Экономический анализ в системе бизнес-планирования деятельности организации (1)
advertisement
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Дагестанский государственный университет» Экономический факультет Выпускная квалификационная работа по направлению 38.03.01 Экономика направленность (профиль) «Бухгалтерский учет» (уровень бакалавриата) студентки 4 курса очной формы обучения Газимагомедовой Манни Мухтаровны «Экономический анализ в системе бизнес-планирования деятельности организации» Научный руководитель: Консультант управления реализации государственных программ и инвестиционной деятельности Министерства по туризму и народным художественным промыслам РД Анаслаев З.М. ____________ Рецензент: Абдумагомедов Т.Г., гл. бухгалтер СХК "Агрофирма Согратль" Работа допущена к защите: И.о. зав. кафедрой к.э.н., доцент _______________________ подпись «___»______________ 2024 г. Махачкала - 2024 Содержание Введение ................................................................................................................... 3 Глава 1. Роль экономического анализа в бизнес-планировании ......................... 5 1.1. Понятие и сущность экономического анализа .............................................. 5 1.2. Значение экономического анализа в системе бизнес-планирования ........ 11 1.3. Методы и инструменты экономического анализа в бизнес-планировании ................................................................................................................................. 18 Глава 2. Применение экономического анализа в практике бизнес-планирования организации СХК «Агрофирма «Согратль» ....................................................... 22 2.1. Оценка рыночной среды и конъюнктуры организации .............................. 22 2.2. Основные технико-экономические показатели деятельности ................... 26 2.3. Исследование бизнес-среды организации ................................................... 38 Глава 3. Направления повышения эффективности бизнес-планирования в организации СХК «Агрофирма «Согратль» ....................................................... 48 3.1. Основные направления бизнес-планирования в деятельности организации ................................................................................................................................. 48 3.2. Разработка рекомендаций и стратегий улучшения на основе результатов экономического анализа ....................................................................................... 50 Заключение............................................................................................................. 56 Список литературы ............................................................................................... 58 2 Введение В рыночной экономике России бизнес-план является инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Руководителю предприятия необходимо планировать свою деятельность, потребность в ресурсах (финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных), источники их получения, а также уметь рассчитывать эффективность использования имеющихся средств. Значение планирования для предприятия очень велико: с помощью детально разработанных планов, основанных на реальных фактах хозяйственной деятельности предприятия, анализа деятельности в предыдущих годах, руководитель сможет эффективно управлять предприятием и влиять на результаты по итогам финансового года. Объектом исследования является процесс бизнес-планирования в организации СХК «Агрофирма «Согратль», включающий в себя различные элементы экономической деятельности, такие как оценка рыночной среды, технико-экономические показатели и бизнес-среда организации. Предметом исследования является непосредственно экономический анализ как инструмент бизнес-планирования, его методы и инструменты, а также практическое применение экономического анализа в организации СХК «Агрофирма «Согратль». Целью исследования является выявление роли экономического анализа в системе бизнес-планирования и разработка рекомендаций по повышению эффективности бизнес-планирования в организации СХК «Агрофирма «Согратль» на основе результатов экономического анализа. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 1. Изучить теоретические основы экономического анализа и его роль в системе бизнес-планирования; 2. Исследовать практическое применение экономического анализа в деятельности организации СХК «Агрофирма «Согратль»; 3 3. Проанализировать основные технико-экономические показатели деятельности СХК «Агрофирма «Согратль»; 4. Исследовать бизнес-среду организации и выявить ключевые факторы, влияющие на ее деятельность; 5. Проанализировать возможность применения разработанных рекомендаций в других организациях аграрного сектора; 6. Разработать направления повышения эффективности бизнес- планирования в организации. Теоретическая значимость исследования заключается в совершенствовании положений и подходов к экономическому анализу в бизнес-планировании. Результаты исследования могут быть использованы для дальнейшего изучения экономического анализа и его применения в различных отраслях экономики. Теоретической основой исследования является литература по вопросам экономического анализа, бизнес-планирования и управления предприятием, включающая труды ведущих отечественных и зарубежных ученых, таких как А. Н. Макарова, М. В. Мельникова, Р. Л. Дафт и других. Также использованы нормативно-правовые акты и статистические данные, касающиеся рассматриваемой тематики. Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. В первой главе рассматриваются теоретические элементы экономического анализа и его роль в бизнеспланировании. Вторая глава посвящена практическому применению экономического анализа в деятельности организации СХК «Агрофирма «Согратль», а третья глава включает в себя направления повышения эффективности бизнес-планирования и разработку рекомендаций на основе проведенного анализа. 4 Глава 1. Роль экономического анализа в бизнес-планировании 1.1. Понятие и сущность экономического анализа Бизнес-процесс соотнесенных с представляет отдельным собой видом последовательность работ, производственно-хозяйственной деятельности компании и ориентированных на создание новой стоимости, например, на выпуск продукции. Все бизнес-процессы можно разделить на 2 вида: первичные и вторичные. Процессы, ориентированные на производство товара или оказание услуги, являющиеся целевыми объектами создания предприятия и обеспечивающие получение дохода являются первичными. Процессы, ориентированные на производство товара или оказание услуги, являющиеся результатами сопутствующему основному производству производственной деятельности и также обеспечивающие получение дохода будут являться вторичными. Планирование - это определение содержания и последовательности конкретных действий для достижения поставленных целей. Планирование позволяет заглянуть в будущее бизнеса, разработать стратегию и тактику производственно-хозяйственной деятельности организации (предприятия) и, как следствие, приводит к намеченной цели с более эффективным результатом. Бизнес-планирование - это объективная оценка предприятием, фирмой собственной предпринимательской деятельности и в то же время необходимый инструмент проектно-инвестиционных решений в соответствии с потребностями рынка и сложившейся ситуацией хозяйствования. В общем случае бизнес-планирование предусматривает решение стратегических и тактических задач, стоящих перед предприятием. Формальное планирование, безусловно, требует усилий, но оно обеспечивает и немалые выгоды: заставляет руководителей мыслить перспективно, обеспечивает основу для принятия эффективных управленческих решений, увеличивает возможности в 5 обеспечении фирмы необходимой информацией, способствует снижению рисков предпринимательской деятельности. Бизнес-планирование можно рассматривать как упорядоченную совокупность стадий и действий, связанных с ситуационным анализом окружающей среды. Выделяют следующие стадии: 1) подготовительная (постановка целей); 2) разработки бизнес-плана (осуществление планирования); 3) продвижения бизнес-плана на рынок интеллектуальной собственности; 4) реализации бизнес-плана (контроль за его выполнением). Довольно часто, перед тем как от бизнес-идеи перейти к построению самого бизнеса, многие начинающие предприниматели задаются вопросом, а стоит ли тратить время на разработку бизнес-плана, или достаточно будет просто более детальнее продумать, что делать дальше и не связываться с трудоемким процессом составления бизнес-плана. Много предприятий могут добиться успеха и без планирования, но те компании, которые все же уделяют должное внимание бизнес-планам, растут быстрее и становятся более успешными. Бизнес-планирование - это процесс выработки действий по достижению цели, отвечающий на основные вопросы рыночной экономики: что производить, как производить, для кого производить. Цель бизнеспланирования состоит в том, чтобы, с одной стороны, иметь четко и достаточно подробно разработанную перспективу развития бизнеса или конкретного предпринимательского проекта, а с другой - получить денежные средства у инвесторов или кредитов банка. Бизнес-планирование (деловое планирование) - самостоятельный вид плановой деятельности, непосредственно связанной с предпринимательством. В условиях рынка нереально добиться стабильного успеха в бизнесе, если эффективно не планировать его развитие, не аккумулировать постоянно информацию о собственных состоянии и перспективах, о состоянии целевых 6 рынков, положении на них конкурентов и т. д. Необходимо не только точно представлять свои потребности в материальных, трудовых, интеллектуальных и финансовых ресурсах на перспективу, но и предусматривать источники их получения, уметь выявлять эффективность использования ресурсов в процессе работы предприятия. Бизнес-планирование выполняет 5 основных функций: 1) стратегическую - определяет возможность использования бизнесплана для разработки стратегии бизнеса; эта функция жизненно необходима в период создания предприятия, а также при выработке новых направлений деятельности; 2) планирование - позволяет оценить возможности развития нового направления деятельности, контролировать процессы внутри фирмы; 3) привлечение денежных средств - дает возможность привлекать денежные средства (ссуды, кредиты); главная причина заключается не столько в проблеме высоких процентных ставок, сколько в возросшей невозвратности кредитов, и в этой ситуации банки предпринимают целый комплекс мер по обеспечению возврата денежных средств; 4) привлечение потенциальных партнеров - позволяет привлечь к реализации планов компании потенциальных партнеров, которые пожелают вложить в производство собственный капитал или имеющуюся у них технологию; 5) вовлечение сотрудников - путем вовлечения всех сотрудников в процесс составления бизнес-плана можно улучшить их информированность о предстоящих действиях, скоординировать усилия, создать мотивацию достижения целей. Анализ как инструмент познания экономических явлений и процессов возник одновременно с бухгалтерским учётом в Древнем Египте примерно за 4 тыс. лет до н.э. Значительное теоретическое и практическое распространение он получил лишь в эпоху бурного развития капитализма. Однако несмотря на то, что отдельные методы и процедуры анализа получили широкое признание 7 при принятии управленческих решений ещё в первые десятилетия ХХ века, в самостоятельную науку экономический анализ выделился сравнительно недавно - только в 60-е годы ХХ века. Как самостоятельная отрасль знаний экономический анализ сформировался в результате дифференциации общественных наук путём выделения из балансоведения, бухгалтерского учёта, статистики. Становление объективными экономического требованиями и анализа условиями, обусловлено которые общими свойственны возникновению любой новой отрасли знаний. Наглядно эти условия обобщены на рисунке 1. Рис. 1. Условия становления экономического анализа как самостоятельной области знаний Первое отражённое на рисунке условие связано с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства. В результате действия этих факторов повышались требования к методологическому аппарату анализа: на смену интуитивным методам приходили всё более сложные приёмы и способы аналитических исследований. Выделению экономического анализа в самостоятельное научное направление способствовало также развитие экономической науки. В результате повышения интереса к анализу расширялась его теоретическая база, разрабатывались новые, более информативные подходы и процедуры. Современное состояние экономического анализа можно охарактеризовать как хорошо проработанную в теоретическом плане науку. 