Министерство науки и высшего образования Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Комсомольский-на-Амуре государственный университет» Факультет энергетики и управления Кафедра «Экономика, финансы и бухгалтерский учет» РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКАЯ РАБОТА по дисциплине: «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» АО «Дальстальконструкция» Студент группы 0ЭКб-1 А.К. Кечкин Преподаватель Н.В. Кудрякова 2024 Содержание Введение ....................................................... Ошибка! Закладка не определена. 1 Организационно-экономическая характеристика ПАО «Дальневосточная энергетическая компания» ................................................................................. 3 2 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ПАО «ДЭК» .......................... 3 3 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ПАО «Дальневосточная энергетическая компания» ............................................................................... 10 Заключение .................................................. Ошибка! Закладка не определена. Список использованных источников .................................................................. 16 Приложение А (обязательное) ................... Ошибка! Закладка не определена. 2 1 Организационно-экономическая характеристика АО «Дальстальконструкция» Организационно-экономическая характеристика предприятия представляет собой способ описания основных аспектов его функционирования и оценки его эффективности. Организационная характеристика включает в себя информацию об общей структуре предприятия, его целях и задачах, организационной культуре и управлении. Экономическая характеристика включает информацию о финансовом состоянии предприятия, о возможностях заработка и инвестировании. Предприятие АО «Дальстальконструкция» осуществляет деятельность в городе Комсомольск-на-Амуре. Основными видами деятельности являются: Проектирование металлоконструкций для строительства зданий и сооружений любой сложности и различного назначения; Оказывает услуги по транспортировки габаритных и негабаритных грузов.; АО «Дальстальконструкция» изготавливает металлоконструкции; Осуществляет профессиональный монтаж металлоконструкций зданий. Руководство АО «Дальстальконструкция» принимает на себя ответственность за реализацию Политики, непрерывное улучшение и повышение эффективности функционирования системы менеджмент качества, совершенствование работы по качеству в целях повышении удовлетворённости потребителей, персонала завода, акционеров и общества. Принципы работы: профессионализм ответственность гибкость в отношениях с партнерами Также предприятие имеет, высокие показатели выручки за последние годы (347 781 тыс. р. в 2022 году и 387 412 тыс. р. в 2021 году), с учетом 3 множества внешних факторов последних лет. Предприятие также развивает способы пассивного получения дохода, через предоставления офисных зданий в аренду другим компаниям. Теперь рассмотрим экономический аспект предприятия для этого рассмотрим отчет о финансовых результатах предприятия за 2021 и 2022 год. Таблица 1 – Отчет о финансовых результатах АО «Дальстальконструкция» Как мы видим из таблицы, выручка уменьшилась с 2021 по 2022 год на 10,3% или 39 632 тыс. р., однако мы можем заметить, что чистая выручка вы4 росла на 31 332 тыс. р.. Подобное смогло произойти благодаря оптимизации расходов и уменьшению прочих расходов на 31657 тыс. р., себестоимости продаж на 10,3% или 30 647 тыс. р.. Но не только оптимизация расходов помогла увеличить сумму чистой прибыли, также на это повлияло и увеличение прочих доходов на 104,3% или 21 712 тыс. р.. Рассмотрев экономическо-организационную структуру предприятия, можно сказать, что АО «Дальстальконструкция» имеет стабильную финансовую ситуацию не только за счет преобладания на местном рынке металлоконструкций, но и развитию финансового положения что дает хорошей прирост чистой прибыль из-за низких расходов и высоких темпов доходов. 2 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ПАО «ДЭК» Вертикальный анализ основан на расчёте удельного веса показателей бухгалтерского баланса в укрупнённой группе. Например, можно рассчитать долю основных средств во внеоборотных активах, долю запасов в оборотных активах и так далее. То есть вертикальный анализ направлен на изучение структуры активов и пассивов организации, поэтому его еще называют структурным анализом. Вертикальный анализ проводят в несколько этапов: находят бухгалтерский баланс за интересующие периоды; рассчитывают долю каждой статьи в общей структуре; анализируют и делают выводы (таблица 2, рисунок 3 и 4). 