Презентация Учет кредиторской задолженности (Студент Новиков Борис Владимирович, группа ОБЭ-3912ПРМбу)
реклама
Учет кредиторской задолженности (на примере государственного учреждения) 1 Выполнил студент группы ОБЭ-3912ПРМбу Новиков Борис Владимирович Учет кредиторской задолженности Кредиторская задолженность - государственного учреждения определяется как сумма, которую государственное учреждение должно заплатить другим лицам, включая другие государственные учреждения, юридические и физические лица, которая образовалась вследствие хозяйственных операций. Кредиторская задолженность - государственного учреждения признается как обязательство при соблюдении критериев признания обязательства. 2 Для учета операций с кредиторской задолженностью используются счета подраздела учет кредиторской задолженности: 3110 «Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам»; 3120 «Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет»; 3130 «Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом»; 3140 «Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам»; 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»; 3220 «Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам»; 3230 «Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам»; 3240 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками»; 3250 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»; 3260 «Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде»; 3270 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»; 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»; 4120 «Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде»; 4130 «Прочая долгосрочная кредиторская задолженность». 3 Учет кредиторской задолженности Кредиторская задолженность по бюджетным выплатам: Для учета краткосрочной кредиторской задолженности по бюджетным выплатам предназначен счет 3110 - «Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам», где на субсчетах этого счета учитывается движение средств по социальным выплатам и социальной помощи, по целевым текущим трансфертам, по целевым трансфертам на развитие, по субсидиям физическим и юридическим лицам. 4 Учет кредиторской задолженности Для сотрудников государственных учреждений, таких как: органов внутренних дел, органов Государственной противопожарной службы, органов и учреждений уголовноисполнительной системы Министерства юстиции, органов финансовой полиции, для оплаты расходов по содержанию жилища и коммунальных услуг, по другим трансфертам физическим лицам по расчетно-платежной ведомости на субсчете 3111 «Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» производится начисление компенсации. 5 Учет кредиторской задолженности Начисление компенсации: Дебет 7140 «Прочие операционные расходы» Кредит 3111 «Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» Выплата компенсации: Дебет 3111 «Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» Кредит 1081 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования». 6 Учет кредиторской задолженности Кредиторская задолженность по платежам в бюджет: Для учета краткосрочной кредиторской задолженности по платежам в бюджет предназначен счет 3120 «Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет», где на субсчетах счета отражаются операции, связанные с начислением и уплатой в бюджет: индивидуального подоходного налога, социального налога, налога за загрязнение окружающей среды. Государственные учреждения производят оплату налога за загрязнение окружающей среды в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, которая отражается на субсчете 3123 «Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды». 7 Учет кредиторской задолженности Для начисления сумм платы за загрязнение окружающей среды, проводится запись: Дебет 7140 «Прочие операционные расходы» Кредит 3123 «Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды». Перечисление в бюджет отражается проводкой: Дебет 3123 «Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды». Кредит 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета». 8 Учет кредиторской задолженности Кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом: Для учета кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом по доходам от реализации активов, по доходам, отражающим сверхсметные поступления от реализации товаров, работ и услуг, по доходам от возмещения недостач активов, а также по другим доходам, подлежащим поступлению в государственный бюджет предназначен счет 3130 «Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетом с бюджетом» 9 Учет кредиторской задолженности Пример: По согласованию администрации вышестоящего бюджета ГУ «Департамент туризма и спорта» реализовало запасные части к тренажерному оборудованию на аукционе стоимостью 150 000 рублей. Данная ситуация в учете ГУ «Департамента туризма и спорта» отразится следующим образом: 1.Признание дохода от реализации запасных частей: Дебет 1231 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» 150 000 рублей Кредит 6110 «Доходы от реализации товаров, работ и услуг» 150 000 рублей 2.Одновременно осуществляется вторая запись перед бюджетом по полученному доходу от продажи запасных частей: Дебет 7120 «Расходы по расчетам с бюджетом» 150 000 рублей Кредит 3132 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от товаров, работ и услуг» 150 000 рублей 3.