8 Содержание экономического анализа определяется социально- экономическим укладом общества, формой собственности, системой государственного управления, экономической политики государства, сложившейся системы учета и отчетности и другими условиями. Наглядно основное содержание экономического анализа в сегодняшнем понимании отражено на рисунке 2. Рис. 2. Содержание экономического анализа Поскольку экономический анализ выступает в качестве самостоятельной науки, то он имеет свой специфический предмет исследования. Философское понимание предмета науки и его связи с объектом исследования отражено на рисунке 3. Рис. 3. Взаимосвязь предмета и объекта науки Представленный рисунок свидетельствует, что предметом той или иной науки следует считать то специфическое, что позволяет отличить её среди множества других наук, но при этом объект исследования у разных наук может быть один. Например, такие науки, как экономический анализ, микроэкономика, планирование деятельности предприятия, статистика предприятия, бухгал- 9 терский учёт и др., объединяет один объект - хозяйственная деятельность. Однако каждая из указанных наук находит в хозяйственной деятельности специфические стороны или отношения. Что касается предмета экономического анализа, то вопрос о его определении разрабатывается уже несколько десятилетий, но окончательная точка ещё не поставлена. В литературных источниках встречаются различные подходы к определению того, что является предметом экономического анализа. В большинстве из них не просматривается различий между предметом анализа и его объектом или различий между экономическим анализом и другими экономическими науками, изучающими хозяйственную деятельность или явления и процессы, протекающие в ней. Наиболее полно специфичность предмета экономического анализа просматривается в определениях, представленных на рисунке 4. Рис. 4. Определения предмета экономического анализа Все представленные на рисунке определения предмета экономического анализа исходят из сущности процессов хозяйственной деятельности. Процесс - это причинно-обусловленное течение событий, смена явлений, состояния объекта в соответствии с намеченной целью или результатом. Раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности деятельности, обосновать планы и управленческие решения позволяет познание причинно-следственных деятельности. 10 связей в хозяйственной 1.2. Значение экономического анализа в системе бизнес-планирования В современных социально-экономических условиях, когда каждая организация рассматривает процесс стратегического планирования, как условие для реализации поставленных целей и достижения желаемых результатов деятельности организации, становится обязательным формирование массива информации о состоянии предприятия и для этих целей используются данные бухгалтерского и налогового учета. Для анализа внешней среды предприятия формируется база данных, собранная в ходе проведения маркетингового анализа. Таким образом, массив информации создает основу для проведения экономического анализа, который, в свою очередь, является основой для разработки управленческих решений. Для того чтобы определить роль и место экономического анализа в процессе стратегического планирования, определимся с понятиями стратегического планирования и экономического анализа. По мнению Горемыкина В.А., «Планирование является одной из основных функций менеджмента и представляет собой процесс разработки и последующего контроля за ходом реализации плана и его корректировки в соответствии с изменяющимися условиями. В общем случае это процесс обработки информации по обоснованию предстоящих действий, определение наилучших способов достижения цели» [6]. Савкина Р.В. рассматривает «систему управления как единый замкнутый цикл», началом и завершением которого считает планирование, рассматриваемое как «подсистема по конкретизации цели и путей развития предприятия» [9]. «При этом план рассматривается не как догма, не как набор количественных и качественных показателей, которые обязательны для выполнения, а как наиболее рациональный и эффективный путь развития при сложившихся внутренних и внешних условиях» [9]. 11 Стратегический план предприятия, согласно государственному стандарту (ГОСТ Р 54147-2010: Стратегический и инновационный менеджмент. Термины и определения), это «план, разрабатываемый на уровне компании или подразделения (стратегической бизнес-единицы) с целью определения миссии компании, главных ориентиров ее долговременного роста, создания основы для разработки номенклатуры товаров и распределения ресурсов между подразделениями компании» [8]. При разработке стратегического плана экономический анализ включает в себя: • сквозной анализ основных показателей на всех стадиях разработки и реализации проекта в течение всего планового периода; • разработку и утверждение набора количественных и качественных показателей и характеристик функционирования предприятия; • выявление основных резервов развития организации с указанием влияющих на них факторов, причем обязательно на всех иерархических уровнях управления (федеральном, муниципальном, уровне предприятия или подразделения предприятия). В рамках разработки и реализации стратегического плана предприятия на основе результатов экономического анализа формулируется управленческое решение, направленное на достижение поставленных целей развития предприятия. На рис. 5 представлена схема интегрированности экономического анализа в систему планирования деятельности предприятия, на которой можно увидеть, что экономический анализ в системе планирования деятельности коммерческого предприятия занимает центральное место и является основой для принятия управленческих решений. 12 Рис. 5. Интеграция экономического анализа в систему планирования деятельности организации Роль экономического анализа в системе планирования можно представить следующей схемой: Рис. 6. Обоснование роли экономического анализа в системе планирования деятельности организации Можно сделать вывод, что анализ представляет собой содержательную сторону процесса управления предприятием. Экономический анализ является одной из функций управления, составляя неразрывную связь с планированием, учётом и др. элементами 13 управленческого цикла. На рисунке 5 упрощённо отображено место экономического анализа в управленческом процессе. Рис.7. Схема взаимодействия функций в управленческом процессе Данный рисунок отражает двоякую роль экономического анализа в управленческом процессе. С одной стороны, только на основе тщательных аналитических расчётов могут быть разработаны и обоснованы эффективные управленческие решения, и в этом смысле анализ представляет собой функцию управления. Поэтому каждый представитель управленческого персонала должен владеть методологией аналитического исследования. С другой стороны, анализ является средством не только принятия управленческих решений, но и контроля их выполнения, т. е. выступает как механизм «обратной связи» управленческого процесса, позволяющий оценить эффективность тех или иных решений. Как функция управления экономический анализ в той или иной степени связан со многими науками. На рисунке 8 отражены основные связи экономического анализа, при этом с одними науками связь проявляется через объект исследования, с другими - через информационную базу, с третьими – методами. 14 Рис. 8. Связь экономического анализа с другими науками Содержание экономического анализа наиболее полно проявляется в цели и задачах, которые он призван решать. Основной целью экономического анализа является подготовка информации для принятия оптимальных управленческих решений и обоснования текущих и перспективных планов, направленных на достижение краткосрочных и стратегических целей хозяйственной деятельности. На рисунке 8 наглядно отражена цель и наиболее важные задачи экономического анализа. В условиях деятельности конкретного субъекта хозяйствования могут ставиться и другие задачи, которые будут конкретизировать содержание процедур анализа. Реализация указанной цели анализа предполагает оценку сложившейся ситуации, диагностику и прогнозирование ее развития и поиск путей достижения желаемых результатов наиболее эффективными способами. В соответствии с этим выделяют три функции анализа: - оценочную, состоящую в определении соответствия состояния экономики ее целевым параметрам и потенциальным возможностям; - диагностическую, заключающуюся в исследовании причин отклонений от целевых параметров и прогнозировании дальнейшего развития ситуации; 15 - поисковую, предполагающую выявление потенциальных возможностей достижения поставленных целей. Рис. 9. Цель и задачи экономического анализа Общее содержание аналитических процедур определяется как спецификой объекта анализа, так и выбранным видом анализа и представляет собой последовательность ряда этапов (рис. 10). Рис. 10. Последовательность аналитических процедур Следовательно, можно отметить, что экономический анализ позволяет выявить взаимосвязи между объектами управления. Информационная база, формируемая в результате проведения анализа, позволяет руководству предприятия и ключевым исполнителям выбрать наиболее оптимальный вариант решения. Это, в свою очередь, позволяет снизить риск неопределенности в ходе принятия управленческого решения. В процессе выработки управленческих решений выделяют четыре фазы (табл. 1.). 16 Таблица 1. Фазы выработки управленческих решений [6] Фаза Изучение положения Описание исходного Сбор и передача информации о фактическом состоянии объекта управления. Определение текущих и будущих условий, в которых находится объект управления, и сравнение их с общими целями. Обработка информации Сопоставление, выяснение причин, разработка возможных альтернатив, определение критериев, разработка проектов и их технико-экономическое обоснование. Задача экономического анализа – выбор лучшего варианта. Реализация принятых Объект управления получает распоряжения, направленные на управленческих достижение поставленных целей. решений Контроль реализации Анализ фактической эффективности решений. Анализ принятых принятых решений с точки зрения их эффективности. управленческих решений По мнению Воловикова В.П., рациональная организация деятельности экономического субъекта возможна экономического анализа всех только элементов на основе тщательного управления. Современные технические возможности позволяют смещать фокус с оценки прошлых периодов к построению трендов для принятия тактических и стратегических решений. Бухгалтерский учет формирует массив информации за прошлые периоды, но только грамотно построенная система менеджмента может использовать эту информацию для построения долгосрочных трендов развития предприятия. Информация для экономического анализа формируется в системе учета, в РФ около 75% всей финансово-экономической информации приходится на бухгалтерскую. К качеству и составу информации и показателей для стратегического планирования предъявляются определенные требования: 1. Показатели должны обеспечивать комплексную характеристику основных элементов функционирования организации. 2. Все показатели должны быть логически увязаны между собой и с обобщающим показателем стратегической цели организации. 17 3. Показатели должны быть сопоставимы и рассчитываться по единым методикам. 4. Показатели должны быть конкретными и измеримыми, даже качественные показатели должны влиять на финансовые результаты. 5. Число показателей должно быть ограниченным, чтобы не усложнять процесс принятия решений. 6. Показатели должны быть конкретными и адресованными определенным исполнителям. Для стратегического планирования и прогнозирования можно применять как отдельные показатели, так и их системы, классифицируя их по разным критериям. Разделение на логико-дедуктивные и эмпирико-индуктивные системы широко исследуется в работах современных экономистов. В логико-дедуктивных системах ключевой обобщающий показатель верхнего уровня выбирается в качестве целевого. Этот показатель затем детализируется в частные показатели более низкого уровня, поддерживая логическую связь с исходным показателем. Такой подход позволяет создать «дерево целей». 