Региональные налоги 1. Налог на имущество организаций 2. Транспортный налог 3. Налог на игорный бизнес Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов в соответствии с НК РФ, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Закон КО от 27.07.2016г. № 692-ЗО "О налоге на имущество организаций в Кировской области» Налогоплательщики: организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Объект налогообложения: для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства - недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств; для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства - недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации; объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации. Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Налоговая база среднегодовая стоимость кадастровая стоимость Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать 2 % допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Налоговые льготы определены ст. 381 НК РФ. Освобождаются от налогообложения: 1) организации и учреждения уголовноисполнительной системы 2) религиозные организации 3) общероссийские общественные организации инвалидов Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ У организации на балансе числятся основные средства, которые облагаются налогом на имущество. В отношении этих объектов организация уплачивает налог по месту своего нахождения. Остаточная стоимость указанных основных средств по данным бухгалтерского учета составляет: Дата 1 января 1 февраля 1 марта 1 апреля 1 мая 1 июня 1 июля 1 августа 1 сентября 1 октября 1 ноября 1 декабря 31 декабря Остаточная стоимость ОС, руб. 6 400 5 200 0 0 40 350 23 525 6 700 89 875 73 050 56 225 39 400 22 575 65 750 Определите налоговую базу по налогу на имущество организации за каждый отчетный и за налоговый периоды и размер платежей по налогу, если ставка составляет 2,0%. Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Решение : НБ 1 кв. = (6 400+5 200+0+0) / 4 = 2900тыс.руб. Налог = 2900*2%:4 = 14,5 тыс. руб. НБ 1 полугод = (6 400+5 200+0+0+40 350+23 525+6 700) / 7 =11739 Налог = 11739*2%:4 = 58,7тыс. руб. НБ 9 мес. = (6 400+5 200+0+0+40 350+23 525+6 700+89 875+73 050+56 225) / 10 = 30132 Налог = 30132*2%:4 = 150,6 тыс. руб. НБ год = (6 400+5 200+0+0+40 350+23 525+6 700+89 875+73 050+56 225+39 400+22 575+65 750) /13 =33003 Налог исчисленный = 33003*2% = 660,1 тыс. руб. Налог к уплате = 660,1-14,5-58,7-150,6 = 436,2 тыс. руб. Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Закон "О транспортном налоге в Кировской области" № 114 – ЗО от 28.11.2002 (с изм. и доп.) Налогоплательщики: лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Не являются объектом налогообложения: автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти (военная и (или) приравненная к ней служба); транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда; суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района (на территориях Калининградской области и Приморского края); 12) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района (на территориях Калининградской области и Приморского края); 13) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 2 и 3, - как единица транспортного средства. Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (ст. 361 НК РФ). Налоговые ставки в КО на 2021 год Налоговые ставки Татарстан 2021 год Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговые льготы многодетные семьи (при наличии 3 и более детей) герои РФ и СССР инвалиды III группы при условии, что они освобождены от уплаты налога региональным законодательством инвалиды ВОВ и боевых действий инвалиды I и II групп (но от государственного сбора освобождается только 1 автомобиль) граждане, награжденные орденом Славы трех степеней ветераны труда С 01.01.2020 по 31.12.2024 — лица, имеющие транспортные средства, оснащенные исключительно электрическими двигателями. Организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, — по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси). Резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа «Зеленоград» — по транспортным средствам, зарегистрированным на них с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны. Организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ и осуществляющие деятельность в целях реализации соглашений об управлении ОЭЗ, — в отношении транспортных средств, зарегистрированных на указанные организации, с момента заключения с уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти соглашений об управлении особыми экономическими зонами. Льгота предоставляется сроком на 10 лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства. Управляющие компании Международного медицинского кластера и участники проекта, заключившие соглашения об осуществлении проекта Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками организациями и уплачивают налог не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами до 1 октября, уплачивают сумму налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ На физическое лицо зарегистрированы два легковых автомобиля с мощностью двигателей 98 л.с. и 179 л.с. В июне автомобиль с мощностью двигателя 98 л.с. передан по доверенности другому физическому лицу, в сентябре куплен грузовой фургон с мощностью двигателя 208 л.с. Рассчитайте налог, который уплатит владелец автомобилей, используя ставки, указанные в НК РФ. РЕШЕНИЕ: 98*2,5=245 руб. 179*5 =895 руб. 208*6,5*4/12=451 руб. Налог к уплате = 245+895+451=1591 руб. Особенности установления налога и налогообложения в федеральной территории «Сириус» (самостоятельно) Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС Игорный бизнес предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр. Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС Налогоплательщиками признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Закон КО от 6.11.2003 года № 204-ЗО "О налоговых ставках на игорный бизнес в Кировской области" Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр букмекерской конторы; 4) процессинговый центр тотализатора; 5) процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора; 6) процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы; 7) пункт приема ставок тотализатора; 8) пункт приема ставок букмекерской конторы. Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. (если на игровом столе несколько игровых полей, то база кратна их количеству) например: зарегистрировано 8 игровых столов, два из которых имеют по 3 игровых поля НБ = 2*3+6 = 12 Налоговым периодом признается календарный месяц. Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС Статья 369. Налоговые ставки 1) за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 3 000 до 15 000 рублей; 3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 50 000 до 250 000 рублей; 4) за один процессинговый центр тотализатора - от 50 000 до 250 000 рублей; 5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей; 6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей; 7) за один пункт приема ставок тотализатора - от 10 000 до 14 000 рублей; 8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10 000 до 14 000 рублей. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются минимальные. Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС ООО «Удача» занимается организацией отдыха населения. На балансе общества находится роллердром площадью 450 м2, зал для игры в бильярд, где установлены 4 стола. Помимо этого, в ООО на 1-е число налогового периода зарегистрировано 8 игровых столов, два из которых имеют по 3 игровых поля, а также 10 игровых автоматов. Два игровых стола, имеющих по одному игровому полю выбыли 12-го числа налогового периода, пять игровых автоматов введены дополнительно 5-го числа текущего месяца. Исчислите сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените максимальные ставки, установленные федеральным законодательством. РЕШЕНИЕ: Роллердром и зал для игры в бильярд – не являются объектами Н/О Налог по столам: (2*3+4) * 125 000 + 2*125 000 * ½ = 1 375 000 руб. Налог по автоматам: (10+5) * 7 500 = 112 500 руб. Налог к уплате: 1 375 000 + 112 500 = 1487500 р.