5 Таблица 3 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ПАО «Дальневосточная энергетическая компания», тыс. р. Наименование показателя 2022 г. Доля, % 2021 г. Доля, % 2020 г. Доля, % 14,45 163 755 25,27 АКТИВ ll. Оборотные активы 20,12 85 098 Запасы 126 370 Дебиторская задолженность, в том числе 29 422 4,68 79 073 13,42 44 491 6,87 Расчеты с покупателями и заказчиками 16 214 2,58 0 0,00 32 640 5,04 Авансы выданные 3129 0,50 43836 7,44 2356 0,36 Прочая дебиторская задолженность 10 079 1,60 3 747 0,64 9 495 1,47 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 471500 75,08 417000 70,80 438000 67,59 Денежные средства и денежные эквиваленты 721 0,11 7 851 1,33 1 762 0,27 Прочие оборотные активы 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Итого по разделу ll 628 013 100,00 589 022 100,00 648 008 100,00 ПАССИВ V. Краткосрочные обязательства Заемные средства 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Кредиторская задолженность 25 131 95,64 38 778 97,79 121 078 100,00 Доходы будущих периодов 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Оценочные обязательства 1 146 4,36 876 2,21 0 0,00 Прочие обязательства 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Итого по разделу l 26 277 100,00 39 654 100,00 121 078 100,00 11 2021 2022 0,11 1,33 0,00 2020 0,27 0,00 0,00 14,45 20,12 25,27 13,42 4,68 6,87 67,59 70,80 75,08 Запасы Запасы Запасы Дебиторская задолженность, в том числе Дебиторская задолженность, в том числе Дебиторская задолженность, в том числе Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Денежные средства и денежные эквиваленты Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы Прочие оборотные активы Прочие оборотные активы Рисунок 3 – Структура оборотных активов по годам 7 2022 0,00 0,00 0,00 0,00 2021 2020 0,00 2,21 0,00 0,00 0,00 4,36 0,00 0,00 95,64 100,00 97,79 Заемные средства Заемные средства Заемные средства Кредиторская задолженность Кредиторская задолженность Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Доходы будущих периодов Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Оценочные обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Прочие обязательства Прочие обязательства Рисунок 4 – Структура краткосрочной задолженности 8 Бухгалтерский баланс включает два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы. К оборотным активам относятся активы, которые используются (расходуются) в процессе повседневной хозяйственной деятельности. Например: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и другие. Наибольшую долю в структуре занимает финансовые вложения и изменяется на протяжении 3-ех лет. Так, в 2020 году доля составляла 67,59%, в 2021 году показатель увеличился до 70,8% и существенно возрос до 75,08% в 2022 году. Важно отметить, что в основном это покупка акций и облигаций а также участие организации в развитии договоренностей с другими организациями. Подобное увеличение объема вложений говорит о расширении финансовой деятельности компании. Основная причина для этого ― большой объем свободных денежных средств, которые могут быть инвестированы в рост. Запасы в 2020 году составляли долю в 25,27%, в 2021 году уменьшился до 14,45% и существенно увеличились в 2022 году до 20,12%. По своей сути это отражает стоимость всех товарно-материальных ценностей, имеющихся на балансе предприятия на отчетную дату. Дебиторская задолженность, в 2020 году составляла 6,87% и стал увеличиваться к 2021 году на 13,42% и уменьшился к 2022 году на 4,68%. Это может значить, что в течении анализируемого периода увеличивается объем предоставляемых товаров или услуг предприятия, а вместе с тем и выручка, то ее рост логичен и вполне объясним. Но также мы видим и падение что может говорить о сокращении продаж и перенаправлении финансовых и трудовых ресурсов в другое направление. Пассив баланса, в классическом рассмотрении, обеспечивают оборотные активы предприятия, так как занимаются на меньший срок и быстрее окупаются соответственно. Именно поэтому их общее значение сопоставимо с итоговым значением раздела: оборотные активы. 