1.3. Методы и инструменты экономического анализа в бизнеспланировании Под методом экономического анализа обычно понимают диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Особенностью метода экономического анализа является то, что он использует систему показателей, которые на различных уровнях управления наиболее широко характеризуют субъект рыночных отношений, выявляет и измеряет тесноту взаимосвязи этих показателей. Необходимость такого подхода связана с тем, что изучение каждого показателя в отрыве от других порождает ошибочные выводы, затрудняя понимание глубинных процессов, происходящих в организации, выбор мероприятий, необходимых для совершенствования хозяйственной деятельности. 18 Исходя из этого метод экономического анализа представляет собой совокупность приемов и способов изучения хозяйственной деятельности предприятий путем выявления и определения взаимосвязей изучаемых показателей, расчленения их на составляющие и сравнения с другими, измерения величины влияния на изучаемые показатели как отдельных составляющих, так и совокупности их в единстве и взаимной связи. К классическим способам и приемам экономического анализа относятся: метод абсолютных, относительных величин и средних величин, способ сравнения показателей; группировка; составление аналитических таблиц и др. Среди методов факторного анализа можно выделить индексный метод; приемы элиминирования (способ абсолютных и относительных разниц, способ цепной подстановки), балансовый метод. К экономико- математическим методам, достаточно широко используемым в экономическом анализе, можно отнести метод корреляционного и регрессионного анализа, кластерный анализ, эконометрические методы, методы математического программирования, теорию игр, теорию массового обслуживания, метод оптимизации товарных запасов (модель Уилсона) и др. Графическим отражением результатов является изображение их на графиках при помощи тех или иных геометрических фигур, линий, точек - наиболее наглядный способ показа и характеристики анализируемых данных. В экономическом анализе применяют два основных вида графиков - диаграммы и картограммы. В диаграммах отчетные данные изображаются в виде различных фигур и линий, а в картограммах - в виде условных обозначений на схемах. В зависимости от способа построения различают столбиковые, секторные (круговые), линейные и фигурные диаграммы. Неформализованные методы основаны на отражении аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относят разработку системы показателей, метод экспертных оценок, методы ситуационного анализа, SWOT-анализа, PESTанализа, метод функционально-стоимостного анализа, метод маржинального анализа и др. 19 SWOT-анализ - метод стратегического планирования, для оценки внутренних и внешних факторов, которые влияют на развитие компании. SWOT-анализ нужен, чтобы оценить сильные и слабые стороны компании и определить перспективы развития и угрозы извне. На пересечении SW с ОТ проставляется экспертная оценка их взаимного влияния в баллах. Итоговая сумма баллов по строкам и столбцам показывает приоритетность учета того или иного фактора при формировании стратегии. По итогам SWOT-анализа составляется матрица стратегических мероприятий: мероприятия, которые необходимо провести, чтобы использовать сильные стороны для увеличения возможностей организации; мероприятия, которые необходимо провести, преодолевая слабые стороны и используя представленные возможности; мероприятия, которые позволят использовать сильные стороны организации для устранения угроз; мероприятия, которые минимизируют слабые стороны организации для избежания угроз. При использовании метода SWOT-анализа необходимо соблюдать несколько правил: максимально конкретизировать сферу проведения SWOT-анализа. При проведении анализа, охватывающего весь бизнес, его результаты скорее всего будут слишком обобщенными и бесполезными для практического применения; корректность при отнесении того или иного фактора к силам/ слабостям или возможностям/угрозам; использование разносторонней объективной информации. SWOT-анализ - это лишь инструмент для структурирования имеющейся информации, он не даст ясных и четко сформулированных рекомендаций, конкретных ответов. Он лишь помогает наглядно представить основные факторы, а также оценить в первом приближении математическое 20 ожидание тех или иных событий. SWOT-анализ можно углубить при помощи метода PEST- анализа. PEST-анализ - это метод анализа, позволяющий выявить политические (Policy), экономические (Economy), социальные (Society) и технологические (Technology) факторы внешней среды, которые могут повлиять на стратегию организации. Политика изучается потому, что она регулирует власть, которая в свою очередь определяет среду организации и получение ключевых ресурсов для ее деятельности. Основная причина изучения экономики - это создание картины распределения ресурсов на уровне государства, которая является важнейшим условием деятельности организации. Не менее важные потребительские предпочтения определяются с помощью социальной компоненты PEST-анализа. Целью исследования технологической компоненты является выявление и изучение тенденций в технологиях, которые изменяются в процессе научно-технического прогресса и часто являются причинами изменений и потерь рынка, а также появления новых продуктов. Метод дисконтированных денежных потоков (ДДП) - это анализ стоимости бизнес-собственности, основанный на оценке ожидаемых доходов от оцениваемых активов. Суть метода заключается в выборе точкой отсчёта настоящего момента, к которому приводится стоимость ожидаемых финансовых потоков — как прибылей, так и убытков. Для этого применяют ставку (коэффициент, норму) дисконта, представляющую собой отдачу от денежных потоков, то есть их доходность. Анализ чувствительности и сценарный анализ - это методы моделирования, которые используются для анализа результатов проекта или бизнеса в условиях неопределённости исходных данных. Анализ чувствительности нацелен на то, чтобы проследить влияние изменений в параметрах на результат, выявить сильно влияющие параметры и менее важные. В анализе чувствительности, как правило, не поднимают вопрос о том, насколько вероятно, что отклонение в параметрах примет то или иное конкретное значение. 21 Глава 2. Применение экономического анализа в практике бизнеспланирования организации СХК «Агрофирма «Согратль» 2.1. Оценка рыночной среды и конъюнктуры организации Сельскохозяйственный производственный кооператив (СПК) - сельскохозяйственная организация, которая по своей организационноправовой форме является производственным кооперативом. В Российской Федерации СПК формировались преимущественно посредством реорганизации предприятий на базе советских колхозов и совхозов. Участники таких предприятий самостоятельно принимали решение о вступлении в производственный кооператив и передаче ему земельной и имущественной доли в счёт паевого взноса в паевой фонд кооператива. Кооператив «Агрофирма «Согратль» был основан в 1931 году как колхоз в Гунибском районе Республики Дагестан, и с 2000 года перерегистрирован как сельскохозяйственный кооператив. Основное направление деятельности кооператива - животноводство, а также выращивание зерновых культур Рыночная среда, в которой функционирует СХК «Агрофирма «Согратль», характеризуется высокой конкурентностью в аграрном секторе, что требует от кооператива эффективного управления ресурсами и инновационных подходов к ведению сельского хозяйства. Конъюнктура рынка сельскохозяйственной продукции в регионе также определяется сезонными колебаниями, изменениями в спросе и предложении на сельхозпродукцию, а также государственной поддержкой сельскохозяйственных производителей. На фоне растущего спроса на качественные и экологически чистые продукты, СХК «Агрофирма «Согратль» имеет потенциал для увеличения объемов производства и расширения ассортимента продукции. Важно отметить, что агрофирма занимается не только выращиванием зерновых культур, но и разнообразными видами сельскохозяйственной деятельности, 22 что позволяет снижать риски, связанные с монокультурным сельским хозяйством. Финансовые показатели кооператива показывают устойчивое развитие и наличие ресурсов для дальнейшего роста. Тем не менее, низкая рентабельность активов и риск потери платежеспособности требуют от руководства принятия мер по улучшению финансовой устойчивости и повышения эффективности использования имеющихся средств. Одним из направлений, может быть, привлечение инвестиций и модернизация производственных мощностей, что позволит увеличить производительность и качество продукции. Территория агрофирмы расположена на высоте от 1500 до 2000 метров над уровнем моря. Селение Согратль расположено на небольших площадках на склоне Хочарорской котловины. Расстояние от правления агрофирмы до районного центра Гуниб 34 км, до ближайшей железнодорожной станции Буйнакск - ПО км, до республиканского центра - 196 км. Селение Наказух находится на расстоянии 15 км от селения Согратль. Хозяйство хорошо обеспечено водой рек и множеством ручейков. Имеется так же много мелких: колодцев и 20 артезианских колодца. Среднегодовое количество осадков, выпадаемых на территории агрофирмы равно 600 - 800 мм, из которых до 100 мм выпадает за холодный период года, а за теплый период более 400 мм. Среднегодовая температура воздуха равна + 15 °С, а среднемесячная температура января - 5 °С, июня - + 20 °С. Число дней в году с температурой воздуха более + 5 ° С, бывает от 200 до250. Почвенный состав территории агрофирмы представлен горностепной с нагорными ксерофитами и послелеснолуговой растительностью. В состав агрофирмы входят 2 населенных пункта: с. Согратль и с.Наказух с 762 жилыми домами. Отметим, что в агрофирме СХК «Агрофирма «Согратль» имеются 8 комплексных бригад и 7 овцетоварных ферм. В селении Согратль Гунибского района Республики Дагестан расположена комплексная бригада № 1, в селении Наказух - комплексная 23 бригада № 4. Прикутанское хозяйство агрофирмы расположено в Кумторкалинском районе, куда входят комплексные бригады; № 5, 6, 7, 8, 9, 10 и овцетоварные фермы № 1.2.3.4.5.7.9. Летние пастбища находятся в Тляратинском, Чародинском и в Гунибском районах, а зимние пастбища расположены на Прикаспийской низменности в Кумторкалинском районе Республики Дагестан на 28 метров ниже уровня моря. Центральная контора расположена в городе Махачкала по ул. М. Гаджиева, 94. СХК «Агрофирма «Согратль» занимается смешанным сельским хозяйством, это в свою очередь охватывает множество направлений деятельности. Основной вид деятельности кооператива СХК «Агрофирма «Согратль» включает выращивание различных сельскохозяйственных культур и разведение животных. Основными направлениями растениеводства являются выращивание зерновых культур, включая пшеницу, ячмень и кукурузу, а также риса. Кооператив также занимается и выращиванием овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей, что позволяет обеспечивать рынок разнообразной продукцией. Можно добавить, что специализация СХК «Агрофирма «Согратль» на выращивании овощей открытого грунта способствует повышению качества и количества продукции. Дополнительно, СХК «Агрофирма «Согратль» занимается выращиванием однолетних кормовых культур и семечковых и косточковых культур, что дополняет растениеводческую деятельность и обеспечивает стабильность доходов. В области животноводства СХК «Агрофирма «Согратль» занимается разведением племенного молочного крупного рогатого скота и производством сырого коровьего молока. Кооператив также еще и занимается разведением овец и коз, производстве сырой шерсти и волоса козы, и разведении племенных овец и коз. Рыболовство и рыбоводство также включены в перечень видов деятельности кооператива. Морское и пресноводное рыболовство, а также 24 рыбоводство морское и пресноводное, в том числе прудовое, позволяют кооперативу дополнительно производить и перерабатывать рыбу и морепродукты. Эта широкая специализация позволяет СХК «Агрофирма «Согратль» правильно и грамотно управлять рисками, которые связанны с сельским хозяйством, и поддерживать стабильный рост. Также фактором, который влияет на рыночное положение кооператива, является высокая конкуренция на рынке сельскохозяйственной продукции в Республике Дагестан. Чтобы поддерживать свою конкурентоспособность, СХК «Агрофирма «Согратль» должна постоянно улучшать качество продукции и оптимизировать производственные процессы. Существенное значение имеет также ценовая политика, которая должна учитывать как производственные затраты, так и текущие рыночные цены на аналогичную продукцию. Маркетинговая стратегия СХК «Агрофирма «Согратль», по сути, направлена на продвижение их продукции на рынке. Кроме того, они работают над установлением долгосрочных партнерских связей с клиентами и улучшением имиджа своей организации. Также стоит отметить, что участие в различных выставках и ярмарках действительно помогает кооперативу показывать свои товары, налаживать деловые связи и привлекать новых клиентов. Это, как можно заметить, способствует расширению рынков сбыта и увеличению объемов продаж. Финансовая устойчивость кооператива, в основном, достигается за счет эффективного управления финансовыми ресурсами, планирования бюджета и контроля расходов. Помимо этого, диверсификация источников дохода и привлечение инвестиций дают кооперативу возможность развиваться и осуществлять крупные проекты по модернизации и расширению производства. Всё это, без сомнения, укрепляет финансовую базу кооператива и повышает его экономическую устойчивость. 