООО «Фронери Рус» Внедрение разработанного мероприятия предоставит возможность ООО «Фронери Рус» усовершенствовать платежную дисциплину и улучшить показатели эффективности управленческой деятельности в отношении кредиторской задолженности. 58 Установлено, что ООО «Фронери Рус» осуществляет свою деятельность в условиях нехватки свободных денежных ресурсов. Я считаю, что лизинг – это экономически оправданное средство. Лизинг – это вид инвестиционной деятельности, при котором лизинговая организация получает у поставщика оборудование и после предоставляет его в аренду за конкретную сумму денежные средств, на конкретное время и на конкретных условиях лизингополучателю (клиенту) с дальнейшим переходом права собственности лизингополучателю. 3.3. Оценка экономической эффективности разработанных мероприятий Согласно отчетности ООО «Фронери Рус» дебиторская задолженность в 2020 году составляла 51 076 078 тыс. руб. По договору факторингового обслуживания компания уступает право требования долга по поставке факторинговой компании «ВТБ «Факторинг» по наиболее крупным клиентам, что составит 35 890 000 тыс. руб. Выбор этой компании определен тем, что ООО «Фронери Рус» – корпоративный клиент группы «ВТБ». Исходные данные для расчета показателей факторинговой сделки ООО «Фронери Рус» рассмотрены в таблице 23. Таблица 23. Расчет экономического эффекта от использования факторинга в ООО «Фронери Рус» Наименование показателя Сумма уступленного денежного требования, тыс. руб. Величина кредита по отношению к сумме счетов, доли единиц Ставка банковского процента, доли единиц Время оборачиваемости дебиторской задолженности, дни Размер комиссионных за услуги, доли единиц Плата за факторинговый кредит, тыс. руб. Эффект от использования факторинга, тыс. руб. Значение показателя 35 890 000 0,30 0,20 8 0,2 9 331 400 26 558 600 Время оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Фронери Рус» рассчитывался по формуле 1: 59 Одз = Реализация , Дебиторская задолженность (1) Следовательно, время оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Фронери Рус» вычисляется по формуле 2 и составляет 8 дней: Одз = 417 936 599 = 8 дней, 51 076 078 (2) Вычисление платы за факторинговый кредит (Ц) определяется по формуле 3: Ц = С х (Д х П х Т + К), (3) где С – сумма платежной документации (уступленного денежного требования); Д – сумма кредитного обязательства по отношению к сумме счетов, доли единицы; П – ставка процента кредитной организации, доли единицы; Т – среднее время оборачиваемости средств в расчетах; К – размер комиссионных за услуги, доли единицы по отношению к сумме счетов-фактур. Следовательно, в ООО «Фронери Рус» плата за факторинговый кредит вычисляется по формуле 4: Ц = 35 890 000 х (0,30 х 0,20 + 0,2) = 9 331 400 тыс. руб., (4) Расчет эффекта от использования факторинга происходит по формуле 5: Э = С – Ц, где Э – эффект от использования договора факторинга; Ц – плата за факторинговые кредитные обязательства; 60 (5) С – сумма уступленного денежного требования. Следовательно, в ООО «Фронери Рус» эффект от использования факторинга составит (формула 6): Э = 35 890 000 – 9 331 400 = 26 558 600 тыс. руб, (6) Следовательно, эффект от использования средств реинвестирования дебиторской задолженности 26 558 600 тыс. руб. Высвобожденные денежные средства компании следует направить на погашение кредиторской задолженности. Рассмотрим, какое окажет воздействие разработанное мероприятие на динамику задолженности ООО «Фронери Рус» в таблице 24. Таблица 24. Воздействие разработанного мероприятия на динамику дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Фронери Рус» Наименование показателя Дебиторская задолженность, тыс. руб. Кредиторская задолженность, тыс. руб. До внедрения После внедрения Отклонения (+/–) 51 076 078 24 517 478 - 26 558 600 47 367 553 20 808 953 - 26 558 600 Представим информацию о динамике задолженностей после введения инструментария рефинансирования в ООО «Фронери Рус» на рисунке 23. 