14 Наибольшую долю занимает кредиторская задолженность и увеличивается на протяжении 2020-2022 гг. Так, в 2020 году их доля составляла 100%, в 2021 году – 97,79% и снизились в 2022 году до 95,64%. Подобный уровень чаще всего свидетельствует о превышении заемного капитала, однако оринтируясь на относительно низкиие показатели в уровне всего баланса можно сказать что у предприятия нет задолжности перед банком, а вся кредиторская задолженность состоит из просроченных платежей контрагентам. При этом возрастают оценочные обязательства, которые в свою очередь не имеют срока погашения. Так, в 2021 году их доля составляла 2,21%, в 2022 году 4,36%. Для более глубокого понимания происходящих изменений, необходимо провести анализ относительного изменения абсолютных значений показателей – динамику. 3 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ПАО «Дальневосточная энергетическая компания» Горизонтальный анализ заключается в сравнении данных отчетного года с данными предыдущего года по каждой строке баланса. То есть при анализе смотрят динамику изменения показателей. Поэтому он и называется «горизонтальным»: для анализа мы смотрим на цифры в строке, то есть сверяем показатели по горизонтали. Данные в бухгалтерском балансе должны быть приведены как минимум за 2 года – отчетный и предыдущий (п. 10 ПБУ 4/99). Форма баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н, вообще содержит показатели за 3 года: отчетный, предыдущий и предшествующий предыдущему. Горизонтальный анализ проводят в три этапа: – находят бухгалтерский баланс за интересующие периоды; – считают разницу между показателями отчетного и прошлого периода; – анализируют и делают выводы. 10 Для горизонтального анализа бухгалтерского баланса АО «ДСК» будем использовать данные за 2020-2022 гг. (Приложение А). Анализ проводим по следующим разделам бухгалтерского баланса: внеоборотные средства и капитала и резервы. В качестве примера проведем расчеты по строке оборотных активов – запасы. Для оценки динамики показателя считаем темп роста, который показывает, во сколько раз вырос показатель. Для этого используем следующую формулу: Темп роста = Отчетный год / Предшествующий период * 100% Темп прироста = (Отчетный год / Предшествующий период – 1) * 100% Проведем расчеты для оставшихся статей (таблица 3, рисунок 5, 6). 11 Таблица 3 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ПАО «Дальневосточная энергетическая компания», тыс. р. Наименование показателя 2022 г. 2021 г. 2020 г. Темп роста, % 2022 г. к 2021 г. к 2021 г. 2020 г. Темп прироста, % 2022 г. к 2021 г. к 2021 г. 2020 г. АКТИВ ll. Оборотные активы 126 370 85 098 163 755 148,50 51,97 48,50 -48,03 Дебиторская задолженность, в том числе 29 422 79 073 44 491 37,21 177,73 -62,79 77,73 Расчеты с покупателями и заказчиками 16 214 0 32 640 0,00 177,73 -100,00 77,73 Авансы выданные Прочая дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 3129 10 079 43836 3 747 2356 9 495 7,14 268,99 0,00 39,46 -92,86 168,99 -100,00 -60,54 471500 417000 438000 113,07 95,21 13,07 -4,79 Денежные средства и денежные эквиваленты 721 7 851 1 762 9,18 445,57 -90,82 345,57 Прочие оборотные активы Итого по разделу ll 0 628 013 0 0 589 022 648 008 ПАССИВ V. Краткосрочные обязательства 0 0 0 25 131 38 778 121 078 0 0 0 1 146 876 0 0 0 0 26 277 39 654 121 078 0,00 106,62 0,00 90,90 -100,00 6,62 -100,00 -9,10 0,00 64,81 0,00 130,82 0,00 66,27 0,00 32,03 0,00 0,00 0,00 32,75 0,00 -35,19 0,00 0,00 0,00 -33,73 0,00 -67,97 0,00 0,00 0,00 -67,25 Запасы Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V 17 Прочие оборотные активы Денежные средства и денежные эквиваленты Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Прочая дебиторская задолженность Авансы выданные Расчеты с покупателями и заказчиками Дебиторская задолженность, в том числе Запасы 0 50 000 100 000 150 000 200 000 250 000 300 000 Авансы выданные Прочая дебиторская задолженность 32 640 2356 9 495 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 438000 0 43836 3 747 417000 16 214 3129 10 079 471500 Запасы Дебиторская задолженность, в том числе Расчеты с покупателями и заказчиками Ряд3 163 755 44 491 Ряд2 85 098 79 073 Ряд1 126 370 29 422 Ряд3 Ряд2 Ряд1 Рисунок 5 – Динамика оборотных активов 13 350 000 400 000 450 000 500 000 Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы 1 762 0 7 851 0 721 0 Название диаграммы Прочие обязательства Оценочные обязательства Доходы будущих периодов Кредиторская задолженность Заемные средства 0 20 000 40 000 60 000 80 000 Ряд3 Заемные средства 0 Кредиторская задолженность 121 078 Доходы будущих периодов 0 Ряд2 0 38 778 Ряд1 0 25 131 Ряд3 100 000 120 000 140 000 Оценочные обязательства 0 Прочие обязательства 0 0 876 0 0 1 146 0 Ряд2 Ряд1 Рисунок 6 – Динамика краткосрочных обязательств 14 Анализируя два раздела баланса мы можем увидеть что, наиболее высокие темпы роста показывают Прочая дебиторская задолженость и финансовые вложения как на 268,99% и 