25 Таким образом, анализ рыночной среды и условий для сельскохозяйственного кооператива «Агрофирма «Согратль», несомненно, показывает, что для успешного ведения сельскохозяйственной деятельности, как известно, требуется всесторонний подход. Важными элементами, безусловно, являются климатических и анализ социальных конкуренции, факторов, учет экономических, внедрение инновационных технологий и эффективное управление ресурсами. 2.2. Основные технико-экономические показатели деятельности СХК «Агрофирма «Согратль» зарегистрирована 18 декабря 2000 года в селе Согратль, Гунибского района, Республики Дагестан. Основной вид деятельности кооператива – смешанное сельское хозяйство, включая выращивание зерновых культур, пшеницы и ячменя. Уставный капитал компании составляет 135 тысяч рублей, и она классифицируется как малый бизнес. В 2023 году выручка составила 66,48 миллиона рублей, прибыль 14,33 миллиона рублей, кредиторский долг - 5,27 миллиона рублей, дебиторский долг - 1,15 миллиона рублей. Компанию возглавляет Чураев Абдурахман Гарунович с 2016 года. Таблица 2 Анализ общеэкономических показателей деятельности СХК «АФ Согратль» за 2019-2023гг., тыс. руб. 2019 2020 2021 2022 2023 Выручка 59 810 000 46 002 000 55 046 000 42 775 000 66 485 000 Себестоимость продаж 64 133 000 57 201 000 56 083 000 41 044 000 59 636 000 Валовая прибыль (убыток) −4 323 000 −11 199 000 −1 037 000 1 731 000 6 849 000 Прибыль (убыток) от продаж −4 323 000 −11 199 000 −1 037 000 1 731 000 6 849 000 Прочие доходы 26 639 000 29 318 000 28 032 000 20 494 000 30 841 000 Прочие расходы 17 882 000 2 389 000 4 319 000 7 559 000 22 604 000 Прибыль (убыток) до налогообложения 4 434 000 15 730 000 22 676 000 14 666 000 15 086 000 Текущий налог на прибыль 302 000 – – – – Чистая прибыль (убыток) 4 132 000 15 258 000 21 996 000 13 933 000 14 332 000 Совокупный финансовый результат 4 132 000 15 258 000 21 996 000 13 933 000 14 332 000 периода Прочее – −472 000 −680 000 −733 000 −754 000 26 Анализируя финансовые показатели компании за период с 2019 по 2023 год, можно отметить ряд существенных изменений и тенденций в её деятельности. В 2019 году выручка составила 59 810 000 рублей, при этом себестоимость продаж превысила её и достигла 64 133 000 рублей, что привело к валовому убытку в размере 4 323 000 рублей. Убыток от продаж составил ту же сумму. Несмотря на это, прочие доходы в размере 26 639 000 рублей позволили получить прибыль до налогообложения в размере 4 434 000 рублей. Чистая прибыль за этот год составила 4 132 000 рублей после уплаты текущего налога на прибыль в размере 302 000 рублей. В 2020 году выручка снизилась до 46 002 000 рублей, что на 13 808 000 рублей меньше по сравнению с предыдущим годом. Себестоимость продаж также снизилась до 57 201 000 рублей, однако валовой убыток увеличился до 11 199 000 рублей, что отрицательно сказалось на прибыли от продаж. Прочие доходы составили 29 318 000 рублей, что позволило компенсировать убытки и достигнуть прибыли до налогообложения в размере 15 730 000 рублей. Чистая прибыль составила 15 258 000 рублей, несмотря на прочие расходы в размере 2 389 000 рублей и негативное влияние прочих факторов в размере 472 000 рублей. В 2021 году компания показала рост выручки до 55 046 000 рублей, что на 9 044 000 рублей больше по сравнению с 2020 годом. Себестоимость продаж составила 56 083 000 рублей, что привело к сокращению валового убытка до 1 037 000 рублей. Прочие доходы составили 28 032 000 рублей, что позволило компании получить прибыль до налогообложения в размере 22 676 000 рублей. Чистая прибыль составила 21 996 000 рублей, несмотря на дополнительные расходы в размере 4 319 000 рублей и прочие убытки в размере -680 000 рублей. В 2022 году выручка продолжила снижаться и составила 42 775 000 рублей, что на 12 271 000 рублей меньше по сравнению с предыдущим годом. Однако себестоимость продаж также снизилась до 41 044 000 рублей, что 27 позволило компании показать валовую прибыль в размере 1 731 000 рублей. Прочие доходы составили 20 494 000 рублей, что позволило компании достичь прибыли до налогообложения в размере 14 666 000 рублей. Чистая прибыль за отчетный год составила 13 933 000 рублей, несмотря на дополнительные расходы в размере 7 559 000 рублей и отрицательное влияние прочих факторов на сумму -733 000 рублей. В 2023 году компания зафиксировала значительное увеличение выручки, достигнув 66 485 000 рублей, что на 23 710 000 рублей больше по сравнению с предыдущим годом. Себестоимость продаж также возросла до 59 636 000 рублей, но валовая прибыль составила 6 849 000 рублей. Прочие доходы увеличились до 30 841 000 рублей, что позволило компании достичь прибыли до налогообложения в размере 15 086 000 рублей. Чистая прибыль составила 14 332 000 рублей, несмотря на значительные прочие расходы в размере 22 604 000 рублей и отрицательное влияние прочих факторов на сумму -754 000 рублей. Таким образом, в анализируемый период наблюдаются колебания финансовых показателей компании. Несмотря на существенные убытки в 2019 и 2020 годах, компания смогла стабилизировать свои показатели, увеличив выручку и чистую прибыль в последующие годы. Значительный рост прочих доходов также способствовал укреплению финансовой устойчивости компании. Важно отметить, что эффективное управление расходами и увеличение выручки являются ключевыми факторами дальнейшего показателей деятельности финансового роста компании. Анализ основных экономических предприятия позволяет дать общую оценку работы компании, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, влияющего на формирование отдельных показателей. Также он предоставляет возможность ознакомиться с масштабами производства, его особенностями и другими значимыми элементами. 28 Таблица 3. Бухгалтерский баланс СХК "АГРОФИРМА "СОГРАТЛЬ" Показатель Актив Внеоборотные активы Основные средства Прочие внеоборотные активы Оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства и денежные эквиваленты Пассив Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Долгосрочные обязательства Долгосрочные заемные средства Прочие обязательства Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов 2019 2020 2021 2022 2023 191,770,000 220,722,000 257,559,000 262,694,000 269,411,000 120,530,000 138,271,000 168,210,000 162,534,000 162,867,000 113,455,000 129,608,000 158,495,000 151,554,000 150,081,000 7,075,000 8,663,000 9,715,000 10,980,000 12,786,000 71,240,000 64,903,000 3,201,000 82,451,000 80,104,000 2,102,000 89,349,000 74,511,000 13,102,000 100,160,000 106,544,000 98,234,000 104,637,000 1,764,000 1,153,000 3,136,000 245,000 1,736,000 162,000 754,000 191,770,000 132,161,000 135,000 40,231,000 220,722,000 147,419,000 135,000 40,231,000 257,559,000 169,415,000 135,000 40,231,000 262,694,000 183,348,000 135,000 40,231,000 269,411,000 197,680,000 135,000 40,231,000 19,457,000 72,338,000 19,457,000 87,596,000 19,457,000 19,457,000 19,457,000 109,592,000 123,525,000 137,857,000 2,886,000 5,946,000 5,946,000 5,946,000 5,946,000 1,940,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 946,000 946,000 946,000 946,000 946,000 56,723,000 67,357,000 82,198,000 73,400,000 65,785,000 168,000 4,343,000 4,302,000 4,620,000 5,273,000 56,555,000 63,014,000 77,896,000 68,780,000 60,512,000 Анализ финансовых показателей СХК «Агрофирма «Согратль» за период с 2019 по 2023 годы показывает стабильный рост активов и капитала компании. В 2019 году активы составляли 191,770,000 рублей, а к 2023 году увеличились до 269,411,000 рублей. Рост активов был обеспечен как за счет увеличения внеоборотных активов, так и оборотных активов. Внеоборотные активы, включая основные средства и прочие внеоборотные активы, 29 увеличились с 120,530,000 рублей в 2019 году до 162,867,000 рублей в 2023 году. Основные средства росли с 113,455,000 рублей до 150,081,000 рублей за тот же период, а прочие внеоборотные активы увеличились с 7,075,000 рублей до 12,786,000 рублей. Оборотные активы также показали значительный рост, увеличившись с 71,240,000 рублей в 2019 году до 106,544,000 рублей в 2023 году. Основную часть оборотных активов составляют запасы, которые увеличились с 64,903,000 рублей в 2019 году до 104,637,000 рублей в 2023 году. Дебиторская задолженность варьировалась за анализируемый период, с пиком в 13,102,000 рублей в 2021 году и снижением до 1,153,000 рублей в 2023 году. Денежные средства и денежные эквиваленты колебались, достигнув максимума в 1,736,000 рублей в 2021 году и снизившись до 754,000 рублей в 2023 году. Пассивы компании также увеличивались, отражая рост обязательств. В 2019 году пассивы составляли 191,770,000 рублей, а к 2023 году достигли 269,411,000 рублей. Капитал и резервы компании росли, увеличившись с 132,161,000 рублей в 2019 году до 197,680,000 рублей в 2023 году. Основные компоненты капитала и резервов включают уставный капитал, который оставался стабильным на уровне 135,000 рублей, добавочный капитал, стабильный на уровне 40,231,000 рублей, резервный капитал, также стабильный на уровне 19,457,000 рублей, и нераспределенную прибыль, которая значительно увеличилась с 72,338,000 рублей в 2019 году до 137,857,000 рублей в 2023 году. Долгосрочные обязательства компании увеличились с 2,886,000 рублей в 2019 году до 5,946,000 рублей в 2020 году и оставались стабильными на этом уровне до 2023 года. Основную часть долгосрочных обязательств составляют долгосрочные заемные средства, которые увеличились с 1,940,000 рублей в 2019 году до 5,000,000 рублей в 2020 году и оставались на этом уровне до 2023 года. Прочие обязательства оставались стабильными на уровне 946,000 рублей. 30 Краткосрочные обязательства компании колебались за анализируемый период. В 2019 году они составляли 56,723,000 рублей, достигли максимума в 82,198,000 рублей в 2021 году и снизились до 65,785,000 рублей в 2023 году. Краткосрочные заемные обязательства отсутствовали в течение всего периода. Кредиторская задолженность выросла с 168,000 рублей в 2019 году до 5,273,000 рублей в 2023 году. Доходы будущих периодов также варьировались, начиная с 56,555,000 рублей в 2019 году и снижаясь до 60,512,000 рублей в 2023 году. Бухгалтерский учет в организации ведется методом двойной записи хозяйственных операций. В конце каждого месяца составляются оборотносальдовые ведомости по счетам, остатки по которым сверяются с данными главной книги. Ведение учета на предприятии ведется автоматизировано с применением программы «1С: Бухгалтерия». Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерский учет в СХК «АФ Согратль» осуществляется в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ, а также нормативными актами органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования вопросов бухгалтерского учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в обществе, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель общества. В СХК «АФ Согратль» бухгалтерский учет ведется самостоятельно бухгалтером. Он подчиняется непосредственно руководителю общества и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. 