Погашение задолженности перед бюджетом: Дебет 3132 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от товаров, работ и услуг» Кредит 1231 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» 10 Учет кредиторской задолженности Кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам: Для учета краткосрочных обязательств по другим обязательным и добровольным платежам предназначен счет 3140 «Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам», где на субсчетах учитываются операции связанные с начислением и уплатой обязательных социальных отчислении, пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, взносов на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств. Начисление на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств : Дебет 7050 «Расходы на обязательное страхование» Кредит 3143 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам» Перечисление: Дебет 3143 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам» Кредит 1081 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», 1091 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», 1042 «КСН платных услуг». 11 Учет кредиторской задолженности Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками: Для расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенные запасы, долгосрочные активы, принятые работы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке запасов, сроком погашения менее одного года предназначен счет 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», более одного года предназначен счет 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». 12 Учет кредиторской задолженности Пример: Для покупки программного продукта «Windows» выделено администратором бюджетных программ для ГУ «Департамент здравоохранения» финансирование в сумме 510 000 рублей. ГУ «Департамент здравоохранения» покупает ценовым предложением программный продукт в сумме 420 000 рублей у ООО «Центрсофт». Отражение операции по расчетом с поставщиком ООО «Центрсофт»: а) Поступление программного продукта «Windows» : Дебет 2711 «Программное обеспечение» 420 000 рублей Кредит 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков» 420 000 рублей б) Расчет с поставщиком ООО «Центрсофт»: Дебет 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков» 420 000 рублей Кредит 1082 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям» 420 000 рублей 13 Учет кредиторской задолженности Кредиторская задолженность по ведомственным расчетам: На субсчетах счета 3220 «Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам» государственные учреждения учитывают расчеты по обязательствам внутреннего кредитования на возвратной основе. Получение внутреннего кредитования отражается записью: Дебет 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета» Кредит 3220 «Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам» 14 Учет кредиторской задолженности Возврат средств внутреннего кредитования: Дебет 3220 «Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам» Кредит 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета». 15 Учет кредиторской задолженности Кредиторская задолженность по расчетам со стипендиатами: На счете 3230 «Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам» отражаются операции по начислению и выплате стипендий в государственном учебном заведении: студентам, магистрантам, докторантам и аспирантам вузов. Начисление и выплата стипендии производится в расчетно-платежных ведомостях один раз в месяц на основании приказов руководителей учебных заведений. 16 Учет кредиторской задолженности Получение финансирования на выплату стипендии: Дебет 1081 «Плановые назначения на принятие обязательств индивидуальному плану финансирования» Кредит 6010 «Доходы от финансирования текущей деятельности» по Начисление стипендии: Дебет 7020 «Расходы по выплате стипендии» Кредит 3230 «Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам» Выплата стипендии: Дебет 3230 «Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам» Кредит 1081 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», 1010 «Денежные средства в кассе». 17 Учет кредиторской задолженности Кредиторская задолженность перед работниками: Для учета расчетов с рабочими и служащими по оплате труда и прочим расчетам предназначен счет 3240 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками». На субсчетах этого счета учитывается задолженность по оплате труда, суммы удержанные из заработной платы, по исполнительным листам, депонированным суммам, начисленные и выплаченные социальные пособия по временной нетрудоспособности, профсоюзные взносы и суммы резерва (обязательства) по накапливаемым неиспользованным отпускам работников. 18 Учет кредиторской задолженности Вознаграждения к выплате: Для учета краткосрочных вознаграждений к выплате по полученным займам, финансовой аренде и прочим вознаграждениям предназначен счет 3250 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». Начисление вознаграждения по займам полученным, по финансовой аренде отражается: Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям» Кредит 3250 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» При выплате вознаграждения дается проводка: Дебет 3250 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» Кредит 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета», 1042 «КСН платных услуг». 