113,07% соответственно такие показатели роста были достигнут из-за падения этих статей в период с 2020 по 2021 и прорывом максимума достигнутого до падения, такие изменения в этих статьях могут быть связаны с ростом востребованности продукции и также увеличению влияния вложений в инвестиционный рынок компании. Что на данном этапе может свидетельствовать о увеличении деловой активности компании. В оборотных активах также стоит отметить, с момента 2020 по 2022 год уменьшились запасы предприятия даже при условии того что они сильно сократились в 2021 году на 48,03%, возможно это было связано с затруднением поставок продукции компании, что привело к нужде задействовать запасы однако на момент 2022 года компания снова начала активное наращивание запасов что составило 48,5% в сравнении с 21 годом. Рассматривая пассивы организации мы затрагиваем такой раздел как краткосрочные обязательства, в них мы видим что организации не имеет кредиторских долгов с банками однако имеет задолжности по расчетам с контрагентами и на момент 2020 года 121 078, однако уже в 2021 году эта сумма сократилась на 67,79% и в 2022 году еще раз сократилось на 35,19% что может говорить о том что организации начала расплачиваться с контрагентами по долгам и теперь может аккумулировать куда большими средствами. 20 Список использованных источников 1 Официальный сайт АО «ДальСтальКонструкция» / URL: https://www.dvec.ru/dalsbyt/ (дата обращения: 20.02.2024). - Режим доступа: по подписке. 2 Басовский, Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие / Л. Е. Басовский. – Москва : ИНФРАМ, 2023. – 336 с. // Znanium : электронно-библиотечная система. – URL: https://znanium.com/catalog/product/2110484 (дата обращения: 06.02.2024). – Режим доступа: по подписке. 3 Богданова, Е. Н. Комплексный анализ и моделирование бизнеспроцессов производственного предприятия : учебное пособие / Е. Н. Богданова, О. И. Бедердинова. – Москва : ИНФРА-М, 2022. – 90 с. – (Высшее образование: Магистратура). // Znanium : электроннобиблиотечная система. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1913571 (дата обращения: 06.02.2024). – Режим доступа: по подписке. 4 Бороненкова, С. А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием : учебное пособие / С. А. Бороненкова, М. В. Мельник. – Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2021. – 335 с. – (Высшее образование: Бакалавриат). // Znanium : электронно-библиотечная система. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1659990 (дата обращения: 06.02.2024). – Режим доступа: по подписке. 5 Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для вузов / В. И. Бариленко [и др.] ; под ред. В. И. Бариленко. – Москва : Издательство Юрайт, 2023. – 455 с. – (Высшее образование). // Юрайт : образовательная платформа. – URL: https://urait.ru/bcode/510810 (дата обращения: 06.02.2024). – Режим доступа: по подписке. 6 Кузьмина, Е. Е. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для вузов / Е. Е. Кузьмина, Л. П. Кузьмина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2023. – 514 с. – (Высшее образование). // Юрайт : образовательная 16 платформа. – URL: https://urait.ru/bcode/532920 (дата обращения: 06.02.2024). – Режим доступа: по подписке. 7 Кулагина, Н. А. Практический курс анализа хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие для вузов / Н. А. Кулагина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2023. – 135 с. – (Высшее образование). // Юрайт : образовательная платформа. – URL: https://urait.ru/bcode/532127 (дата обращения: 06.02.2024). – Режим доступа: по подписке. 8 Румянцева, Е. Е. Экономический анализ : учебник для вузов / Е. Е. Румянцева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2023. – 533 с. – (Высшее образование). // Юрайт : образовательная платформа. – URL: https://urait.ru/bcode/531723 (дата обраще- ния: 06.02.2024). – Режим доступа: по подписке. 9 Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г. В. Савицкая. – 7-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2021. – 608 с. – (Высшее образование: Бакалавриат). // Znanium : электронно-библиотечная система. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1913833 (дата обращения: 06.02.2024). – Режим доступа: по подписке. 10 Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для вузов / О. А. Толпегина. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2023. – 610 с. – (Высшее образование). // Юрайт : образовательная платформа. – URL: https://urait.ru/bcode/519940 (дата обращения: 06.02.2024). – Режим доступа: по подписке. 17 24