31 Таблица 4. Отчет о целевом использовании средств СХК "АГРОФИРМА "СОГРАТЛЬ" Показатель Остаток средств на начало отчетного года Остаток средств на конец отчетного года Всего поступило средств 2019 2020 – 56 555 000 – 63 014 000 – – Прочие поступления – – Использовано средств – – Прочее – – 2021 63 014 000 77 896 000 40 849 000 40 849 000 25 967 000 25 967 000 2022 77 896 000 68 780 000 20 494 000 20 494 000 29 610 000 29 610 000 2023 68 780 000 60 512 000 22 484 000 22 484 000 30 752 000 30 752 000 В 2019 году данные о остатках средств на начало и конец отчетного года отсутствуют, что может свидетельствовать о недостаточной финансовой прозрачности или отсутствии полной отчетности в тот период. В 2020 году остаток средств на начало отчетного года составил 56,555,000 рублей, что свидетельствует о наличии значительного капитала для начала года. На конец 2020 года остаток средств увеличился до 63,014,000 рублей, что указывает на положительный денежный поток и успешное управление финансовыми ресурсами. В этом году не было зафиксировано поступлений или использований средств, что может говорить о стабильности финансового положения кооператива. В 2021 году остаток средств на начало года составил 63,014,000 рублей, а на конец года увеличился до 77,896,000 рублей. Всего поступило 40,849,000 рублей, из которых все были прочими поступлениями. Использовано было 25,967,000 рублей, что также классифицируется как прочее. Эти данные свидетельствуют о значительном увеличении финансовых поступлений и успешном управлении расходами, что привело к росту остатка средств на конец года. В 2022 году остаток средств на начало года составил 77,896,000 рублей, но на конец года снизился до 68,780,000 рублей. Всего поступило 20,494,000 рублей, также классифицируемых как прочие поступления. Использовано 32 было 29,610,000 рублей, что значительно превышает поступления и приводит к снижению остатка средств на конец года. Это может свидетельствовать о больших расходах или инвестициях, которые временно сократили денежные резервы кооператива. В 2023 году остаток средств на начало года составил 68,780,000 рублей, а на конец года снизился до 60,512,000 рублей. Всего поступило 22,484,000 рублей, также прочие поступления, и использовано 30,752,000 рублей. Это снова показывает, что расходы превышают поступления, что приводит к дальнейшему снижению остатков средств. Важно отметить, что несмотря на снижение остатка средств, кооператив все же сохраняет значительный уровень финансовых ресурсов. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) является важным показателем финансового состояния предприятия. Он отражает способность компании погашать свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. В условиях современного рынка финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия играют ключевую роль в его успешной деятельности и развитии. Основная задача коэффициента текущей ликвидности - показать, насколько компания может оперативно расплатиться по своим текущим обязательствам, используя только оборотные активы, такие как запасы, дебиторская задолженность и денежные средства. Высокий коэффициент указывает на хорошую платежеспособность, что способствует повышению доверия со стороны кредиторов и инвесторов. Идеальным значением коэффициента текущей ликвидности считается значение 2. Это означает, что у компании в два раза больше оборотных активов, чем краткосрочных обязательств, что обеспечивает ей достаточный запас прочности для покрытия всех текущих долгов. Если значение коэффициента ниже 1.5, это может свидетельствовать о потенциальных проблемах с ликвидностью и неспособности предприятия своевременно оплачивать свои счета. 33 В данном исследовании мы рассмотрим расчеты коэффициента текущей ликвидности для компании за период с 2019 по 2023 годы, проанализируем полученные данные и сделаем выводы о финансовом состоянии предприятия за эти годы. Разберем вычисления для каждого года подробно: 1. 2019 год: - Оборотные активы (ОА) = 71,240,000 - Краткосрочные обязательства (КО) = 56,723,000 Ктл2020 = 71,240,000 56,723,000 = 1.255928 2. 2020 год: - Оборотные активы (ОА) = 82,451,000 - Краткосрочные обязательства (КО) = 67,357,000 Ктл2020 = 82,451,000 67,357,000 = 1.224090 3. 2021 год: - Оборотные активы (ОА) = 89,349,000 - Краткосрочные обязательства (КО) = 82,198,000 Ктл2021 = 89,349,000 82,198,000 = 1.086997 4. 2022 год: - Оборотные активы (ОА) = 100,160,000 - Краткосрочные обязательства (КО) = 73,400,000 Ктл2022 = 100,160,000 73,400,000 = 1.364578 5. 2023 год: - Оборотные активы (ОА) = 106,544,000 - Краткосрочные обязательства (КО) = 65,785,000 Ктл2023 = 106,544,000 65,785,000 = 1.619579 Значения коэффициента текущей ликвидности (Ктл) для каждого года, следующие: 2019 год - 1.26, 2020 год - 1.22, 2021 год - 1.09, 2022 год - 1.36, 2023 год - 1.62. Как видно, значения коэффициента текущей ликвидности варьируются от 1.09 до 1.62. 34 Значение ниже 1.5 указывает на то, что предприятие может испытывать трудности с оплатой своих краткосрочных обязательств в некоторые годы. Идеальный показатель равен 2, что означает, что предприятие должно стремиться к повышению этого коэффициента для обеспечения стабильной финансовой устойчивости. В современном финансовом анализе одним из ключевых элементов оценки деловой активности и эффективности управления предприятием является анализ коэффициентов оборачиваемости. Коэффициенты оборачиваемости выступают показателями деловой активности предприятия. Среди наиболее популярных коэффициентов оборачиваемости в финансовом анализе используют: оборачиваемость оборотных активов (отношение годовой выручки к среднегодовой величине оборотных активов); оборачиваемость запасов (отношение годовой себестоимости к средней за год стоимости запасов); оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение годовой выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности); оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение годовой выручки к среднегодовой величине краткосрочной кредиторской задолженности); оборачиваемость активов (отношение годовой выручки к среднегодовой величине всех активов предприятия); оборачиваемость собственного капитала (отношение годовой выручки к среднегодовой величине собственного капитала организации). Для 2023 года рассмотрим детальные вычисления по каждому из коэффициентов оборачиваемости. Коэффициент оборачиваемости запасов определяется как отношение себестоимости продаж к средней стоимости запасов. В 2023 году себестоимость продаж составила 59,636,000 рублей, а стоимость запасов 35 104,637,000 рублей. Таким образом, коэффициент оборачиваемости запасов составил 59,636,000 / 104,637,000 = 0.57. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, как быстро компания собирает средства от покупателей. Для его расчета используется отношение выручки к дебиторской задолженности. В 2023 году выручка составила 66,485,000 рублей, а дебиторская задолженность - 1,153,000 рублей. Следовательно, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равен 66,485,000 / 1,153,000 = 57.66. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает скорость погашения компанией своих обязательств перед поставщиками и кредиторами. Он вычисляется как отношение выручки к кредиторской задолженности. В 2023 году кредиторская задолженность составила 5,273,000 рублей. Соответственно, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности равен 66,485,000 / 5,273,000 = 12.61. Коэффициент оборачиваемости активов показывает, насколько эффективно используются все активы компании для генерации выручки. Для его расчета необходимо разделить выручку на общую сумму активов. В 2023 году общая сумма активов составила 269,411,000 рублей, таким образом, коэффициент оборачиваемости активов равен 66,485,000 / 269,411,000 = 0.25. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала отражает, как эффективно используется собственный капитал для получения выручки. Он вычисляется как отношение выручки к собственному капиталу. В 2023 году собственный капитал составил 197,680,000 рублей. Следовательно, коэффициент оборачиваемости собственного капитала равен 66,485,000 / 197,680,000 = 0.34. Наконец, коэффициент оборачиваемости основных средств показывает эффективность использования основных средств для генерации выручки. Для его расчета используется отношение выручки к стоимости основных средств. В 2023 году стоимость основных средств составила 150,081,000 рублей, 36 поэтому коэффициент оборачиваемости основных средств равен 66,485,000 / 150,081,000 = 0.44. В СХК «АФ Согратль» ежегодно утверждается учетная политика. Приведем основные положения учетной политики СХК «АФ Согратль» на 2023 год: - Создается бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером или сотрудником, назначенным на эту должность. - Учет ведется централизованно, используются унифицированные формы. - Первичные документы подписываются руководителем и главным бухгалтером. - Операции сопровождаются составлением кассовых и банковских документов. - График документооборота составляется бухгалтерией 26-го числа каждого месяца. - Рабочий план счетов формируется на базе типового плана. - Обработка учетной информации автоматизирована. - Формы регистров бухгалтерского учета разрабатываются самостоятельно на основе бухгалтерского учета. - Ежегодно до 25 декабря проводится инвентаризация имущества, создается постоянная инвентаризационная комиссия. - Для внутреннего контроля ежегодно проводится ревизия финансовохозяйственной деятельности с привлечением специалистов. - В бухгалтерии составляются типовые формы отчетности, которая представляется главным бухгалтером в установленные сроки. - Износ основных средств списывается на затраты в порядке, установленном для УСНО. Предприятие формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. При формировании учетной политики выбирается способ 37 ведения учета из допускаемых стандартами. Если способ не установлен, он разрабатывается самостоятельно. Учетная политика должна последовательно применяться на протяжении многих лет. Изменения допускаются при изменении законодательства, стандартов или выборе нового метода учета, который улучшает качество предоставляемой информации. Основная цель учетной политики заключается в организации хозяйственной деятельности на правовой основе, содействии руководству в оперативном реагировании на финансовые ситуации, упрощении и унификации учета, а также минимизации налоговых потерь. Изменения в учетной политике вводятся с начала отчетного года, чтобы обеспечить сопоставимость отчетности, если иное не вызвано конкретной причиной изменения. 2.3. Исследование бизнес-среды организации Исследование бизнес-среды сельскохозяйственного кооператива «Агрофирма «Согратль» необходимо для понимания факторов, влияющих на его деятельность и конкурентоспособность на рынке. Этот кооператив занимается выращиванием зерновых культур, таких как пшеница и ячмень, и расположен в селе Согратль, Гунибского района, Республики Дагестан. Организация работает в специфических условиях регионального аграрного рынка, который характеризуется сезонными колебаниями, изменениями спроса и предложения, а также государственной поддержкой. Экономическая ситуация в регионе оказывает влияние на бизнес-среду кооператива. Высокая конкуренция в аграрном секторе требует от «Агрофирмы Согратль» постоянного повышения эффективности производства и внедрения инновационных методов ведения сельского хозяйства. Конкуренты включают как крупные аграрные предприятия, так и мелкие фермерские хозяйства, что требует дифференциации и улучшения качества продукции. 