19 Кредиторская задолженность по аренде: Для учета краткосрочной кредиторской задолженности по аренде предназначен счет 3260 «Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде». На этом счете отражается начисление платежей и расчетов по операционной аренде. Для учета долгосрочной кредиторской задолженности по аренде предназначен счет 4120 «Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде» Отражение в учете платежей по операционной аренде: Дебет 7130 «Расходы по аренде» Кредит 3260 «Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде» Погашение арендной платы: Дебет 3260 «Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде» Кредит 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета», 1042 «КСН платных услуг». 20 На поступление арендованного актива и отражение в учете долгосрочного обязательства по аренде дается корреспонденция счетов: Дебет 2310-2380 Основные средства, 2510 Инвестиционная недвижимость, 2600 Биологические активы, 2710 Нематериальные активы Кредит 4120 «Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде» При выделении текущей части арендного обязательства производится запись: Дебет 4120 «Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде» Кредит 3260 « Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде» Учет кредиторской задолженности Прочая кредиторская задолженность: Для учета прочей краткосрочной кредиторской задолженности не указанной в других группах счетов предназначен счет 3270 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность». Для проведения операций по учету кредиторской задолженности по деньгам временного размещения предназначен субсчет 3271 «Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения», на котором учитываются суммы, поступившие государственному учреждению в соответствии с законодательными актами Российской Федерации от физических и (или) юридических лиц на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам. 21 Учет кредиторской задолженности Пример: Для обеспечения исполнения Договора по реконструкции здания ГУ «Департамента образования», Подрядчиком ООО «Строймат» был внесен гарантийный денежный взнос в размере 10% от суммы договора 2 500 000 рублей. Данная операция в учете ГУ «Департамента образования» отразится следующим образом: Дебет 1043 «КСН временного размещения денег» 2 500 000 рублей Кредит 3271 «Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения» 2 500 000 рублей По завершении реконструкции сумма гарантийного денежного взноса возвращается Подрядчику: Дебет 3271 «Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения» 2 500 000 рублей Кредит 1043 «КСН временного размещения денег» 2 500 000 рублей 22 Учет кредиторской задолженности Также на этом субсчете отражаются изъятые суммы и личные деньги осужденных и следственно–арестованных лиц, удержанные суммы из заработка, пенсий, пособий и иных доходов осужденных по исполнительным листам, а также использованные осужденными средства на расходы, предусмотренные бюджетным и уголовно–исполнительным законодательством Республики Казахстан, при этом проводится следующая проводка: Дебет 3248 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками» Кредит 3271 «Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения». Для учета прочей краткосрочной кредиторской задолженности со сроком до одного года, не указанной в других группах счетов, в том числе по суммам задолженности за гонорары, выплачиваемые за работы или выполнения по договорам, предназначен субсчет 3273 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», для долгосрочной кредиторской задолженности предназначен счет 4130 «Прочая долгосрочная кредиторская задолженность». 23 Учет кредиторской задолженности Начисление гонорара, выплачиваемого за работы по договорам и разовым заказам отражается: Дебет 7140 «Прочие операционные расходы» Кредит 3273 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» Выплата гонорара: Дебет 3273 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» Кредит 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета», 1042 «КСН платных услуг». 24 Учет кредиторской задолженности Инвентаризация обязательств. При проведении инвентаризации кредиторской задолженности, на основании протокола инвентаризационной комиссии руководитель государственного учреждения принимает решение о списании кредиторской задолженности с сообщением об этом в десятидневный срок администратору бюджетных программ. Списанию подлежит следующая нереальная для взыскания кредиторская задолженность: - в случае ликвидации кредитора; - в случае прощения долга кредитором, при условии, если решение об освобождении от долга принято собственником имущества кредитора или уполномоченным на то лицом; - во взыскании с государственного учреждения которой судом отказано, в том числе по причине истечения срока исковой давности. Списание безнадежной кредиторской задолженности при наличии на это объективных условий отражается проводкой: Дебет соответствующего субсчета кредиторской задолженности Кредит счета 6360 «Прочие доходы». 25