51076078 50000000 47367553 45000000 40000000 35000000 До внедрения После внедрения 34731733 31023208 30000000 Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность 61 Рисунок 23. Воздействие разработанного мероприятия на динамику дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Фронери Рус» Рассмотрим показатели эффективности использования кредиторской задолженности ООО «Фронери Рус» после внедрения разработанного мероприятия в таблице 25. Таблица 25. Показатели использования кредиторской задолженности ООО «Фронери Рус» после внедрения разработанного мероприятия Наименование показателя Выручка, тыс. руб. Кредиторская задолженность, тыс. руб. Период оборота, дни Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности, дни После внедрения До внедрения 442 375 554 47 367 553 365 После внедрения 442 375 554 20 808 953 365 39,45 65,41 25,96 9,25 5,58 -3,67 разработанного мероприятия Отклонения (+/–) 0 -26 558 600 0 дебиторская задолженность в ООО «Фронери Рус» уменьшится с 51 076 078 тыс. руб. до 24 517 478 тыс. руб., а кредиторская – с 47 367 553 тыс. руб. до 20 803 953 тыс. руб. 80 60 40 20 0 65,41 39,45 9,25 5,58 До внедрения После внедрения Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности, дни Рисунок 24. Динамика показателей использования кредиторской задолженности ООО «Фронери Рус» после внедрения разработанного мероприятия 62 Таким образом, отмечается прирост коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Фронери Рус» с 39,45 оборотов до 65,41 оборотов. Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшится с 9,25 дней до 5,58 дней. Проведем необходимые расчеты и сопоставим затраты компании ООО «Фронери Рус» на приобретение данного имущества при покупке посредством лизинга и кредита с помощью калькуляторов в сети Интернет. Рассмотрим определенный вариант покупки двухпоршневых насосов УНБ600 стоимостью 50 000 000 рублей ООО «Фронери Рус». Условные данные для расчетов: 1. Стоимость имущества компании на 2020 год – 553 696 081 тыс. руб.; 2. Срок кредитования – 36 месяцев; 3. Процентная ставка – 16%; 4. Погашение по кредиту/лизингу – один раз в квартал. Рассчитаем необходимые данные и обобщим результаты в таблицах 26 и 27. Таблица 26. Расходы ООО «Фронери Рус» на покупку оборудования за счет кредитования Расходы Сумма, тыс. руб. 50 000 000 12 983 571 62 983 571 Возврат кредита Возврат процентов по кредиту Результат Согласно информации в таблице 26 сумма на покупку оборудования за счет кредитования составит 62 983 571 тыс. руб. Таблица 27. Расходы ООО «Фронери Рус» на покупку оборудования за счет лизинга Расходы Возврат всей суммы Лизинговые платежи Результат Сумма, тыс. руб. 50 000 000 1 777 664 63 995 886 63 Согласно таблице 27 сумма на покупку оборудования за счет лизинга составит 63 995 886 тыс. руб. Отталкиваясь от информации в таблицах 26 и 27, представляется возможным сформулировать заключение о том, что при использовании лизинга для приобретения имущества ООО «Фронери Рус» заплатит большую сумму в размере 1 012 315 тыс. руб. или 1,6%. Таким образом, кредит может оказаться для компании наиболее дешевым способом инвестирования средств. Экономическая эффективность рассчитывается по следующей формуле: 𝑃 𝑌= , (7) 𝐼 где Y – эффект от внедрения проекта; P – прибыль; I – затраты на внедрение проекта. Расчет экономической эффективности производим по формуле 7: 𝑌= 26 558 600 + 1 012 315 9 331 400 = 2,95 Положительный результат показывает, что затраты на внедрение программы мероприятий вполне оправданы. Следовательно, реализация вышеуказанных мероприятий улучшит финансовое положение ООО «Фронери Рус». Выводы по третьей главе. Наибольшее влияние на предприятие оказывает организационноуправленческий аспект. Необходимо проводить организационно- управленческий анализ, он оценивает состояние системы управления предприятием. В ООО «Фронери Рус» с новой организационной структурой, управляемой на основе бизнес-процессов, будут в основном работать те же 64 люди, что работали до перепроектирования; только небольшое число энергичных и опытных специалистов будет нанято, а некоторые работники уволены, т. к. их знаний недостаточно или они не смогут приспособиться к изменению своих обязанностей. Данное построение организационной структуры ООО «Фронери Рус» позволит решить одну из главных проблем функционирования организации – нарушение сроков выполнения работ по договорам. Во-первых, деятельность каждого работника регламентирована соглашением (где, в том числе указаны и сроки выполнения обязательств), таким образом, работа всех сотрудников организации будет четко согласована по выполняемым функциям и срокам исполнения. В современных условиях эти области в основном сокращаются к уменьшению дебиторской и кредиторской задолженности, введению систем учета и планирования финансовой деятельности, распределению прибыли и пересмотру структуры источников финансирования для основных видов деятельности организации. Ускорение оборачиваемости материальных запасов может быть обеспечено путем сокращения финансового цикла. Грамотная кредитная политика позволит высвободить денежные средства предприятия. Внедрение разработанного мероприятия предоставит возможность ООО «Фронери Рус» усовершенствовать платежную дисциплину и улучшить показатели эффективности управленческой деятельности в отношении кредиторской задолженности. Установлено, что при использовании лизинга для приобретения имущества ООО «Фронери Рус» заплатит большую сумму в размере 1 012 315 тыс. руб. или 1,6%. Следовательно, кредит может оказаться для компании наиболее дешевым способом инвестирования средств. Таким образом, внедрение предложенных мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния, позволит ООО «Фронери Рус» 65 получить больше возможностей по принятию бизнес-решений, связанных с повышением эффективности компании и увеличению прибыли. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Разработка антикризисной политики представляет собой составную часть общей стратегии развития предприятия, поэтому она должна быть согласована с ее целями и задачами. Антикризисная политика оказывает значительное влияние на общую экономическую стратегию предприятия, так как изменение рыночной конъюнктуры выступает причиной изменения как антикризисной, так и общей стратегии развития. Выделяют генеральную антикризисную политику, оперативную антикризисную политику и антикризисную политику решения отдельных стратегических задач, иначе говоря – обеспечение отдельных частных целей. На основании исследования, направленного на изучение методики проведения анализа финансового состояния компании, следует сделать следующие выводы. На сегодняшний день методологические аспекты оценки финансового состояния компании основаны и представлены трудами множества ученых в области финансового анализа. Проведение анализа финансового состояния организации проводится на основании проведения горизонтального и вертикального анализа, трендового анализа, проведения сравнения, сводки и группировки, коэффициентного метода, использования факторного анализа методом абсолютных разниц и цепных подстановок. В целом, методика определения финансового состояния компании основывается на расчете общей оценки финансового состояния, проведении анализа финансовой устойчивости, деловой активности и платежеспособности компании. «Фронери Рус» – современное предприятие по производству мороженого. По результатам анализа основных экономических показателей выявлен рост выручки от реализации в 2020 году по сравнению с 2019 годом 66 на 101730 тыс. руб. или на 5%, а в 2021 году по сравнению с 2020 годом отмечается увеличение на 68794 тыс. руб. или на 3,2%. Это связано с ростом числа потребителей и ростом цены. Снижение активов организации связано, в основном, со снижением показателя по строке «дебиторская задолженность» на 94 тыс. руб.. Одновременно, в пассиве баланса снижение произошло по строке «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (-95 тыс. руб., или 100% вклада в снижение пассивов ООО «Фронери Рус» за весь рассматриваемый период). Полученные расчеты характеризуют ликвидность баланса ООО «Фронери Рус» как недостаточную. Показатели рентабельности основной деятельности незначительно ниже показателей рентабельности продаж. Следовательно, более низкая эффективность основной деятельности по сравнению с эффективностью продаж обусловлена влиянием на показатель прибыли прочих доходов и расходов от обычной деятельности. Однако результативность основной деятельности имеет тенденцию роста на протяжении анализируемого периода. Анализируя представленные показатели динамики финансовых результатов можно отметить увеличение валовой прибыли в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 103785 тыс. руб. или на 59,3%. Управленческие расходы отсутствуют, а коммерческие расходы возросли на 414 тыс. руб. или на 38,4% по сравнению с 2019 годом. Наибольшее влияние на предприятие оказывает организационноуправленческий аспект. Необходимо проводить организационно- управленческий анализ, он оценивает состояние системы управления предприятием. Здесь нужно анализировать иерархическую структуру, как и кем осуществляются выработка, передача, исполнение и контроль управленческих решений, как организовано делопроизводство, учет и т.