38 Как известно, инфраструктурный уровень развития, доступ к различным ресурсам и технологиям, безусловно, сильно влияют на производственные процессы и финансовые результаты любой компании. Важно отметить, что недостаточное развитие инфраструктуры может привести к увеличению затрат на логистику и транспортировку продукции. С другой стороны, доступ к современным агротехнологиям и оборудованию, очевидно, способен повысить урожайность и качество продукции, что, в свою очередь, улучшает конкурентоспособность на рынке. Сельскохозяйственные обслуживающие кооперативы являются численно доминирующей формой кооперации в мире, по данным на начало XXI века. Они, в свою очередь, делятся на «кооперативы по снабжению» и «кооперативы по сбыту». Первые снабжают своих членов ресурсами для сельскохозяйственного производства - включая семена, удобрения, топливо и услуги в области машиностроения - а вторые создаются фермерами для транспортировки, упаковки, распространения и сбыта своей продукции. Фермеры также широко полагаются на кредитные кооперативы в качестве источника как своих оборотных средств, так и для долгосрочных инвестиций. В широкой типологии сельскохозяйственных кооперативов проводится различие между «сельскохозяйственными обслуживающими кооперативами» - которые предоставляют различные услуги своим индивидуальным членам и «сельскохозяйственными производственными кооперативами» (СПК) - в рамках которых производственные ресурсы (например, земля или сельхозтехника) объединяются и члены фермерских хозяйств работают совместно. Как известно, технологические элементы включают уровень автоматизации производственных процессов, использование передовых агротехнологий и внедрение инновационных методов в сельском хозяйстве. Введение современных технологий, также помогает повысить эффективность производства, улучшить качество продукции и снизить затраты. Инвестиции 39 в научные исследования и разработки, а также обучение персонала для повышения их квалификации, играют большую роль в этом движении. Социальные факторы, такие как уровень занятости в регионе Республики Дагестан, демографические изменения и социальная поддержка населения, оказывают большое влияние на бизнес-среду кооператива. Создание рабочих мест и улучшение социально-экономической ситуации в Республики Дагестан способствуют развитию местного сообщества и повышению уровня жизни населения, что, в свою очередь, положительно сказывается на деятельности предприятия «Агрофирмы Согратль». Сельскохозяйственные кооперативы, такие как «Агрофирма Согратль» и АО «Кизлярагрокомплекс», являются основными конкурентами на аграрном рынке Республики Дагестан. Так, «Агрофирма Согратль» предлагает разнообразный ассортимент продукции, включая зерновые культуры, овощи, мясо, молочные продукты, а также рыбу и морепродукты. Такая широкая специализация позволяет снизить риски, связанные с однотипным сельским хозяйством. У компании устойчивое финансовое положение, что подтверждается стабильным ростом выручки и прибыли. Географическое расположение на высоте от 1500 до 2000 метров над уровнем моря в свою очередь также создает благоприятные условия для выращивания определенных культур и ведения животноводства. Однако зависимость от сезонных факторов делает компанию «Агрофирма Согратль» уязвимой к изменению погодных условий. Несмотря на это, низкая рентабельность активов указывает на необходимость улучшения финансовой устойчивости и повышения эффективности использования ресурсов. Для «Агрофирмы Согратль» открываются значительные гранты на развитие бизнеса и субсидии для сельского хозяйства – это финансовая помощь, предоставляемая правительством, некоммерческими организациями или частными фондами для поддержки малых и средних предприятий. Они могут использоваться для различных целей, включая расширение бизнеса, инновационные проекты, обучение и развитие кадров, маркетинг и рекламу. 40 Получение иногда бывает конкурентным и требует соблюдения определенных критериев и условий. Это финансовая поддержка, которую может предоставить организация или государственный орган, чтобы помочь развивать бизнес-проекты и создавать новые рабочие места. Особые условия предоставляются для поддержки малых и средних предприятий, которые нуждаются в дополнительных финансовых ресурсах для роста и расширения своей деятельности. АО «Кизлярагрокомплекс» на рынке Республики Дагестан предлагает более 100 видов продукции, включая молочные и мясные изделия, сыры, рис, мороженое и хлебобулочные изделия. Современные технологии и соблюдение стандартов качества, таких как ГОСТ и халяль, обеспечивают высокое качество продукции. У компании развита торговая сеть, включающая 60 фирменных киосков и магазинов, а также свыше 2000 партнеров в оптовой и дистрибьюторской сетях, что помогает эффективно продавать продукцию и поддерживать высокие продажи. Однако, несмотря на разнообразие ассортимента, основная концентрация на молочной и мясной продукции может увеличить риски, связанные с изменением спроса на эти товары. Высокие расходы на современное оборудование и технологии требуют больших инвестиций и постоянного обслуживания. Недостаточная гибкость в адаптации к изменениям на рынке также является слабым местом компании. АО «Кизлярагрокомплекс» на рынке Республики Дагестан имеет несколько перспективных направлений для развития. Одним из них является разработка новых видов продукции и расширение ассортимента премиальных сортов крупы, что может привлечь новых клиентов и увеличить объемы продаж. Оптимизация логистики и расширение сети сбыта на рынке Республики Дагестан могут снизить затраты и повысить прибыль. Внедрение новых технологий в переработке и производстве продукции поможет компании оставаться конкурентоспособной. Участие в государственных программах поддержки сельского хозяйства Республики Дагестан может предоставить дополнительные ресурсы для роста. 41 Сравнение финансовых показателей СХК «Агрофирма Согратль» и АО «Кизлярагрокомплекс» за период с 2019 по 2023 годы позволяет выявить основные различия и сходства в их финансовой деятельности, а также оценить их финансовую стабильность и операционную эффективность. СХК «Агрофирма Согратль» демонстрирует колебания выручки, начиная с 59 810 000 рублей в 2019 году, с понижением до 42 775 000 рублей в 2022 году и последующим значительным ростом до 66 485 000 рублей в 2023 году. В то время как АО «Кизлярагрокомплекс» показывает стабильный рост выручки: с 653 709 000 рублей в 2019 году до 1 052 313 000 рублей в 2023 году. Это указывает на более стабильное и предсказуемое увеличение доходов у АО «Кизлярагрокомплекс». Себестоимость продаж у СХК «Агрофирма Согратль» варьировалась от 64 133 000 рублей в 2019 году до 59 636 000 рублей в 2023 году, показывая уменьшение в некоторые годы. Так у АО «Кизлярагрокомплекс» себестоимость продаж значительно выше, начиная с 477 975 000 рублей в 2019 году и достигая 712 894 000 рублей в 2023 году, что свидетельствует о больших объемах производства и более высокой структуре затрат. СХК «Агрофирма Согратль» продемонстрировала улучшение валовой прибыли, перейдя от убытков в 2019 году (−4 323 000 рублей) к положительной валовой прибыли в 2023 году (6 849 000 рублей). АО «Кизлярагрокомплекс» показывает значительно более высокие показатели валовой прибыли, начиная с 175 734 000 рублей в 2019 году и достигая 339 419 000 рублей в 2023 году, что указывает на более высокую рентабельность. В этом сравнительном анализе финансовых показателей СХК «Агрофирма Согратль» и АО «Кизлярагрокомплекс» за период с 2019 по 2023 годы рассмотрены такие ключевые показатели, как выручка, себестоимость продаж и валовая прибыль. Эти данные помогают выявить основные различия и сходства в их финансовой деятельности, а также оценить финансовую стабильность и операционную эффективность каждой компании. 42 Таблица 5. Сравнительный анализ финансовых показателей, руб Го Выруч Выручка (АО Себестои Себестоимость Валов Валовая д ка «Кизлярагроко мость продаж (АО ая прибыль (АО (Согра мплекс») продаж «Кизлярагроко прибы «Кизлярагроко тль) (Согратл мплекс») ль мплекс») ь) (Согра тль) 20 59 810 653 709 000 64 133 477 975 000 -4 323 175 734 000 19 000 000 000 20 48 750 720 845 000 59 000 529 267 000 -10 250 191 578 000 20 000 000 000 20 45 500 824 357 000 57 000 598 374 000 -11 500 225 983 000 21 000 000 000 20 42 775 936 490 000 55 600 657 529 000 -12 825 278 961 000 22 000 000 000 20 66 485 1 052 313 000 59 636 712 894 000 6 849 339 419 000 23 000 000 000 Анализ данных показывает, что АО «Кизлярагрокомплекс» демонстрирует стабильный рост выручки на протяжении всего периода на рынке Республики Дагестан, тогда как СХК «Агрофирма Согратль» сталкивалась с колебаниями выручки. У АО «Кизлярагрокомплекс» себестоимость продаж значительно выше из-за больших объемов производства и более высокой структуры затрат. Валовая прибыль у АО «Кизлярагрокомплекс» значительно выше, чем у СХК «Агрофирма Согратль», что свидетельствует о большей рентабельности компании «АО «Кизлярагрокомплекс». Регулирующая среда, включающая законы Российской Федерации и Республики Дагестан и нормативные акты, оказывает большое влияние на деятельность кооператива. Федеральные и региональные программы поддержки сельского хозяйства Республики Дагестан, субсидии и гранты играют важную роль в развитии кооператива, позволяя ему модернизировать оборудование, внедрять новые технологии и расширять производственные мощности. Соответствие требованиям законодательства Российской Федерации и Республики Дагестан в области сельского хозяйства, налогового 43 учета и экологических стандартов является обязательным для устойчивого развития и минимизации рисков. Финансовая стабильность и устойчивость кооператива также зависят от его способности грамотно управлять своими ресурсами и контролировать затраты. Финансовые показатели за последние годы показывают, что СХК «Агрофирма «Согратль» демонстрирует устойчивое развитие с увеличением выручки и прибыли. Однако, для поддержания конкурентоспособности, кооперативу необходимо продолжать оптимизировать расходы, управлять дебиторской и кредиторской задолженностью и искать новые источники финансирования для реализации инвестиционных проектов в пределах Республики Дагестан. Социальная среда, включая демографические характеристики Республики Дагестан, уровень квалификации и доступность рабочей силы, также оказывает влияние на бизнес-среду кооператива. Важным элементом развития социальной среды компании, является поддержка и развитие местного сообщества, создание рабочих мест и обеспечение достойных условий труда для работников. Инвестиции в обучение и повышение квалификации сотрудников СХК «Агрофирма «Согратль», а также улучшение условий труда могут тоже способствовать повышению производительности и лояльности персонала компании СХК «Агрофирма «Согратль». Технологическая среда компании СХК «Агрофирма «Согратль», включающая доступ к современным агротехнологиям, автоматизация производственных процессов и использование информационных систем, является ключевым фактором повышения эффективности деятельности кооператива СХК «Агрофирма «Согратль». Внедрение инновационных решений в области агротехники, автоматизация учетных процессов и использование данных для принятия управленческих решений могут значительно улучшить производственные показатели и снизить издержки. Экологическая среда тоже важна для СХК «Агрофирма «Согратль». Сохранение природы, соблюдение экологических норм законодательства 44 Российской Федерации и Республики Дагестан и рациональное использование ресурсов являются основными задачами кооператива. Внедрение экологически чистых технологий и методов производства помогает не только сохранить окружающую среду Республики Дагестан, но и повысить конкурентоспособность продукции на рынке Республики Дагестан. Таблица 6. SWOT анализ для СХК «Агрофирма Согратль» Сильные стороны Слабые стороны Высокое качество продукции Финансовая нестабильность Хорошие связи с местными Нехватка инвестиций и капитала для поставщиками расширения производства Гибкость в адаптации к изменениям Ограниченный рынок сбыта рынка Возможности Угрозы Расширение на региональные и Рост конкуренции со стороны крупных национальные рынки аграрных предприятий Внедрение новых технологий и Изменения в экономической ситуации инноваций Использование государственной Неблагоприятные климатические условия поддержки 45 Таблица 7. SWOT анализ для АО «Кизлярагрокомплекс» Сильные стороны Слабые стороны Стабильный и предсказуемый рост Высокие издержки на производство выручки Высокая валовая прибыль Сложная структура управления Большие объемы производства Зависимость от крупных поставщиков Возможности Угрозы Выход на международные рынки Усиление конкуренции со стороны крупных производителей Внедрение передовых технологий и Изменения в законодательстве и регулирующих инноваций нормах Установление стратегических Макроэкономические факторы (инфляция, партнерств экономические спады) Эти таблицы четко показывают текущее состояние и перспективы развития СХК «Агрофирма Согратль» и АО «Кизлярагрокомплекс», в современных условиях рынка Республики разрабатывать более эффективные Дагестан. стратегии для Это позволяет повышения их конкурентоспособности и устойчивости на рынке Республики Дагестан. SWOT анализ для СХК «Агрофирма Согратль» и АО «Кизлярагрокомплекс» выявил основные сильные и слабые стороны, возможности и угрозы, с которыми сталкиваются эти компании. СХК «Агрофирма Согратль», по всей видимости, обладает такими значимыми преимуществами, как, высокое качество выпускаемой продукции, крепкие и надежные связи с местными поставщиками, а также, что особенно важно, способность быстро адаптироваться к изменяющимся рыночным условиям. Тем не менее, кооператив сталкивается с определенными проблемами и препятствиями, среди которых можно выделить финансовую нестабильность, нехватку необходимых инвестиций и, безусловно, ограниченные возможности для сбыта продукции на рынке Республики Дагестан. С другой стороны, в будущем компания может воспользоваться такими шансами, как, во-первых, 46 расширение на новые рынки в пределах Северного-Кавказа, внедрение новых инноваций и получение государственной поддержки со стороны Республики Дагестан. Однако, при этом, следует быть готовыми к таким преградам, как увеличение конкуренции, экономические изменения и неблагоприятные климатические условия Республики Дагестан, проливные дожди, ветра. Например, АО «Кизлярагрокомплекс» демонстрирует стабильный рост выручки, высокую валовую прибыль и значительные объемы производства, что, в свою очередь, обеспечивает компании финансовую устойчивость. Однако, высокие издержки, сложная структура управления и зависимость от поставщиков могут существенно ограничивать ее развитие. Перспективы компании, таким образом, связаны с выходом на рынки в пределах СеверногоКавказа, внедрением новых технологий и стратегическими партнерствами. При этом, необходимо учитывать усиление конкуренции в пределах Северного-Кавказа, в частности Республики Дагестан, изменения в законодательстве РФ и макроэкономические риски. Для обеих компаний важно укреплять свои сильные стороны, использовать возможности для роста и разрабатывать стратегии для минимизации слабых сторон и защиты от угроз. Это поможет им стать более конкурентоспособными и устойчивыми на меняющемся рынке. Анализ бизнес-среды СХК «Агрофирма Согратль» показывает, что кооператив работает в сложных и быстро меняющихся условиях. Это требует постоянного мониторинга и адаптации к изменениям на рынке. Эффективное управление ресурсами, внедрение инноваций, соблюдение законодательства и экологических стандартов, а также поддержка местного сообщества ключевые факторы для успеха и устойчивого развития кооператива. 47 Глава 3. Направления повышения эффективности бизнес-планирования в организации СХК «Агрофирма «Согратль» 3.1. Основные направления бизнес-планирования в деятельности организации Сегодня можно сказать, что неустойчивость экономики часто приводит к невозможности осуществления нормального планирования. К сожалению, это заблуждение часто используется руководителями для оправдания отсутствия четкой системы планирования. Внешняя среда очень нестабильна, множество факторов, таких как инфляция, спад производства, налоги делают ситуацию неопределенной. Это значительно усложняет систему планирования, но никак не отрицает ее необходимость. На данный момент большинство коммерческих фирм не имеет официально принятых планов, нет и необходимого механизма планирования: различного рода норм, нормативов и других правил. Планирование подменяется разного рода решениями собственника о тех или иных направлениях хозяйственной деятельности, которые, как правило, рассчитаны на ближайший период времени и не предусматривают ориентацию на перспективу. Это объясняется быстрым изменением рыночной ситуации в стране и условий хозяйствования, малочисленностью управленческого аппарата на небольших предприятиях, авторитетом управляющих крупными предприятиями, имеющих солидный опыт хозяйственного руководства, хотя практика часто ставит и таких руководителей в тупик. В СХК «Агрофирма Согратль» финансовое планирование направлено на обеспечение устойчивого положения на сельскохозяйственном рынке Республики Дагестан и рентабельности. Здесь важно упомянуть, что анализ доходов и расходов, учет затрат на производство и сбыт продукции, а также оптимизация налогообложения позволяют компании эффективно управлять своими финансовыми ресурсами и достигать поставленных целей. Важным направлением является маркетинговое планирование. В 48 условиях высокой конкуренции на рынке СХК «Агрофирма Согратль» придает большое значение маркетинговому планированию. Оно включает в себя анализ рынка, идентификацию целевых сегментов, разработку стратегии продвижения продукции и планирование рекламных кампаний. Важно отметить, что ключевым элементом здесь является установление и поддержание ценовой политики, направленной на привлечение и удержание клиентов, а также развитие дистрибьюторской сети и каналов сбыта. Еще одним направлением является управление человеческими ресурсами. Эффективное управление персоналом - это, безусловно, один из главных факторов успеха СХК «Агрофирма Согратль». Планирование кадровых ресурсов охватывает подбор и отбор сотрудников, их обучение и профессиональное развитие, а также мотивацию и удержание. Важно создавать условия для профессионального роста сотрудников, обеспечивать конкурентоспособную оплату труда и комфортные условия работы. Также нельзя не упомянуть развитие корпоративной культуры и поддержание командного духа, которые способствуют повышению эффективности работы персонала. Наконец, последнее направление - это внедрение инноваций и технологическое развитие. Применение новых технологий и инновационных решений помогает СХК «Агрофирма Согратль» улучшать качество продукции, увеличивать производительность труда и снижать издержки. Важно быть в курсе современных тенденций в сельском хозяйстве, вкладываться в научные исследования и разработки, а также сотрудничать с научными институтами и другими организациями для внедрения передовых технологий в производственный процесс. Для результативного анализа необходимо ввести систему мониторинга внешней среды, которая будет вести регулярные наблюдения за состоянием ключевых факторов для предприятия. Оно может осуществляться разными способами, такими как: обзор материалов, опубликованных в свободной печати; изучение мнения экспертов; участие в семинарах и конференциях; 49 изучение опыта деятельности другого предприятия. Наблюдение даст возможность выявить важные тенденции для составления прогнозов и определения возможных угроз финансовому состоянию. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать экономическое состояние, как своего предприятия и существующих и потенциальных конкурентов, так и извлекать выгоды из такого анализа, то есть планировать дальнейшую финансовую деятельность с учетом выявленных слабых мест. 3.2. Разработка рекомендаций и стратегий улучшения на основе результатов экономического анализа Совершенствование стратегического анализа является одним из основных факторов развития организации. В связи с тем, что планирование и разработка стратегии осуществляется на основании стратегического анализа, то своевременное наличие максимального объема информации, имеющей влияние на деятельность предприятия, позволяет учитывать наибольшее количество рисков и возможностей. В качестве элемента совершенствования стратегического анализа и, учитывая современное техническое развитие информационных систем, наиболее очевидным направлением для любой организации представляется развитие системы автоматизации сбора и анализа внутренних данных организации. К таким элементам можно отнести разработку унифицированной автоматизированной системы, позволяющей осуществлять заполнение отчетных форм в онлайн-режиме и производящей комплекс расчётов основных классических параметров (например себестоимости или производственных потерь). Также совершенствование анализа внешней среды позволит сформировать и учесть комплекс возможных рисков и возможностей. Так развитие информационной базы и последовательный анализ дает возможность производить более глубокую оценку рынка, учитывая максимально возможное количество политических, финансовых, экономических и маркетинговых 50 факторов. Развитие и расширение методов изучения работы различных конкурентов, используя конкурентный и функциональный бенчмаркинг, санкционирует разработку различных стратегий продвижения продукции на различные сегменты рынка с разнообразными потребностями. Таким образом, данный анализ сокращает риски связанные с выходом на новые рынки или изменением структуры продаж, используя опыт местных посреднических структур. Также нужно обратить внимание на диверсификацию доходов. В отчетном периоде снизилась выручка от продаж, что указывает на зависимость компании от одного источника дохода. Чтобы снизить риски, стоит рассмотреть новые бизнес-направления или расширение ассортимента продукции. Это поможет привлечь новых клиентов и увеличить продажи. Важно также учитывать возможность участия в государственных программах поддержки сельского хозяйства для получения дополнительных финансовых ресурсов. Особое внимание нужно уделить управлению оборотным капиталом СХК «Агрофирма Согратль». Хотим отметить, что снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала указывает на необходимость более эффективного управления оборотными активами компании. Следовательно, целесообразным будет, оптимизировать запасы, улучшить управление дебиторской задолженностью и пересмотреть политику предоставления кредитов клиентам компании. Эти меры помогут ускорить оборот капитала и уменьшить потребность в дополнительных кредитных ресурсах. Совершенствование в направлении развития осуществления анализа закупок несомненно диверсифицирует деятельность поставщиков и снизит уровень рисков для любой организации. К тому различные современные цифровые торговые площадки дадут возможность получать наибольшее количество предложений от потенциальных поставщиков. Участие в отечественных и зарубежных торговых системах позволит как получать оптимальные предложения, так и анализировать поведение поставщиков, 51 находящихся в разных политических и экономических условиях. Для выявления всего комплекса направлений развития деятельности, а вместе с ним и совершенствования стратегического анализа, может быть возложено на внешний и внутренний аудит, что позволит выявить слабые места в функционировании организации. Проведение аудита вскрывает элементы, требующие совершенствования, а также выявляет цепочку причин, ведущих к их возникновению. По результатам аудита разрабатываются корректирующие организационно-технические мероприятия. Таким образом, внедрение сертификации, такой как, например, ISO 9001, и выполнение требований данной системы постоянно корректирует проведение стратегического анализа. Переменчивость мировой экономической структуры и необходимость постоянного совершенствования стратегии развития для достижения максимальных результатов в разрезе краткосрочного и долгосрочного планирования производственно-финансовой деятельности коммерческой организации, не представляется возможным без проведения мониторинга деятельности организации. В экономической науке существует множество различных методов и подходов, позволяющих использовать их как индивидуально, так и в системе для получения всего необходимого объема маркетинговой всеобъемлющий информации, который стратегический план позволит создать действий. оптимальный Совершенствование стратегического анализа также позволит выявить упущения в таких основополагающих элементах стратегии деятельности организации как миссия, видение и основные цели на длительную перспективу Проведенный анализ финансовых показателей за период с 2019 по 2023 годы показал как устойчивые достижения, так и области, требующие улучшений. Следовательно, для дальнейшего развития кооператива необходимо разработать рекомендации и стратегии, направленные на повышение эффективности и устойчивости бизнеса. Оптимизация производственных процессов включает модернизацию 52 оборудования и внедрение инновационных технологий. Это может привести, следовательно, к снижению операционных издержек и улучшению контроля за использованием ресурсов. Увеличение инвестиций в основные средства, которые росли с 113,455,000 рублей в 2019 году до 150,081,000 рублей в 2023 году, может существенно повысить производительность. Диверсификация продукции позволит снизить риски, связанные с монокультурным сельским хозяйством. Кооператив, безусловно, может рассмотреть возможность расширения ассортимента за счёт овощеводства, садоводства или животноводства. Это, в свою очередь, поможет увеличить доходы и стабилизировать финансовые потоки. Значительное увеличение запасов, с 