д. В ООО «Фронери Рус» с новой организационной структурой, управляемой на основе бизнес-процессов, будут в основном работать те же 67 люди, что работали до перепроектирования; только небольшое число энергичных и опытных специалистов будет нанято, а некоторые работники уволены, т. к. их знаний недостаточно или они не смогут приспособиться к изменению своих обязанностей. Данное построение организационной структуры ООО «Фронери Рус» позволит решить одну из главных проблем функционирования организации – нарушение сроков выполнения работ по договорам. Во-первых, деятельность каждого работника регламентирована соглашением (где, в том числе указаны и сроки выполнения обязательств), таким образом, работа всех сотрудников организации будет четко согласована по выполняемым функциям и срокам исполнения. В современных условиях эти области в основном сокращаются к уменьшению дебиторской и кредиторской задолженности, введению систем учета и планирования финансовой деятельности, распределению прибыли и пересмотру структуры источников финансирования для основных видов деятельности организации. Распространенным методом является, в частности, введение управленческого учета, с помощью которого финансовоэкономические процессы в хозяйственной деятельности организации могут не только контролировать, но и эффективно управлять. Ускорение оборачиваемости материальных запасов может быть обеспечено путем сокращения финансового цикла. Грамотная кредитная политика позволит высвободить денежные средства предприятия. После внедрения мероприятия дебиторская задолженность в ООО «Фронери Рус» уменьшится с 51 076 078 тыс. руб. до 34 731 733 тыс. руб., а кредиторская – с 47 367 553 тыс. руб. до 31 023 208 тыс. руб. Определены показатели эффективности использования кредиторской задолженности после внедрения мероприятия: прирост коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности с 39,45 до 65,41 оборотов. Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшится с 9,25 дней до 5,58 дней. 68 Следовательно, внедрение разработанного мероприятия предоставит возможность дисциплину ООО и «Фронери улучшить Рус» показатели усовершенствовать эффективности платежную управленческой деятельности в отношении кредиторской задолженности. Установлено, что при использовании лизинга для приобретения имущества ООО «Фронери Рус» заплатит большую сумму в размере 1 012 315 тыс. руб. или 1,6%. Следовательно, кредит может оказаться для компании наиболее дешевым способом инвестирования средств. Таким образом, внедрение предложенных мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния, позволит ООО «Фронери Рус» получить больше возможностей по принятию бизнес-решений, связанных с повышением эффективности компании и увеличению прибыли. 69 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский кодекс РФ. 2. Налоговый кодекс РФ. 3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 19.04.2019). 4. Аверина О. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (для бакалавров). – М.: КноРус, 2019. – 94 c. 5. Андрийчук В. Г. Эффективность деятельности предприятий: теория, методика, анализ. – М.: КНЭУ, 2018. – 280 с. 6. Аксёнов А. П. Экономика предприятия. – М.: КноРус, 2019. – 194 с. 7. Агеева О. А. Бухгалтерский учет и анализ: учебник. – Люберцы: Юрайт, 2017. – 380 с. 8. Бариленко В. И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: Юрайт, 2020. – 456 c. 9. Баринов В.А. Антикризисное управление. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2018. – 327 с. 10. Басовский Л. Е. Экономический анализ: учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2018. –479 c. 11. Бачурин А. А. Анализ хозяйственной деятельности организаций. – М.: Юрайт, 2020. – 297 c. 12. Васильева Л. С. Анализ хозяйственной деятельности: учебник. – М.: КноРус, 2018. – 248 c. 13. Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия. – М.: Экономика, 2018. – 237 с. 14. Зайцев Н.А. Экономика, организация и управление предприятием. – М.: Инфра-М, переиздание, 2019. – 453 с. 15. Згонник Л.В. Антикризисное управление. – М.: Дашков и К°, 2020. – 208 с. 70 16. Коротков Э.В. Антикризисное управление. - М.: Инфра-М, переиздание 2018. – 254 с. 17. Коршунов В. В. Экономика организации (предприятия): учебник и практикум. – Люберцы: Юрайт, 2020. –407 c. 18. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Новое знание, 2019. – 312 с. 19. Мельник М.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник. – М.: Издательство «КНОРУС», 2017. – 356 с. 20. Нечеухина Н.С., Черненко А.Ф, Калицкая В.В. Бухгалтерский учет и экономический анализ: учеб. пособие. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2018. – 190 с. 21. Петров П.В. Экономика и организация товарного обращения. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 346 с. 22. Попов Р.А. Антикризисное управление. – М.: Высшая школа, переиздание 2020. – 282 с. 23. Романовский М.В. Финансы предприятий. - СПб.: Бизнес-пресса, 2020. – 326 с. 24. Румянцева Е. Е. Финансовый менеджмент: учебник. – М.: РАГС, 2018. – 232 с. 25. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 608 с. 26. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2020. – 356 с. 27. Сергеев И. В. Экономика организации (предприятия): учебник. – Люберцы: Юрайт, 2020. – 171 с. 28. Сигидов Ю. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 340 с. 29. Соколов Я. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 512 с. 71 30. Сорокин А.В. Общая экономика: бакалавриат. Краткий курс / А.В. Сорокин. – М.: Директ-Медиа, 2020. – 243 с. 31. Толпегина О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в 2 частях. Часть 1. – М.: Юрайт, 2020. – 365 c. 32. Толпегина О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в 2 частях. Часть 2. – М.: Юрайт, 2020. – 251 c. 33. Фейлинг Т.Б. Антикризисное управление. Курс лекций: учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.02 «Менеджмент». – СПб.: РГГМУ, 2018. – 134 с. 34. Фридман А.М. Экономика предприятий торговли и питания потребительского общества: учебник / А.М. Фридман. – 5-е изд., стер. – М.: Дашков и К°, 2019. – 656 с. 35. Шадрина Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Юрайт, 2020. – 432 c. 72 ПРИЛОЖЕНИЕ Бухгалтерский баланс на 31 декабря 20 21 г. Коды Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) Организация ООО «Фронери Рус» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической по деятельности Производство мороженого ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью / Частная собственность по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ Местонахождение (адрес) стр. 1, эт 4 Пояснения 1 0710001 02 2022 02973439 9705068847 25 10.52 65 16 384 115054, город Москва, Космодамианская наб., д. 52 пом II оф 4 На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Наименование показателя 2 20 21 г. 3 20 20 г. 4 20 19 г. 5 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу II БАЛАНС 73 2392 2440 4600 5537190 5527880 5515530 59818 63620 80870 5599400 5593940 5601000 513898 425653 491390 558922 404978 279652 282222 828 1355870 6955270 226453 2576 1059660 6653600 262714 3324 1037080 6638080 Форма 0710001 с. 2 Пояснения 1 Наименование показателя На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря 2 20 21 г. 3 20 20 г. 4 20 19 г. 5 ПАССИВ 6 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Резервы под условные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие обязательства Итого по разделу V БАЛАНС 10 10 7 ( ) ( 10 ) ( ) 5941410 5941420 6034800 6034810 5864960 5864970 295247 113504 128630 295247 113504 128630 718603 505286 644480 718603 6955270 505286 6653600 644480 6638080 Руководитель (расшифровка подписи) (подпись) " " 20 г. Примечания _______1._Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. _______2._В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. _______3._Указывается отчетная дата отчетного периода. _______4._Указывается предыдущий год. _______5._Указывается год, предшествующий предыдущему. _______6._Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества). _______7._Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках. 74 Отчет о финансовых результатах за 31 декабря 20 21 г. ООО «Фронери Рус» Организация Идентификационный номер налогоплательщика Вид экономической деятельности Производство мороженого Организационно-правовая форма/форма собственности с ограниченной ответственностью / Частная собственность Единица измерения: тыс. руб. Пояснения Коды Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) по ОКПО ИНН по ОКВЭД Общество по ОКОПФ/ОКФС по ОКЕИ За Наименование показателя 2 1 год 20 21 5 Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль (убыток) Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Текущий налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 75 ( ( ( 2189821 1895359 294462 2080 ( ( 65 3 16 384 год 20 20 ) ( ) ( ) ( г. 2121027 1842323 278704 1492 ) ) ) ) ( ) ( ) 129448 16706 389954 77991 ) ( ) ( 240625 107 525 4 277212 ) ( 155255 12450 435187 87037 ( ( ( 10.52 За г. 292382 ( 0710002 25 02 2022 02973439 9705068847 ) ( ) ) ) ) 237763 74200 ) Форма 0710002 с. 2 Пояснения Наименование показателя 1 За 2 год 20 21 За г. 3 год 20 20 г.4 СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию 6 107 525 74200 Руководитель (расшифровка подписи) (подпись) " " 20 г. Примечания _______1._Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. _______2._В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых _______3._Указывается отчетный период. _______4._Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. _______5._Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов. _______6._Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода". 76