64,903,000 рублей в 2019 году до 104,637,000 рублей в 2023 году, свидетельствует о потенциале для расширения ассортиментного ряда. Маркетинговая стратегия должна быть направлена на активное продвижение продукции и улучшение бренда. Использование цифрового маркетинга, социальных сетей и других современных инструментов поможет, в данном случае, привлечь новых клиентов и удержать существующих. Положительная динамика дебиторской задолженности, которая снизилась до 1,153,000 рублей в 2023 году, указывает на успешное взаимодействие с клиентами и партнёрами. Финансовое планирование и управление ресурсами требуют особого внимания. Эффективное управление финансовыми потоками, оптимизация затрат и контроль за обязательствами помогут поддерживать финансовую устойчивость кооператива. Снижение краткосрочных обязательств с 82,198,000 рублей в 2021 году до 65,785,000 рублей в 2023 году показывает, что кооператив предпринимает шаги в этом направлении. Экологическая и социальная ответственность являются важными компонентами долгосрочного развития. Ведение устойчивого сельского хозяйства, соблюдение использование природных экологических ресурсов стандартов укрепляют и имидж рациональное компании и способствуют её стабильному росту. Поддержка местного сообщества и 53 участие в социальных проектах, таким образом, усиливают доверие и лояльность клиентов. Управление рисками должно быть направлено на создание систем мониторинга и управления потенциальными угрозами, такими как рыночные изменения или климатические условия. Это поможет кооперативу оставаться устойчивым в условиях неопределённости. Инновационное развитие, включая участие в научных исследованиях и сотрудничество с образовательными учреждениями, может значительно повысить эффективность и конкурентоспособность кооператива. Развитие инфраструктуры, улучшение транспортной и складской логистики, строительство новых объектов и модернизация существующих помогут повысить логистическую эффективность и снизить издержки на хранение и транспортировку продукции. Это особенно важно, учитывая рост оборотных активов с 71,240,000 рублей в 2019 году до 106,544,000 рублей в 2023 году. Кадровая политика, направленная на привлечение, удержание и развитие квалифицированных специалистов, имеет решающее значение для успешной работы кооператива. Обеспечение благоприятных условий труда, разработка мотивационных программ и предоставление возможностей для профессионального роста сотрудников будут способствовать повышению их лояльности и производительности. Активное внедрение информационных технологий в управленческие процессы также необходимо. Автоматизация, анализ данных и улучшение внутренней коммуникации помогут повысить оперативность и точность принимаемых решений. Стратегическое планирование, включающее анализ текущей ситуации и прогнозирование будущих тенденций, позволит кооперативу адаптироваться к рыночным изменениям и эффективно использовать свои ресурсы. Партнёрство и сотрудничество с другими сельскохозяйственными предприятиями, научными учреждениями и государственными организациями 54 будут способствовать обмену опытом, получению новых знаний и доступу к дополнительным ресурсам. Юридическое обеспечение деятельности кооператива, включая соответствие действующему законодательству, поможет минимизировать риски и избежать правовых проблем. В конечном итоге, внедрение этих рекомендаций и стратегий позволит СХК «Агрофирма Согратль» не только улучшить производственные и финансовые показатели, но и обеспечит устойчивое развитие в долгосрочной перспективе, адаптируясь к изменениям на рынке и потребностям клиентов. Таким образом, разработка рекомендаций и стратегий улучшения на основе результатов экономического анализа требует комплексного подхода, направленного на повышение рентабельности, оптимизацию управления оборотным капиталом, улучшение финансовой устойчивости, усиление маркетинговых усилий, развитие человеческих ресурсов и внедрение инноваций. Внедрение этих рекомендаций позволит СХК «Агрофирма Согратль» добиться устойчивого развития и повысить конкурентоспособность на рынке сельскохозяйственной продукции. 55 свою Заключение В процессе написания выпускной квалификационной работы, как было исследовано, теоретические основы экономического анализа и его роль в бизнес-планировании, а также практическое применение экономического анализа в деятельности СХК «Агрофирма «Согратль», были подвергнуты тщательному изучению. Введение, можно сказать, включает обоснование актуальности выбранной темы, определение объекта и предмета исследования, формулировку целей и задач, а также методологическую и теоретическую значимость, не забывая гипотезу исследования. Первая глава выпускной квалификационной работы была посвящена рассмотрению понятия и сущности экономического анализа, его значимости в системе бизнес-планирования, а также методам и инструментам, применяемым в процессе анализа. Экономический анализ в системе бизнеспланирования деятельности организации представляет собой многоуровневый процесс, охватывающий широкий спектр методов, инструментов и подходов для изучения, оценки и прогнозирования экономических элементов функционирования предприятия. Этот процесс необходим для принятия обоснованных решений, направленных на улучшение финансового состояния и операционной эффективности компании. Под методом экономического анализа обычно понимают диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Особенностью метода экономического анализа является то, что он использует систему показателей, которые на различных уровнях управления наиболее широко характеризуют субъект рыночных отношений, выявляет и измеряет тесноту взаимосвязи этих показателей. Во второй главе был рассмотрен пример экономического анализа на примере СХК «Агрофирма «Согратль». В этой части работы были проанализированы рыночная среда и условия, основные показатели деятельности кооператива. Были определен и проведен SWOT-анализ, как 56 метод анализа, заключающийся в выявлении факторов внутренней и внешней среды организации и разделении их на четыре категории: Strengths (сильные стороны), Weaknesses (слабые стороны), Opportunities (возможности), Threats (угрозы). Третья глава была посвящена разработке рекомендаций по улучшению бизнес-планирования в организации. Были определены основные направления планирования в деятельности СХК «Агрофирма «Согратль», такие как производственное, финансовое, маркетинговое, кадровое и инновационное планирование. На основе экономического анализа были предложены рекомендации и стратегии, включающие повышение рентабельности продаж, диверсификацию доходов, эффективное управление оборотным капиталом, разработку стратегии управления долгами, пересмотр маркетинговой стратегии, управление человеческими ресурсами и внедрение инноваций. В итоге Экономический исследования анализ были является сделаны важным следующие инструментом в выводы. бизнес- планировании, который помогает оценивать текущее состояние и перспективы развития, выявлять сильные и слабые стороны, а также угрозы и возможности. Применение методов экономического анализа в деятельности СХК «Агрофирма «Согратль» показало, что он помогает улучшить управление ресурсами, финансовые показатели и устойчивость кооператива. Разработанные рекомендации направлены на повышение рентабельности и финансовой устойчивости кооператива, улучшение качества продукции, оптимизацию затрат и управление рисками. В целом, экономический анализ в системе бизнес-планирования организации играет решающую роль в обеспечении устойчивого развития и успеха бизнеса. Он предоставляет руководству компании объективную информацию для принятия обоснованных решений и эффективного управления ресурсами. Без глубокого понимания экономических элементов и анализа среды бизнес может оказаться невыгодным и рискованным предприятием. 57 Список литературы Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402- 1. ФЗ // СПС КонсультантПлюс – URL: https://www.consultant.ru/docu ment/cons_doc_LAW_122855/ дата обращения: 17.05.2024) Федеральный закон «О сельскохозяйственной кооперации» от 2. 08.12.1995 № 193-ФЗ // СПС КонсультантПлюс https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8572/ дата – URL: обращения: 17.05.2024) 3. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ. (последняя редакция) // СПС КонсультантПлюс – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/ (дата обращения: 13.05.2024). 4. Артеменко, В.Г., Беллендир, М.В. Финансовый анализ. - Москва: Дело-Сервис, 2022. - 456 с. 5. Агарков, Г. А. Подходы к учету прибыли университетов - актуальность, бухгалтерский, управленческий, налоговый учет // Финансовый бизнес. – 2022. – № 6(228). – С. 211-213. 6. Андрианова, И.Д. Зарубежный опыт стратегического планирования // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2020. - № 4-5. - С. 10-11. 7. Воловиков, Б.П. Стратегическое бизнес-планирование на промышленном предприятии с применением динамических моделей и сценарного анализа: монография . - Москва: Инфра-М, 2021. - 324 с. 8. Глаголев, экономических С.Н., показателей Курбатов, в В.Л., Бухонова, стратегическом С.М. анализе Система для целей стратегического планирования и прогнозирования предпринимательской деятельности // Региональные проблемы преобразования экономики. - [S.l.], июль 2020. - № 11. - С. http://rppe.ru/new/index.php/rppe/article/view/1346 58 291-297. Доступно: (дата обращения: 16.03.2024). 9. Горбунов, В.Л. Бизнес-планирование с оценкой рисков и эффективности проектов: научно-практическое пособие. - Москва: Риор, 2019. - 278 с. 10. Горемыкин, В.А. Планирование на предприятии: учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва: Высшее образование, 2007. - 432 с. 11. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - Москва: Финансы и статистика, 2023. - 512 с. 12. Леевик, Ю.С. Бухгалтерский финансовый учет. - СПб.: Питер, 2018. - 208 c. 13. Лемеш, В. Н. Бухгалтерский учет нормируемых затрат для целей исчисления налога на прибыль // Финансы, учет, аудит. – 2019. – № 5. – С. 6973. 14. и Национальный стандарт РФ ГОСТ Р 54147-2010: Стратегический инновационный менеджмент. Термины и определения. Доступно: http://base.garant.ru/71629580/ (дата обращения: 18.03.2024). 15. Савкина, Р.В. Планирование на предприятии: учебник для бакалавров. - 2-е изд., перераб. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2018. - 384 с. 16. управления Семагина, А.А. Учетно-аналитическое обеспечение системы собственным капиталом коммерческой организации // Современные научные исследования и инновации. - 2013. - № 3. Доступно: http://web.snauka.ru/issues/2013/03/22673 (дата обращения: 19.03.2024). 17. Сацук, Т.П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2018. - 118 c. 18. Святова, О. В. Результаты оценки учета и анализа затрат на производство продукции // Региональный вестник. – 2019. – № 10(25). – С. 4748. 19. Чернышева, Ю. Г. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник. – Москва: 59 ИНФРА-М, 2021. – 421 с. 20. Черненко, А. Ф. балансовый метод учета налога на прибыль // Современные проблемы лингвистики и методики преподавания русского языка в ВУЗе и школе. – 2022. – № 39. – С. 734-740. 21. Шайдуллин, И.У. Сравнительный анализ использования моделей экономического анализа при стратегическом планировании в России и за рубежом // Молодой ученый. - 2022. - № 10 (144). - С. 247-250. 22. Ширшикова, Л.А. Вопросы применения экономического и финансового анализа при стратегическом планировании деятельности экономических субъектов // Молодой ученый. - 2023. - № 10.5 (114.5). - С. 5052. 23. Шалаева, Л. В. Стратегический управленческий учет прибыли // Управленческий учет. – 2019. – № 9. – С. 30-36. 24. Янданова, Ц. Н. Трактовка прибыли в рамках балансовых концепций учета // Вестник Бурятского государственного университета. Экономика и менеджмент. – 2020. – № 3. – С. 75-80. 25. /Науч. eLIBRARY.RU [Электронный ресурс]: электронная библиотека электрон.б-ка. -Москва, 1999 -. Режим доступа: http://elibrary.ru/defaultx.asp. - Яз. рус., англ. 26. Moodle [Электронный ресурс]: система виртуального обучением: [база данных] / Даг.гос.ун-т. - Махачкала, г. - Доступ из сети ДГУ или, после регистрации из сети ун-та, из любойточки, имеющей доступ в интернет. - URL: http://moodle.dgu.ru/. 27. Cyberleninka [Электронный ресурс]: Научная электронная библиотека «КиберЛенинка». - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ 60
